新形势下企业家的纳税筹划精讲学习教案.pptx

会计学1新形势下企业家的纳税新形势下企业家的纳税(n shu)筹划精筹划精讲讲第一页，共48页。目目 录录税税 眼眼 看看 事事税税 务务 MBA 实实 战战 课课 堂堂2第1页/共48页第二页，共48页。目目 录录税税 眼眼 看看 事事3第2页/共48页第三页，共48页。目目 录录4第3页/共48页第四页，共48页。目目 录录5第4页/共48页第五页，共48页。进一步发挥消费税的调节功能进一步发挥消费税的调节功能 ：适当扩大消费税的征收范围，将一些高耗能、高污染产：适当扩大消费税的征收范围，将一些高耗能、高污染产品以及部分高档消费品等纳入征税范围；调整征收环节，弱化政府对生产环节税收的依赖，品以及部分高档消费品等纳入征税范围；调整征收环节，弱化政府对生产环节税收的依赖，促进解决重复建设和产能过剩问题，努力提高促进解决重复建设和产能过剩问题，努力提高(t go)(t go)经济发展质量；调整部分税目税率，经济发展质量；调整部分税目税率，进一步有效发挥消费税的调节作用。进一步有效发挥消费税的调节作用。加快房地产税立法加快房地产税立法 ：引导居民形成合理的住房消费，有利于为地方政府提供持续、稳定：引导居民形成合理的住房消费，有利于为地方政府提供持续、稳定的收入来源。适当减轻建设、交易环节的税费负担，提高的收入来源。适当减轻建设、交易环节的税费负担，提高(t go)(t go)保有环节的税收。保有环节的税收。加快资源税改革加快资源税改革 ：推进煤炭等重要矿产品资源税从价计征改革，清理相关收费基金；适：推进煤炭等重要矿产品资源税从价计征改革，清理相关收费基金；适当提高当提高(t go)(t go)其他仍实行从量计征的资源品目税额标准，进一步发挥税收的调节作用。其他仍实行从量计征的资源品目税额标准，进一步发挥税收的调节作用。第5页/共48页第六页，共48页。推动环境保护费改税推动环境保护费改税 ：将现行排污收费改为环境保护税，税率设计要综合考虑现行排污费收费：将现行排污收费改为环境保护税，税率设计要综合考虑现行排污费收费标准、实际治理成本、环境损害成本和收费实际情况等因素。标准、实际治理成本、环境损害成本和收费实际情况等因素。全面推进增值税改革全面推进增值税改革 ：按照税收中性原则，全面实行营业税改征增值税，建立符合产业发展规：按照税收中性原则，全面实行营业税改征增值税，建立符合产业发展规律、规范的消费型增值税制度，消除重复征税问题，更好地发挥市场作用，激发企业活力，推进律、规范的消费型增值税制度，消除重复征税问题，更好地发挥市场作用，激发企业活力，推进产业转型升级与商业模式创新。今后，要在交通运输业和部分现代服务业全面实行产业转型升级与商业模式创新。今后，要在交通运输业和部分现代服务业全面实行“营改增营改增”的的基础基础(jch)(jch)上，适时将其他服务行业分步纳入改革范围，实现上，适时将其他服务行业分步纳入改革范围，实现“十二五十二五”完成完成“营改增营改增”的改革的改革目标。目标。清理规范税收优惠政策清理规范税收优惠政策 ：决定明确提出：决定明确提出：“按照统一税制、公平税负、促进公平竞争的原按照统一税制、公平税负、促进公平竞争的原则，加强对税收优惠特别是区域税收优惠政策的规范管理。税收优惠政策统一由专门税收法律法则，加强对税收优惠特别是区域税收优惠政策的规范管理。税收优惠政策统一由专门税收法律法规规定，清理规范税收优惠政策。规规定，清理规范税收优惠政策。”第6页/共48页第七页，共48页。保持保持“两个稳定两个稳定”这是税制改革的基调这是税制改革的基调一是、稳定税负一是、稳定税负(shu f)(shu f)；二是、保持现有中央和地方财力格局总体稳定。二是、保持现有中央和地方财力格局总体稳定。稳定税负稳定税负(shu f)(shu f)：就是要在总体上保持现有税负：就是要在总体上保持现有税负(shu f)(shu f)水平，并根据完水平，并根据完善国家治理、加强和改善宏观调控的要求，对税负善国家治理、加强和改善宏观调控的要求，对税负(shu f)(shu f)进行有减有增的结进行有减有增的结构性调整。构性调整。