制造企业税务管理现状与改进对策分析_向明忠.pdf

企 业 管 理 制造企业税务管理现状与改进对策分析向明忠（江苏大全高压开关有限公司，江苏 南京）摘 要：随着社会经济的飞速发展，制造企业的发展也极为迅速，但在其发展过程中，却存在一定的财税工作问题，其税务管理现状有待改进和完善。在税收政策不断革新下，企业财税部门人员因缺乏对相关政策的了解，进而影响到纳税筹划工作的顺利开展；在税务风险评估以及防范工作方面存在欠缺，严重影响到制造企业税务管理工作，甚至会在纳税筹划中埋下一定的隐患。为此，文章主要以制造企业为研究对象，对企业税务管理的现状进行分析，提出相关的改进措施，主要有：充分掌握税收政策做好税务事前规划、树立风险意识加强对涉税事项的风险评估与防范、提高税务筹划团队人员的综合素质、加大研发费用投入实现企业制造水平升级、推动信息化建设提高企业税务管理效率，希望这些措施能够提高制造企业税务管理能力。关键词：制造企业；税务管理；涉税风险；改进对策中图分类号：文献标识码：文章编号：（）近些年来，制造企业发展中市场会出现纳税筹划的风险，不利于制造企业的稳定发展。税务管理工作的不足是导致制造企业税务风险的主要因素，财税人员的综合素养更直接影响到税务管理水平。因此，制造企业应加强对财税人员的管理，切实提升制造企业的税务管理水平，为企业的稳定发展保驾护航。通过剖析现阶段制造企业税务管理中面临的问题，再结合实际情况制定针对性改进措施。当然，由于企业之间的性质差异以及企业生产规模的不同，需根据实际情况不断创新制造企业财务管理的改革。一、制造企业税务管理现状分析（一）对税收政策缺乏系统性学习，无法开展事前管理众所周知，税务管理是每个企业发展过程中的关键部分，企业税务管理需结合当前地方税收相关政策，并结合企业实际情况做好税务管理，充分利用现有的税务政策减少企业税务负担。然而，在对现阶段制造企业发展的情况进行分析后发现，制造企业的税务管理中对税收政策缺乏系统性的学习。这就造成在制订税收方案过程中缺乏可靠的依据，难以有效开展税收的事前管理，一方面表现在税收方案的不合理，另一方面主要表现为税收成本难以将税收政策的优势充分发挥出来。而对制造企业来说，因生产规模较大、资金流转大，也直接增加了企业的税务负担。（二）税务风险意识淡薄，对涉税事项监管不严企业税务管理工作中，应结合企业的实际发展情况做好税务管理的风险控制，及时发现潜在的税务风险因素，才能制订针对性的改进措施，从而有效规避税务风险对企业带来的影响。从现阶段制造企业税务管理的调查中发现，税务管理工作人员普遍存在税务风险意识淡薄的情况，主要表现在对涉税事项监管不严、监管不到位的情况，未能及时发现税收中的风险，导致企业在税收工作中面临严重的税务风险，增加企业税收成本，甚至会酿成更严重的税收问题，不利于企业的健康发展。例如，在实际工作中，财务审查、税务管理部门、财务部门等方面的监督不到位，而所谓的审计结论也难以真实反映出企业的税务管理情况，甚至制造企业中的审计部门形同虚设，未能将其作用真正发挥出来，造成税务监督管理工作流于形式。作者简介：向明忠（），男，汉族，江苏扬中人。主要研究方向：财政税收。企 业 管 理 （三）税务筹划人员专业素质不足，筹划方案质量不佳税务筹划需人员具备较高的专业素质，才能保证企业纳税筹划的有效性、可靠性，且需要人员不断提升自身的综合素质水平，才能满足企业纳税筹划岗位要求。在对当前制造企业税务筹划的调查研究中发现，制造企业税务筹划人员的专业素质还有待提升，主要表现在人员的纳税筹划意识偏低，未能正确认识纳税筹划对企业发展的重要性；在纳税筹划的专业上也存在不足，未能结合企业的实际情况以及税收政策做好纳税筹划方案，导致纳税筹划方案质量不佳，直接增加制造企业税务负担。甚至其中还潜在一些税务风险因素，给企业的发展造成严重的负面影响。（四）财税处理流程复杂，税务管理效率低企业税务管理需做好财税处理工作，并根据企业发展战略及税收政策，不断改进和完善财税处理流程，这是保证财税处理工作有效性的根本，更是提升税务管理效率的关键。然而现阶段制造企业税务管理工作中，多存在财税处理流程复杂的问题，其中很多不必要的财税处理流程过于繁杂，造成税务管理效率低的现状。二、制造企业税务管理改进对策（一）充分掌握税收政策，做好税务事前规划通过以上分析了解到，现阶段一些制造企业在税务管理方面，因对税收政策掌握不全面，从而影响到税务管理效率，更不利于税务的事前规划。为此，相关人员应加强学习，全面掌握税收政策，为做好税务事前规划做好充分的准备工作，保证制造企业的稳定发展。首先，制造企业应重视税收政策的学习，革新税收观念，将积极学习税收政策理念渗透到制造企业的发展中，主动组织并做好财税人员的税收政策学习规划。