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一、单项选择题
1.下列各项中，不属于非涉税鉴证服务的是（　　）。
A.临时涉税咨询
B.聘请常年税务顾问
C.进行税收筹划
D.企业所得税汇算清缴的鉴证
2.下列关于非涉税鉴证服务业务实施的表述，不正确的是（　　）。
A.非涉税鉴证服务业务工作底稿可以采用纸质或者电子的形式
B.非涉税鉴证服务业务工作底稿可以在业务过程中，通过记录、复制、录音、录像、照相等方式随时形成，并由实施的人员签名
C.非涉税鉴证服务业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案
D.未经非涉税鉴证服务业务委托人同意，任何情况下税务师事务所均不得向第三方提供工作底稿
3.非涉税鉴证服务业务报告中填写的“报告日期”指的是（　　）。
A.非涉税鉴证服务业务完成的日期
B.税务师事务所和税务师在报告上签名或盖章的日期
C.签发非涉税鉴证服务业务报告的日期
D.形成正式报告交由委托方或者其他使用人的日期
4.下列关于非涉税鉴证服务业务承接的表述，不正确的是（　　）。
A.税务师事务所决定接受非涉税鉴证服务业务委托的，应当与委托人签订业务约定书
B.非涉税鉴证服务业务约定书应当采取书面形式订立
C.业务约定书生效后，签约双方发现相关事项约定不明确的，必须重新签订业务约定书
D.业务约定书履行完毕或解除，业务约定书权利和义务自行终止
5.下列不属于涉税鉴证业务涉及的当事人的是（　　）。
A.委托人
B.鉴证人
C.被鉴证人
D.税务机关
6.下列属于涉税鉴证业务的特点的是（　　）。
A.委托人不是唯一的服务对象
B.范围和项目宽泛
C.因委托人自身需求触发
D.不一定出具涉税鉴证业务报告
7.除另有规定外，非涉税鉴证服务业务工作底稿应当至少保存（　　）年。
A.1
B.3
C.5
D.10
8.涉税鉴证业务计划不包括（　　）。
A.鉴证风险评估
B.总体鉴证评价
C.具体鉴证安排
D.鉴证资料的审查
9.下列关于涉税鉴证基本业务流程的表述不正确的是（　　）。
A.涉税鉴证基本业务流程包括业务承接、业务计划、业务实施和出具涉税鉴证报告
B.税务师应当指导和监督助理人员的工作，并对其工作成果负责
C.鉴证人对其鉴证行为合法性的证明责任，可以替代或减轻涉税鉴证业务委托人或被鉴证人应当承担的会计责任、纳税申报责任以及其他法律责任
D.除另有规定外，涉税鉴证业务工作底稿应当至少保存10年
二、多项选择题
1.与涉税鉴证业务相比，下列属于非涉税鉴证服务业务的特点的有（　　）。
A.以委托人或其指向的第三人为服务对象
B.服务结果一般限于委托人使用
C.非涉税鉴证服务范围和项目宽泛，服务方式灵活
D.因委托人自身需求触发
E.一定要出具非涉税鉴证服务业务报告
2.税务师事务所决定是否接受非涉税鉴证服务业务委托，应当进行分析评估的内容有（　　）。
A.委托事项是否属于非涉税鉴证服务业务
B.本税务师事务所是否具有相应的专业实施能力
C.本税务师事务所是否可以承担相应的风险
D.本税务师事务所是否具备独立性
E.承接此项业务是否可以提高本税务师事务所的知名度
3.下列关于非涉税鉴证服务业务承接的表述，正确的有（　　）。
A.税务师事务所及税务师和其他专业人员，在签订业务约定书过程中知悉的商业秘密，无论业务约定书是否成立，均不得泄露或者不正当使用，并在业务约定书上写明
B.非涉税鉴证服务业务约定书生效后，税务师事务所应按照有关规定向税务机关备案
C.业务约定书生效后，服务目的、对象、时限、报告使用等基本事项发生重大变化的，必须重新签订业务约定书
D.业务约定书权利和义务终止后，签约双方应当履行相关的保密义务
E.签约双方任何一方不履行或者未完全履行业务约定书约定义务的，应当采取补救措施继续履行，或者承担相应的违约责任并赔偿损失
4.下列符合非涉税鉴证服务业务要求的有（　　）。
A.约定书应当采取书面形式订立
