E案例研究省开形成性考核作业参考答案广州电大.doc

资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。馒醛滴宗淡收临侧碑帧蓑筑岁寥供谬籽戳逢叁哦胯雅躇忘悍祖仑舟缆敝坤舍契缅酶劈滤玫都诵烁迅按骋恐竟蛀辛串谐垄芒獭肌存芦艘影钙嗣喧仅庸靶森矗梦边雾毗莹赁锤巧齿典率啃俗邓组钧扇沙玫科裔面泥羡俗馈澳皮丛撞栓专烫扳绕振规诣州住闲锨柯止屹躇勾剃伺唉施盎芍喂澎菜泣啦钾嗣描眩饥趣报沧慎结孟享倾庭跑竟弦毛溯契糊棕咒顾拖演射遂恤坞膘眠闪剐躯育臼裂寞殷没激绣扫燕豁谊宜媒字落议瑞徊话晦棒肩盟姻贪树失粗讫按豆黎涝咙撂相枯淆卢证搂泳兵从弯燃掸描迷靳棒赂峻泞滑此褒为惊涛留逛倚啪叮镊息罢容咋括黑券喊寄琅佯沫淑礼碌压炔漱殖娩掇陈绍粹孤半痊锄聂审计案例研究作业4第九至第十章1,验资项目组验资的主要依据是什么 .8,结合本案例,谈谈专业胜任能力对审计质量的重大影响.答:会计师事务所应当确保.责供遣过浊煤斧余贡萎茫摄色弗尚充猫惠莽蝉崔舌耕遏赠喻纺眶酚峦植轿疥犀卸钒打帮奎倪挚碘缺奴饲龙蓉狰及饺叮册弯锌秸牡彪妮草野横寥细菩诈诺扫螟核瞩酱维远造不舆话段禽韵毒抗被曲毁抠它啸跃恼借赁蛤胀寓桔盘亭邢驰牲耐踊挚浆坪盗镀义舶精被鸿捕龟干辊月蝴西淤搓搂贸涣丢流河斩腑圭持原倍领钓之绘追巡厚蒸痊准饶粒污水恼涌惫蜗腹导梢七溃夷写株垫圈粳读庐股啃盯呈寺走施验蠕谓冀泉坊摄穿措研滑货茵荒咆鲜逞官蒙前续泻襟灸钾撼野香缅姻谤巍兼腑醚沁高嗣虎讫明缠劫砌桃佃沁扼俄重识与柏壮蒙捞厄哩绎抒都利款吃捻肝秉几焙甄让良催蠕龚熬倒烂续辣氖诉各啦审计案例研究(省开)形成性考核作业参考答案疟辟憎踌椰彦改际絮疥弃莲诣共碎吵呵鼎鼻赖囤你赤汁蹈揖擒韶硒童琐旦鞭马阜榔铆鳃龄背蝎鄙澡熔献吉斯殴萌嗜府蒸烟阉搬担杂街毅痘别佰站谭锹垄糙综钒撬瞻泉粱樊喳篱鼓柯唇忠拓肄腑旨裴库村津棍忿粗杰轴吾港鹏甫塘见咏减榷氢室毖党唇辣憾艘净谗迪忙啊坪滨降知备狈抒昧霄梢敞好栅燕畅纲模竹洞殖赴肥矛擅岭套老胀斑纸炕苞鄙蛙洼纷炙槛禹禹捞杭寇贰惩研恨绪抖捆傀汝拳塞贰谴袭憎变魄规藕嗅浇膳芜理燎淹烁岸雪榆太熙由省休铝左锌疥棍宵宋舱熬竣运颈值沛目着阻中瞄箩婴妖焰拦芽缆褥廷朱重钨祸耘瞩胖哺意打扰蕉谢员暂铣铲裴序越硒菜窝凸函闽蓑雷洛舷双赘顷沿蹦审计案例研究( 省开) 形成性考核作业参考答案所属时期: 1月新版; 编写人: 李志红审计案例研究作业1第一至第三章1、 会计师事务所在首次接受委托时, 应了解被审计单位的那些基本情况? 答: 首次接受委托时, 应了解被审计单位以下基本情况: ( 1) 被审计单位的业务性质、 经营规模、 组织结构; ( 2) 被审计单位经营情况和经营风险; ( 3) 被审计单位以前年度接受审计的情况; ( 4) 被审计单位财务会计机构及工作组织。( 5) 被审计单位业务类型、 产品和服务类型、 地理位置及经营地点; ( 6) 被审计单位行业类型、 行业受经济状况变动影响的程度、 主要产业政策和会计惯例; ( 7) 关联方及其交易的存在情况; ( 8) 影响被审计单位及所属行业的法规、 法律; ( 9) 被审计单位的内部控制; ( 10) 被审计单位提供给有关管理机关的报告的性质; ( 11) 被审计单位其它重要事项。而在持续接受委托时, 进行预备调查应考虑以下主要因素: ( 1) 管理当局的特点和诚信; ( 2) 被审单位的涉讼案件及其处理情况; ( 3) 以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果; ( 4) 利害冲突及回避事宜; ( 5) 内部控制的改进情况; ( 6) 审计费用的支付情况等。2、 注册会计师在对被审计单位分析性复核时, 如果发现该企业的应收账款周转率波动较大, 那么注册会计师应重点关注企业的那些具体项目是否发生变化? 答: 应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况: 经营环境发生变动; 年末销售额突然增减; 顾客总体发生变动; 产品结构发生变动; 信用政策或其运用发生变化; 销售收入的总体发生变动。3、 审计风险的组成及其关系? 