例如，定期开展知识讲座、开展税收政策交流会等，要求企业财税人员积极参与到税收政策学习活动中，不断强化财税人员对税收政策的了解程度。在开展知识讲座过程中，可与税务机关单位进行协商，并邀请税务机关单位专业税务人员来到企业进行知识讲座，更深入解读税收政策，也结合企业的实际情况，帮助分析企业的税务筹划工作。在此过程中，不仅可帮助企业财税人员更全面地掌握相关的税收政策，同时也能够通过分析进一步了解企业在税务筹划中的不足，为企业梳理自身税务管理问题以及纳税筹划风险提供一定的帮助。其次，应加大财税人才的引入。从某种意义上来讲，企业财税人员对税收政策的不够了解，主要原因在于人员专业水平偏低，在此情况下可引入更专业的财税人才，为企业的纳税筹划工作提供更多的支持和帮助，及时发现企业纳税筹划风险，全面提升企业纳税筹划能力。同时要求税务筹划人员要将其工作渗透到企业的各个环节，不仅要保证纳税筹划的有效性、全面性，更要将税收政策优势发挥出来，减轻企业的税务负担，为企业的健康发展提供帮助。例如，制造企业在制订纳税筹划方案过程中，应设计多套纳税筹划方案，再根据企业实际发展情况合理选择纳税筹划方案，保证纳税筹划方案更符合企业的发展需求，为企业的健康发展保驾护航。（二）树立风险意识，加强对涉税事项的风险评估与防范从现阶段制造企业的实际发展情况来分析，主要存在企业创立与业务变更风险、设备或原料采购风险、制造加工风险、收入确认风险、企业所得税扣除风险、出口退税风险等。企业创立与业务变更风险，主要表现为企业创立之初书面提交的业务与现阶段业务有一定差异。制造企业在不断发展过程中，自身的业务也会有着一定的变更，业务的拓展是企业发展的主要标志之一。但制造企业在拓展业务后，因未能及时到税收部门更新企业业务范围，将导致企业面临一定的业务风险。针对制造企业这方面的风险防范，需要制造企业税务管理人员及时根据制造企业所变更的业务范围，到税务部门进行业务信息变更，避免给企业的纳税筹划工作带来一定的风险。设备或原料采购风险。制作企业在发展过程中，税务管理工作可能会面临着设备或原料的采购风险，直接增加了制作企业的税务负担，甚至给制造企业的企 业 管 理 发展带来更严重的税务风险。例如，市场价格风险。供应商操纵市场，相互串通，有意哄抬价格。企业对市场行情摸不准，认为价格合理时批量采购，但不久，该种物资可能出现跌价现象。原材料质量风险。供应商提供的原材料质量不符合要求，导致企业所生产的产品性能达不到质量标准，给制造企业带来严重损失，并且可能使公司在该品种所涉及的经济、技术、人身安全、公司声誉等方面引起客户怀疑。如果原材料存在严重的质量问题，将会直接影响公司产品的整体质量和公司经济效益，影响产品的生产与交货期，降低公司信誉和产品竞争力，直接威胁到公司的生存与发展。针对设备或原料的采购风险防范，需要求制造企业相关管理人员加强对企业设备或原料采购的风险控制，如在材料采购过程中，应先了解市场的情况，尤其是材料的价格，在保证材料质量、性能达标的基础上，尽量选择价格低的材料供应商；加强对材料的质量管理，保证所有采购的材料质量都满足制作企业的生产标准。制造加工风险，主要体现在施工设备加工产品的风险，比如生产企业生产加工产品数量过多，但质量也仅满足当下的市场产品质量要求，而在市场对产品质量要求不断提高的情况下，所生产却未销的产品难以满足市场的需求，对企业的发展会造成过多的经济损失。针对制造企业的制造加工风险防范，主要从产品加工量以及加工数量上控制，加强市场调查，全面了解市场需求，并有计划地加工制造加工，有效规避制造加工风险。制造企业税务管理应根据企业的实际发展情况做好税务风险评估和防范。具体来说，在制造企业开展税务风险评估机制的建设过程中，第一需要采用资料分析法。制造企业收集资料是开展税务风险评估的关重要步骤之一。常用的资料分析法主要包含文献分析、实地调查以及专家意见等。在实地调查中，通过深入制造企业一线收集相关税务风险资料，采用召开专题会议，广泛听取相关评估专家的意见，有利于保证制造企业税务风险评估工作有序推进，由此保证通过税务风险评估的决策具有全面性以及所选择的资料具有可靠性。第二能够采用指标对比法进行税务风险评估，制造企业根据税务风险评估工作的需要可以设置不同的评估指标。再根据这些评估指标的得分可以比较其中的完成情况，由此检验制造企业税务风险管理落实的实际效果。第三还可以通过过程评价法开展税务风险评估工作。由于制造企业的税务风险是连续发展的一个动态过程，要求对制造企业各个环节都要开展税务风险评估，从而及时找到税务风险管理中各个环节可能存在的问题，然后提出具体的应对策略进行防范。