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第一节 会计的分类特点和内容 第二节 会计的对象只所有 Copyright 1997-2046制作与教学 渤海石油职业学院经济管理系会计教研室第一节会计的分类、特点及内容反权所有 Copyright 1573-2046第一节会计的分类、特点及内容（一）会计的特点以货币作为主要计量单位；（二）会计的基本职能：核算职能、监督职能;（三）会计的本质：是一种管理活动。鞠用口（四）会计具有两重性：自然属性和社会属性3/8 2011-1-8Copyright 1573-2046第一节会计的分类、特点及内容二、会计的分类r 财务会计主号F 外部的企业会计 嚣黑资产磨 才贝的价值T应固定资产报废、m规定计提的固 毁损等减少的折定资产折旧旧累计提取的折旧 额固定资产净值现有固定资 产原值累计提取的 折旧额91/82011-1-8坚版权所有 Copyright 1573-2046第四节产品生产业务的核算企业于2003年5月31日按规定计提固定资产折旧6000元，其中,基本生产车间计提折旧3 7 0 0元，行政部门计提折旧2 3 0 0元。例1 1借：制造费用 管理费用 贷：累计折旧3700230060008、“产成品”账户糊用加力北巡世 生产成本反映库存产成品实 产成品际生产成本为生产产品发生.完工入库产品的 完工入库产品的的直接材料费、.实际生产成本 实际生产成本人工费、制造费,已售产品实际 生产成本在产品成本92/8库存产成品 成本2011-1-8第五节销售业务的核算反权所有 Copyright 1573-2046一、销售业务的账户设置主营业务收入 反映企业出售商品、提供劳务确认的收入转入“本年利润”账户贷方的主营业 帅用口七料雕台务收入-企业出售商品、提供劳 务而确认的收入93/8企业于2003年3月1日向东风工厂出售产品1000件，单价60元，货款 收到存入银行。借：银行存款贷：主营业务收入60000600002011-1-8坚版权所有 Copyright 1573-2046第五节销售业务的核算例2:丕业于2003年3月5日向天然公司出售甲产品3000件，单价10元，增 值税5100元，货款尚未收回。借：应收账款一天然公司 35100贷：主营业务收入一甲产品 30000应交税费一应交增值税（销项税额）5100例3己企业于2003年3月10日向新华公司出售乙产品5000件，单价20元,鼠马埼值税17000元，收到一张面值为117000元，期限为3个月，年利 9”率为4%的商业承兑汇票一借：应收票据新华公司 117000贷：主营业务收入一乙产品应交税费一应交增值税（销项税额）1000001700094/82011-1-8第五节销售业务的核算志坚版权所有 Copyright 1573-2046“.反映企业为出售商官业费用 品发生的费用企业在销售过程中发生的|转入“本年利润”账户 广告费、宣传费、展览费、借方的营业费用销售机构发生的材料费、人工费、办公费、水电费、折旧费、保险费企业以银行存款支付销售产品广告费9000元。例4 借：营业费用一广告费 9000贷：银行存款 900095/82011-1-8版权所有 Copyright 1573-2046第五节销售业务的核算企业于2004年2月1日以银行存款支付本月财产保险费400元。借：管理费用一保险费 400匚:贷：银行存款 400、例6 P企业于2004年2月1日以银行存款支付本月销售过程的保险费400元。借：销售费用一保险费 400鞠用口立正玻型贷：银行存款400_营业税金及附力.i企业计算的应交营业税、转入“本年利润”消费税、城建税、教育账户借方的主营业 费附加_务税金加96/82011-1-8坚版权所有 Copyright 1573-2046第五节销售业务的核算企业因销售消费品，计算出应交消费税5000元。借：营业税金及附加5000贷：应交税金一应交消费税5000主营业务成本匚二、反映已售商品的实际生产成1 本例7已售产品实际 生产成本转入“本年利润”账户 借方的主营业务成本企业于2004年月28日，结转已售产品实际生产成本80000元。借：主营业务成本 8000097/8_ 贷：库存商品 800002011-1-8坚版权所有 Copyright 1573-2046第五节销售业务的核算（五）“其他业务收入”账户 其他业务收入反映企业出售材料、转让无 形资产使用权、出租固定资 产收入转入“本年利润”账 户贷方的其他业务收 入企业出售材料、转让无形资 产使用权、出租固定资产确 认的收入企业于2003年3月17日出售A材料3000千克，单位售价20元，增值 税10200元，货款收回存入银行。