期末处理专题培训市公开课金奖市赛课一等奖课件.pptx

第七章第七章期末处理期末处理第一节第一节期末帐务处理期末帐务处理第二节第二节对帐对帐第三节第三节结帐结帐第四节第四节会计档案整理与保管会计档案整理与保管第1页第1页第一节第一节期末帐务处理期末帐务处理一、帐项调整一、帐项调整二、成本计算及结转二、成本计算及结转三、结转损益，确认本期财务结果三、结转损益，确认本期财务结果四、利润分派四、利润分派五、年末帐目结转五、年末帐目结转返回第2页第2页一、帐项调整一、帐项调整1、采用折旧、摊销等办法分摊应承担已记账支出、采用折旧、摊销等办法分摊应承担已记账支出检查：检查：“固定资产固定资产”、“无形资产无形资产”、“长期待摊费用长期待摊费用”等账户等账户例依据深圳佳视达实业有限公司相关资料：例依据深圳佳视达实业有限公司相关资料：借：制造费用借：制造费用折旧费折旧费9 000 销售费用销售费用折旧费折旧费1 000 管理费用管理费用折旧费折旧费 5 000 贷：累计折旧贷：累计折旧 15 000（1）计提固定资产折旧：）计提固定资产折旧：借：管理费用借：管理费用房屋装修费房屋装修费 10 000 贷：长期待摊费用贷：长期待摊费用装修费装修费 10 000（2）摊销长期待摊费用：）摊销长期待摊费用：返回第3页第3页2、分摊实现已记账收入、分摊实现已记账收入检查检查“预收帐款预收帐款”等帐户等帐户如：某公司月初与如：某公司月初与A客户签定一个为期两个月产品返修协议，每客户签定一个为期两个月产品返修协议，每月收取修理费月收取修理费5000元，并预收所有价款元，并预收所有价款10000元。元。借：银行存款借：银行存款 10 000 贷：预收账款贷：预收账款A 10 000 借：预收账款借：预收账款A 5 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 4273.50 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）726.50预收修理费时：预收修理费时：月末确认本月实现修理费收入：月末确认本月实现修理费收入：返回第4页第4页3、计提应承担但尚未记账费用、计提应承担但尚未记账费用例依据深圳佳视达实业有限公司相关资料：例依据深圳佳视达实业有限公司相关资料：（1）计提各项借款利息）计提各项借款利息借：财务费用借：财务费用利息支出利息支出 5 000 贷：应付利息贷：应付利息 5 00010000006125 000返回第5页第5页（2）提取应付职员薪酬）提取应付职员薪酬借：生产成本借：生产成本A产品产品 50 000 B产品产品 40 000 制造费用制造费用工资工资 6 000 销售费用销售费用工资工资 2 000 管理费用管理费用工资工资 20 000 贷：应付职员薪酬贷：应付职员薪酬工资工资 118 000 计算并分派工资费用计算并分派工资费用 依据相关要求，公司应按工资总额一定百分比计提福利费、保险依据相关要求，公司应按工资总额一定百分比计提福利费、保险 费、工会经费、职员教育经费等工资附加费。费、工会经费、职员教育经费等工资附加费。借：生产成本借：生产成本A产品产品 8 000 B产品产品 6 400 制造费用制造费用社会保险费社会保险费 960 销售费用销售费用社会保险费社会保险费 320 管理费用管理费用社会保险费社会保险费 3 200 贷：应付职员薪酬贷：应付职员薪酬社会保险费社会保险费 18 880如按职员工资总额如按职员工资总额9%和和7百分比分别计提养老保险和医疗保险百分比分别计提养老保险和医疗保险 返回第6页第6页计算本期应交城建税及教育费附加计算本期应交城建税及教育费附加本月应交增值税：本月应交增值税：7480应交消费税：应交消费税：30000借：营业税金及附加借：营业税金及附加 1 499.20 贷：应交税费贷：应交税费应交城建税应交城建税 374.80 应交教育费附加应交教育费附加 1 124.40计算本期应交消费税计算本期应交消费税借：营业税金及附加借：营业税金及附加 30 000 贷：应交税费贷：应交税费应交消费税应交消费税 30 000（3）计算本期应承担相关税金）计算本期应承担相关税金本月本月A产品销售收入为产品销售收入为600 000元，合用消费税税率为元，合用消费税税率为5，37 4801374.837 48031 124.4返回第7页第7页4、计提已取得但尚未记账收入、计提已取得但尚未记账收入如：公司在月初按面值购买了如：公司在月初按面值购买了100000元公司债券作为长期投资，元公司债券作为长期投资，该债券期限该债券期限3年，票面利率年，票面利率6%，到期一次还本付息。