专项科研经费账务处理.doc

（一） 科学事业单位会计核算
1、科学事业单位收到省科技厅下拨的科技经费时，应做会计分录：
借：银行存款
贷：合同预收款――X X课题

2、科学事业单位发生课题经费支出时,应做会计分录:
借：科研成本——X X课题
贷：银行存款

3、科学事业单位年底确认支出及收入时，应做会计分录：
①确认支出时
借：事业支出——X X课题
贷:科研成本——X X课题

②确认收入时
借:合同预收款——X X课题
贷：科研收入-—X X课题
同时
借：科技收入-—X X课题
贷：事业结余——X X课题

③结转支出
借：事业结余——X X课题
贷：事业支出——X X课题

（二） 行政事业单位会计核算
1、行政事业单位收到省科技厅下拨的科技经费时，应做会计分录：
借：银行存款
贷：拨入专款——X X课题

2、行政事业单位发生课题经费支出时，应做会计分录：
借：专款支出-—X X课题
贷:银行存款

若为购置固定资产，需同时做
借：固定资产
贷：固定基金

3、行政事业单位在年底确认时，应做会计分录：
借：拨入专款——X X课题
贷：专款支出—-X X课题

结题时,将剩余专款直接转入事业基金,或按事业单位会计制度中规定由拨款单位确定。

(三) 企业会计核算
1、企业收到省科技厅下拨的科技经费时，应做会计分录:
借:银行存款
贷:专项应付款-——(X X课题）

2、企业发生课题经费支出时，应做会计分录：
①研发活动所发生的费用实际发生时,应按与企业自己生产的产品相同的方法进行归集，并在“生产成本”科目下单列项目核算
借：生产成本——技术开发（或服务)（X X课题)
贷：银行存款

②若有关支出最终将形成固定资产
借：在建工程——X X课题
贷：银行存款

3、企业在课题完成后结转处理，应做会计分录：
①形成固定资产并按规定留给企业的部分，作为国家资助,计入“资本公积”科目；
借:固定资产——X X课题
贷：在建工程—-X X课题
同时
借:专项应付款——X X课题
贷：资本公积-—拨款转入（X X课题)

②形成产品并按规定留给企业的部分，作为国家资助,计入“资本公积”科目;
借:库存商品
贷：生产成本——技术开发（或服务）（X X课题)
同时
借：专项应付款——X X课题
贷:资本公积-—拨款转入（X X课题）

③费用支出未形成资产需核销的部分,经省科技厅批准予以核销；
借：专项应付款——X X课题
贷：生产成本——技术开发（或服务）（X X课题）
贷：在建工程-—X X课题

④结余的专项拨款计入“资本公积”科目。
借：专项应付款-—X X课题
贷：资本公积——拨款转入（X X课题)