借：银行存款7020098/8贷：其他业务收入一A材料 60000应交税费一应交增值税（销项税额）102002011-1-8第五节销售业务的核算（六）“其他业务成本”账户反映企业为出售材料、转让无形 其他业务成本=资产使用权、出租固定资产等过程发生的费用企业为出售材料、转让无 形资产使用权、出租固定 资产等过程发生的广告费、螭用口木让谈量宣传费、结转的成本费。转入“本年利润”账户 贷方的其他业务成本 企业2003年3月20日，以银行存款支付出售材料的广 告费800元。99/8 2011-1-8I坚版权所有 Copyright 1573-2046第五节销售业务的核算借：其他业务成本 800贷：银行存款8001例10 _借：其他业务成本 35000贷：原材料一A材料 35000燃用口力让谈世企业将包装物一批出租给甲公司，收取租金2600元，存入银 行。借：银行存款 2600贷：其他业务收入出租包装物收入2600100/8 2011-1-8第六节财务成果的核算反权所有 Copyright 1573-2046一财务成果的概念：财务成果是指企业在一定时期实现的利润。用公式可表示为：收入费用=利润 二、财务成果涉及的账户（一）“营业外收入”账户营业外收入 E反映企业取得的与生产经营 活动无关的收入喃忤孙蚪转入“本年利润”账户固定资产清理收益 贷方的营业外收入 固定资产盘盈收益各种罚款、赔款收入转让无形资产所有权收入收到教育费附加返还款101/8 2011-1-8例8I坚版权所有 Copyright 1573-2046第六节财务成果的核算企业于2004年3月1日收到教育费附加返还款6000元，存入银行。（二）借：银行存款 6000贷：营业外收入 6000企业于2004年3月5日收到罚没收入2000元，存入银行。借：银行存款2000贷：营业外收入 2000“投资收益”账户 乂 反映企业收到的被投资企业分投资收益=配来的股利、利润_转入“本年利润”账户 收到的被投资企业分配来贷方的投资收益 的股利、利润102/82011-1-8第六节财务成果的核算反权所有 Copyright 1573-2046企业于2004年3月17日收到A公司分配的股利4000元，存入企业存 款户O花：银行存款 4000贷：投资收益 4000（三）“营业外支出”账户“l 反映与企业生产经营官业外支出=无关的支出固定资产清理损失 蝌用吐料验固定资产盘亏损失赔款、罚款支出 捐赠支出转入“本年利润”账户借 方的营业外支出企业以银行存款支付罚款7 0 0 0元。103/82011-1-8Copyright 1573-2046利润 爆总额营业外支出营业利 润主营业务 和闰其他业 _ 管理财务 务利润费用一费用营业 费用主营业 主营业务 主营业104/8务利润=收入 一务成本营业税金及附加2011-1-8梁志坚版权所有Copyright 1573-2046第六节财务成果的核算借：营业外支出一罚款支出 7000贷：银行存款 7000（四）“本年利润”账后”、本年利润=反映企业实现的利润从各种费用账户转入 的费用数从各种收入账户转 入的收入数”|主营业务收尸1净利润|收入账户收入类账户转入本年利润 账户的收入收入的增加 数105/82011-1-8梁志坚版权所有Copyright 1573-2046第六节财务成果的核算其他业务利润=其他业务收入一其他业务支出 净利润=利润总额一所得税（五）利润分配未分配利润利润分配一未分配利润峋君烈力洲以利润分配计提 盈余公积账户、未分 配利润一应付利润账 户转入的已分配利润从本年利润账户转入的 可供分配的利润未分配完的利润106/82011-1-8第六节财务成果的核算志坚版权所有 Copyright 1573-2046三、财务成果的账务处理1、结转各种收入借：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入贷：本年利润J1 Y 结转本月分实现的主营业务收入280000元，其他业务收入50000元，投资收益60000元，营业外收入20000元。