保持现有中央和地方财力格局总体稳定：既可以进一步理顺中央和地方收入关保持现有中央和地方财力格局总体稳定：既可以进一步理顺中央和地方收入关系，又不会影响地方财力，有利于形成中央和地方财力与事权相匹配的财税体系，又不会影响地方财力，有利于形成中央和地方财力与事权相匹配的财税体制，更好发挥中央和地方两个积极性。制，更好发挥中央和地方两个积极性。第7页/共48页第八页，共48页。落实税收法定落实税收法定 这是税制这是税制(shuzh)(shuzh)改革的原则改革的原则 一是、完善立法。税制一是、完善立法。税制(shuzh)(shuzh)改革要于法有据，使深化税制改革要于法有据，使深化税制(shuzh)(shuzh)改革具备健改革具备健全的法律保障。需要立法的要积极推动立法，需要制定条例的要制定条例，需要修全的法律保障。需要立法的要积极推动立法，需要制定条例的要制定条例，需要修法或修改条例的要抓紧推动修改。一些重要改革措施需要得到法律授权的，要按法法或修改条例的要抓紧推动修改。一些重要改革措施需要得到法律授权的，要按法律程序进行。要不断提升立法层次，推动将一些税收法规规章上升为法律，提高法律程序进行。要不断提升立法层次，推动将一些税收法规规章上升为法律，提高法律效力等级。律效力等级。二是、规范优惠。税收优惠政策统一由专门税收法律法规规定。二是、规范优惠。税收优惠政策统一由专门税收法律法规规定。三是、正税清费。推动环境保护费改税，在房地产税、资源税改革中也涉及费改税三是、正税清费。推动环境保护费改税，在房地产税、资源税改革中也涉及费改税问题。推进正税清费，将带有税收性质的收费改为税，取消不合理收费，规范政府问题。推进正税清费，将带有税收性质的收费改为税，取消不合理收费，规范政府收入行为。收入行为。第8页/共48页第九页，共48页。优化税制结构优化税制结构 这是税制改革的要点这是税制改革的要点 一是要加大间接税改革力度，推动经济结构优化升级。继续扩大营业税改征增一是要加大间接税改革力度，推动经济结构优化升级。继续扩大营业税改征增值税试点范围，调整消费税征收范围、环节、税率，把高耗能、高污染产品及值税试点范围，调整消费税征收范围、环节、税率，把高耗能、高污染产品及部分高档消费品纳入征收范围部分高档消费品纳入征收范围 。二是要逐步提高直接税比重，促进社会公平。逐步建立综合与分类相结合的个二是要逐步提高直接税比重，促进社会公平。逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制，完善财产税制，伴随经济发展相应提高直接税比重，并完善税收人所得税制，完善财产税制，伴随经济发展相应提高直接税比重，并完善税收的再分配调节机制，加大税收调节收入分配的力度。的再分配调节机制，加大税收调节收入分配的力度。三是要完善地方税体系，增强地方财力。完善地方税体系对于形成地方稳定的三是要完善地方税体系，增强地方财力。完善地方税体系对于形成地方稳定的收入来源，健全中央和地方财力与事权相匹配的机制。加快房地产税立法并适收入来源，健全中央和地方财力与事权相匹配的机制。加快房地产税立法并适时推进改革，调节财富时推进改革，调节财富(cif)(cif)分配，引导住房合理消费。加快资源税改革，逐分配，引导住房合理消费。加快资源税改革，逐步将资源税拓展到占用各种自然生态空间，促进资源节约利用。推动环境保护步将资源税拓展到占用各种自然生态空间，促进资源节约利用。推动环境保护费改税，促进建设美丽中国。费改税，促进建设美丽中国。第9页/共48页第十页，共48页。支持全面改革支持全面改革 这是税制改革的责任这是税制改革的责任各领域改革紧密联系、相互交融，任何一个领域的改革都会牵动其他领域，同时也需要其各领域改革紧密联系、相互交融，任何一个领域的改革都会牵动其他领域，同时也需要其他领域改革密切配合。税收制度是支持各领域改革的重要工具。要完善慈善捐助减免税他领域改革密切配合。税收制度是支持各领域改革的重要工具。要完善慈善捐助减免税(min shu)制度，支持慈善事业发挥扶贫济困积极作用；制定实施免税制度，支持慈善事业发挥扶贫济困积极作用；制定实施免税(min shu)、延期、延期征税等优惠政策，加快发展企业年金、职业年金、商业保险，构建多层次社会保障体系等，征税等优惠政策，加快发展企业年金、职业年金、商业保险，构建多层次社会保障体系等，体现了税制改革支持各方面改革的精神。