会计实务：衍生金融资产如何进行账务处理？.doc

衍生金融资产如何进行账务处理？衍生金融资产也是一个会计科目，因为使用不多，很多新手财务都不太了解其账务处理，会计网小编整理了相关资料，为大家解答一下衍生金融资产帐务如何处理，欢迎大家阅读。首先，金融资产可以从不同角度进行分类：从管理需要的角度，金融资产分为四类：交易性金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产。从内容来看，金融资产常见的有三项：股票投资、债券投资和应收款项。就是说，以后一提到金融资产，马上要想到股票、债券和应收款项。从性质来看，金融资产可分为两个层次：基础金融资产和衍生金融资产。基础的，就是传统的，如股票、债券等;衍生的，就是新衍生变化出来的，主要包括四种：远期合同、期货、互换和期权(比如，认股权证、股票期权等都是期权)。衍生金融资产在分类上虽然属于交易性金融资产，但鉴于其特殊性，会计上单独设置“衍生工具”科目来核算它，并不放在“交易性金融资产”科目核算。“衍生工具”的会计处理与“交易性金融资产”完全相同，即以公允价值计量且其变动计入当期损益。以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，通过“交易性金融资产”科目核算。包括交易性股票和交易性债券。交易性金融资产按公允价值计量，变动额计入公允价值变动损益。交易性金融资产，有四个账务处理环节：(1)取得时;(2)持有期间宣告股利或计提利息;(3)期末计价;(4)出售。1.取得时借：交易性金融资产成本(入账价值，不含交易费用)投资收益(交易费用)应收利息(已到期但尚未领取的利息)应收股利(已宣告但尚未发放的现金股价)贷：银行存款2.持有期间宣告股利或计息股票持有期间，股票发行方宣告分派现金股利，投资方应该确认：借：应收股利贷：投资收益持有分期付息债券的期间，要在付息日：借：应收利息贷：投资收益3.期末计价(1)公允价值账面余额借：交易性金融资产公允价值变动贷：公允价值变动损益(2)公允价值借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产公允价值变动做完账之后，期末账面价值=公允价值。任何采用公允价值计量的项目都是如此!4.出售借：银行存款贷：交易性金融资产成本交易性金融资产公允价值变动(转销余额)投资收益(差额，此处假设在贷方)借：公允价值变动损益(转销余额，假设贷方余额)贷：投资收益注：债券出售时先要计提年初到出售日的利息：借记应收利息，贷记投资收益。累计的投资收益交易性股票全过程产生的累计投资收益=交易费用(负的)+现金股利+累计价值变动+处置损益累计价值变动=处置时账面价值-入账价值处置损益=售价-处置时账面价值累计价值变动+处置损益=售价-入账价值以上内容主要是关于衍生金融资产账务处理，仅供参考。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！