新时期完善国企财务管理与内部控制体系建设的策略_孙成龙.pdf

实务探讨PRACTICE DISCUSSION157202301 总第234期对于国有企业来说财务管理和内部控制是促进企业可持续发展的关键,国有企业能够根据财务管理数据和内部控制体系来建立良好的发展规划,确保能够提高国有企业的财务管理水平,让企业的核心竞争力得到进一步提升,这对于国有企业在市场经济体系中的发展是非常有利的。一、国有企业的财务管理模式国有企业主要是指在地方政府或者中央政府控制和投资范围之内的企业,其具有股份制和集团制共同发展、发展规模大、控股股东受到国家管控、经营组织多元化等明显的特点。而对于国有企业的财务管理工作来说,其工作目标是对国有企业的财务经济活动以及产生的信息数据进行管理,目前国有企业的财务管理工作通常分为三个模式,分别为集权财务管理、分权财务管理以及融合式财务管理模式。其中集权财务管理主要是指国企的财务决策权只能够由集团展开统一管理,子公司并没有财务决策权力,而集团总公司对子公司的人力资源、财务资源等有着完全的决策权,子公司只具备日常收支管理和短期预算管理等决策权；而分权财务管理模式则与之相反,该模式将财务决策权下放到了集团总公司的下属子公司,而集团总公司对子公司只需要间接管理即可；融合式财务管理模式则是将上述两种模式的特点进行融合,并且以分权为基础采用适当集权的方式展开财务管理,而且还会因为集权程度的不同将其分为分散型和集中型两种模式,通常基本为集团总公司对子公司有着一定的财务决策和管理权,而子公司也能够保持独立自主的经营和决策。由此可见国有企业的财务管理模式非常复杂,而且国有企业财务管理的过程中也必然会产生一定的风险问题,因此国有企业的财务管理工作和内部控制以及财务风险管理是无法分割的,而国有企业的财务管理和内部控制也存在互相促进的关键,其核心目标也是促进企业财务健康发展,这对于提高企业的市场竞争力来说是非常有帮助的。而在国有企业展开内部控制的过程中必须以财务管理以及财务风险管理为主要目标,确保企业的内部控制体系和策略能够有效落到实处,所以内部控制体系的建设是确保国有企业财务管理水平提升的关键,其不仅能够降低企业的财务风险,与此同时还能为企业的财务管理工作提供更具针对性的发展决策。为此国有企业在发展过程中要想加强自身的核心竞争力,必须加强财务管理和内部控制体系的建设,确保能够根据国有企业的实际发展状况制定好完善的管控制度,以保障国有企业的风险管控能力以及市场分析和财务管理等工作的水平能够得到显著提升。二、当前国有企业财务管理和内部控制面临的问题（一）缺乏对财务管理和内部控制体系建设的重视对于国有企业来说,由于长时间受到国家的支持和宏观调控,因此在发展过程中面对的市场风险相对较小,对财务管理工作和内部控制体系的建设也缺乏足够的控制,甚至并没有养成良好的财务管理和内部控制思维,进而导致很多企业没有打好财务管理和内部控制体系建设的基础。不过随着当前市场环境的急剧变化,国有企业为了能够取得进一步发展也投入到了市场竞争当中,但由于国有企业长时间缺乏先进管理理念的学习和应用,导致很多企业的财务管理和内部控制水平相对不足,即便我国相关法律法规和规范标准对国有企业的财务管理和内部控制工作给予了一系列规范和相关的政策支持,但在落实的过程中依然容易出现缺乏经验等情况,因此国有企新时期完善国企财务管理与内部控制体系建设的策略 孙成龙摘要：目前我国市场经济体制的不断完善和深化改革给国有企业的发展带来了新的挑战和机遇，对于国有企业来说，如何进入市场并且提高自身的市场竞争力是非常重要的。不过目前由于很多国有企业的财务管理和内部控制依然以传统模式为主，因此国企的财务管理和内部控制水平稍显不足，这对于国有企业的发展是非常不利的。本文对当前新形势下国有企业的财务管理和内部控制体系建设问题进行分析，并且根据国企特点提出了加强财务管理和内部控制体系的相关措施，以供参考。关键词：国有企业 财务管理 内部控制实务探讨PRACTICE DISCUSSION中国总会计师月刊158业在财务管理和内部控制体系建设的过程中依然需要进一步研究和调整。（二）缺乏完善的财务管理和内部控制体系设计在国有企业的管理体系中财务管理和内部控制工作相对来说都非常复杂,财务管理不仅涉及预算制度、发展决策、总公司财务管理等方面,而且还需要考虑子公司的发展和财务状况；而内部控制工作则需要对国有企业的财务风险、生产环境变化以及生产经营和经济活动等信息进行分析和控制,由此可见整个体系的设计内容涉及多方面的工作。