，到期一次还本付息。借：持有至到期投资借：持有至到期投资100000贷：银行存款贷：银行存款100000持有该债券一月后，应确认本月取得持有该债券一月后，应确认本月取得500元债券利息收入：元债券利息收入：购入时：购入时：借：持有至到期投资借：持有至到期投资 500 贷：投资收益贷：投资收益 500返回第8页第8页二、成本计算及结转二、成本计算及结转1、计算并结转材料采购成本、计算并结转材料采购成本（1）材料入库时在日常处理中只依据收料单登记原材料明细分类账；）材料入库时在日常处理中只依据收料单登记原材料明细分类账；（2）定期依据收料单汇总编制）定期依据收料单汇总编制“材料收入汇总表材料收入汇总表”；材料收入汇总表材料收入汇总表（3）编制会计分录，并登记相关帐簿）编制会计分录，并登记相关帐簿相应科目甲材料甲材料乙材料乙材料合合计计数量数量单单价价金金额额数量数量单单价价金金额额物物资资采采购购500010050000050100000600000借：原材料借：原材料 600 000 贷：材料采购贷：材料采购 甲材料甲材料 500 000 乙材料乙材料 100 000据以登记据以登记“材料采购材料采购”明细分类账，明细分类账，再采用一定办法和程序登记再采用一定办法和程序登记“原材料原材料”和和“材料采购材料采购”总分类账。总分类账。返回第9页第9页2、计算并结转发出材料成本、计算并结转发出材料成本（1）日常发料时，只依据领料单登记原材料明细分类账）日常发料时，只依据领料单登记原材料明细分类账（2）定期依据领料单汇总编制）定期依据领料单汇总编制“发出材料汇总表发出材料汇总表”627000累累计计10000材料材料销销售售2000管理部管理部门门10000销销售部售部门门45000普通耗用普通耗用150000B产产品生品生产产410000生生产车间产车间：A产产品生品生产产合合计计部部门门及用途及用途（3）借：生产成本借：生产成本A产品产品 410 000 B产品产品 150 000 制造费用制造费用物料消耗物料消耗 45 000 销售费用销售费用物料消耗物料消耗 10 000 管理费用管理费用物料消耗物料消耗 2 000 其它业务成本其它业务成本材料销售材料销售 10 000 贷：原材料贷：原材料 627 000（4）据以登记借方）据以登记借方“生产成本生产成本”等科目的明细分类账，等科目的明细分类账，再采用一定办法和程序登记再采用一定办法和程序登记“原材料原材料”和和“生产成本生产成本”等相等相关成本费用总分类账。关成本费用总分类账。返回第10页第10页3、计算并结转本期竣工产品生产成本、计算并结转本期竣工产品生产成本（1）分派结转本期制造费用）分派结转本期制造费用本月本月“制造费用制造费用”：77500分派原则：生产工时分派原则：生产工时A：6000B：4000借：生产成本借：生产成本A产品产品 46 500 B产品产品 31 000 贷：制造费用贷：制造费用 77 500（2）计算并结转本月竣工产品成本）计算并结转本月竣工产品成本依据产品入库单及依据产品入库单及“生产成本生产成本”明细分类帐明细分类帐借：库存商品借：库存商品B产品产品 238 600 贷：生产成本贷：生产成本B产品产品 238 600据以回填据以回填“库存商品库存商品”明细分类账，登记明细分类账，登记“生产成本生产成本”明细分类账，明细分类账，再采用一定办法和程序登记再采用一定办法和程序登记“库存商品库存商品”和和“生产成本生产成本”总分类账。总分类账。返回第11页第11页4、计算并结转本期销售产品成本、计算并结转本期销售产品成本依据本期销售产品出库单以及库存商品明细分类账依据本期销售产品出库单以及库存商品明细分类账借：主营业务成本借：主营业务成本A产品产品 300 000 B产品产品 11 930 贷：库存商品贷：库存商品 311 930据以登记据以登记“主营业务成本主营业务成本”明细分类账，明细分类账，再采用一定办法和程序登记再采用一定办法和程序登记“主营业务成本主营业务成本”和和“库存商品库存商品”总分类账。总分类账。