107/82011-1-8宴版权所有 Copyright 1573-2046第六节借：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入贷：本年利润2、结转各种费用财务成果的核算280000500006000020000410000108/8借：本年利润幅吐油蚪贷：管理费用 财务费用 营业费用 主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 营业外支出2011-1-8第六节财务成果的核算G 结转本月发生的管理费用70000元，财务费用1600元，营业费用 4500元，主营业务成本120000元，其他业务支出30000元，营业外 支出6800元。借：本年利润232900贷：管理费用 财务费用 营业费用 主营业务成本 其他业务成本 营业外支出3、计算应交所得税7000016004500120000300006800所得税借：所得税贷：应交税费一应交所得税计算的应交所转入本年利润账得税 户的所得税109/82011-1-8第六节财务成果的核算坚版权所有 Copyright 1573-2046计算出企业应交所得税58443元，该企业所得税率为33%。应交所得税=(410000232900)x 33258443(元)借：所得税 58443一贷：应交税费一应交所得税 58443乙列5)丁 结转本期所得税5 8 4 4 3元。畸味世蚪借：本年利润 58443贷：所得税 584434、将实现的净利润转入”利润分配一未分配利润”借：本年利润贷：利润分配一未分配利润110/82011-1-8第六节财务成果的核算坚版权所有 Copyright 1573-2046本年利润图示利润分配一未分配利润从各种费用账户转 入的费用转入利润分配一 未分配利润账户的 可供分用己的利润从各种收入账户转从本年利润账 入的收入 户转入的未弥补转入利润分配一未亏损数分配利润账户的未弥补亏损数结转企业本年实现的利润118657元。借：本年利润118657贷：利润分配一未分配利润 118657.从本年利润账 户转入的可供分 配的利润111/82011-1-8第六节财务成果的核算志坚版权所有 Copyright 1573-20464、按净利润的10%计提法定的公积金，按净利润的5%计提法定公益 金。借：利润分配一计提盈余公积贷：盈余公积一法定公积金一法定公益金利润分配一计提法定盈余公积盈余公积鞠用口七正脓山日,、土计提的法定公积计提的法定公积金和公益金金和公益金按净利润118657元的10%计提法定的公积金，按净利润的5%计提法定公益金。112/82011-1-8第六节财务成果的核算志坚版权所有 Copyright 1573-2046借：利润分配一计提盈余公积贷：盈余公积一法定公积金 一法定公益金17798.5511865.75932.855、将“利润分配一计提盈余公积”转入 账户借：利润分配一未分配利润贷：利润分配一计提盈余公积“利润分配未分配利润”图示润分配一计提法定盈余公积利润分配未分配利润计提的法定公积金 和公益金计提的法定公积 金和公益金113/82011-1-8第六节财务成果的核算志坚版权所有 Copyright 1573-2046将利润分配一计提盈余公积17798.55转入“利润分配未分配利润”账户借：利润分配一未分配利润贷：利润分配一计提盈余公积 6、计算应分配给投资者的利润17798.5517798.55借：利润分配一应付利润 贷：应付利润 利润分配一应付利润 图示应付利润业计算出应 分配给投资者.的利润企业计算出应 分配给投资者.的利润，114/82011-1-8第七节 资金退出企业的核算反权所有 Copyright 1573-2046一、资金的退出资金退出企业就是企业用现金上交税金、支付利润、归还借发放工资等业务。企业上交所得税58443元。借：应交税费一应交所得税58443 贷：银行存款58443企业用银行存款支付利润4 0 0 0 0元 借：应付利润贷：银行存款4000040000115/82011-1-8第一节会计凭证的概述第二节原始凭证第三节记账凭证第四节会计凭证的传递与保管梁志坚版权所有Copyright 1573-2046会计凭证第五章第一节会计凭证概述一、会计凭证的概念会计凭证就是记录经济业务的发生情况，明确经济责任,作为记账依据的书面证明。恻追加舄丸衾计凭证的分类会计凭证按照其填制程序和用途不同，可分为原始凭证和 记账凭证。117/82011-1-8梁志坚版权所有Copyright 1573-2046第二节 原始凭证一、原始凭证的概念原始凭证，也称单据，是在经济业务发生时取得和填制，用以记 录的和证明经济业务的发生与完成情况,并作为记账原始依据的一种会 计凭证。