与此同时企业的财务管理和内部控制必须确保能够为企业的长期发展而服务,而不是只对当下的经济活动进行管控,不过由于很多国有企业在发展过程中对市场环境等方面的变化缺乏足够的重视,因此在财务管理和内部控制体系建设的过程中只注重对当下制度的改进和完善,并没有对国有企业的可持续发展能力进行深度分析和思考,所以很多国有企业在设计财务管理和内部控制体系的过程中很容易出现无法把握控制力度的情况,对于影响企业财务经济发展的环境也无法展开全面的评价。（三）国有企业的监督体系不完善国有企业的内部审计和监督管理是确保国有企业能够稳定健康发展的关键,企业监督体系不仅能够提高财务管理的效果,与此同时还能加强内部控制工作的落实力度,不过目前我国大部分国有企业所建立的内部审计和监督体系缺乏实权,在财务管理和内部控制工作中很难发挥监督管理的作用。目前很多国有企业为了满足市场经济体制的需求进行了一系列改革和部门重新编排组合等工作,但是依然很难对国有企业的治理结构、管理理念等带来显著改变,而且部分监督管理工作还会因为涉及多方面利益而无法正常进行。除此之外很多国有企业对于监督管理工作并不重视,对于监督管理体系建设、规范化的监督管理制度也没有进行细致研究,因此很容易因为财务管理工作缺乏严格的监督管理出现财务风险。（四）信息化改革带来的风险信息技术的发展让信息化改革成为当前国有企业财务管理发展的主要目标,信息技术的应用虽然能够提高企业财务管理工作的质量,与此同时还能让财务会计实现转型,并且能够利用信息技术对大量数据进行整理分析为国有企业发展决策提供一定的辅助,但信息化改革带来的风险问题依然需要国有企业进一步重视。目前很多国有企业的信息化建设并不完善,导致很多财务会计虽然能够利用计算机完成财务数据核算工作,但并没有信息化时代的财务管理思维,进而导致国有企业的很多财务信息无法得到充分发掘和使用,这对于国有企业发展是极为不利的。与此同时诸如网络安全问题、硬件问题等也很容易导致企业的财务信息受到威胁,例如因为操作不当而导致信息损坏和丢失、硬件损坏导致信息丢失、黑客攻击而导致国有企业财务信息泄露等都是潜在的财务风险,由于目前很多国有企业缺乏对信息系统的管理和维护,因此也大幅增加了这类风险的发生概率。（五）缺乏完善的企业财务预算体系和风险预警体系加强财务预算和风险预警是确保国有企业财务管理和内部控制体系完善的关键,不过当前很多企业对于企业所面临的风险和竞争并不是特别重视,因此也没有建立起完善的企业财务预算体系和风险预警体系,导致企业在发展过程中很难合理规划财务资源,与此同时对于发展风险也很难及时反馈,这对企业内部控制工作的展开是极为不利的。三、新时期完善国企财务管理和内部控制体系建设的措施（一）加强对企业财务管理和内部控制体系的重视为了满足市场化体制的发展需求,国有企业应加强对财务管理和内部控制体系的重视,确保能够积极学习先进的财务管理和内部控制观念,并且深刻了解当前我国相关的法律法规,与此同时还需要建立起一支高质量、有经验的财务管理和内部控制队伍,以确保国有企业的核心竞争力能够得到显著提升。（二）设计严格的国企财务管理和内部控制体系为保障国有企业财务管理和内部控制体系的有效性,企业必须设计严格的财务管理和内部控制体系,让企业能够有一个明确的财务管理和内部控制目标,为企业市场竞争力和可持续发展能力的提升打好基础。在财务管理和内部控制体系建设的过程中,企业必须严格遵循以下原则：首先,要以能够实现企业战略发展目标为核心,在新时期的发展过程中企业必须在满足短期目标的同时制定一个长期发展规划,因此财务管理和内部控制体系的建设也需要以满足企业长远发展规划和战略目标为主；其次,要能够满足企业发展效益的最大化需求,毕竟国有企业管理工作的核心就是要优化企业管理体系来帮助企业获取更多利益,为此不管是财务管理制度的改革还是内部控制体系的建设,都需要以企业发展效益最大化为主,因此在设计的过程中也需要针对财务管理和内部控制体系对企业成本预算支出、经济效益等方面的影响进行充分考虑,以确保新的制度能够给企业带来更多的利益；最后,要能够符合现代国有企业的制度和发展需求,毕竟现代市场环境的改变也带动着国有企业管理制度的变革,而财务管理和内部控制体系也和企业的管理制度变革有着相辅相成的关系,与实务探讨PRACTICE DISCUSSION159202301 总第234期此同时企业还需要根据现代企业的管理制度来建立起诸如董事会、监事会等机构,利用法人治理结构来保障国有企业的管理制度能够进一步完善。