返回第12页第12页三、结转损益，确认本期财务结果三、结转损益，确认本期财务结果1、结转收入、结转收入借：主营业务收入借：主营业务收入 620 000 其它业务收入其它业务收入 12 000 营业外收入营业外收入 200 000 贷：本年利润贷：本年利润 832 0002、结转费用、结转费用借：本年利润借：本年利润 437 594.20 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 311 930.00 其它业务成本其它业务成本 10 000.00 营业税金及附加营业税金及附加 31 499.20 销售费用销售费用 19 680.00 管理费用管理费用 57 485.00 财务费用财务费用 5 000.00 营业外支出营业外支出 2 000.00本期利润总额本期利润总额832 000 437 594.2 394 405.80元元返回第13页第13页3、计算并结转所得税、计算并结转所得税（1）借：所得税费用借：所得税费用 98 601.45 贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税 98 601.45（2）借：本年利润借：本年利润 98 601.45 贷：所得税费用贷：所得税费用 98 601.45本期净利润本期净利润394 405.80-98 601.45 295 804.35元元 本年净利润本年净利润469 540295 804.35765 344.35元元 返回第14页第14页四、利润分派四、利润分派1、按本年净利润按本年净利润10%计提盈余公积计提盈余公积借：利润分派借：利润分派提取法定盈余公积提取法定盈余公积76 534.4476 534.44 贷：盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积法定盈余公积 76 534.44 76 534.442、将本年净利润将本年净利润20%20%按期初投资百分比分派给投资者按期初投资百分比分派给投资者借：利润分派借：利润分派应付钞票股利应付钞票股利 153 068.88 153 068.88 贷：应付股利贷：应付股利兴业公司兴业公司 76 534.44 76 534.44实达公司实达公司76 534.4476 534.44返回第15页第15页五、年末帐目结转五、年末帐目结转1、结转、结转“本年利润本年利润”余额余额借：本年利润借：本年利润 765 344.35 765 344.35 贷：利润分派贷：利润分派未分派利润未分派利润 765 344.35 765 344.352、结转、结转“利润分派利润分派”各明细账户余额各明细账户余额借：利润分派借：利润分派未分派利润未分派利润 229 603.32 229 603.32 贷：利润分派贷：利润分派提取法定盈余公积提取法定盈余公积 76 534.44 76 534.44应付钞票股利应付钞票股利153068.88返回第16页第16页第二节第二节对帐对帐对账：对账簿统计进行检查和核对工作，以确保对账：对账簿统计进行检查和核对工作，以确保账证相符、账账相符和账实相符。账证相符、账账相符和账实相符。一、账证核对一、账证核对二、账账核对二、账账核对三、账实核对三、账实核对账簿统计与相关会计凭证核对账簿统计与相关会计凭证核对返回第17页第17页二、账账核对二、账账核对1、总分类账簿中所有账户核对相符。、总分类账簿中所有账户核对相符。2、总分类账簿中各账户与其所属各明细分类、总分类账簿中各账户与其所属各明细分类账户核对相符。账户核对相符。3、总分类账簿中、总分类账簿中“钞票钞票”、“银行存款银行存款”账户应与账户应与“钞票日记账钞票日记账”、“银行存款日记账银行存款日记账”核对相符。核对相符。4、会计部门相关财产物资明细账，应与财产物、会计部门相关财产物资明细账，应与财产物资保管、使用部资保管、使用部门明细账核对相符。门明细账核对相符。编制总账科目试算平衡表编制总账科目试算平衡表返回第18页第18页三、账实核对三、账实核对账实核对：指各种财产物资和往来款项账面余额，账实核对：指各种财产物资和往来款项账面余额，与实存数相核对。与实存数相核对。这一核对办法称为财产清查。这一核对办法称为财产清查。（一）财产清查概念（一）财产清查概念（二）财产清查种类（二）财产清查种类（三）财产清查准备工作（三）财产清查准备工作（四）财产清查内容和办法（四）财产清查内容和办法（五）财产清查结果处理（五）财产清查结果处理返回第19页第19页财产清查：指通过实地盘点、核对、查询等办法，财产清查：指通过实地盘点、核对、查询等办法，拟定各项财产物资、货币资金、往来拟定各项财产物资、货币资金、往来款项实际结存数，并与账面结存数款项实际结存数，并与账面结存数相核对，以拟定账实是否相符一个相核对，以拟定账实是否相符一个专门办法。专门办法。