在决定全面实施过程中，还会不断提出这方体现了税制改革支持各方面改革的精神。在决定全面实施过程中，还会不断提出这方面的新要求。要按照决定精神，加强税制改革与其他改革的衔接和配合，在不断深化面的新要求。要按照决定精神，加强税制改革与其他改革的衔接和配合，在不断深化税制改革的同时积极支持各项重点改革。税制改革的同时积极支持各项重点改革。第10页/共48页第十一页，共48页。决定指出，完善国税、地税征管体制。这是保障税制改革决定指出，完善国税、地税征管体制。这是保障税制改革(gig)(gig)顺利实施、顺利实施、进一步理顺中央和地方收入划分的客观要求，主要任务是完善国税、地税征管职责进一步理顺中央和地方收入划分的客观要求，主要任务是完善国税、地税征管职责划分办法，切实提高税收征管效能，同时必须积极深化税收征管改革划分办法，切实提高税收征管效能，同时必须积极深化税收征管改革(gig)(gig)，打，打造税收征管模式升级版。造税收征管模式升级版。决定提出，建立全社会房产、信用等基础数据统一平台，推进部门信息共享；决定提出，建立全社会房产、信用等基础数据统一平台，推进部门信息共享；建立个人收入和财产信息系统；建立健全社会征信体系，褒扬诚信，惩戒失信。这建立个人收入和财产信息系统；建立健全社会征信体系，褒扬诚信，惩戒失信。这为从根本上解决征纳双方信息不对称问题、提高纳税人税法遵从度、提升征管质量为从根本上解决征纳双方信息不对称问题、提高纳税人税法遵从度、提升征管质量和效率提供了有利契机和可靠保障。和效率提供了有利契机和可靠保障。第11页/共48页第十二页，共48页。13 第12页/共48页第十三页，共48页。上海营业税改征增值税试点上海营业税改征增值税试点(sh din)方案方案 在在现现行行增增值值税税17%17%标标准准(biozhn)(biozhn)税税率率和和13%13%低低税税率率基基础础上上，新新增增11%11%和和6%6%两两档档低低税税率率。租租赁赁有有形形动动产产等等适适用用17%17%税税率率，交交通通运运输输业业、建建筑业等适用筑业等适用11%11%税率，其他部分现代服务业适用税率，其他部分现代服务业适用6%6%税率。税率。14第13页/共48页第十四页，共48页。第14页/共48页第十五页，共48页。1616第15页/共48页第十六页，共48页。1 1月月2121日，中央编办发布关于整合不动产登记日，中央编办发布关于整合不动产登记(dngj)(dngj)职责的通知。国土资源部被赋予职责的通知。国土资源部被赋予“指导监督全国土地登指导监督全国土地登记记(dngj)(dngj)、房屋登记、房屋登记(dngj)(dngj)、林地登记、林地登记(dngj)(dngj)、海、海域登记域登记(dngj)(dngj)等不动产登记等不动产登记(dngj)(dngj)工作工作”的职责，国的职责，国土资源部地籍管理司将加挂不动产登记土资源部地籍管理司将加挂不动产登记(dngj)(dngj)局的牌子。局的牌子。不动产登记不动产登记(dngj)(dngj)条例将在今年条例将在今年6 6月底前出台。目月底前出台。目前，这一系列动向因被社会舆论与前，这一系列动向因被社会舆论与“反腐反腐”、“调控房价调控房价”挂钩而吸引注意。这将是一项需要耗费大量人力、物力，挂钩而吸引注意。这将是一项需要耗费大量人力、物力，复杂而艰巨的工作。复杂而艰巨的工作。第16页/共48页第十七页，共48页。18第17页/共48页第十八页，共48页。目目 录录19第18页/共48页第十九页，共48页。第19页/共48页第二十页，共48页。深化投资体制改革，确立企业投资主体地位。企业投资项目，除关系国家安全和生态深化投资体制改革，确立企业投资主体地位。企业投资项目，除关系国家安全和生态安全、涉及全国重大生产力布局、战略性资源开发和重大公共利益等项目外，一律由安全、涉及全国重大生产力布局、战略性资源开发和重大公共利益等项目外，一律由企业依法依规自主决策，政府企业依法依规自主决策，政府(zhngf)(zhngf)不再审批。强化节能节地节水、环境、技术、不再审批。