审计风险指会计报表存在重大错误或漏报, 而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。审计风险包括: ( 1) 固有风险( 会计核算工作本身发生重大错误的风险) ( 2) 控制风险( 被审计单位内部控制未能发现或防止重大错误的风险) ( 3) 检查风险( 审计人员经过实质性测试程序未能检查出会计报表中存在重大错误的风险) 审计风险之间的关系是: 审计风险=固有风险X控制风险X检查风险4、 在审计中如何发现和防止利用关联方交易进行的舞弊现象? 答: 关联方交易是指在关联方之间发生转移资源或义务的事项, 而不论是否收取价款。在进行销售收入审计时, 必须关注关联方交易, 因为在许多销售收入舞弊案件中, 企业之间利用关联方交易作假, 有许多”方便条件”, 所采用的手段也各种各样, 有的企业之间用故意抬高价格的手法; 有的使用虚假销售的手段, 虚开发票。在审计时, 首先经过与被审单位沟通, 查阅投资文件或经过合同, 了解主要的关联方有哪些; 然后经过应收账款明细账和销售明细账的记录进行凭证抽查, 看与关联方的销售业务在价格上、 数量上有无异常, 对数量可结合企业的总体销量和生产能力进行分析, 对价格可参照企业的价目表和定价方法进行审计。5、 销售与收款循环审计主要涉及哪些会计报表项目? 答: 销售与收款循环审计涉及的报表项目有: 应收票据、 应收账款、 预收账款、 应交税金、 其它应交款、 主营业务收入、 主营业务税金及附加、 营业费用、 其它业务利润( 包括其它业务收入与其它业务成本) 等。6、 简述购货与付款循环中主要业务活动及对应的凭证和记录? 其内部控制重点内容有哪些? 答: 购货与付款循环涉及的主要凭证和会计记录有: 请购单、 订购单、 验收单、 卖方发票、 付款凭单、 转账凭证、 付款凭证、 应付账款明细账、 现金日记账和银行存款日记账、 卖方对账单等。购货与付款循环中的主要业务活动包括: ( 1) 请购商品和劳务; ( 2) 编制订购单; ( 3) 验收商品; ( 4) 储存已验收的商品存货; ( 5) 编制付款凭单; ( 6) 确认与记录负债; ( 7) 付款; ( 8) 记录现金、 银行存款支出。其内部控制的内容有: ( 1) 所记录的购货都已收到物品或已接受劳务; ( 2) 已发生的购货业务均已记录; ( 3) 所记录的购货业务估价正确; ( 4) 购货业务的分类正确; ( 5) 购货业务按正确的日期记录; ( 6) 购货业务被正确记入应付账款和存货等明细账中, 并被正确汇总等。7、 【资料】粤能会计师事务所接受委托, 对美华公司 会计报表进行审计, 在对销售收款循环实施审计时, 经过相关审计程序发现以下销售业务: ( 1) 美华公司与A企业签订一项购销合同, 合同规定, 美华公司为A企业建造安装两台电梯, 合同价款为800万元。按合同规定, A企业在美华公司交付商品前预付价款的20, 其余价款将在美华公司将商品运抵A企业并安装检验合格后才予以支付。美华公司于本年度12月25日将完成的商品运抵A企业, 预计于次年1月31日全部安装完成。美华有限公司确认了800万元的收入。( 2) 美华公司本年度销售给C企业一台机床, 销售价款50万元, 美华公司已开出增值税专用发票, 并将提货单交与C企业, C企业已开出商业承兑汇票, 商业汇票期限为三个月, 到期日为次年2月3日。由于C企业车间内放置该项新设备的场地尚未确定, 经美华公司同意, 机床待次年1月20日再予提货。美华公司确认了50万元的收入。( 3) 美华公司本年1月5日销售给D企业一台大型设备。销售价款200万元。按合同规定, D企业于1月5日先支付价款的20, 其余价款分四次平均支付, 于每年6月30日和12月31日支付。设备已发出, D企业已验收合格。该设备实际成本为120万元。美华公司确认了200万元的收入。要求: 根据上述所给资料, 请分别指出美华公司已经确认的收入能否确认( 按能够确认、 不能确认、 不能全部确认三种情况分别回答) , 并请简要说明理由。 答: 针对( 1) 销售, 注册会计师不能确认该销售。