返回第20页第20页1按清查范围和对象：按清查范围和对象：（1）全面清查）全面清查（2）局部清查）局部清查对所有财产物资及往来款项进行全面彻底盘点、核对。对所有财产物资及往来款项进行全面彻底盘点、核对。依据实际需要，对部分财产物资及往来款项进行盘点、核对。依据实际需要，对部分财产物资及往来款项进行盘点、核对。2按清查时间按清查时间：（1）定期清查定期清查（2）不定期清查）不定期清查指按预先要求好时间进行财产清查。指按预先要求好时间进行财产清查。指事先未要求好清查日期，依据实际需要而进行暂时指事先未要求好清查日期，依据实际需要而进行暂时性清查。性清查。3按财产清查执行单位：按财产清查执行单位：（1）内部清查内部清查由本单位内部人员对本单位财产物资进行清查。由本单位内部人员对本单位财产物资进行清查。（2）外部清查）外部清查由外单位依据国家相关要求或实际需要进行财产清查。由外单位依据国家相关要求或实际需要进行财产清查。返回第21页第21页2实物资产清查实物资产清查（1）实物资产盘存制度）实物资产盘存制度永续盘存制永续盘存制实地盘存制实地盘存制（2）实物资产清查办法）实物资产清查办法实地盘点实地盘点逐项盘点各财产物资逐项盘点各财产物资,并依据盘点结果填制盘点表。并依据盘点结果填制盘点表。将将“盘点表盘点表”和相关账簿统计相核对，编制和相关账簿统计相核对，编制“账存实存对比账存实存对比表表”返回3、往来款项清查、往来款项清查函证函证1货币资金清查货币资金清查（1）库存钞票清查库存钞票清查实地盘点实地盘点（2）银行存款清查）银行存款清查核对核对第22页第22页（1）库存钞票清查库存钞票清查调整账簿统计原始凭证调整账簿统计原始凭证库存钞票盘点汇报表库存钞票盘点汇报表单位名称：红星实业有限公司单位名称：红星实业有限公司年年11月月30日日币币 别别实存金额实存金额帐存金额帐存金额 对对 比比 结结 果果 备备 注注盘盘 盈盈盘盘 亏亏人民币人民币4140.004160.0020.00盘点人：盘点人：出纳员：出纳员：王明王明李莉李莉返回所有登账、结出余额所有登账、结出余额出纳员在场出纳员在场编制编制“库存钞票盘点汇报表库存钞票盘点汇报表”、并签章、并签章检查有无挪用、白条、坐支、超定额检查有无挪用、白条、坐支、超定额第23页第23页（2）银行存款清查）银行存款清查将银行对账单与单位银行存款日记账互相核对将银行对账单与单位银行存款日记账互相核对,并编制并编制“银行存款余额调整表银行存款余额调整表”【例【例7.1】佳视达实业有限公司佳视达实业有限公司年年11月月30日银行存款日记账及日银行存款日记账及银行对账单分别下列：银行对账单分别下列：环节：环节：第一步：第一步：将银行对帐单与本公司银行存款日记帐进行核对将银行对帐单与本公司银行存款日记帐进行核对第二步：第二步：分析银行存款日记账和对账单中未核对上账项分析银行存款日记账和对账单中未核对上账项第三步第三步编制编制“银行存款余额调整表银行存款余额调整表”返回第24页第24页第 1 页开户银行账 号银银行存款日行存款日记账记账CASHJOURNAL模拟银行模拟银行0021087返回第25页第25页银行对账单 第1页网点号 0202 年11月30日 币种:人民币 单位:元账号 0021087 户名:深圳市佳视达实业有限公司 期初余额 172 600.00日期日期交易交易代代码码凭凭证证种种类类凭凭证证号号摘要摘要借方借方发发生生额额贷贷方方发发生生额额余余额额网点网点号号11-0111支支3198货货款款20000.00192600.00020211-0208银兑银兑2392票据到期票据到期117000.00309600.00020211-0704电汇电汇0121货货款款80000.00229600.00020211-1201现缴现缴存入存入5000.00234600.00020211-2811支支3199货货款款70200.00164400.00020211-3005支支0184货货款款234000.00398400.000202可用余可用余额额398400.00返回第26页第26页银行对账单与单位银行存款日记账不符原因银行对账单与单位银行存款日记账不符原因:一是单位统计银行存款日记账有误；一是单位统计银行存款日记账有误；二是银行存在记账错误；二是银行存在记账错误；未达账项：指由于结算手续和凭证传递处理时间影响，造成单位与银行一未达账项：指由于结算手续和凭证传递处理时间影响，造成单位与银行一方已入账，另一方尚未入账账项。方已入账，另一方尚未入账账项。单位已收，银行未收；单位已收，银行未收；单位已付，银行未付；单位已付，银行未付；银行已收，单位未收；银行已收，单位未收；银行已付，单位未付。