（三）提高税务筹划团队人员的综合素质税务筹划团队人员综合素养直接影响到企业纳税筹划的效率。当前一些制造企业的纳税筹划效率不高、税务管理水平偏低，导致这些问题的关键原因则是人员素质，税务筹划团队人员的专业素质水平不高，难以满足企业税务筹划的需求。对此，在新时期发展中，制造企业应不断提高税务筹划团队人员的综合素质，为提升企业税务筹划工作质量以及税务管理水平提供可靠的帮助。首先，应加强对企业现有的税务筹划团队人员进行定期培训，培训主要内容以税收政策、财税筹划专业知识等为主。尤其是在出台新的税收政策后，应及时对税务筹划团队人员展开针对性培训，让税务筹划团队人员能够第一时间全面了解税收政策，为企业的纳税筹划提供帮助。税务筹划专业知识方面的培训，主要以纳税筹划专业技能、方法等内容为主，让纳税筹划团队人员掌握更多的专业知识，进而达到提升税务筹划团队人员综合素质的目的。其次，应以开展定期考核的方式督促税务筹划团队人员自主学习，不断提升自身的专业技能水平。很多税务筹划人员的水平主要停留在原有的水平，影响了纳税筹划的工作效率。而最主要原因则是人员自我学习意识较弱，通过企业对财税筹划岗位人员开展定期技能考核的方式，让财税筹划岗位人员产生危机意识，从而达到督促他们自我学习的目的，不断强化财税筹划人员自我学习意识，使得税务筹划团队人员整体综合素质得到提升。另外，应为税务筹划人员提供更多深造机会，外派税务筹划人员到先进企业、集团等学习，这也是提升税务筹划团队人员综合素质的主要方式之一。企 业 管 理 （四）加大研发费用投入，实现企业制造水平升级在科学技术飞速发展背景下，制造企业的发展应根据企业的发展需求，不断加大制造的科研经费投入，以此提升企业制造水平，减少不必要的费用浪费，进一步保证企业的经济效益。税务管理人员应通过财税数据的分析，全面了解制造企业当前的发展现状，为企业的制造升级改造提供可靠的参考数据。企业再根据相关数据加大研发费用投入，一方面加大企业生产高性能、低能耗生产研发，另一方面加大产品的研发，全面提升产品的质量、性能等，保证其满足市场的发展需求，使得企业制造水平升级。再者，在加大科研费用投入的过程中，税务管理部门应做好企业各项科研费用的预算、核算等，为制造企业的发展提供可靠的依据，帮助制造企业为自身的发展提供强大助力；另外，应重视制造企业科研人员，积极加大资金科研投入的方案，不断提升企业制造水平。（五）推动信息化建设，提高税务管理效率在信息化技术飞速发展背景下，企业税务管理也应不断提升其信息化水平，加强信息化建设，提升税收信息化水平，提高税务管理效率。因此，制造企业应积极引入信息化技术，推动信息化建设，并根据企业自身实际发展情况，不断调整预算规划，保证其更符合企业的发展需求。在推进企业税务管理信息化建设过程中，应及时更新企业的核算系统、财务系统等。在条件允许的情况下，应要求财税筹划相关软件开发商结合企业自身实际发展情况，对软件的操作流程、程序等进行不断地优化和完善，将一些可能重复出现的程序进行优化，提升企业纳税筹划的自动化、信息化处理水平，进一步提升企业税务管理的工作效率。另外，税务管理信息化建设过程中，也应保证财税人员全面熟悉相关的系统软件操作，不断提升财税人员的信息化水平，为提升企业财税管理水平提供可靠的帮助。在信息化建设基础上，结合制造企业实际发展需求以及发展战略，搭建并完善自身的财务共享中心，如 系统、系统、采购系统等，并建立相互的联动机制，使得财税人员能够全面、真实、实时地获取财税工作的相关数据，为制订纳税筹划方案提供可靠的依据。三、结语综上所述，制造企业在税务管理方面，因受到传统因素的影响，使得企业自身的财税工作未能及时更新，难以满足制造企业发展需求，甚至会使纳税筹划埋下一定的风险，不利于纳税筹划工作的顺利实施，增加企业的税务成本。文章通过对当前制造企业税务管理工作的现状进行剖析，同时在此基础上也提出一些针对性改进措施，旨在提升企业税务管理信息化水平，提升其风险预警效果，不断提升企业的税务管理水平，优化纳税筹划方案，降低企业的税务负担。在未来发展中，企业税务管理应全面掌握不断更新的税务政策，充分利用税收政策的优势，以此持续提升企业纳税筹划水平。参考文献：盖光全制造企业纳税筹划的常见问题及优化途径西部财会，（）：周海涛对企业税务风险成因及防控措施的研究 以制造企业为例中国产经，（）：蓝宇虹新时期下制造企业税务管理与筹划的对策中国中小企业，（）：叶红试论汽车零部件制造企业纳税管理风险及应对纳税，（）：林罗群生产制造企业税务管理现状及改进策略分析中国产经，（）：李晨静我国汽车制造企业税务风险管理体系研究长春：吉林大学，