财务报表审计报告格式.doc

标准审计报告参考格式 参考格式一：对按照企业会计准则编制的财务报表出具的审计报告 背景信息：1.对整套财务报表实施审计 2.财务报表由被审计单位管理层基于通用目的、按照企业会计准则的规定编制；3.审计业务约定条款中说明的管理层对财务报表的责任，与 中国注册会计师审计准则第 1111 号就审计业务约定条款达成一致意见的规定一致；4.除对财务报表实施审计外，注册会计师还承担法律法规要求的其他报告责任，且注册会计师决定在审计报告中履行其他报告责任。审计报告 abc 股份有限公司全体股东：一、对财务报表出具的审计报告 我们审计了后附的 abc 股份有限公司（以下简称 abc 公司）财务报表，包括 201 年12 月 31 日的资产负债表，201 年度的利润表、现金流量表和股东权益变动表以及财务报表附注。（一）管理层对财务报表的责任 编制和公允列报财务报表是 abc 公司管理层的责任，这种责任包括：（1）按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。（二）注册会计师的责任 我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。（三）审计意见 我们认为，abc 公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了 abc 公司 201 年 12 月 31 日的财务状况以及 201 年度的经营成果和现金流量。二、按照相关法律法规的要求报告的事项 （本部分报告的格式和内容，取决于相关法律法规对其他报告责任的规定。）会计师事务所 中国注册会计师：（盖章）（签名并盖章）中国注册会计师：（签名并盖章）中国市 二 o二年月日 参考格式 2：对按照企业会计准则编制的合并财务报表出具的审计报告 背景信息：1.合并财务报表由被审计单位管理层基于通用目的、按照企业会计准则的规定 编制；2.审计业务约定条款中说明的管理层对财务报表的责任，与中国注册会计师 审计准则第 1111 号就审计业务约定条款达成一致意见的规定一致；3.除对集团财务报表实施审计外，注册会计师还承担法律法规要求的其他报告 责任，且注册会计师决定在审计报告中履行其他报告责任。审计报告 abc 股份有限公司全体股东：一、对合并财务报表出具的审计报告 我们审计了后附的 abc 股份有限公司（以下简称 abc 公司）合并财务报表，包括 201年 12 月 31 日的合并资产负债表，201 年度的合并利润表、合并现金流量表和合并股东权益变动表以及财务报表附注。（一）管理层对合并财务报表的责任 编制和公允列报合并财务报表是管理层的责任，这种责任包括：（1）按照企业会计准则的规定编制合并财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使合并财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。（二）注册会计师的责任 我们的责任是在执行审计工作的基础上对合并财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德守则，计划和执行审计工作以对合并财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关合并财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的合并财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与合并财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价合并财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。（三）审计意见 我们认为，合并财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了 abc公司 201 年 12 月 31 日的合并财务状况以及 201 年度的合并经营成果和合并现金流量。二.按照相关法律法规的要求报告的事项 （本部分报告的格式和内容，取决于相关法律法规对其他报告责任的规定。）会计师事务所 中国注册会计师：（盖章）（签名并盖章）中国注册会计师：（签名并盖章）中国市 二 o二年月日篇二：执行小企业会计准则财务报表审计报告及报表附注参考格式 针对小企业资产负债表和利润表（损益表）出具的审计报告的参考格式 【以下红字系提示性内容，报告仅作格式参考，但不限于此，项目负责人应根据实际情况、包括审计意见类型及相关事项进行调整，并删除提示性内容】审 计 报 告 文号 abc 公司全体股东：我们审计了后附的 abc 公司（以下简称 abc 公司）财务报表，包括 2013 年 12 月31日的资产负债表、2013年度的利润及利润分配表和现金流量表以及财务报表附注。一、管理层对财务报表的责任 编制和公允列报财务报表是 abc 公司管理层的责任，这种责任包括：（1）按照小 企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。二、注册会计师的责任 我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注 册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的 审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见【或发表保留意 见】提供了基础。