银行已付，单位未付。三是存在未达账项。三是存在未达账项。及时在账簿中进行更正及时在账簿中进行更正在银行对账单中予以注明，提请银行更在银行对账单中予以注明，提请银行更正其账簿统计正其账簿统计不需调整账簿统计，待相关原始凭证传不需调整账簿统计，待相关原始凭证传递至时，再据以作出相应账务处理递至时，再据以作出相应账务处理返回注意：上期未达账项会在本期到账，对账时注意勾对。注意：上期未达账项会在本期到账，对账时注意勾对。第27页第27页银行存款应付账款07902三勇建材￥20 000.00付前欠账款贰零零柒玖零贰深圳三勇建材有限公司贰万元整￥2 0 0 0 0.0 0付货款中国工商银行深圳蛇口支行48889934345205100410205100410财务专用章财务专用章王立王立丰印丰印开原实业开原实业工行蛇口支行工行蛇口支行三勇建材三勇建材中行罗湖支行中行罗湖支行 9.2借：应付账款借：应付账款 20 000 贷：银行存款贷：银行存款 20 000 9.8借：银行存款借：银行存款 20 000 贷：应收账款贷：应收账款 20 000 9.8登记公司银行存款减少登记公司银行存款减少 9.9登记公司银行存款增长登记公司银行存款增长返回第28页第28页银行存款期末余额调整表银行存款期末余额调整表年月日开户银行账 号会计：出纳：11 30模拟银行0021087201 200 2 3 4 0 00 0011.30 0184转入账款 46 80 0 0 011.30现销1 0 00 0 0 011.27记32付房租 4 35 2 00 0 0 4 35 2 00 0 0赵艳玲赵艳玲李莉李莉返回398 400记55第29页第29页拟定期末实际及账面库存拟定期末实际及账面库存确保帐实相符确保帐实相符盘存目盘点拟定期末库存数量盘点拟定期末库存数量期末结存金额期末结存金额=期末财产物资盘点数期末财产物资盘点数单价单价账面结计账面结计期末结期末结存金额存金额期初结存数期初结存数+本期增长数本期增长数期末结存数期末结存数实际账面统计实际账面统计本期减本期减少数少数只记增长数，不记减少数，只记增长数，不记减少数，月末，以实地盘点结存数量为账面结存数，月末，以实地盘点结存数量为账面结存数，倒挤出本期减少数。倒挤出本期减少数。统计收入和发出数，并随时结统计收入和发出数，并随时结计结存数计结存数账簿统账簿统计计实地盘存制实地盘存制永续盘存制永续盘存制返回第30页第30页【例】佳视达实业有限公司甲材料单位成本为【例】佳视达实业有限公司甲材料单位成本为100元，元，年年11月月1日实日实际库存为际库存为1000公斤，本月甲材料购入及发出情况下列：公斤，本月甲材料购入及发出情况下列：11月月5日，购入日，购入5000公斤；公斤；11月月7日，生产领用日，生产领用2000公斤；公斤；11月月10日，生产领用日，生产领用650公斤；公斤；11月月22日，购入日，购入6000公斤；公斤；11月月28日，生产领用日，生产领用800公斤。公斤。月末盘点甲材料实际库存为月末盘点甲材料实际库存为8500公斤。公斤。返回第31页第31页 进 销 存 SUBSIDIARY LEDGER OF INVENTORG 部类.产地 单位 规格 品名 总第 页分第 页原材料原材料公斤公斤甲材料甲材料1优：明细账可随时动态反应财产物资增减改变情况；优：明细账可随时动态反应财产物资增减改变情况；财产物资账存数能够对其实存数起监督和控制作用。财产物资账存数能够对其实存数起监督和控制作用。缺：明细核实工作较大缺：明细核实工作较大返回第32页第32页 进 销 存 SUBSIDIARY LEDGER OF INVENTORG 部类.产地 单位 规格 品名 总第 页分第 页原材料原材料公斤公斤甲材料甲材料1优：明细核实工作较简朴优：明细核实工作较简朴缺：明细账不能随时反应财产物资增减改变情况缺：明细账不能随时反应财产物资增减改变情况凡未包括在期末实际结存中减少都被视为销售或耗用，从而掩盖凡未包括在期末实际结存中减少都被视为销售或耗用，从而掩盖了贪污、盗窃、浪费等非正常损耗。了贪污、盗窃、浪费等非正常损耗。