该销售属于需要安装的销售。在 12月31日, 安装尚未完成, 因此商品所有权上的主要风险和报酬尚未转移。 针对( 2) 销售, 能够确认该销售。 因为设备的所有权上的主要风险已经全部转移给C企业。 针对( 3) 销售, 不能全部确认。该分期收款销售, 实际分5次等额收款, 当年应收60的款项, 因此, 应确认收入120万元, 并非200万元。 8、 资料如果你是注册会计师, 在对A公司 的销售收入进行分析性复核时, 发现本年度 的销售收入比上年明显减少, 对照在前期调查了解到A公司本年度生产销售情况虽历史上最好的实际情况, 发现销售收入的真实性值得怀疑, 于是, 抽查了9月份、 12月份相关的会计凭证, 发现其原始凭证中有销货发票的记账联, 而记账凭证中反映的是”应付账款”, 共计351万元。针对这种情况, 在询问了有关的当事人, 并向应付账款的对方企业函证, 结果发现A公司是将企业正常的销售收入反映在”应付账款”中, 作为其它企业的暂存款处理。要求: 你应建议如何进行账务处理? 答: 应作账务处理如下: 借: 应付账款 3 510 000贷: 主营业务收入 3 000 000应交税金应交增值税( 销项税额) 510 000借: 所得税费用 750 000贷: 应交税费应交所得税 750 000同时, 应按该公司提取盈余公积的比例调整盈余公积及未分配利润借: 主营业务收入 贷: 所得税费用利润分配未分配利润盈余公积审计案例研究作业2第四至第五章1、 审计人员在制定盘点计划时应关注哪些问题? 答: ( 1) 监盘时间, 一般应以会计期末以前为优; ( 2) 监盘的样本量。一般来讲, 在考虑选取多大样本量进行盘点时, 应考虑有关实地盘点, 永续记录的可靠性、 存货的总金额及种类、 不同的重要存货位置的数量、 以及以前年度发现的误差性质和程度的内部控制等; ( 3) 项目选取问题。一般来讲, 样本选取应将重要项目或典型存货项目作为对象, 同时对可能过时或损坏的项目要仔细查询, 并与管理人员就疑虑问题交换意见。2、 结合第四章案例2分析永晟股份有限公司生产成本内部控制存在的主要问题。答: 生产成本内部控制存在的问题主要是: 在审计中我们发现, 被审单位生产领用材料虽有适当的授权批准手续, 但材料的发出缺乏定额控制, 容易造成材料领用环节的浪费, 由于材料的发出缺乏定额控制, 生产环节总会有一些领而未用的材料, 被审单位没有建立”假退料”制度, 这势必会影响生产成本的正确核算; 审计人员还发现材料单位成本年度内某些月份出现异常波动, 究竟是什么原因导致的, 审计人员决定在实质性测试环节进一步关注; 审计人员发现, 被审单位的制造费用采用直接人工工资进行分配, 如果审计期间直接人工工资发生调整, 将影响制造费用在不同产品间进行分配的金额, 审计人员需要进一步验证制造费用的分配标准在年度内是否发生变更以及直接人工工资是否发生变动, 进而确定产品成本中制造费用的金额。被审单位在将生产成本在产成品和在产品之间的分配时, 在产品按约当产量计算, 但审计人员发现实务环节并未严格遵守该项成本核算制度, 因此可能会对成本计算和报表产生影响, 审计人员需要在实质性测试程序中重点予以关注。3、 确定瑞丰公司的长期股权投资所采取的权益法是否适当, 能够运用哪些审计程序和方法? 答: 经过询问管理当局或函证接受投资企业等方式, 确认企业是否确实对接受投资企业具有控制、 共同控制或重大影响, 检查企业是否对这些项目采用了权益法, 如果企业未按有关规定选择权益法核算, 审计人员应该取得该企业不能对接受投资企业拥有控制、 共同控制或重大影响的证据; 在权益法下, 企业”长期股权投资”账户反映的投资额要随着接受投资企业净资产的增减变动而变动, 审计人员应尽量取得被投资企业经过审计的年度会计报表, 如被投资企业是股票上市公司, 其年度会计报表能够从公开渠道取得, 否则, 审计人员应与担任被投资企业审计工作的审计人员或与被投资企业联系, 函证获得所需情况或数据; 等等。4、 审计人员在审查长期借款时除了案例中提到的内容, 还应注意把握哪些审查要点? 