二、原始凭证的分类I外来原始凭证PI自制原始凭证P|按照来源不同2011-1-8（一）外来原始凭证是企业同外部的企业、单位或个人发生经济业 务往来时，从外部企业、单位、个人处取得的原始凭证。如：发货 票、银行收付款通知单、车票、机票、增值税专用发票等。（二）自制原始凭证是指本单位内部经办人员在办理经济业务时 自行填制的原始凭证。如：领料单、工资结算单、差旅费报销单、产品入库单等。（三）一次原始凭证是指天之手续一次完成，用以记录一项经济业 务或若干相同类经济业务的原始凭证。外来原始凭证几乎全部是一次 原始凭证，自制原始凭证绝大部分是原始凭证。119/8 2011-1-8第二节 原始凭证发权所有 Copyright 1573-2046（四）累计原始凭证是指在规定的期限内，随着经济业务的多次、连 续发生，分次填列、连续反映某一种经济业务，能够多次使用的自制 原始凭证。累计原始凭证的典型代表是“限额领料单”。（五）汇总原始凭证是根据一定时期内若干张反映同类经济业务的 原始凭证汇总编制成一张的原始凭证。如“收料凭证汇总表”，“医药费报销汇总表”等。帕|舌口七科咪廿风i三、原始凭证的基本内容（一）凭证填制日期、编号。（二）原始凭证的名称（三）经济业务简单摘要；120/82011-1-8第二节 原始凭证宴版权所有 Copyright 1573-2046（四）数量、单价、金额；（五）接受凭证的单位名称（抬头人）与填制单位的名称;（六）有关人员的签名和盖章（经办人、负责人）；四、原始凭证的审核|合法性的审核|完整性的审疡 i正确性的审技审核绮果的 处理|合法、合理、完整、正确的|合法合理但不够完整正确荀121/8完整正确但不合法合理的1|及时处更I-m拒绝办理1“第三节记账凭证I一里版权所有 Copyright 1573-2046一、记账凭证的概念记账凭证，是由会计部门根据审核无误的原始凭证或原始凭 证汇总表编制，指明记账方向、科目名称及金额的，作为记账依据的 会计凭证。二、记账凭证的种类与格式螭君T二）记账凭证按照填制的方式不同分为复式记账凭证和单式记账凭 证。（二）记账凭证按照其用途不同可分为专用记账凭证和通用记账凭证。122/8 2011-1-81、复式记账凭证是指将一项经济业务所涉及的会计科目全部集中填制 在一张凭证上的记账凭证。1）、收款凭证：收款凭证是专门用来记录现金与银行存款收入业务的记账凭证。收款凭证借方科目：银行存款 2003年5月2日凭证编号：收1摘要贷方科目上金额一级科目二级科目明细科目/I，1 1 mi7 i 1隹出售商品主营业务收入甲产品20000应交税费应交增值税销项税额3400合计1234001企业于2003年5月2日出售甲产品1000件，单位售价20元，增值税3400元，货款及税金收到存入银行。刈1一8例1第三节 记账凭证宴版权所有 Copyright 1573-2046借：银行存款 23400贷：主营业务收入 20000应交税费一应交增值税（销项税额）34002）、付款凭证：付款凭证是用来记录现金与银行存款付出业务的记账凭证。付款凭证年 月 日124/8贷方科目：摘 要借方科目二级科目一级科目明细科目账,金额 页凭证编号:2011-1-8第三节 记账凭证反权所有 Copyright 1573-2046企业于2003年5月6日以现金购买基本生产车间办公费1000元。借：制造费用一办公费 1000贷：库存现金1000付款凭证贷方科目：现金2003年5月6日凭证编号：付1号摘 要借方科目 一级科目二级科目明细科目金额车间发生办公费制造费用办公费1000合 计1000第三节 记账凭证发权所有 Copyright 1573-20463）转账凭证：转账凭证是根据不涉及现金和银行存款收付的各项业务 填制的凭证。转 账凭证2003 F 3月31日凭证编号:15摘一级科目明细科目账页借方金额贷方金额制造费用3500燃用仙骑薨痼定资 产折旧管理费用1500累计折旧5000合计50005000企业计提固定资产折旧5000元，其中基本生产车间计提折旧四入3500元,行政管理部门计提折旧15 0 0元。2011-1-8第三节 记账凭证反权所有 Copyright 1573-20464）通用记账凭证：通用记账凭证是指记录不同性质的经济业务均采 用同一格式的记账凭证。