30生产领用 8500 1008 5 0 0 0 0 0 0 3500 100 3 5 0 0 0 0 0 0返回第33页第33页盘点表盘点表第第页页单位单位：佳视达实业有限公司：佳视达实业有限公司总总页页编编 号号品名及规格品名及规格单位单位数量数量单单 价价金额金额1403010114030102140501甲材料甲材料乙材料乙材料A产品产品公斤公斤件8500240045001005020085000010900000盘点人：盘点人：实物保管人：实物保管人：顾也东顾也东陈立丰陈立丰返回第34页第34页帐存实存对比表帐存实存对比表单位：佳视达实业有限公司 11月30日 编号编号品名及品名及 规规 格格计量计量单位单位单价单价 帐帐 存存 数数 实实 际际 盘盘 点点 数数 差差 异异备备注注 盘盘 盈盈 盘盘 亏亏数量数量金额金额数数量量金额金额数数量量金金额额数量数量金额金额14030101甲材料甲材料公斤10085508550008500850000505000主管：主管：会计：会计：制表：制表：张华张华王明王明池凤艳池凤艳调整账簿统计原始凭证调整账簿统计原始凭证返回第35页第35页1、查明差别，分析原因、查明差别，分析原因2、加强管理，完善制度、加强管理，完善制度3、调整账簿统计，确保账实相符、调整账簿统计，确保账实相符第一步：对已查明盘盈、盘亏财产物资，依据相关原始凭证第一步：对已查明盘盈、盘亏财产物资，依据相关原始凭证编制记账凭证，登记入账，将财产物资账存数调整为编制记账凭证，登记入账，将财产物资账存数调整为实存数，使账实相符。实存数，使账实相符。第二步：待各种财产物资盘盈、盘亏按要求程序报批处理后，第二步：待各种财产物资盘盈、盘亏按要求程序报批处理后，依据盘盈、盘亏性质、原因，以及处理意见，编制依据盘盈、盘亏性质、原因，以及处理意见，编制记账凭证，将财产物资盘盈、盘亏结转入相关账户。记账凭证，将财产物资盘盈、盘亏结转入相关账户。（1）存货盘盈、盘亏处理）存货盘盈、盘亏处理（2）固定资产盘盈、盘亏处理固定资产盘盈、盘亏处理（3）往来款项处理）往来款项处理返回第36页第36页待处理财产损溢待处理财产损溢转销盘盈转销盘盈盘盈盘盈原材料原材料管理费用管理费用平平【例【例7.4】佳视达实业有限公司某月在财产清查中盘盈甲材料佳视达实业有限公司某月在财产清查中盘盈甲材料10公斤，公斤，计计1000元，经查证该差别是由于计量仪器不准造成。元，经查证该差别是由于计量仪器不准造成。发觉差别时：发觉差别时：借：原材料借：原材料甲材料甲材料1 0001 000 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 1 000 1 000报批处理：报批处理：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 1 000 1 000 贷：管理费用贷：管理费用 1 000 1 000返回第37页第37页待处理财产损溢待处理财产损溢盘亏盘亏转销盘亏转销盘亏原材料原材料管理费用管理费用平平其它应收款其它应收款营业外支出营业外支出普通经营损失普通经营损失过失人、过失人、保险公司补偿保险公司补偿非常损失非常损失注意：存货发生定额损耗外注意：存货发生定额损耗外盘亏和毁损，其已记入应交盘亏和毁损，其已记入应交增值税账户借方进项税额，增值税账户借方进项税额，不得抵扣。不得抵扣。【例【例7.5】佳视达实业有限公司某月在财佳视达实业有限公司某月在财产清查中盘亏乙材料产清查中盘亏乙材料15公斤，计公斤，计450元，元，经查证该差别是由于乙材料易挥发性造成，经查证该差别是由于乙材料易挥发性造成，属普通经营损失。属普通经营损失。借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 450 450 贷：原材料贷：原材料乙材料乙材料 450 450 借：管理费用借：管理费用 450 450 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 450 450 返回第38页第38页【例【例7.6】佳视达实业有限公司某月财产清查中发觉甲材料由于管理不善，发佳视达实业有限公司某月财产清查中发觉甲材料由于管理不善，发 生火灾损失生火灾损失5000元，其中元，其中4000元可获保险公司补偿，经报批处理，元可获保险公司补偿，经报批处理，责令保管员陈明补偿责令保管员陈明补偿500元，其余记入非常损失。元，其余记入非常损失。