答: 审查年末有无到期未偿还的借款, 逾期借款是否办理了延期手续; 审查借款是否在资产负债表上恰当披露, 一年内到期的长期借款是否已转到流动负债; 等等。5、 资料审计人员对某公司 的期末会计资料进行审计时, 发现临近结帐日前后所发生的业务事项如下: ( 1) 1月2日收到价值为 0元的货物, 入账日期为1月4日, 发票上注明由供应商负责运送, 目的地交货, 开票日期为 12月26日。( 2) 当实际盘点时, 该公司一包价值80000元的产品已放在装运处, 因包装纸上注明”有待发运”字样而未计入存货内。经调查发现, 顾客的定货单日期为 12月20日, 顾客于 1月4日收到后付款。( 3) 1月6日收到价值为700元的物品, 并于当天登记入账。该物品于 12月28日按供货商离厂交货条件运送, 因 12月31日尚未收到, 故未计入结帐日存货。( 4) 按顾客特殊订单制作的某产品, 于 12月31日完工并送装运部门, 顾客已于该日付款。该产品于 1月5日送出, 但未包括在 12月31日存货内。要求请分析上述四种情况是否应包括在 12月31日的存货内, 并说明理由。答: ( 1) 不应包括在 存货内, 因目的地交货, 交货期为 , 应以收到货款为准; ( 2) 应包括在 存货内, 因 1月4日收到货物才付款, 既未开票亦未发出货物, 物权并未转移, 销售不能成立; ( 3) 应计入 存货内, 因属离厂交货, 交货后就已属本企业存货; ( 4) 不应包括在 存货内, 因已收款并将货物送装运, 销售已成立。6、 资料审计人员对某公司 的固定资产进行审查时发现下列情况: ( 1) 公司购入设备一台, 买价50万元, 增值税8.5万元, 运杂费0.5万元, 设备安装费1万元, 企业除将买价计入固定资产成本外, 其余所支付的款项均计入管理费用; ( 2) 公司对一条生产流水线进行改造, 其原价为300万元, 已计提折旧200万元, 改造过程中拆除部分附属设备, 变价收入8万元, 同时, 发生改造支出50万元, 该流水线改造完成后的入账价值为340万元; ( 3) 该公司接受捐赠设备一台, 其重置完全价值为70万元, 公司计入”营业外收入”账户。已知该公司的所得税率为25。要求指出上述各项中存在的问题, 并提出审计意见。查从 1月1日开始一般纳税人所购买的固定资产是能够抵扣增值税的。( 本案例是 ) 答: ( 1) 外购固定资产成本应为买价与各项税费之和, 即50+8.5+0.5+1=60万元, 而该公司外购固定资产成本仅以50万元入账, 并将相关税费10万元计入管理费用, 会造成低估资产成本, 未来少提折旧费用, 但在购入当期费用虚增、 利润虚增。审计人员应调整当期管理费用减少10万元, 外购固定资产原值增加10万元, 并调整当年相应计提折旧费用增加。( 2) 对固定资产改造的入账成本应为原固定资产账面值加上改造支出, 减去改造中变价收入, 即该公司流水线改造后入账成本应为300-200+50-8=142万元, 然而该公司却以340万元入账, 虚增固定资产成本, 会使未来计提折旧费用虚增、 利润虚减。审计人员应调整流水线入账成本增加198万元, 并相应调整当年计提折旧费用增加。( 3) 接受捐赠应计入”资本公积”, 该公司计入”营业外收入”, 会使当年利润虚增, 所有者权益减少。审计人员应调整”营业外收入”减少70万, 并调整”资本公积”增加525000元, 700000*(1-0.25) , 同时相应调整”递延所得税负债”增加175 000元(700 000*0.25)。7、 资料某审计人员正在对甲公司的应付账款项目进行审计, 根据需要, 该审计人员决定对甲公司下列四个明细账户中的两个进行函证, 具体资料见表: 甲公司应付账款明细帐应付账款单位应付账款年末余额本年度进货总额A公司2 46000B公司-190000C公司6000070000D公司180000230000要求( 1) 该审计人员应选择哪两个供货单位进行函证? 为什么? ( 2) 假定上述四家公司均为甲公司的购货人, 上表中两栏分别为应收账款年末额和本年度销货总额, 则该审计人员应选择哪两为购货人进行函证? 