三、导致保留意见的事项?四、审计意见【或保留意见】我们认为，【除“三、导致保留意见的事项”段所述事项产生的影响外，】abc 公 司财务报表在所有重大方面按照小企业会计准则的规定编制，公允反映了 abc 公司2013 年 12 月 31 日的财务状况以及 2013 年度的经营成果和现金流量。五、强调事项 我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注所述，。本段内容不影响已发 表的审计意见。1、公司 2013 年度财务报表 2、公司 2013 年度财务报表附注 本页无正文 会计师事务所有限公司 （盖章）中国苏州 （签名）（盖章）（签名）（盖章）二零一四年 月 日 中国注册会计师：中国注册会计师：财务报表附注 二零一三年度 人民币元 【附注是财务报表的重要组成部分。以下附注仅作格式参考，但不限于此，代编人员应根据客户实际情况根据重要性原则进行调整、増、删或重述】一、公司基本情况 abc 公司（以下简称“本公司”）经江苏省人民政府苏政复号文批准，经江苏省工商行 政管理局登记注册，于年月日在成立。公司注册资本万元，由、及共同出资。公司股权变更沿革 截止 20 年 12 月 31 日，本公司注册资本为万元，企业法人营业执照注册号为，企 业法人营业执照注册号为企独苏总字第号，投资总额美元，注册资本 美元。法 定代表人为。公司目前为经营期筹建期。本公司经营范围为。其主要产品为：?，提供主要劳务内容为。二、遵循小企业会计准则的声明 本公司所编制的财务报表符合小企业会计准则的要求，真实、完整地反映了公司的财务状 况、经营成果和现金流量等有关信息。三、编制基础 本公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照小企业会计准则的规定 进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。不符合基本会计假设的说明 四、重要会计政策、会计估计 本公司执行中华人民共和国 小企业会计准则。下列重要会计政策系根据该会计准则编 制。1、会计年度 本公司的会计年度为公历年 1 月 1 日至 12 月 31 日。2、记账本位币 本公司以人民币作为记账本位币。3、记账基础和计价原则 本公司会计核算以权责发生制为记账基础，资产以实际成本为计价原则。各项财产在取得 时按实际成本计量，其后如果发生减值，按企业会计制度规定计提相应的减值准备。4、外币业务核算方法若公司没有外币业务则将该部分去掉、后面类似情况也如此 财务报表附注 二零一三年度 人民币元 会计年度内涉及的外币经营业务，按外币业务发生日的即期汇率折合为人民币记账。资产 负债表日对外币现金、外币银行存款、债权、债务等各种外币账户的余额，按照即期汇率 折合为记账本位币金额。按照该日即期汇率折合的记账本位币金额与账面记账本位币金额 之间的差额，计入当期损益。5、现金等价物 现金等价物是指本公司持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动 风险小的投资。（以下 6 至 17 项内容选择与企业相关的重要项目披露）6、短期投资 短期投资是指小企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过一年的投资。以支付现金取得的短期投资，按照购买价款和相关税费作为成本进行计量。出售短期投资，出售价款扣除其账面余额、相关税费后的净额，计入投资收益。7、应收及预付款项 应收及预付款项是指小企业在日常生产经营活动中发生的各项债权。包括应收票据、应收账款、应收股利、应收利息、其他应收款等应收款项和预付账款。坏账损失确认标准：债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销 营业执照，其清算财产不足清偿的；债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或 者遗产不足清偿的；债务人逾期 3 年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的；与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的；因自然灾害、战争 等不可抗力导致无法收回的。应收及预付款项出现上述情形之一的，减除可收回的金额后确认的无法收回的应收及预付 款项，作为坏账损失，于实际发生时计入营业外支出，同时冲减应收及预付款项。存货核算方法 存货是指小企业在日常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的 在产品、将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。包括原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料、委托加工物资等 等。存货按照以下原则核算:本公司存货取得时，按实际成本入账。经过 1 年期以上的制造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用，也计入存货的 成本。财务报表附注 二零一三年度 人民币元 公司领用或者发出存货，按照实际成本核算，采用先进先出法/加权平均法/个别认定法/计划成本法/售价金额核算法确定其实际成本。公司领用周转材料、低值易耗品时采用一次摊销 或分期摊销法摊销。存货盘存制度采用永续盘存制实地盘存制。存货发生毁损，处置收入、可收回的责任人赔偿和保险赔款，扣除其成本、相关税费后的净额、盘盈存货实现的收益和盘亏存货发生的损失计入营业外支出或营业外收入。