我国企业税收筹划问题及解决建议_石勇伟.pdf

127127投资与创业Investment and EntrepreneurshipApr.2023Vol.34,No.72023 年 4 月第 34 卷第 7 期我国企业税收筹划问题及解决建议石勇伟（西藏大学 财经学院，西藏 拉萨 850000）摘 要：企业税收筹划的本质不是逃税漏税，而是涵盖征缴双方，包括政府政策、企业经营法则和相关法律法规的有机整体。我国企业税收筹划发展较晚，存在较多的问题和不足，如何更好地实施税收筹划，给企业带来更多经济效益是目前亟待解决的问题。本文通过分析税收筹划的含义和我国企业在税收筹划方面存在的不足，针对如何解决目前税收筹划存在的问题提出相关建议。关键词：税收筹划；企业所得税；净利润一、研究背景企业所得税是我国税收的重要税种之一。2021年，我国税收总收入为 17.27 万亿元，相较于 2020 年增长了约 11.9%。其中，增值税以 6.35 万亿元稳定排名第一，同比增长 11.8%；而企业所得税为 4.20 万亿元，占比 24.3%，相较于 2020 年增长了 15.4%。从这些数据可以看出，我国与企业有关的税种占比较高，是国家财政收入的重要组成部分。企业所得税作为我国的主要税种之一，具有税负重、约束力强、税务难以转移的特点，其数额的大小直接影响企业净利润，与企业的切身利益息息相关。因此，做好企业所得税筹划，减轻企业所得税负担，是提高企业净利润的必要手段。企业负有纳税义务，但过多的税收会使企业利益受损。因此，企业往往会采取一定的税收筹划手段合理避税，以实现利润最大化的目标。税收筹划这一概念最早起源于 20 世纪初的英国，在经历了长达半个世纪的完善后逐渐形成规范1。1959 年，欧洲税务联合会成立，标志着税收筹划基本框架成型，之后税收筹划这一概念开始被广泛应用。随着我国经济实力的不断提高，秉持取之于民、用之于民的理念，政府为了推动企业更好、更快发展，不断完善税收优惠政策。例如，中华人民共和国增值税暂行条例规定了多种免税、减税、退税项目，而在企业所得税方面，税收优惠方式包括免税、减税、加计扣除、加速折旧、减计收入、税额抵免等，税收优惠政策的不断完善为税收筹划的发展提供了良好基础。在这种政策背景下，越来越多的企业已经认识到税收筹划的优势所在，并开始充分利用税收优惠政策进行税收筹划。但是，企业在税收筹划过程中总会遇到各种各样的问题，包括对税收筹划认识不足，相关从业人员的专业水平有限等。针对这种状况，国家、税务部门和企业应该共同努力，为企业税收筹划的良好发展作出贡献。二、企业税收筹划的含义和影响因素（一）企业税收筹划的含义税收筹划是指企业在税法允许的范围内，对其经营、投资、理财等活动进行事前筹划或安排，从而最大限度降低企业税负的一种方法。有效市场假说（EfficientMarketsHypothesis，EMH）认为，投资者能够认可企业行为并在此基础上对企业行为作出无偏反应。税收筹划在不违反税法的前提下，通过融资、投资、生产经营等手段，为企业创造了更好的发展空间。企业税收筹划具有一定的必要性和可行性，做好企业税收筹划可以在一定程度上减轻企业所得税负担，提高企业的财务管理水平，增加企业的经济效益。税收筹划的方式包括避税筹划、节税筹划、转嫁筹划、实现涉税零风险等2。总的来说，企业税务申报是其财务项目的内容。企业经营者在不触犯税收政策相关条款的前提下，为实现其长期运营和发展，可以通过改变缴纳渠道、变更筹划方式等途径实现减少企业负担的效果，做到最作者简介：石勇伟（1995），男，山西临汾人，硕士在读。研究方向：财政理论与政策。128企业管理低纳税、最高收益，有效提高企业整体经济效益。