借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 5 850 5 850 贷：原材料贷：原材料甲材料甲材料 5 000 5 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额转出）应交增值税（进项税额转出）850 850借：其它应收款借：其它应收款保险公司保险公司 4 000 4 000 陈明陈明 500 500 营业外支出营业外支出非常损失非常损失 1 350 1 350 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 5 850 5 850返回第39页第39页待处理财产损溢待处理财产损溢盘亏盘亏转销盘亏转销盘亏固定资产固定资产营业外支出营业外支出平平其它应收款其它应收款累计折旧累计折旧公司损失公司损失过失人、过失人、保险公司补偿保险公司补偿【例【例7.7】佳视达实业有限公司佳视达实业有限公司某月财产清查中盘盈设备一台，某月财产清查中盘盈设备一台，其同类产品市场价格为其同类产品市场价格为5000元，元，该设备为七成新，预计折旧为该设备为七成新，预计折旧为1500元。元。借：固定资产借：固定资产 3 500 3 500 贷：以前年度损益调整贷：以前年度损益调整 3 500 3 500【例例7.8】佳佳视视达达实实业业有有限限公公司司某某月月财财产产清清查查中中盘盘亏亏电电脑脑一一台台，原原价价6000元元，已已提提折折旧旧2000元元，责责令令保保管管人人王王莉莉补补偿偿500元。元。以前年度损益调整以前年度损益调整盘盈盘盈借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 4 000 4 000 累计折旧累计折旧 2 000 2 000 贷：固定资产贷：固定资产 6 000 6 000借：其它应收款借：其它应收款王莉王莉 500 500 营业外支出营业外支出盘亏损失盘亏损失 3 500 3 500 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 4 000 4 000返回第40页第40页应收账款应收账款坏账准备坏账准备无法收回无法收回无法收回应收账款：无法收回应收账款：【例例7.9】佳佳视视达达实实业业有有限限公公司司某某月月财财产产清清查查中中发发觉觉某某客客户户所所欠欠4000元元账账款，已无法收回。款，已无法收回。借：坏账准备借：坏账准备 4 000 4 000 贷：应收账款贷：应收账款 4 000 4 000 营业外收入营业外收入应付账款应付账款无需支付无需支付无需支付应付款项：无需支付应付款项：【例例7.10】佳佳视视达达实实业业有有限限公公司司某某月月财财产产清清查查中中发发觉觉应应付付账账款款中中某某客客户已破产，欠其户已破产，欠其3000元账款已无需归还。元账款已无需归还。借：应付账款借：应付账款 3 000 3 000 贷：营业外收入贷：营业外收入其它其它 3 000 3 000返回第41页第41页第三节第三节结帐结帐结账：在将本期内所发生经济业务所有登记入账并结账：在将本期内所发生经济业务所有登记入账并对账无误基础上，按照要求办法对该期内对账无误基础上，按照要求办法对该期内账簿统计进行小结，结算出本期发生额累计账簿统计进行小结，结算出本期发生额累计数和余额，并将其余额结转下期或者转入新账。数和余额，并将其余额结转下期或者转入新账。一、损益类账户一、损益类账户二、钞票、银行存款日记账二、钞票、银行存款日记账三、多栏明细分类账三、多栏明细分类账四、总分类帐户四、总分类帐户五、其它账户五、其它账户返回六、年末余额结转六、年末余额结转结计结计“本月累计本月累计”、“本年累计本年累计”结计结计“本月累计本月累计”结计结计“本月累计本月累计”结计结计“本年累计本年累计”无需结计，直接划线无需结计，直接划线第42页第42页 明 细 账 SUBSIDIARY LEDGER 第 1 页连续第 页账号A/C.NO.返回管理费用管理费用6602第 页连续第 页1本月累计5 2 1 0 0 0 0 1 0 2 0 0 0 1 3 0 0 0 0 1 9 5 0 0 0 0 4 0 0 0 0 0 本年累计 5 6 9 8 0 0 0 0 5 0 0 0 0 0 5 8 0 0 0 0 01 5 0 0 0 0 0 0 2 4 0 0 0 0 012注意：需结计本期发生额账户，若本月注意：需结计本期发生额账户，若本月只有一笔业务统计，能够直接在该只有一笔业务统计，能够直接在该笔业务下划线即可，不用再结计本笔业务下划线即可，不用再结计本期发生额。期发生额。第43页第43页 明 细 账 SUBSIDIARY LEDGER 第 1 页连续第 页账号A/C.NO.