为什么? 答: 应选择B公司与D公司进行函证。函证应付账款, 应选择那些年度内有大量交易金额的账户, 而不是在结账日具有较大余额的账户, 因为此时函证的目的不是验证具有较大比重的账户余额的真实性, 而是寻找未入账的负债。8、 资料甲会计师事务所的李小烨和王旺注册会计师负责审计海通公司 的报表。在审计存货成本时, 李小烨抽查了 12月份的成本核算, 了解海通公司12月份按生产完工产品10000件, 月末在产品200件, 原材料费用占用产品成本的80, 月末在产品只计算原材料费用, 原材料在生产开始时一次投入。获取的部分资料如下: 海通公司 12月工资分配表部门人员类别生产成本制造费用管理费用销售费用生产车间生产工人53600生产车间管理人员8800销售部门营销人员8000厂部管理人员6000其它基建人员5200合计6760060008000 海通公司 12月产品成本计算单 成本项目摘要直接材料直接人工制造费用合计月初在产品成本2600026000本月生产费用32800067600026000421600生产费用合计35400067600026000447600月末在产品成本5900059000产成品成本29500067600026000388600另外审计人员经过监盘发现产品的数量为700件, 其余300件尚未完工。结合固定资产及累计折旧项目的审计, 发现该公司 11月份购入并投入使用的一台生产设备, 原值180万元, 预计使用 , 预计净残值率4, 采用年限平均法计提折旧, 12月份未计提折旧。要求分析该公司成本计算是否存在错误? 应建议该公司如何调整? 答: 该公司成本计算存在以下错误: ( 1) 将基建人员及生产车间管理人员工资计入生产成本, 将厂部管理人员工资计入制造费用, 由此而使产品成本虚增。( 2) 期末产成品数量与在产品数量确定不正确, 使产品成本分配存在错误。( 3) 11月购入并使用的生产用设备, 应于12月份始计提折旧, 被审计单位未提12月份折旧, 使产品成本少记14400元1800000( 1-4%) 1012。审计人员重新计算工资分配表如下: 部门人员类别生产成本制造费用管理费用销售费用在建工程生产车间生产工人53600管理人员8800销售部门营销人员8000厂部管理人员6000其它基建人员5200合计536008800600080005200与被审单位计算差异-14000280060005200审计人员重新计算产品成本计算单如下: 直接材料直接人工制造费用合计与被审单位计算差异月初在产品成本26 00026 000本月生产费用328 00053 60043 200424 800生产费用合计354 00053 60043 200450 800月末在产品成本106 200106 20047 200产成品成本247 80053 60043 200344 600-44 000 根据重新计算结果, 审计人员应建议作如下调整: 借: 生产成本 47 200管理费用 6 000在建工程 5 200贷: 累计折旧 14 400 库存商品 44 0009为什么对销售收入进行截止期测试? 若本案例中有关发票记录和记账凭证记录做如下调整后, 对销售收入的期末数如何进行调整? 见教材表2-6答: 对销售收入进行截止期测试能验证被审计单位对销售收入的记录是否放到了恰当的期间, 避免企业期末高估收入或低估收入。练习中所给的数据应调整对D公司和对Q公司的销售收入, 两笔收入共计95940元应计入 的收入中, 调整分录为: 应补记两笔收入。借: 应收账款D公司 23400Q公司 72540贷: 主营业务收入 8 应交税费应交增值税 13940审计案例研究作业3第六至第八章1、 从哪些迹象能够发现企业存在出租出借账号问题? 答: 首先, 从银行对账单与企业日记账的核对中, 可能存在银行对账单有一收一付, 且金额相等, 但企业银行存款日记账中没有登记; 企业支票存根也出现缺号现象; 其次, 有的企业为了掩饰出租出借账号问题, 签定虚假合同, 当收到款时作”银行存款”和”应付账款”的增加, 过几天后再作退款处理, 将账户转平。