税务会计和税务筹划随堂测验及答案.doc

姓名 学号 成绩

《税务会计与税务筹划》 随堂测验

一、远大公司为一般纳税人，委托兴华木器厂加工产品专用木箱100个，发出材料16000元，支付加工费3600元和增值税612元。支付给承运部门的往返运费444元（含税） 。远大公司收到加工木箱后的第二天，因火灾烧毁50个木箱，在几个月后调查清楚，管库员工张某要付完全的赔偿责任。
【要求】根据上述业务，编制相应的会计分录，需要计算的，要给出计算过程。

说明：该题目据教材62页“例2-19”和65页“例2-25”简单改编
答案：（每个分录4分，计算1分，共25分。不完全对的会酌情给分）
(1) 发出材料
借:委托加工物资 16000
原材料 16000
(2) 支付加工费和增值税时
借：委托加工物资 3600
应交水费——应交增值税（进项税额） 612
贷：银行存款 4212
（3）支付往返运杂费
借：委托加工物资 400
应交水费——应交增值税（进项税额） 44
贷：银行存款 444
（4）加工完入库
借：包装物——木箱 20000
贷：委托加工物资 20000
（5）火灾毁损50木箱
借：待处理财产损益——待处理流动自产损益 10328
贷：包装物木箱 10000
应交水费——应交进项税（进项税转出） 328 计算：（612+44）÷2=328
（6）找到责任人张某赔偿
借：其他应收款 10328
贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益 10328

二、根据以下经济业务，做出相应的会计分录。
（1）某自行车厂生产自行车和供残疾人用的轮椅，后者属于免税产品。10月份，该厂购入一批材料，增值税专用发票上注明价款300000元，增值税税额51000，已付款并验收入库。10月份该厂产品销售额800000，其中轮椅销售额200000元。
（2）大华厂以15日为纳税期限，10月16日预缴当月增值税税额800元，做出会计分录。
（3）接上题，大华厂10月份共发生销项税额1700元，进项税额1900元，已交税金800元（上题），做出月末结转的会计分录。
（4）大华厂以10日为纳税期限，本月预缴增值税800元，共发生销项税额2000元，进项税额1000元，做出月末结转的会计分录。
（5）大华厂以5日为纳税期限，本月预缴增值税800元，共发生销项税额2000元，进项税额1900元，做出月末结转的会计分录。

说明：这是课后习题的原题，在教材104页2.3。这个题目内容后半部分课上因时间原因讲的不
多。主要考查大家的作业是否自己认真完成并理解。

答案：（每个分录4分，每个计算1分，共25分。不完全对的会酌情给分）
（1）借：原材料 300 000
应交税费——应交增值税（进项税额）51 000
贷：银行存款 351 000
借：主营业务成本 12 750
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 12 750 计算：51000÷4=12750
（2）借：应交税费——应交增值税（已交税金）800
贷：银行存款 800
（3）借：应交税费——未交增值税 800
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增指数） 800
（4）借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）200
贷：应交税费——未交增值税 800
（5）借：应交税费——未交增值税 700
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增指数） 700

三、某酒厂10月份以自产其他酒10吨（账面价值20000元），从农业生产者手中换取造酒原料（高粱）若干吨，双方不涉及补价，也没有发生相关费用。当月销售同类其他酒的售价为2500元/吨。（其他酒的消费税税率为10%）
【要求】根据上述资料，编制相应会计分录，需要写出计算过程。

说明：该题是89页的“例2-57”简单改编
答案：（每个分录5分，每个计算1分，共16分。不完全对的会酌情给分）
（1） 销售10吨其他酒
借：应收账款 24250
贷：库存商品——其他酒 20000
应交税费——应交增值税（销项税额） 4250 计算：2500×10×0.17=4250
（2） 换回高粱
借：原材料 21097.5
应交税费——应交增值税（进项税额） 3152.5 计算：24250×0.13=3152.5
贷：应收账款 24250
（3） 应交消费税
借：原材料 2500
应交税费——应交消费税 2500 计算：2500×10×0.1=2500

四、某酒业有限公司为增值税一般纳税人，11月初从农业生产者手中收购粮食，支付价款120000元，收购后委托某白酒厂加工高度白酒，收回白酒10吨，白酒加工费75000元，请计算该酒厂代收代缴的消费税。
说明：该题根据115页“例3-6”。给出的条件不够，缺计算从量税需要的完工后白酒吨数10吨，很奇怪没人提出异议。无论是否做了，大家都得分，希望大家看看书上原题和答案。（本题共10分）
答案：
[120000×（1-0.13）+75000+10×2000×0.5] ÷（1-20%）=236750

代收代缴消费税：236750×20%+10×2000×0.5=57350

五、某商场2015年8月期初库存商品的进价成本为110000元，售价总额为120000元，月购进该商品的进价成本为70000元，售价总额为80000元，月销售收入为130000元。（以上均为不含税价）
【要求】请为此商场编制8月的会计分录（提示：使用“商品进销差价”科目）
说明：这个题目黑板写过，讲过至少两次，还让同学发到裙里过。这是必须要掌握的商业企业核算方法。
答案：（共24分。其中每个分录4分，计算部分共4分，）
进销差价率=[（）+(80000-70000）]/（120000+80000）×100%=10%
已销商品应分摊的进销差价=130000×10%=13000（元）

有关会计处理如下：
（1）购入商品时
借：商品采购 70000
应交税金-应交增值税（进项税额） 11900
贷：银行存款 81900
借：库存商品　 80000
贷：商品采购 70000
商品进销差价 10000
（2）发出存货时
A.收到销售收入
借：银行存款　 152100
贷：主营业务收入　 130000
应交税金——应交增值税（销项税额） 22100
B.结转销售成本
借：主营业务成本　 130000
贷：库存商品　 130000
借：商品进销差价 　13000
贷：主营业务成本　13000