管理费用管理费用6602第 页连续第 页1本月累计5 7 4 8 5 0 0 8 8 5 0 0 1 4 0 0 0 0 1 9 5 0 0 0 0 5 5 0 0 0 0 本年累计 6 2 7 2 8 5 0 0 5 8 8 5 0 0 5 9 4 0 0 0 01 6 9 5 0 0 0 0 2 9 5 0 0 0 0返回第44页第44页 总分类账 第 2 页 GENERAL LEDGER 会计科目及编号ACCOUNT NO.6002 管理费用管理费用本月累计 5 7 4 8 5 0 0 5 7 4 8 5 0 0 本年累计 6 2 7 2 8 5 0 0 6 2 7 2 85 0 0返回第45页第45页第 1 页开户银行账 号银银行存款日行存款日记账记账CASHJOURNAL模拟银行模拟银行0021087本月累计3 9 0 44 0 0 0 3 9 0 4 4 0 0 0返回第46页第46页应应交税交税费费（应应交增交增值值税）明税）明细账细账第 页连续第 页1期末无余额或账页中印有余额栏：期末无余额或账页中印有余额栏：应交增值税、制造费用明细账应交增值税、制造费用明细账本月累计 11 8 9 20 0 0 9 9 9 60 0 0 1 8 9 60 00 10 774 0 00 10 774 0 00返回第47页第47页总账科目 产品名称规格型号 计量单位生生产产成成本本账账SUBSIDIARYLEDGEROFPRODUCTIVECOST生产成本B产品个1第 页连续第 页本月累计2 2 7 4 0 0 0 0 1 5 0 0 0 0 0 0 4 6 4 0 0 0 0 3 1 0 0 0 0 0返回第48页第48页总账科目 产品名称规格型号 计量单位生生产产成成本本账账SUBSIDIARYLEDGEROFPRODUCTIVECOST生产成本A产品个1第 页连续第 页本月累计 5 2 4 5 0 0 0 0 4 1 0 0 0 0 0 0 6 8 0 0 0 0 0 4 6 5 0 0 0 0期末余额 5 2 4 5 0 0 0 0 4 1 0 0 0 0 0 0 6 8 0 0 0 0 0 4 6 5 0 0 0 012 31返回期末有余额账户：期末有余额账户：第49页第49页总账科目 产品名称规格型号 计量单位生生产产成成本本账账SUBSIDIARYLEDGEROFPRODUCTIVECOST生产成本A产品个1第 页连续第 页本月累计 5 2 4 5 0 0 0 0 4 1 0 0 0 0 0 0 6 8 0 0 0 0 0 4 6 5 0 0 0 0期末余额 5 2 4 5 0 0 0 0 4 1 0 0 0 0 0 0 6 8 0 0 0 0 0 4 6 5 0 0 0 0返回第50页第50页 总分类账 第 2 页 GENERAL LEDGER 会计科目及编号ACCOUNT NO.1002 银行存款银行存款返回第51页第51页 总分类账 第 2 页 GENERAL LEDGER 会计科目及编号ACCOUNT NO.1002 银行存款银行存款本年累计2 6 8 0 3 4 0 0 0 2 8 5 0 6 9 0 0 0返回第52页第52页明明细细分分类类账账SUBSIDIARYLEDGER科目编号 明细科目 总账科目A/C NO.SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C第 页连续第 页 112201深圳三勇建材有限公司深圳三勇建材有限公司应收账款应收账款1返回第53页第53页 进 销 存 SUBSIDIARY LEDGER OF INVENTORG 部类.产地 单位 规格 品名 总第 页分第 页原材料原材料公斤公斤甲材料甲材料1返回第54页第54页1、总账、日记账和大多数明细分类账应每年更换一次、总账、日记账和大多数明细分类账应每年更换一次2、但有些财产物资明细账和债权债务明细账、但有些财产物资明细账和债权债务明细账，能够，能够跨年度使用，不必每年都更换一次。跨年度使用，不必每年都更换一次。3、当更换新账时，对旧账中有年末余额账户，应、当更换新账时，对旧账中有年末余额账户，应将其余额结转下年。将其余额结转下年。旧账年结红双线下行摘要栏内注明旧账年结红双线下行摘要栏内注明“结转下年结转下年”字样；字样；将有余额账户余额直接记入新账余额栏，并将有余额账户余额直接记入新账余额栏，并在摘要栏内注明在摘要栏内注明“上年结转上年结转”字样。字样。注意：结转余额时不需编制记账凭证注意：结转余额时不需编制记账凭证返回第55页第55页第 1 页开户银行账 号银银行存款日行存款日记账记账CASHJOURNAL模拟银行模拟银行0021087本月累计3 9 0 44 0 0 0 3 9 0 4 4 0 0 0结转下年返回第5