记账凭证2003年5 月10 日 第10 号摘 要1一级科目1 明细科目账页借方金额贷方金额支付第三季度 晔仙报刊费待摊费用3600银行存款3600合 计36003600企业于2003年5月10日以银行存款支付第三季度报刊杂志费L-T 3600元。127/8 2011-1-8第三节记账凭证宴版权所有 Copyright 1573-20462、单式记账凭证，是指按每笔经济业务所涉及的每个会计科目，分 别填列在各张凭证上的记账凭证。望式记账凭证按期登记的内容不同分为借项记账凭证和贷项记账凭 证例5企业于2003年5月31日，预提应由本月负担的短期借款利息500元。借项记账凭证128/8对应科目：预提费用摘_预提期期借款利息会计主管:2003年5月31日一级科目财务费用会计:编号:明细科目出纳:账页金额5002011-1-8第三节 记账凭证反权所有 Copyright 1573-20461、对于现金与银行存款之间的划转业务，只编制一 张付款凭证。企业于2003年5月10日，将现金60000元存入银行。借：银行存款 60000恻君吐料煦隽：库存现金 60000 只填制一张现金付款凭证企业于2003年5月20日向银行提取现金50000元，备发工资。借：库存现金 50000 只编制一张银行存款付款9/8 贷：银行存款 50000 凭证注意第三节记账凭证如果一项经济业务要填制一张以上的记账凭证时，可采 用分数编号法采购员张锋出差返回，报销差旅费1200元，交回现金800元,冲销其预借款。借：管理费用 1200贷：其他应收款张锋1200收款凭证借：现金 800懒作吐料赞：其他应收款一张锋 800=转账凭证四、记账凭证的审核记账凭证的审核130/8真实性审核 正确性审核 完整性审核2011-1-8第一节会计账簿的概述第二节会计账簿的分类第三节会计账簿的设置与登记 第四节更正错账的方法权所有 Copyright 1997-2046制作与教学 渤海石油职业学院经济管理系会计教研室第六章 会计账簿第一节 会计账簿的意义与种类一、会计账簿的意义会计账簿，是由一定格式、相互联结的账页组成，以记账凭证 为依据，全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。院权所有 Copyright 1573-2046第一节 会计账簿的意义与种类1、序时账簿：序时账簿也称日记赈簿，是按照经济业 务发生的时间顺序逐日逐笔登记的账簿。我国目前的日记 账包括：现金日记账、银行存款日记账。2、分类账簿：分类账簿也称分类账，是对各项经济业 务按照账户进行分类登记的账簿。分类账簿又可以分为总分 类账簿和明细分类账簿，前者是根据一级科目开设，能够全 幽壬4面反蕨会计主体的经济活动；后者按一级科目所属的二级科 瞰岑、卜，AH I目或明细科目开设，专门提供详细资料。3、备查账簿：备查账簿也称辅助赈簿，时对序时账簿 和分类账簿未能记载的或记载不全地的经济业务进行补充登 记的账簿。如“受托加工材料登记簿”、“租入固定资产登 133/8 记簿*0 2011-1-8梁志坚版权所有Copyright 1573-2046第一节 会计账簿的意义与种类4、订本账簿：订本账簿是在启用之前就把编有序 号的若干账页固定装订成册的账簿。现金日记账、银 行存款日记账、总分类账必须采用订本账。5、活页式账簿：活页式账簿，是在启用之前不存在 固定编号，在使用过程中将各张账页置放在活页夹内。或 脸时捆扎成册的账簿。其一般适合于明细分类账。6、卡片式账簿：卡片式账簿，是由许多具有一定格 式的硬卡片组成，存放在卡片箱内，随时可以取方的账簿。如固定资产明细分类账。134/82011-1-8梁志坚版权所有Copyright 1573-2046第二节会计账簿的设置与登记一、日记账簿的设置与登记（一）现金日记账的设置与登记1、现金日记账的格式：“三栏”式（借方、贷方、余 额）、“多栏式”。恻糕叼了现金日记账的登记方法：现金日记账是根据现金的 收付款凭证登记的。1某企业2003年5月1日现金日记账期初借方余额2 4 0 0元，该企业5月份发生下列经济业务：135/82011-1-82版权所有 Copyright 1573-2046第二节会计账簿的设置与登记1、5月1日，向银行提取现金5 000元，备零星使用。2、5月4日，采购员周红预借差旅费2000元，以现金支付。3、5月6日，企业以现金支付基本生产车间办公费1000元。4、5月10日，向银行提取现金80000元，备发工资。.品岁1日,以现金支付职工工资80元。6、5月12日，采购员周红报销差旅费1600元，余款交回。