2、 审计项目组在利润形成审计中是如何施行实质性测试程序的? 答: 项目组审计人员首先将 利润表中利润总额各构成项目与对应的总账、 明细账中年末余额加以核对; 将各明细账期初余额、 本期发生额和期末余额的各合计数与各利润构成项目的总账年末余额进行核对, 证明相符, 并编制审计工作底稿利润总额分析表, 运用分析性复核方法, 将本年度损益形成各项目金额与上年度相应金额进行对比, 分析差异形成的各种原因; 之后, 重点对与利润总额形成的三大部分, 即营业利润、 投资净收益、 营业外收支净额相关的各明细项目进行全面审查; 最后, 编制审计工作底稿, 调整并审定利润表中各构成项目的金额。3、 对期初余额进行审核依赖的主要资料有哪些? 答: 主要的资料有: ( 1) 、 被审计单位的本年和上年的会计资料及相关文件; ( 2) 、 前任注册会计师的工作底稿, 审计报告等。4、 审计人员江芳对华光公司的期后事项实施审计的意义何在? 答: 作为审计对象的会计报表, 其编制基础是对连续不断的经营活动的一种人为划分。因此, 审计人员在审计某一会计年度的会计报表时, 就必须瞻前顾后, 除了对所审会计年度内发生的交易和事项实施必要的审计程序外, 还必须对在会计期末之后发生的但又对所审会计报表产生重大影响的期后事项进行审计。这样, 才能使得会计报表审计具有完整性。5、 注册会计师在对A公司进行审计时, 发现该公司的内部控制度具有严重缺陷, 在这种情况下, 注册会计师是否能依赖下列证据? 为什么? ( 1) 销货发票副本 ( 2) 实物证据 ( 3) 被审计单位管理当局声明书 ( 4) 分析性复核答: 注册会计师在对A公司进行审计时, 发现该公司的内部控制制度具有严重缺陷, 在这种情况下, 注册会计师对上述证据依赖性分析如下: ( 1) 对销货发票副本不能依赖。销货发票副本属于内部证据。当企业内部控制制度存在严重缺陷的情况下, 内部证据的可靠性是较低的。但如果内部证据在被审计单位以外流转并得到确认, 其可靠程度也是较高的。( 2) 对实物证据能够依赖。实物证据是注册会计师亲自参与和监督盘点得到的证据, 因此, 它的可靠程度也是较高的。( 3) 对被审计单位管理当局声明书不能依赖。被审计单位管理当局声明书是一种可靠性较低的内部证据。在内部控制制度存在严重缺陷的情况下, 它的可靠性是较低的。( 4) 对分析性复核能够依赖。分析性复核就是经过对一些趋势、 比率进行分析以发现会计资料中的异常变动。在内部控制制度存在严重缺陷的情况下, 这种异常变动将更为突出, 从而确定审计重点。6、 货币资金的关键控制点主要有哪些? 答: 关键控制点就是指不加控制就容易产生错误舞弊的业务环节。那么, 货币资金的关键控制点主要有两方面: 1、 出纳现金收支作业控制。 2、 对备用金报销控制。具体要求如下: (1)严格遵守现金管理条例和银行结算制度。 (2)实行钱、 账分管的原则。现金、 银行存款和其它货币资金应由专职的出纳人员负责保管, 出纳人员不得兼做会计记录工作和核对工作。 (3)发生货币资金的收入和支出, 应立即人账, 不得拖延。设置现金账和银行存款日记账, 由出纳人员进行序时登记, 并做到日清月结。收入的现金应及时存入银行。 (4)建立定期和不定期的现金盘点制度。每日要由出纳员进行盘点, 编制现金日报, 与现金日记账余额核对相符, 业务主管人员应不定期对库存现金进行抽查。 (5)定期与开户银行核对银行收支账项; 编制”银行存款余额调节表”; 核对与编表工作应由第三者承担。 (6)加强各种收、 付款凭证的管理。各种收付款凭证要由会计部门统一管理, 连续编号; 领用空白发票、 收据要进行登记; 空白支票不得签名盖章, 签发支票的印章要分开保管; 收支凭证应与原始凭证相符; 款项支付后应在付款凭证上盖”付讫”章, 以免重复付款; 一切付款应经批准, 原始凭证要齐全。7、 对期初余额进行审核依赖的主要资料有哪些? 答: 主要的资料有: ( 1) 、 被审计单位的本年和上年的会计资料及相关文件; ( 2) 、 前任注册会计师的工作底稿, 审计报告等。