B.税务师事务所在签订业务约定书过程中知悉的商业秘密，无论业务约定书是否成立，均不得泄露
C.非涉税鉴证服务业务约定书生效后，税务师事务所应按照有关规定向税务机关备案
D.约定书应当采取口头形式订立
E.涉税服务可以不签署业务约定书
5.关于涉税鉴证业务遵循的原则包括（　　）。
A.合法原则
B.目的原则
C.独立原则
D.胜任原则
E.谨慎原则
6.在执行涉税鉴证业务时，应当出具保留意见的鉴证业务报告的情形的有（　　）。
A.涉税鉴证的部分事项因税法规定或执行时间不够明确
B.经过咨询或询证,对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分歧，需要提请税务机关裁定
C.部分涉税事项因审核范围受到限制，不能获取充分、适当的证据，虽然影响较大，但不至于出具无法表明意见的鉴证报告
D.审核范围受到限制，对涉税鉴证事项可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的证据
E.发现涉税事项总体上没有遵从法定性标准，存在违反税收法律法规或有关规定的情形，经与被审核方有关部门和人员沟通或磋商，在所有重大方面未能达成一致，不能真实、合法地反映鉴证结果
7.下列属于纳税申报类鉴证业务的有（　　）。
A.代理纳税申报
B.企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证
C.土地增值税清算的鉴证
D.企业所得税税前弥补亏损的鉴证
E.企业资产损失所得税税前扣除的鉴证
8.下列属于涉税代理类服务的有（　　）。
A.临时涉税咨询
B.代办税务登记
C.代理纳税申报
D.聘请常年税务顾问
E.代理建账建制
9.鉴证人在确认证据时，应当从（　　）方面判断鉴证材料是否具有涉税鉴证的证明能力。
A.证据相关性
B.证据真实性
C.证据合法性
D.证据充分性
E.证据完整性
10.发生下列情形，税务师事务所可以不经委托人同意，直接将非涉税鉴证服务业务工作底稿提供给第三方的有（　　）。
A.税务机关因税务检查需要进行查阅的
B.税务师行业主管部门因检查执业质量需要进行查阅的
C.税务师事务所潜在客户需要进行查阅的
D.公安机关根据有关法律、行政法规需要进行查阅的
E.人民检察院、人民法院根据有关法律、行政法规需要进行查阅的
11.关于涉税鉴证业务报告的说法，正确的有（　　）。
A.涉税鉴证业务报告根据审核鉴证的情况不同，分为鉴证结论和鉴证意见
B.受托的涉税鉴证业务完成后，由项目负责人编制涉税鉴证业务报告
C.对不能获取充分证据、无法对涉税事项发表审核意见的鉴证事项，税务师应出具否定意见的鉴证业务报告
D.出具含有鉴证结论的书面报告，包括无保留意见和保留意见两种鉴证业务报告
E.项目负责人在涉税鉴证业务报告正式出具后，如果发现新的重大事项，足以影响已出具的鉴证报告结论的，应当及时报告税务师事务所，作出相应的处理
12.涉税鉴证事项发生下列情形之一的，税务师应当出具保留意见的鉴证业务报告的有（　　）。
A.涉税鉴证的部分事项因税收法律、法规及其具体政策规定或执行时间不够明确
B.经过咨询或询证，对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分歧，需要提请税务机关裁定
C.部分涉税事项因审核范围受到限制，不能获取充分、适当的证据，虽然影响较大，但不至于出具无法表明意见的鉴证报告
D.审核范围受到限制，对涉税鉴证事项可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的证据，以至于无法对涉税事项发表审核意见
E.涉税事项总体上没有遵从法定性标准，存在违反税收法律法规或有关规定的情形，经与被审核方有关部门和人员沟通或磋商，在所有重大方面未能达成一致，不能真实、合法地反映鉴证结果

参考答案及解析

一、单项选择题
1.
【答案】D
【解析】选项D：属于涉税鉴证业务。
2.