强化节能节地节水、环境、技术、安全等市场准入标准，建立健全防范和化解产能过剩长效机制。安全等市场准入标准，建立健全防范和化解产能过剩长效机制。第20页/共48页第二十一页，共48页。完善金融市场体系。扩大金融业对内对外开放，在加强监管前提下，允许具备条件完善金融市场体系。扩大金融业对内对外开放，在加强监管前提下，允许具备条件的民间资本依法发起设立中小型银行等金融机构。推进政策性金融机构改革。健全的民间资本依法发起设立中小型银行等金融机构。推进政策性金融机构改革。健全多层次资本市场体系，推进股票发行注册制改革，多渠道推动股权融资，发展并规多层次资本市场体系，推进股票发行注册制改革，多渠道推动股权融资，发展并规范债券市场，提高直接融资比重。完善保险经济补偿机制，建立巨灾保险制度。发范债券市场，提高直接融资比重。完善保险经济补偿机制，建立巨灾保险制度。发展普惠金融。鼓励金融创新，丰富金融市场层次和产品。展普惠金融。鼓励金融创新，丰富金融市场层次和产品。落实金融监管改革措施和稳健标准，完善监管协调机制，界定中央和地方金融监管落实金融监管改革措施和稳健标准，完善监管协调机制，界定中央和地方金融监管职责和风险处置责任。建立存款保险制度，完善金融机构市场化退出机制。加强金职责和风险处置责任。建立存款保险制度，完善金融机构市场化退出机制。加强金融基础设施建设，保障金融市场安全高效融基础设施建设，保障金融市场安全高效(o xio)(o xio)运行和整体稳定。运行和整体稳定。第21页/共48页第二十二页，共48页。必须积极稳妥从广度和深度上推进市场化改革，大幅度减少政府对资源的直接配置，必须积极稳妥从广度和深度上推进市场化改革，大幅度减少政府对资源的直接配置，推动资源配置依据市场规则推动资源配置依据市场规则(guz)(guz)、市场价格、市场竞争实现效益最大化和效率最优、市场价格、市场竞争实现效益最大化和效率最优化。政府的职责和作用主要是保持宏观经济稳定，加强和优化公共服务，保障公平竞化。政府的职责和作用主要是保持宏观经济稳定，加强和优化公共服务，保障公平竞争，加强市场监管，维护市场秩序，推动可持续发展，促进共同富裕，弥补市场失灵。争，加强市场监管，维护市场秩序，推动可持续发展，促进共同富裕，弥补市场失灵。第22页/共48页第二十三页，共48页。公有制为主体、多种所有制经济共同发展的基本经济制度，是中国特色公有制为主体、多种所有制经济共同发展的基本经济制度，是中国特色社会主义制度的重要支柱，也是社会主义市场经济体制的根基。社会主义制度的重要支柱，也是社会主义市场经济体制的根基。必须毫不动摇巩固和发展公有制经济，坚持公有制主体地位，发挥国有必须毫不动摇巩固和发展公有制经济，坚持公有制主体地位，发挥国有经济主导作用，不断增强国有经济活力、控制力、影响力。必须毫不动经济主导作用，不断增强国有经济活力、控制力、影响力。必须毫不动摇鼓励、支持摇鼓励、支持(zhch)(zhch)、引导非公有制经济发展，激发非公有制经济活、引导非公有制经济发展，激发非公有制经济活力和创造力。力和创造力。第23页/共48页第二十四页，共48页。推动国有企业完善现代企业制度。国有企业属于全民所有，是推进国家现代推动国有企业完善现代企业制度。国有企业属于全民所有，是推进国家现代化、保障人民共同利益的重要力量。国有企业总体化、保障人民共同利益的重要力量。国有企业总体(zngt)(zngt)上已经同市场经上已经同市场经济相融合，必须适应市场化、国际化新形势，以规范经营决策、资产保值增济相融合，必须适应市场化、国际化新形势，以规范经营决策、资产保值增值、公平参与竞争、提高企业效率、增强企业活力、承担社会责任为重点，值、公平参与竞争、提高企业效率、增强企业活力、承担社会责任为重点，进一步深化国有企业改革。进一步深化国有企业改革。第24页/共48页第二十五页，共48页。支持支持(zhch)非公有制经济健康发展。非公有制经济在支撑增长、促进创新、非公有制经济健康发展。非公有制经济在支撑增长、促进创新、扩大就业、增加税收等方面具有重要作用。坚持权利平等、机会平等、规扩大就业、增加税收等方面具有重要作用。