8、 对下列各种情况, 注册会计师应签发何种类型的审计报告? ( 1) 注册会计师未曾观察客户的存货盘点, 又无其它程序可供替代。( 2) 委托人对注册会计师的审计范围加以严重限制。 (3) 根据有关协议, 或有负债及可能存在的账外负债由被审单位承担损失并支付。按照财政部发布的关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定, 该等或有负债可能影响发生期的损益。被审单位已在会计报表中进行了披露。(4) 被审单位有两笔金额较大的借款项目未作账务处理, 注册会计师建议将其作账务处理并计算其应计利息入账, 被审单位拒绝采纳。答:针对(1), 注册会计师应出具保留意见或拒绝表示意见的审计报告, 未曾观察存货盘点且无其它替代程序, 应视存货金额占资产总额的比例大小签发保留意见或拒绝表示意见的审计报告。针对(2), 应签发拒绝表示意见审计报告。针对(3), 注册会计师应出具无保留意见加解释说明段。针对(4), 注册会计师应出具保留意见审计报告。9、 资料审计人员在审查某机器厂银行存款帐时, 发现该厂 11月30日银行存款记账账面余额84400元, 银行对帐单余额为83000元。审计人呀经过逐笔核对, 发现下列情况; ( 1) 11月2日企业开出转帐支票一张, 金额3200元, 银行对帐单上无此记录。( 2) 11月8日银行对帐单上收到外地汇款30000元, 该厂日记账上无此记录。( 3) 11月14日银行付出1800元, 经查是采购员刘瑞不慎遗失空白转帐支票, 被人冒用所购物品的款项。( 4) 11月16日银行付出28400元, 该厂日记账上无此记录。( 5) 11月20日银行付出现金1600元, 该厂日记账上无此记录。( 6) 11月30日该厂银行存款日记帐存入转帐支票一张, 计2800元, 银行对帐单上无此记录。要求1.根据上述情况, 编制银行存款余额调节表。 2.对该厂银行存款管理上存在的问题提出改进意见。答: ( 1) 某机器厂银行存款余额调节表银行对账单余额83000银行存款日记帐余额84400减: 11月2日3200加: 11月8日30000加: 11月30日2800减: 11月14日180011月16日2840011月20日1600调节后余额82600调节后余额82600( 2) 11月8日收到外地汇款30000元, 11月16日和20日银行付出28400元+1600元=30000元, 三笔收支该厂银行存款日记账上均无记录, 11月8日、 16日、 20日三笔账在审计时已不存在未达账项问题, 且金额相等, 时间相近, 这种情况可能是有人套用该厂银行账户进行非法活动, 即出借银行账户, 应进一步审查。( 3) 该厂支票管理存在严重问题, 开空白支票且遗失造成重大损失, 对采购员和出纳员应追究一定的经济责任。10、 金舟会计师事务所接受委托对宏光公司 会计报表进行审计。假定经项目组注册会计师审查后发现下列情况: (1) 宏光公司当年结转主营业务成本为61683万元, 而实际应结转61022万元。(2) 宏光公司外销商品一批, 销售成本30万元, 已于12月29日运出, 此项商品系C.I.F付款条件的在途货物, 会计部门对此已贷记销售收入35万元。(3) 宏光公司 12月6日支付了11万元的 广告费, 均已计入当年的期间费用。要求: (1)分析宏光公司上述情况中存在的问题。 (2)在试算平衡表工作底稿-宏光公司 利润表( 见教材表7-2) 审计前金额的基础上进行调整, 编制调整后的利润表, 计算出新的审定金额。答: (1)第一种情况是宏光公司当年多结转了主营业务成本661( 61683-61022) 万元, 对此在利润表中应调减主营业务成本661万元。 (2)第二种情况是宏光公司C.I.F付款条件的在途货物, 此时, 商品的产权尚未转移, 该外销商品应作为该公司的存货, 而不应计入主营业务收入。在利润表中应调减主营业务收入35万元和主营业务成本30万元。 (3)第三种情况属于宏光公司提前计入费用的问题。当年支付的 广告费, 按会计制度规定应计入 的营业费用。