而在此基础上企业还需要保持三个集中,也就是财务权力集中、财务信息集中和资源调度集中,以确保企业能够加强对财务信息和资金的把控,让企业的财务管理和内部控制水平能够得到不断提升。（三）建立完善的内部监管体系国有企业的内部监管是保障国有企业内部控制体系能够得到有效落实的关键,为此国有企业需要根据我国当前制定的相关法律法规和行业规范来建立完善的监管部门,并且任用经验丰富、责任心强、品德高尚的管理人员担任部门负责人,确保能够对企业内部控制体系展开全面的监督管理,并且要对企业内部控制体系的落实情况和企业的经济财务情况进行反馈,确保企业领导层能够根据发展情况进行决策。而在内部监督体系建设的过程中,企业要确保监督管理部门有着高度的独立性,让监管部门不能受到其他部门利益的约束,确保企业各部门能够严格配合内部监管部门的工作,以确保国有企业的财务管理和内部控制体系建设能够得到进一步督促和完善。（四）优化信息化技术提高财务管理和内部控制的效率信息化技术的改革依然是国有企业必须重视的问题,信息化财务管理和内部控制体系不仅要确保设备能够满足信息化体系的建设需求,更需要树立信息时代的财务管理思想,以确保国有企业的财务管理水平能够满足新时期市场发展的需求。首先,企业需要建立起完善的财务管理信息化内部控制制度,确保企业的财务管理人员能够用制度来约束自身的行为、明确自身的责任和工作目标,并且能够努力落实新时代信息化财务管理工作的需求。企业可以利用信息化绩效考核体系来对内部控制制度的落实情况进行评价,确保能够通过对财务管理人员的能力考查、工作考查了解员工的实际工作情况,并且督促员工向着信息化财务管理人员成长。其次,要加强财务管理人员的培养和信息化财务管理人员团队的建设,除了要让员工具备信息化时代需要的操作技术外,企业还需要加强员工的思想和道德素养培养,并且积极聘用现代化的财务管理人才,以确保能够建立起一支有经验、高素质、高能力的财务管理队伍。再者,要优化信息化财务管理平台建设,确保能够利用规范化的数据体系、先进的操作系统让企业的财务管理工作更加便捷,与此同时还需要利用数据库加密技术以及定期进行数据备份来确保企业的财务信息数据安全。除此之外企业还需要对计算机和网络软硬件设施进行维护,例如采用更加先进的防火墙技术、对财务数据进行严格的权限设置、财务数据传输共享的过程中利用先进的加密技术等,与此同时还需要建立专门的技术维护团队对企业网络系统和计算机硬件系统进行定期维护和检查,确保企业的重要财务信息能够得到更加全面的控制和保护。（五）建立财务预算和预警体系让企业经济活动更加规范为了确保企业的资金和资源能够得到高效率使用,并且能够有效规范各部门的经济活动,企业必须建立起完善的财务预算和预警机制,确保能够加强企业的内部管理控制,以降低企业的财务管理风险。而在财务预算和预警体系建设过程中,企业首先要建立完善的财务预算体系,确保能够根据企业各部门发展的实际情况、历史财务报表进行分析,并且做出合理的财务预测,保障企业能够根据实际发展情况和环境,制定完善的预算,确保企业各部门都能够根据预算展开经济活动。与此同时还需要根据实际情况对预算编制进行科学调整,以减少企业资金资源浪费的情况。其次,企业要对财务风险问题进行准确识别和判断,并且建立完善的财务风险管理制度,以确保能够为企业财务风险预警体系的建设打好坚实基础。为此企业必须定期对财务报表进行审查,并且利用内部监管体系来加强对各部门的监管,确保能够明确了解企业在发展过程中所要面对的潜在风险问题,并且做好相应的对策。四、结语总的来说,新时期的国有企业应当加强对财务管理和内部控制工作的重视,并且要积极改变传统的财务管理思维,加强企业财务管理和内部控制体系建设,让企业可以利用新的技术和管理模式加强资产控制、资源分配以及风险管控等工作,保障企业的市场竞争力和可持续发展能力能够共同提升,这对于企业的稳定健康发展来说是非常有帮助的。参考文献：1李宗懿新时期国有企业财务管理与内部控制体系建设探索J时代金融，2020（21）：101，1412杨红梅基于新时期下的国企财务管理与内部控制体系建设探索J商讯，2020（17）：75，773陈秀基于新时期国企财务管理及内部控制体系的建设分析J纳税，2019，13（29）：244-2454李婷论新时期国企财务管理与内部控制体系相关性及对策J财会学习，2019（01）：38-395颜姝杰新时期国企财务管理与内部控制体系建设J中国商论，2018（12）：184-185（作者单位：中国重型汽车集团有限公司）