坚持权利平等、机会平等、规则平等，废除对非公有制经济各种形式的不合理规定，消除各种隐性壁垒，则平等，废除对非公有制经济各种形式的不合理规定，消除各种隐性壁垒，制定非公有制企业进入特许经营领域具体办法。制定非公有制企业进入特许经营领域具体办法。鼓励非公有制企业参与国有企业改革，鼓励发展非公有资本控股的混合所鼓励非公有制企业参与国有企业改革，鼓励发展非公有资本控股的混合所有制企业，鼓励有条件的私营企业建立现代企业制度。有制企业，鼓励有条件的私营企业建立现代企业制度。第25页/共48页第二十六页，共48页。新新 设、增设、增 资资？现现 金、实金、实 物物？一次性、分期一次性、分期(fn(fn q)q)？长期持有、短期转让长期持有、短期转让？27第26页/共48页第二十七页，共48页。并购的决策首先是一个企业战略问题并购的决策首先是一个企业战略问题(wnt)(wnt)，因此它与管理学有关；并购，因此它与管理学有关；并购在微观上会涉及公司的治理结构问题在微观上会涉及公司的治理结构问题(wnt)(wnt)，在宏观上有助于经济结构的调整，在宏观上有助于经济结构的调整，因此它与经济学有关；实际的并购会很依赖会计、法律和税务的专业知识，因此因此它与经济学有关；实际的并购会很依赖会计、法律和税务的专业知识，因此它与会计、法律和税务等专业有关。它与会计、法律和税务等专业有关。并购核心的问题并购核心的问题(wnt)(wnt)是，公司价值的估计和交易安排的金融创新，是，公司价值的估计和交易安排的金融创新，是一门以公司财务和金融学为核心，涉及管理、经济学、会计、法律、税务等多是一门以公司财务和金融学为核心，涉及管理、经济学、会计、法律、税务等多学科。学科。公司并购是一项涉及多学科公司并购是一项涉及多学科(xuk)(xuk)的实的实务务28第27页/共48页第二十八页，共48页。对一次成功的并购来说，律师起着关键性的作用，与善意收购相比，律师事对一次成功的并购来说，律师起着关键性的作用，与善意收购相比，律师事务所在敌意收购中的作用更加重要。务所在敌意收购中的作用更加重要。会计师在并购中也起着十分重要的作用，他们需要独立的会计尽职调查。会计师在并购中也起着十分重要的作用，他们需要独立的会计尽职调查。并购中估值专家的服务也十分重要，他们受雇于收购方或目标公司，任务是并购中估值专家的服务也十分重要，他们受雇于收购方或目标公司，任务是进行企业估值，估值专家建立了能够包涵不同进行企业估值，估值专家建立了能够包涵不同(b tn)假设的模型，如收益增长假设的模型，如收益增长率或成本等，当这些假设变化时，由此得出的估值结果也将不同率或成本等，当这些假设变化时，由此得出的估值结果也将不同(b tn)。29第28页/共48页第二十九页，共48页。由于税务因素，在对目标公司进行估价以及评估收购成本时起着重要由于税务因素，在对目标公司进行估价以及评估收购成本时起着重要的作用，因此进行各种兼并、收购、交易的作用，因此进行各种兼并、收购、交易(jioy)时都必须加以仔细考虑。时都必须加以仔细考虑。税务元素仅是影响收益的几个因素之一，在并购决策过程中起着次要的作税务元素仅是影响收益的几个因素之一，在并购决策过程中起着次要的作用，并不是需要考虑的首要因素。用，并不是需要考虑的首要因素。30第29页/共48页第三十页，共48页。企业并购企业并购企业并购企业并购(bn(bn u)u)重组中可能牵涉的税收重组中可能牵涉的税收重组中可能牵涉的税收重组中可能牵涉的税收企业所得税企业所得税对企业生产经营所得和其他所得征收的所得税对企业生产经营所得和其他所得征收的所得税在企业并购重组过程在企业并购重组过程中，企业实际涉及诸中，企业实际涉及诸多税种，而目前从实多税种，而目前从实际操作来看，企业所际操作来看，企业所得税为税企关注的核得税为税企关注的核心问题心问题。增值税增值税对商品或应税劳务在流转过程中产生的增值额征收的一种对商品或应税劳务在流转过程中产生的增值额征收的一种流转税，如重组中发生的视同销售行为。流转税，如重组中发生的视同销售行为。营业税营业税提供应税劳务，转让无形资产、销售不动产所征收的税。提供应税劳务，转让无形资产、销售不动产所征收的税。如重组中的商誉转让。如重组中的商誉转让。契契 税税不动产所有权发生转移变动。不动产所有权发生转移变动。