7、5月13日，企业出售零星产品5件，每件60元，货款以现英始J 1、先填制凭证136/8 _刍2、登记现金日记账2011-1-8付11、借：库存现金 5000贷：银行存款 5000付22、借：其他应收款周红 2000贷：库存现金 2000#3咻3、借：制造费用 1000贷：库存现金 1000付44、借：库存现金 8000078 贷:一矍行存款.80000借：应付职工薪酬 80000贷：库存现金 80000)1/2借：管理费用 1600左：其他应收款周红16002/2借：库存现金 400贷：其他应收款周红400借：库存现金 300一贷：主营业务收入300 L-/_第二节会计账簿的设置与登记现 金 日 记账2003年5月 31920034凭证 号数摘月_5I日要对方科目借方贷方借或贷金额5鞠君仙目5565.10.付 45IO1付5J_一付1 清4,付2付3期初余额提取现金银行存款,5000周红预借款其他应收款L购买办公用品制造费用银行存款提取现金80000支付工资应付工资20001000借2400借 一7400借 福_便800005 12收6 周红交回现金,其他应收款出售商品 主营业务收入 合”计_400_300 85700便 花5400.4400,84400 4400,4800,51005100 11-1-85138/8 B 收73183000在借梁志坚版权所有Copyright 1573-2046第二节会计账簿的设置与登记（二）银行存款日记账的设置和登记1、银行存款日记账的格式：银行存款日记账一般采用“三栏式”、“多栏式”。2、银行存款日记账的登记方法与现金日记账的登记方法相同。二、分类账簿的设置与登记（一）总分类账簿的设置与登记1、总分类账簿的格式：一般采用“三栏式”。2、总分类账簿的登记方法与现金、银行存款日记赈登记的方法相同。（二）明细分类账簿的格式与登记方法139/1,明细分类账的格式包括：“三栏式”、“数量金额式”、“多栏式”。梁志坚版权所有Copyright 1573-2046第二节会计账簿的设置与登记1）三栏式明细分类账的适用性:三栏式明细分类账主要是用于只反映价值量，不反映 实物量的明细分类账。主要是结算类账户和实收资本账户（如：应收账款、应收票据、其他应收款、应付账款、应 付票据、应付职工薪酬等）。蝌,编隹账款明细账X X年单位名称：甲公司140/8_凭证日号薮摘要借方贷方借或贷余额月第二节会计账簿的设置与登记2）数量金额式明细分类账的适用性数量金额式明细分类账主要适用于既核算价值量又合算 实物量的明细分类账。存货类、固定资产明细账都采用数量 金额式明细分类账（如：原材料、库存商品、低值易耗品、包装物、委托加工物资、固定资产等明细账）。梁志坚版权所有Copyright 1573-2046第二节会计账簿的设置与登记3）多栏式明细分类账的适用性多栏式明细分类账主要适用于收入、费用、成本、利 润等类的明细分类核算。（生产成本、制造费用、管理 费用、营业费用等明细分类账采用多栏式。）生产成本明细分类账产品名称：甲产品甘b索餐 摘 要 I|制造：八.自十月 口 _材料费人工费.费用.合计.贷万2003年一成本项目_142/8 2011-1-8第三节总分类账户与明细分类账户的平行登记（一）什么叫平行登记?所谓平行登记是指每发生一项经济业务，都要依据相同的会计 凭证，同时在总账和明细账中分别进行总括和明细登记。（二）为什么要进行平行登记？因为总分类账户是提供总括资料的账户，明细分类账户是提供详细 鞠用打资料的账户，总分类账户是明细分类账户的统驭账户，明细分类账户对 总分类账户起着补充和说明的作用。所以总分类账户与明细分类账户要 平行登记。（三）平行登记的要点：1、同时登记匚，凡在总分类账户下设有明细分类账户的，每一笔 经济业务都要既记入有关的总分类账户，又记入143/8有关的明细分类账户。I2011-1-8梁志坚版权所有Copyright 1573-2046第三节总分类账户与明细分类账户的平行登记2、方向相同.总分类账户与所属的明细分类账户登记的方向完全相同3、金额相等 总分类账户的金额等于所属的明细分类账户的金额之和。4、依据相同 总分类账户与明细分类账户登记的依据相同。一|某企业2003年6月1日“原材料”账户借方余额70000元，其中：A材 4例2料10千克，单价10。元，B材料200千克，单价200元，C材料400千L企业2003年7月5日以现金支付行政管理部门办公 费400元。付1借：管理费用 400贷：库存现金 400151/8管理费用 库存现金七价里400 4004000 400。