8、长期债权投资 长期债券投资，是指小企业准备长期（在 1 年以上）持有的债券投资。长期债券投资按照购买价款和相关税费作为成本进行计量。实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，单独确认为应收利息。债券投资损失确认标准：债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的；债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的；债务人逾期 3 年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的；与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的；因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的。长期债券投资出现上述情形之一的，减除可收回的金额后确认的无法收回的长期债券投资，作为长期债券投资损失，于实际发生时计入营业外支出，同时冲减长期债券投资账面余额。9、长期股权投资 长期股权投资，是指小企业准备长期持有的权益性投资。长期股权投资按照成本进行计量并采用成本法进行会计处理。在长期股权投资持有期间，被投资单位宣告分派的现金股利或利润，按照应分得的金额确认为投资收益。长期股权投资损失确认标准：被投资单位依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照的；被投资单位财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已连续停止经营 3 年以上，且无重新恢复经营改组计划的；对被投资单位不具有控制权，投资期限届满或者投资期限已超过 10 年，且被投资单位因连续 3 年经营亏损导致资不抵债的；被投资单位财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已完成清算或清算期超过 3 年以上的。长期股权投资出现上述情形之一的，减除可收回的金额后确认的无法收回的长期股权投资，作为长期股权投资损失，于实际发生时计入营业外支出，同时冲减长期股权投资账面余额。10、固定资产计价及折旧方法 固定资产，是指小企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过 1 年的有形资产。包括房屋及建筑物、机器、机械、运输工具、设备、器具等。固定资产按取得时实际成本计价。资产的成本包括购买价或建造、或投资者投入等及将该项资产达到预定可使用状态前所必要的支出。篇三：十二、净资产审计报告格式 十二、净资产审计报告格式 关于 abc 公司 x 年 x 月 x 日 净资产审计鉴证报告 沪审事业200号 abc 股份有限公司全体股东：我们审计了后附的 abc 股份有限公司（以下简称 abc 公司）截至 x 年 x 月 x 日止净资产的财务报表，包括 20 x1 年 12 月 31 日的资产负债表，20 x1 年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表。一、管理层对财务报表的责任 按照企业会计准则和xx 会计制度的规定编制财务报表是 abc 公司管理当局的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报告编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报表风险的评估在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。现已审计完毕，情况报告如下：三、企业基本情况 企业类型（国有独资）、国有资产控股、股份有限公司、有限责任公司、股份作作、集体、外商独资、合资、合作、私营、个体等），成立年月，工商登记注册号、主要投资者、实收资本、法人代表、企业规模（包括职工人数、子分公司情况），所执行的行业财务会计制度、财税隶属关系、上年度审计揭示的突出问题，以及反映企业特点或与本次审计相关的重要情况。四、审计范围、重点和方法 （一）审计的范围 1、母公司 2、子公司 （二）审计的重点 企业在一定时点的资产、负债的真实状况以及损益审计调整对净资产的影响。（二）审计的方式：就地审计或送达审计。五、应予调整的事项 （一）涉及税收的调整事项 （二）损益类调整事项 （三）不涉及损益的重分类事项 （四）其他需要调整的事项 （上述调整事项应逐一列出内容，金额和调整分录）以上调整共应增（减）利润（轧抵后净额）x 元。六、资产、负债、所有者权益和损益的审计 1、资产的审计 逐个科目说明。2、负债的审计 逐个科目说明。3、所有者权益的审计 逐个科目说明。4、损益情况的审计 逐个科目说明。七、净资产鉴证 审计前：企业资产总额为 元 负债总额为 元 净资产为 元 经审计调整后：资产总额为 元 负债总额为 元 净资产为 元 如考虑潜盈、潜亏和不实资产因素，则净资产应为 x 元。本报告仅供贵公司之用，如因使用不当造成的后果，与执行本审计业务的注册会计师及会计师事务所无关。上海上审会计师事务所有限公司 主任会计师 潘久文 中国 上海 中国注册会计师 二年月日篇四：财务收支审计报告格式 十三、财务收支审计报告格式 关于 abc 公司 x 年 x 月至 x 年 x 月 财务收支的审计报告 沪审事业200号 abc 股份有限公司全体股东：我们审计了后附的 abc 股份有限公司（以下简称 abc 公司）截至 x 年 x 月的财务收支的财务报表，包括 20 x1 年 12 月 31 日的资产负债表、20 x1 年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表。