行政事业单位预算业务控制流程.docx

***单位—内部控制建设工作参考
预算业务控制流程
1.部门/岗位职责
1.1 职责分工要求
建立预算业务岗位责任制，明确内部相关职能部门和岗位的职责、权限，确保预算工作中的不相容岗位相互分离、制约和监督。预算工作不相容岗位包括：
（1）预算编制与预算审批；
（2）预算调整与预算审批；
（3）预算审批与预算执行；
（4）预算执行与预算考核。
1.2 局长办公会
（1）负责审定预算总控目标和预算编制原则；
（2）审议预算方案；
（3）监督预算方案的实施；
（4）负责协调解决预算管理中的其他重大问题；
（5）根据预算执行结果，负责审定考核和奖惩意见。
1.3单位职能部门职责
（1）负责本部门的专项预算编制、执行、分析、控制等工作；
（2）配合财会部门做好总预算的综合、平衡、分析、控制、考核等工作；
（3）协调解决单位预算管理中的有关问题。
（4）负责预算管理的其他日常工作。
1.4日常办事机构职责
（1）日常办事机构设在财会部门。
（2）建立、健全内部预算管理制度；
（3）组织预算编制、汇总，向局长办公会提交预算报告草案；
（4）下达预算方案，分析、考核预算方案执行情况；
（5）进行预算管理的其他日常工作。
1.5 预算报表管理职责
（1）预算报表管理岗位，设在财会部门。
（2）协助处长建立和完善单位预算管理体系，出台预算管理办法；
（3）负责编制财务报告、预算报表、统计报表等；
（4）负责收集预算材料，编制预算草案；
（5）定期分析预算执行情况；
（6）监督检查预算执行情况。
2.内控流程与风险控制
2.1 业务流程范围描述
（1）预算的编报是指单位有关职能部门按照职责分工编制部门的预算，由预算日常办事机构（以下称财会部门）汇总，编制单位预算草案，提交单位决策机构决策，然后上报财政部门的过程。
（2）预算追加调整是指在单位预算确定后，原则上不得调整，当遇到单位重大政策性变化或不可抗力因素等影响，或根据外部形势和单位实际情况的需要，单位预算需要进行调整时，应及时编制预算调整方案，并按照规定程序审批。业务部门进行预算追加调整申请时，填写《预算追加调整审批表》，提交财会部门进行初审后，报局办公会签议，经市财政局批准后方可实施。涉及到预算调增的项目，在申请时，除需申报相关理由外，还需报告原项目预算执行情况。
（3）指标申请包括工作事项及工作说明，有依据的需附相应依据；申请时需对资金需求进行测算，并完成该项工作所需发生的相关费用确定，其中涉及相应费用细则要求的，必须按相关细则进行金额测算。
预算指标申请，只有经主管领导签字确认后，方可执行后续审批程序；财会部门对业务执行申请进行审核时，主要关注指标申请必须在预算控制范围内，金额测算是否合规，涉及到的相关费用是否符合经费支出管理细则等相关管理办法。
2.2 业务流程图及描述
2.2.1 业务流程图—预算编报
（1）单位年度预算的编制、审批程序流程分析，流程图如下：
（2）流程节点的详细说明
a、局长办公会根据单位长期发展规划和上级单位的预算编制原则和要求，提出下一年度的预算目标。
b、单位有关职能部门按照职责分工编制预算，由财会部门汇总，编制单位预算草案，提交局长办公会审议。
c、单位财会部门和其他有关职能部门应根据局长办公会的审查意见对预算草案修改完善，直至局长办公会审议通过。

1.预算编制
单位职能部门
主管领导
财会部门
（日常办事机构）
局长办公会
市财政局
编报本部门预算

预算编
报数

审核

审核
否

开始
提出部门预算编制目标
编报工作

2.预算审核

汇总各部门预算形成预算草案
预算建议数

审核

不通过
通过

结 束
下达预算控制数
审核

2.2.2 业务流程图—预算调整
（1）单位年度预算调整的编制、审批程序流程分析，流程图如下：
（2）流程节点的详细说明
a、因特殊紧急情况临时安排工作，在职能部门年度预算中未涵盖的，且难以进行内部调剂的，方可提出预算追加调整申请。
b、相关手续办理完毕，正式下达预算后，各部门才能执行预算，如涉及到政府采购等程序的，需待相应程序履行完毕后方可以正式执行。

局相关处室
主管领导
财务处
局长办公会
市财政局
1.预算调整
开始

预算追加调整审批单

审核

2.预算调整审批

不通过
汇总各部门预算调整审批表
预算调整建议数
审核

通过
审核

审核
审核

结 束

2.2.3 业务流程图—预算执行
（1）单位年度预算执行、审批程序流程分析，流程图如下：
（2）流程节点的详细说明
a、指标申请，局长办公会依据批复预算提出明细指标下达。
b、各职能部门依据经局长办公会通过的单位长期发展规划和预算指标提出用款计划申请，经主管领导、财会部门审核后报财政部门审批。
C、各职能部门在财政部门审批的用款计划指标内列支相关费用，财会部门进行相关的账务报销与核算工作。
1.指标申请
单位职能部门
主管领导
财会部门
局长、主管财务副局长
开始