（二）红字更正法适用于两种情况1、记账凭证中应借应贷的账户或科目名称错误，并且已经登记入账,无论结账前后，都可以用红字更正法更正。2011-1-8第四节会计账簿的启用于登记规则列4企业于2003年7月10日采购员张兰预借差旅费 3000元，以现金支付。付2借：管理费用贷：库存现金 管理费用30003000现金婚君加3000更正:30001、先填制一张内容与原错误凭证相同的记账凭证，金额用红字，摘要 栏写上“注销某年某月第几号凭证”，将原错误凭证冲销，用红字金额登记入账，将错误的账簿记录冲销。2011-1-8第四节会计账簿的启用于登记规则付9借：管理费用贷：库存现金30003000管理费用3000峋出阳3000现金一300030003000其他应收款一张兰 30002、在用蓝笔编制一张正确的凭证，并将其登记入账 付10借：其他应收款张兰 3000贷：库存现金153/830002011-1-8第四节会计账簿的启用于登记规则2、记账凭证中应借应贷科目正确无误，只是所填金额大于应填金额,并且已登记入账。企业2003年7月12日，将无法偿还的应付账款5000元转入营业外收入账户转2借：应付账款50000贷：营业外收入 50000应付账款50000营业外收入50000更正：只须用红字编制一笔金额为错误金额超过正确金额部分的日记账分录，并登记2011-1-8梁志坚版权所有Copyright 1573-2046第四节 会计账簿的启用于登记规则（三）补充登记法记账后，发现凭证科目正确无误，只是所记金额小于 应记金额，无论结账前后。也淳处2003年7月17日收到红星工厂前欠材料款60000元,存入银行。155/82011-1-8第四节会计账簿的启用于登记规则付4借：银行存款贷：应收账款60006000银行存款应收账款6000螭君仙二北处54000600054000的金额，并将其登记入账。付5更正：把少计的金额，编制一张凭证，注明补记谋年某月某日梁志坚版权所有Copyright 1573-2046第四节 对账和结账一、对账对账即核对账目（一）账证核对：就是账簿记录与原始凭证、记账凭证核对。（二）账账核对1、总赈与现金日记账、银行存款日记账核对。2、总账内部进行核对。3、总赈与所属的明细账核对。鞠用吐必、会计部门的各项财产物资明细账与物资保管部门或 使用部门的明细账核对。（三）账实核对二、结账：月末计算出各账户发生额及余额，作为下个 会计期间的期初余额。157/82011-1-8梁志坚版权所有Copyright 1573-2046第五节会计核算程序一、会计核算程序的概念企业从编制会计凭证、登记账簿、编制会计报表的 步骤成为记账程序。二、会计核算程序的种类（一）记账凭证核算程序（二）科目汇总表核算程序（三）汇总记账凭证核算程序（四）通用日记账核算程序158/82011-1-8会;至巨蕾元节会笄核森薄三、记账凭证核算程序的步骤、特点及适用性原始（二）特点：根据记账凭证直接登记总账159/8（三）适用性：适用于经济业务较少，规模较小的工商企业。一会-上报一表一2011-1-8坚版权所有 Copyright 1573-2046第五节会计核算程序三、科目汇总表核算程序的步骤、特点及适用性（二）特点：根据科目汇总表登记总账2011-1-8160/8（三）适用性：适用于经济业务较多，规模较大的工商企业。坚版权所有 Copyright 1573-2046第五节 会计核算程序三、汇总记账凭证核算程序的步骤、特点及适用性（一）步骤：银行存款日记账账屋罪一1QLA|明细分类账E.-11 医（二）特点：根据科目汇总表登记总账1叱（三）适用性：适用于经济业务较多，规模较大的工商企业。28第五节会计核算程序;坚版权所有 Copyright 1573-2046四、通用日记账核算程序（-）步骤：一会-计-报-表一（二）特点：直接根据通用日记账登记总账。（三）适用性：适用于经济业务少，规模小的企业。162/82011-1-8第一节财产清查概述一、财产清产的概念及作用（一）财产清查的概念财产清查，就是对各项财产物资进行实地盘点和核对,以查明账实是否相符的方法。（二）财产清查的作用崎佃1、通过财产清查，可以保证会计资料的证实可靠。2、通过财产清查可以判断企业内部控制制度是否完善。3、通过财产清查，可以促使企业加强经济管理，提 高效益。