印花税印花税对经济活动中应税凭证如产权转移书据的数额征收的税款对经济活动中应税凭证如产权转移书据的数额征收的税款其他税种其他税种土地增值税等土地增值税等31第30页/共48页第三十一页，共48页。自然人股东自然人股东(gdng)、法人、法人股东股东(gdng)？区域区域(qy)公司、事业公司、事业部？部？外国个人、外国公司？外国个人、外国公司？香香 港港 公公 司？司？第31页/共48页第三十二页，共48页。第32页/共48页第三十三页，共48页。34第33页/共48页第三十四页，共48页。控控 股股 公公 司司 或称母公司，为企业中拥有另一家或称母公司，为企业中拥有另一家(y ji)(y ji)公司股权，其投票权足可以影响或票选其管理团队，公司股权，其投票权足可以影响或票选其管理团队，掌握其管理及营运的公司。掌握其管理及营运的公司。一般而言，控股公司可被用来描述任何拥有另一家一般而言，控股公司可被用来描述任何拥有另一家(y ji)(y ji)公司大部份股份的公司，但严格公司大部份股份的公司，但严格来说它指的是其存在只为持有另一家来说它指的是其存在只为持有另一家(y ji)(y ji)公司股票的公司。通常，这一名词有强调一家公司股票的公司。通常，这一名词有强调一家(y(y ji)ji)公司不自己生产商品或服务，而只以拥有其他公司股票为目的的意思。控股公司可以使拥有者公司不自己生产商品或服务，而只以拥有其他公司股票为目的的意思。控股公司可以使拥有者的风险降低，并取得其他公司的所有权及控制权。的风险降低，并取得其他公司的所有权及控制权。35第34页/共48页第三十五页，共48页。36第35页/共48页第三十六页，共48页。她年方她年方2424岁，已持有一家上市公司岁，已持有一家上市公司85%85%的股份，个人净资的股份，个人净资产高达产高达1313亿美元。她就是在港上市的龙光地产控股有限亿美元。她就是在港上市的龙光地产控股有限公司非执行董事纪凯婷。虽然名义上是最大股东，但龙公司非执行董事纪凯婷。虽然名义上是最大股东，但龙光地产的实际光地产的实际(shj)(shj)掌权者是纪凯婷的父亲纪海鹏。掌权者是纪凯婷的父亲纪海鹏。第36页/共48页第三十七页，共48页。目目 录录税税 务务 MBA 实实 战战 课课 堂堂 38第37页/共48页第三十八页，共48页。法院判决书是否可以作为合法的扣税凭证？法院判决书是否可以作为合法的扣税凭证？法院判决书法律效力较强，属于合法的扣税凭证，能够证明业务的法院判决书法律效力较强，属于合法的扣税凭证，能够证明业务的真实性，企业牵涉经济纠纷或民事案件，未取得相关真实性，企业牵涉经济纠纷或民事案件，未取得相关(xinggun)(xinggun)合规票据、合规票据、凭证的，可以按照判决或其他司法文书内容，作为成本费用在税前扣除。凭证的，可以按照判决或其他司法文书内容，作为成本费用在税前扣除。39第38页/共48页第三十九页，共48页。40违约金收入是否违约金收入是否(sh fu)缴纳的个税问题缴纳的个税问题 个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入(包括用人单位发放包括用人单位发放的经济补偿金，生活补助费和其他的经济补偿金，生活补助费和其他(qt)(qt)补助费用补助费用)，其收入在当地上年职工，其收入在当地上年职工平均工资平均工资3 3倍数额以内的部分，免征个人所得税。倍数额以内的部分，免征个人所得税。（国税发（国税发19991999第第178178号）、（财税号）、（财税20012001第第157157号）号）第39页/共48页第四十页，共48页。某公司与另一家公司签订的钢材购买合同因某公司与另一家公司签订的钢材购买合同因20082008年市场价格大幅下滑而单方面违约，根据合同应赔偿对方年市场价格大幅下滑而单方面违约，根据合同应赔偿对方1 1亿元，经过双方多次协商最后达成一致赔给对方亿元，经过双方多次协商最后达成一致赔给对方60006000万元。现在这笔赔偿金税务局说要有发票才可以税前列支，但这笔赔偿金根本不可能开出发票来，它既不符合开据增值税发票的要求，也不符合开据营业税发票的要求，现在对方只给我们开据了收据，该公司可以提供协议还有银行的付款记录请问这样这笔赔偿金能否税前列支？