一、管理层对财务报表的责任 按照企业会计准则和xx 会计制度的规定编制财务报表是 abc 公司管理当局的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报告编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。二、注册会计师的责任 我们的责任是在害施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报表风险的评估在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。现已审计完毕，情况报告如下：三、企业基本情况 企业类型（国有独资）、国有资产控股、股份有限公司、有限责任公司、股份作作、集体、外商独资、合资、合作、私营、个体等），成立年月，工商登记注册号、主要投资者、实收资本、法人代表、企业规模（包括职工人数、子分公司情况），所执行的行业财务会计制度、财税隶属关系、上年度审计揭示的突出问题，以及反映企业特点或与本次审计相关的重要情况。四、审计的范围、重点和方法（一）审计的范围 1、母公司 2、子公司（二）审计的重点 企业在一定时期的财务收支的合法合规性及以一定时点资产、负债对财务收支的影 响。（三）审计的方式：就地审计或送达审计。五、应予调整的事项 （一）涉及税收的调整事项 （二）损益类调整事项 （三）不涉及损益的重分类事项（四）其他需要调整的事项 （上述调整事项应逐一列出内容，金额和调整分录）以上调整共应增（减）利润（轧抵后净额）x 元。六、资产、负债、所有者权益和损益的审计 1、审计的审计 逐个科目说明。2、负债的审计 逐个科目说明。3、所有者权益的审计 逐个科目说明。4、损益情况的审计 逐个科目说明。七、审计后财务收支情况（年 月至 年 月）单位：人民币元 八、存在问题 九、审计意见和建议 上海上审会计师事务所有限公司 主任会计师 潘久文 中国 上海 二二年月日 中国注册会计师篇五：财务报表审计报告附注模板(1)xxxxxxxxx 有限责任公司 2011 年财务报表附注 一、公司基本情况 xxxxxxxxx 有限责任公司（以下简称公司），于 2002 年 12 月 20 日经 xxx 工商行政管理局批准成立；企业法人营业执照注册号：xxxxxxxxxxxxxxx；住所：xxxxxxxxxxxxx；法定代表人姓名：xxx；注册资本：xxxx 万元；实收资本：xxxx 万元；公司类型：有限责任公司；经营范围：汽车配件生产销售，中板销售。（国家限制和禁止的除外；涉及需经法律法规审批的凭许可证经营）。二、公司主要会计政策、会计估计 1、会计制度 公司执行企业会计制度。2、会计年度 公司采用公历制，即会计年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。3、记账本位币 公司以人民币为记账本位币。4、记账基础和计价原则 公司以权责发生制为记账基础，以实际成本为计价原则。5、外币业务核算方法 外币业务发生时按当期期初的市场汇率折合为人民币记账，期末将外币账户余额按期末外汇市场汇价中间价折合人民币进行调整，汇兑损益计入财务费用。6、现金等价物的确定标准 现金等价物指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金且价值 变动风险很小的投资。7、短期投资核算方法 短期投资按取得时的投资成本入账，期末按成本与市价孰低计价，并按投资总体计 提跌价准备。持有期间所获得的现金股利或利息，除取得时已计入应收项目的外，以实际收到时作为投资成本的收回，冲减短期投资的账面价值。处置短期投资时，所实现的损益计入当期损益。8、应收款项坏账损失核算方法 坏账的确认标准为:因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后仍然不能收回的款项；或因债务人逾期未履行偿债义务超过三年确实不能收回的款项。坏账的核算方法：公司对坏账准备采用备抵法。9、存货核算方法 a、公司存货主要包括原材料、低值易耗品、在产品、产成品等。原材料入库按实际成本计价，出库采用移动加权平均法。产成品入库按实际成本计价，出库采用加权平均法。低值易耗品采用一次摊销法。b、计提存货跌价准备的标准和方法：由于存货遭受毁损，全部或部分陈旧过时或售价低于成本等原因，使存货成本部分不可回收，按单个存货项目的成本与其可变现净值的差额计提存货跌价准备。10、长期投资核算方法 a、长期债权投资：按实际成本计价，投资收益按权责发生制计算确认。b、长期股权投资:本公司拥有被投资单位表决权资本总额的 20%或者以上，或虽不足 20%但具有重大影响的采用权益法核算；拥有被投资单位表决权资本总额的 20%以下，或虽拥有20%或 20%以上，但不具有重大影响的，采用成本法核算。c、计提长期投资减值准备的标准和方法：期末对长期投资逐项检查，如果由于市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因导致其可收回金额低于账面价值，并且这种降低在预计未来期间内不可能恢复，则按照可收回金额低于投资账面值的差额计提减值准备。11、固定资产计价和折旧方法及减值准备的计提方法 a、公司固定资产的确认标准为使用年限在一年以上且单位价值在 2000 元以上的房屋、建筑物、机器设备、器具、工具等资产。