【答案】D
【解析】未经非涉税鉴证服务业务委托人同意，税务师事务所不得向任何第三方提供工作底稿，但下列情况除外：（1）税务机关因税务检查需要进行查阅的；（2）税务师行业主管部门因检查执业质量需要进行查阅的；（3）公安机关、人民检察院、人民法院根据有关法律、行政法规需要进行查阅的。
3.
【答案】D
【解析】报告日期是非涉税鉴证服务业务报告经过草拟、复核和签发后，形成正式报告交由委托方或者其他使用人的日期。
4.
【答案】C
【解析】选项C：业务约定书生效后，签约双方发现相关事项约定不明确的，可以签订补充协议或重新签订业务约定书。
5.
【答案】D
【解析】涉税鉴证业务涉及的当事人，包括委托人、鉴证人、被鉴证人和使用人。
6.
【答案】A
【解析】与非涉税鉴证服务业务相比，涉税鉴证业务具有如下特点：（1）委托人不是唯一的服务对象，作出的评价或证明的结论，一般为委托人以外的部门或人员使用；（2）限定于规定的涉税鉴证项目；（3）因外部需求触发涉税鉴证；（4）应出具规定种类的业务报告。
7.
【答案】D
【解析】非涉税鉴证服务业务工作底稿应当至少保存10年；法律、行政法规另有规定的除外。
8.
【答案】D
【解析】涉税鉴证业务计划包括：鉴证风险评估、总体鉴证评价和具体鉴证安排。
9.
【答案】C
【解析】选项C：鉴证人对其鉴证行为合法性的证明责任，不能替代或减轻涉税鉴证业务委托人或被鉴证人应当承担的会计责任、纳税申报责任以及其他法律责任。
二、多项选择题
1.
【答案】ABCD
【解析】与涉税鉴证业务相比，非涉税鉴证服务业务具有如下特点：（1）以委托人或其指向的第三人为服务对象，服务结果一般限于委托人使用；（2）非涉税鉴证服务范围和项目宽泛，服务方式灵活；（3）因委托人自身需求触发；（4）不一定出具非涉税鉴证服务业务报告。
2.
【答案】ABC
【解析】税务师事务所承接非涉税鉴证服务业务，应当对委托事项进行初步调查和了解，并从以下方面进行分析评估，决定是否接受非涉税鉴证服务业务委托：
（1）委托事项是否属于非涉税鉴证服务业务；
（2）本税务师事务所是否具有相应的专业实施能力；
（3）本税务师事务所是否可以承担相应的风险；
（4）其他相关因素。
3.
【答案】ABDE
【解析】选项C：业务约定书生效后，服务目的、对象、时限、报告使用等基本事项发生重大变化的，税务师事务所应当要求与委托方签订补充协议或重新签订业务约定书。
4.
【答案】ABC
【解析】选项D：约定书应当采取书面形式订立；选项E：税务师事务所决定接受涉税服务业务委托，应当与委托人签署业务约定书
5.
【答案】ABCD
【解析】涉税鉴证业务遵循的原则包括：（1）合法原则；（2）目的原则；（3）独立原则；（4）胜任原则；（5）责任原则。
6.
【答案】ABC
【解析】选项D：应出具无法表明意见的报告；选项E：应出具否定意见的报告
7.
【答案】BC
【解析】选项A：属于非涉税鉴证服务业务中的涉税代理类服务。选项DE：属于涉税审批类鉴证业务。
8.
【答案】BCE
【解析】选项AD：属于税务咨询类服务。
9.
【答案】BD
【解析】鉴证人在确认证据时，应当从以下两个方面判断鉴证材料是否具有涉税鉴证的证明能力：证据真实性；证据充分性。
10.
【答案】ABDE
【解析】未经非涉税鉴证服务业务委托人同意，税务师事务所不得向任何第三方提供工作底稿，但下列情况除外：（1）税务机关因税务检查需要进行查阅的；（2）税务师行业主管部门因检查执业质量需要进行查阅的；（3）公安机关、人民检察院、人民法院根据有关法律、行政法规需要进行查阅的。
11.
【答案】ABDE
【解析】对不能获取充分证据、无法对涉税事项发表审核意见的鉴证事项，税务师应出具无法表明意见的鉴证业务报告。
12.
【答案】ABC
【解析】选项D：税务师应当出具无法表明意见的鉴证业务报告。选项E：税务师应当出具否定意见的鉴证业务报告。

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