2.用款计划申报

审核

出具审核意见

审核

3.资金款项匹配

相关经费支出申请

国库用款额度、资金分布

审批

4.报算支付

账务报销核算

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2.3 风险控制矩阵
流程编号
主流程
子流程
流程节点
控制目标
风险与影响
现有控制措施
控制活动负责人岗位
控制实施证据
控制文件名称及文件号
01．
01
预算管理
预算编制　
预算编制
按照同级财政部门要求，合理提出单位预算建议数
预算建议数不合理，影响预算编制的准确性
一、各职能部门根据工作职能，负责编制本部门的预算建议数。
二、单位按照市财政局规定的预算编制标准，根据实际情况，结合下三个年度工作规划和安排，提出单位规划数。
三、各部门预算建议数在经本部门负责人、主管领导审核后方可上报局长办公会审核。
职能部门负责人
财会部门
局长办公会
预算编制表格
《市局预算管理制度》
01．
02
预算管理
预算编制
预算审核
各部门的预算建议数得到恰当地审核和审批
各部门预算建议数未经恰当的授权审批，影响预算建议数的准确性
一、 财会部门预算编审岗位对各部门提交的预算建议数审核，然后汇总平衡形成部门预算建议数。
二、 经财会部门、局长办公会复核后，提交市财政局审批；
三、 市财政局审批通过后下达预算控制数。
职能部门负责人
财会部门
局长办公会
预算编制表格
《市局预算管理制度》
01．
03
预算管理
预算编制
预算批复
按照内部预算批复规则，分解细化财政控制数，形成各部门预算批复，实现事权和财权的合理匹配
预算批复不合理，导致事权和财权匹配不合理，影响整体预算工作
内部预算批复主要是对财政控制数分解细化下达。按照单位预算管理办法要求，在财政控制数基础上，依据单位管理特点，进行预算分解细化，形成单位预算草案，经局长办公会签核后，进行预算下达，保障各部门日常工作和项目资金的合理运行。

职能部门负责人
财会部门
局长办公会
/
《市局预算管理制度》
01．
04
预算管理
预算调整　
预算调整
建立科学规范的预算追加调整程序
预算追加调整工作模式不合理，影响预算目标的实现
一、确因特殊紧急情况或单位临时安排工作，在单位年度预算中未涵盖的，且难以进行内部调剂的，方可提出预算追加调整申请。
二、各部门进行预算追加调整申请时，由本部门填写《预算追加调整申请表》，经主管领导审核后，提交局长办公会进行审批，财会部门汇总预算调整审批表，然后上报市财政局进行批复。涉及到预算调增的项目在申请时，除需申报相关理由外，还需报告原项目预算执行情况。
三、局长办公会根据审批意见，调整批复的预算项目及金额，按要求进行下达。
职能部门负责人
财会部门
局长办公会
预算追加调整审批单
《市局预算管理制度》
01．
05
预算管理
预算执行
指标申请
强化执行事项的资金控制，各事项有预算且有资金时，方可执行
事项执行前未经过严格的指标申请，导致预算控制流于形式
一、账务部门根据各部门资金使用计划，汇总形成资金使用计划，按财政要求上报，申请资金指标；
二、账务部门预算编审岗位按照批复的资金计划，与内部预算指标进行匹配，并发布可执行预算指标，预算事项有预算指标，并匹配资金后方可执行。
职能部门负责人
财会部门
局长办公会
/
《市局预算管理制度》
01．
06　
预算管理
预算执行　　
用款计划申报
合理明确预算范围、金额及事前审批程序，规范用款行为
缺乏执行范围及金额要求，或审批程序设置不合理，产生资金支付风险，使用不合理
财会部门依据用款额度，对部门的支付报销费用进行相关直接支付或授权支付申请的填写，并根据实际支付情况在用款额度的资金范围内分配各项目支出或基本支出。
职能部门负责人
主管领导
财会部门
/
《市局预算管理制度》
01．
07
预算管理
预算执行　
预算支付审核
严格支付审核的规则和程序，降低资金支付风险
资金支付规则或程序设置不合理，增加了资金支付风险
对部门提交的借款申请或报销申请审核时，重点审核以下内容：
（1）经费支出事前审批程序是否完整，事前审批不完整的不得通过审核；
（2）借款额度或报销额度是否超过部门预算指标、是否超过可执行预算额度，无预算或超预算不得通过审核，确需借款或报销的，应按预算追加调整程序办理；
（3）借款或报销的支出范围和方向是否符合预算指标使用范围及方向，不符合范围及方向的，不得通过审核；
（4）报销时，是否据实提供了合法、有效的报销票据，报销票据是否与支出方向保持一致；
（5）对应借款报销的，应关注经费的支出方向是否与对应借款的事由保持一致，不一致的不得通过审核。
职能部门负责人
主管领导
财会部门
/
《市局预算管理制度》
01．
08
预算管理
预算执行　
出纳受理
严格依据审批结果，办理资金支付，实现预算同国库支付项目和口径一致
未按照审批结果进行资金支付，导致决算结果和国库支付项目或口径不一致
一、对于支付业务，严格依据预算指标办理。
二、对于审批程序完备的借款申请，应按以下要求处理：
（1）对于借款申请，应按单位规定的要求，办理现金借款或支票借款；（2）对于现金借款，会计岗位依据经审核的《借款单》及出纳岗明确的国库指标及资金账户，办理现金借款，并登记现金日记账；（3）业务经费开支要严格按照相关财务制度审核程序执行。
职能部门负责人
主管领导
财会部门
/
《市局预算管理制度》
3.完善内部控制的措施
如果目前的防控措施不够完善，下一步完善内部控制的措施。如果比较完善，此段可以不写。下同。