163/82011-1-8第一节财产清查概述发权所有 Copyright 1573-2046二、财产清查的种类164/82011-1-8第二节财产清查的基本方法一、货币资金的清查（）现金的清查现金的清查方法：现金的清查方法采用实地盘点法（即现 金日记账的期末余额与现金对账单进行核对）。（二）银行存款的清查期用1 7粮行存款的清查方法：银行存款的清查采用核对法（即企业的银行存款日记账与银行对账单进行核对）。2、企业银行存款日记账与银行对账单往往不相符，其主 要原应有：一是正常的“未达账项”；二是双方账目可能 发生不正常的错账漏账。165/82011-1-8第二节财产清查的基本方法3、未达账项：直单位与银行之间一方已经登记入账，而另 一方因未收到凭证而尚未入账的事项。4、未达账项包括的内容：1）银行已收，企业未收；2）银行已付，企业未付；期壬3）企业已付，银行未付；4）企业已收，银行未收。5、为消除未达账项的影响，企业应编制银行存款余额调节表。166/82011-1-8坚版权所有 Copyright 1573-2046第二节财产清查的基本方法e 某企业2003年4月30日银行存款日记账的期末余额为 368000元，银行对账单的余额为457000元，经查核发现 下列未达账项：1）企业开出转账支票支付前欠料款89000元，企业已记存款减少，银行尚 未记账；2）企业将47000元存入银行，企业已记存款增加，银行尚未登记增加。&3）银行代企业收回货款120000元，银行已记存款增加，企业尚未接到收款通知。4）银行代企业支付水电费73000元，银行已记存款的减少，企业未记减少。_167/8 2011-1-8第二节财产清查的基本方法志坚版权所有 Copyright 1573-2046期末银行存款余额调节表开户银行：银行账号：币种:银行对账单金额企业存款日记赈金额开户银行对账单余额457000企业存款日记账余额368000力口：银行已记增加120000减：企业已记减少89000减：银行已记减少73000加：企业已记增加47000鞠用吐调整后银行对 账单期末余额415000调整后企业存款 日记账期末余额4150002口 L银行存款余额调节表中调整后的期末余额，才 注意M是企业可动用的存款。2、银行存款余额调节表不属于原始凭证。168/82011-1-8第二节财产清查的基本方法二、存货的清查（一）存货数量盘存的方法存货的盘存制度有永续盘存制和实地盘存制。1、永续盘存制是指对企业的各项存货的收入和发出，都根 据原始凭证，在有关的账簿中逐笔的进行登记，并随时结 出账面余额的方法。2、其公式为：畸味世翳货期末一存货期初+存货本期_存货本期169/8 本期购入商品=2500030000+45000=50000（元）2011-1-8账面余额 账面余额 增加数额 减少数额厂某企业2003年3月1日库存商品期初余额为30000元，本期发出商列1 品成本45000元，期末余额25000元，本期购入库存商品多少元？志坚版权所有 Copyright 1573-2046第二节财产清查的基本方法永续盘存制的优点：核算手续严密，能及时反映各项存货的收、发、存情况，有利于 加强企业对各项财产物资的管理。2、实地盘存制实地盘存制是指对企业各项存货的账面记录，平时只登记收入数,不登记发出，数，月末结账时，根据实地盘点各项财产物资的实际结 成邛皮数生为各项存货的期末账面余额，推算出存货的发出数。其公式为:本期存货发出数170/8存货账面 本期存货期初 十增加 数 数盘存末期结数2011-1-8发权所有 Copyright 1573-2046第二节财产清查的基本方法（二）存货的计价方法存货的计价方法是指对发出存货和每次发出后的存货的 价值的计算确定方法。企业发出存货的方法有：先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法。1、先进先出法：假设先购进的存货先发出，一确定发出、结余存货的实际成本。某企业2003年3月1日A材料600千克，每千克10元，3月5e 日购入A材料1000千克，每千克15元；3月7日发出A材料 1200千克，3月10日购入A材料400千克，每千克12元；3 月25日发出A材料600千克。（试采用先进先出法计算该 企业3月份发出、结余材料的实际成本。）171/82011-1-8材料名称：A材料 原材料明细分类账20但年.任相庙年.收入.厂厂发出厂厂绡余.-月 日号叫 病文数量单价金额数量单价金额数量单价金额31结存60010600035_购入1000151500(6001000101560001500037一发出6006