万元。现在这笔赔偿金税务局说要有发票才可以税前列支，但这笔赔偿金根本不可能开出发票来，它既不符合开据增值税发票的要求，也不符合开据营业税发票的要求，现在对方只给我们开据了收据，该公司可以提供协议还有银行的付款记录请问这样这笔赔偿金能否税前列支？根据根据(略略)不征收营业税。依据发票管理办法的规定，在没有发生购销商品、提供或者接受服务以及从事不征收营业税。依据发票管理办法的规定，在没有发生购销商品、提供或者接受服务以及从事(cngsh)(cngsh)其他经营活动的情况下，因对方未履行合同而致的违约收取的违约金，不是经营活动，不属于开具发票的范围。该公司可依违约金收款收据、相关合同协议及银行的付款凭据在税前列支。其他经营活动的情况下，因对方未履行合同而致的违约收取的违约金，不是经营活动，不属于开具发票的范围。该公司可依违约金收款收据、相关合同协议及银行的付款凭据在税前列支。关关 于于 赔赔 偿偿 金金 问题问题(wnt)41第40页/共48页第四十一页，共48页。Text Text in herein here社保税社保税社保税社保税违约金违约金违约金违约金个个个个 税税税税42第41页/共48页第四十二页，共48页。出厂价：出厂价：5美元美元(miyun)中中国东莞生产国东莞生产商标使用费：商标使用费：10美元美元 总部总部(zn b)授授权贴牌权贴牌中国中国(zhn u)市场销售：市场销售：30美元美元 进入专营店进入专营店销售销售进店销售推广费：进店销售推广费：15美元美元 总部统一推广总部统一推广 43第42页/共48页第四十三页，共48页。44 华为全球都有，平行华为这样的集团可以把功能做的非常单一。华为全球都有，平行华为这样的集团可以把功能做的非常单一。一个企业做服务、一个企业做研发、一个企业做生产、一个企业做一个企业做服务、一个企业做研发、一个企业做生产、一个企业做人力资源管理，可以分不同的功能放在不同的国家。人力资源管理，可以分不同的功能放在不同的国家。深圳要做一个新产品的研发，全球都要用，各个深圳要做一个新产品的研发，全球都要用，各个(gg)(gg)子公司都要子公司都要享用这个成果，这时候会有一个成本分摊协议。享用这个成果，这时候会有一个成本分摊协议。研发产生的东西若与无形资产相关，如何定价将非常困难。研发产生的东西若与无形资产相关，如何定价将非常困难。华华 为为 的的 做做 法法第43页/共48页第四十四页，共48页。45全国个体全国个体(gt)(gt)工商户户数达工商户户数达45004500万户。万户。第44页/共48页第四十五页，共48页。自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含）的小型微利(wi l)企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。小型微利(wi l)企业，是指符合中华人民共和国企业所得税法及其实施条例，以及相关税收政策规定的小型微利(wi l)企业。46第45页/共48页第四十六页，共48页。47 减按减按2020的税率征收企业所得税。的税率征收企业所得税。（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过3030万元，从业人数不超过万元，从业人数不超过100100人，资人，资产总额不超过产总额不超过30003000万元；万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过3030万元，从业人数不超过万元，从业人数不超过8080人，资产人，资产总额不超过总额不超过10001000万元。对于从事国家限制和禁止行业的企业，即使达到本条规定的小型万元。对于从事国家限制和禁止行业的企业，即使达到本条规定的小型微利企业的认定标准微利企业的认定标准(biozhn)(biozhn)，也不得享受低税率优惠。，也不得享受低税率优惠。符合条件的小型符合条件的小型(xioxng)微利企微利企业业第46页/共48页第四十七页，共48页。48 谢谢 谢谢！第47页/共48页第四十八页，共48页。