固定资产按历史成本或法定评估价值入账，折旧按各类固定资产原值和估计使用年限计提并考虑 5%的净残值。各类固定资产的估计 使用年限及年折旧率如下：类 别 使用年限 年折旧率 房屋及建筑物 20 4.75%车 辆 5 19%其他设备 10 9.5%b、固定资产减值准备的计提方法：年度终了，对固定资产逐项进行检查。如果由于市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回的金额低于其账面价值的差额作为固定资产减值准备。当存在下列情况之一时，按照固定资产账面价值全额计提固定资产减值准备：a、长期闲置不用，在可预计的未来不会再使用，且已无转让价值的固定资产；b、由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产；c、虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格产品的固定资产；d、已遭毁损，以致于不再具有使用价值和转让价值的固定资产；e、其他实质上已不能再给企业带来经济利益的固定资产。12、在建工程核算方法 a、在建工程指正在兴建中的资本性资产并按实际成本计价。在建工程成本包括工程用设备、建筑施工、安装成本以及在达到预计可使用状态前发生的工程借款利息等，在建工程完工交付使用时转入固定资产核算。b、在建工程减值准备的计提方法：年度终了，对在建工程进行全面检查，存在下列情况的，计提在建工程减值准备：a、长期停建并且预计未来三年内不会重新开工的在建工程；b、所建项目无论在性能上，还是在技术上已经落后，并且给企业带来的经济利益具有很大的不确定性；c、其他足以证明在建工程已经发生减值的情形。13、无形资产计价及摊销方法 a、无形资产计价和摊销方法：无形资产按取得时的实际成本计价。土地使用权自取得当月起在预计使用年限内采用直线法平均摊销。专利权、技术使用权、商标权、软件按 10 年平均摊销。b、无形资产减值准备的计提方法：年度终了，检查各项无形资产预计给企业带来未来经济利益的能力，对预计可收回金额低于其账面价值的，按单项计提减值准备。当存在下列一项或若干项情况时，计提无形资产减值准备：a、已被其他新技术等所替代，使其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响；b、市价在当期大幅下跌，在剩余摊销年限内预期不会恢复；c、已超过法律保护期限，但仍具有部分使用价值；d、足已证明实质上已经发生了减值的情形。14、开办费长期待摊费用摊销方法 a、长期待摊费用是已经支出，摊销期在一年以上（不含 1 年）的其他各项费用，在费用项目受益期限内分期平均摊销。b、筹建期间发生的费用（除购建固定资产以外），先在长期待摊费用归集，在开始生产经营当月一次计入损益。15、借款费用的会计处理方法 a、借款费用资本化的确认原则：因购建固定资产借入专门借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额，在符合条件的情况下，予以资本化，计入该项资产的成本；其他借款利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额，于发生当期确认为费用。因安排专门借款而发生的辅助费用，属于在所购建固定资产达到预定可使用状态之前发生的，在发生时予以资本化；其他辅助费用于发生当期确认为费用。若辅助费用的金额较小，于发生当期确认为费用。b、借款费用资本化的期间：a、开始资本化：当以下三个条件同时具备时，因专门借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额开始资本化：资本支出已经发生；借款费用已经发生；为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始。b、暂停资本化：固定资产的购建活动发生非正常中断，并且中断时间连续超过 3 个月，暂停借款费用的资本化，将其确认为当期费用，直至资产的购建活动重新开始。c、停止资本化：当所购建的固定资产达到预定可用状态时，停止其借款费用的资本化。c、借款费用资本化金额的计算方法：在应予资本化的每一个会计期间，利息的资本化金额为至当期末止购建固定资产累计支出加权平均数与资本化率的乘积。16、收入确认原则 公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方；公司不再对该商品实施继续管理权和实际控制权；相关收入已经收到或取得了收款证据，并且与销售该商品有关的成本能够可靠地计量时，确认收入实现。17、所得税会计处理方法 公司采用应付税款法。18、利润分配政策 董事会提出利润分配方案，经股东会通过向投资者进行分配。三、税项 公司适用的主要税种及税率：税 种 计税依据 税率 增值税 销售额 17%城市维护建设税 应交增值税 5%教育费附加 应交增值税 3%地方教育费附加 应交增值税 2%地方水利建设基金 应交增值税 1%企业所得税 应纳税所得额 25%四、财务报表附注 1、货币资金截止 2011 年 12 月 31 日 99,807,762.88 元。项 目 现 金 银 行 存 款 其他货币资金 合 计 期末数 538,612.00 18,769,150.88 80,500,000.00 99,807,762.88 期初数 368,548.00 11,617,809.00 15,000,000.00 26,986,357.00 期初数 15,632,000.00 0.00 15,632,000.00 2、应收票据截止 2011 年 12 月 31 日 29,895,041.00 元。