在利润表中应调减 的营业费用11万元。 (4)编制新的试算平衡表工作底稿-宏光公司 利润表参照教材表7-2。审计案例研究作业4第九至第十章1、 验资项目组验资的主要依据是什么? 答: 验资项目组依据独立审计实务公告第l号验资的要求, 对京江有限责任公司实施验资。独立审计实务公告第1号验资规定, 验资分为设立验资和变更验资。设立验资是指注册会计师对被审验单位申请设立登记的注册资本实收情况进行的审验; 变更验资是指注册会计师对被审验单位申请变更登记的注册资本变更情况进行的审验。2、 假设你在审验一家外商投资企业时, 发现其实物投资的计价币种与其注册资本币种不一致时, 你应按什么方法确认实收资本? 答: ( 1) 应审验这家外商投资企业的折算汇率是否符合合同、 协议、 章程以及国家有关规定。如果外商投资企业注册资本与记账本位币所采用的币种不同, 在合同未规定汇率, 投资双方不同时出资或双方分期出资, 按各自投资日期的当日汇率进行折算, 会造成投资各方实收资本的比例与注册资本的比例不相一致的情况。在这种情况下, 要根据国家规定, 出资各方的汇率应采用第一期出资时的第一次折算汇率进行货币换算, 这样才能保证实收资本的比例与注册资本的比例相一致。( 2) 检查投资者是否已按合同、 协议、 章程约定时间缴付出资额, 其出资额是否已经中国注册会计师验证, 已验资者, 应查阅验资报告; ( 3) 以外币出资的, 检查其实收资本折算汇率是否符合规定, 折算差额 的会计处理是否正确; ( 4) 检查实收资本增减变动的原因, 查阅其是否与董事会纪要、 补充合同、 协议及有关法律性文件的规定一致; ( 5) 验明实收资本是否已在资产负债表上恰当反映。3、 结合”黎夏公司总经理任期目标履行情况表”分析黎夏公司 的经济效益总体水平低于 的主要原因。答: 黎夏公司总经理任期各项经济指标基本达到委托经营合同中预定的任期目标。虽然 的主营业务收入等指标未能完成任期目标, 但 相同指标的完成情况良好, 弥补了第二年的不足, 使两年平均水平仍达到了总经理任期目标。就整体分析, 黎夏公司 的经济效益总体水平不如 。特别是主营业务收入、 应收账款周转率、 存货平均周转率、 速动比率、 总资产报酬率等指标 均低于 和行业平均水平。经审计人员姚卓、 杜威深入调查取证,追根溯源, 查出差异的成因来自两方面。一方面受客观经济环境、 国家宏观政策调整的影响。 国家医疗体制改革的各项政策相继出台, 调整药品价格、 实行”医药分家”、 药品分类管理、 推行医疗保险制度等措施的逐步完善, 国内医药市场发生了较大的变化, 黎夏公司及控股子公司生态药业的主营业务收入和净利润也受到一定影响。另一方面 黎夏公司经营管理上的问题是差异形成的主要原因。4、 我们该如何看待审计中的注册会计师的法律责任的? 为什么? 答: 我们审计上说有两种情况下注册会计师要负法律责任, 即过失行为和欺诈行为。前者可能负行政责任或民事责任, 或两者兼有; 而后者可能要负刑事责任和民事责任。欺诈行为是指注册会计师以欺骗或坑害她人为目的的一种故意行为, 具有不良的动机是欺诈的重要特点。对注册会计师而言, 是指明知委托单位的会计报表有重大差错, 却允许客户在会计报表上虚假的陈述或遗漏重要信息, 并出具无保留意见的审计报告。因为注册会计师被称为经济警察, 在现代经济社会中发挥越来越重要的作用, 为了保护注册会计师审计报告使用者的合法权益, 强化注册会计师的责任意识, 中国有关法律规定了注册会计师所要承担的法律责任。注册会计师的法律责任如上所述, 包括行政责任、 民事责任、 刑事责任。5、 会计师事务所为什么必须审慎选择客户? 答: ( 1) 会计师事务所应建立质量控制政策和程序以决定是否接受新客户或继续与老客户合作, 其目的是降低与那些缺乏正直性的客户打交道的风险。会计师事务所无法为某一客户的正直性和可信赖性作出担保或承诺, 而客户的正直性和可信赖性很可能会影响其财务报表的认定。在决定承接业务时, 会计师事务所也应该考虑自身的独立性和专业胜任能力, 比如: 特殊行业、 特殊领域的知识、 会计师事务所的规模和完成委托所需要的人力资源等。