（二）企业税收筹划影响因素1.人力资本人力资本在企业税务筹划过程中扮演着十分重要的角色。企业税务部门的员工主要负责制定合理避税策略和相关风险规避措施，其他部门的员工掌握成功实施税收筹划策略所需的相关信息，并从事承担税收筹划后果的经济活动。企业合理避税和规避风险的程度受到其能否吸引、激励和留住拥有相关技能的人力资本的影响。2.劳动力调整成本劳动力是企业生产过程中的关键投入，企业需要承担劳动力成本以维持正常生产经营活动。劳动力调整成本包括招聘、雇佣、培训、留职和解雇员工产生的各项成本。相关研究表明，劳动技能水平是劳动力调整成本的标准，较高的劳动力技能水平将更有利于节省税费。3.薪酬契约合理设计管理层的薪酬契约能够有效减少税收筹划的负面效应。然而，在部分地方国企中，高管的职业晋升激励抑制了企业税收筹划中的避税筹划，弱化了金字塔层级对税收筹划的正向影响。三、我国企业税收筹划现状（一）对税收筹划认识不足、目标单一从目前企业的发展情况来看，中小企业普遍存在税收筹划目标单一的现象3。我国企业税收筹划由于出现时间较晚，发展较为缓慢，目前仍处于发展初期，在诸多方面还需要继续完善。对于我国大多数企业而言，税收筹划属于一项新生事物，管理层并未对其给予足够的重视，因此，企业难以充分享受税收筹划带来的经济效益4。当前，部分企业在税收筹划目标方面存在诸多问题，存在错误、片面的认知，认为税负降低就意味着实现了税收筹划的目标，企业承担的某项税负达到最低水平即完成了税收筹划。（二）税收筹划方法不合理企业对税收筹划认识不足会直接或间接导致企业在税收筹划方面的专业方法滞后。税收筹划对企业发展具有十分重要的意义，在企业的实际运行过程中，税收筹划这一工作通常由财务部门负责，其最终目的是帮助企业节约成本，实现利润最大化，财务部门要想有效完成这一工作，就需要具备扎实专业知识的人才。但当前，大部分中小企业纳税意识不强，使得企业财务体制不完善，加上财务人员专业能力不足，缺乏税收筹划方面的知识，纳税计划方案的编制、选择等环节容易出现偏差，导致制定的税收筹划方法不合理，不但无法发挥其增加效益的功能，还提高了企业的管理成本5。（三）税收筹划水平偏低现阶段，不同国家、地域的税收政策存在较大的区别，我国税收政策也随着经济环境的发展而不断调整完善，从税收筹划的角度来看，政策自由裁量权较大，存在继续优化的空间。然而，尽管企业可以在合法合规的情况下进行税收筹划，但由于部分财务人员对我国税收筹划政策并不了解，面对市场环境变化和税收政策调整，其反应不够敏锐，企业仍然会面临不同程度的风险，加之税收政策较为复杂，且更新速度较快，如果企业财务人员没能及时进行针对性调整，可能给企业带来不同程度的损失。此外，很多企业财务人员在面对税务问题时，往往希望通过“托人办事”来解决问题，而不愿寻找自身原因。因此，目前国内企业税收筹划的整体水平仍有待提高，部分企业的财务管理体系不健全，无法满足税收筹划的基本要求，甚至部分企业难以正常开展税收筹划工作。（四）税收筹划人才匮乏在我国的市场经济环境下，小微企业占据半壁江山，但人才匮乏是很多中小企业面临的困境，加之我国税收筹划工作本身起步较晚，在这方面更是人才紧缺。一般而言，企业在进行税收筹划时有两种方式，一种是企业自身的财务人员制定本企业的税收筹划方法，并开展税收筹划工作；另一种则是企业自身没有专门负责税收筹划的人员，而是通过委托市场上的专业机构，制定适合企业自身发展的筹划方法。然而，市场上专门负责税收筹划的机构收费较高，很多中小企业受自身经济实力制约最终被迫选择第一种方式来进行税收筹划。同时，中小企业在人才吸收方面缺乏竞争优势，这在很大程度上阻碍了企业税收筹划工作的顺利开展。四、企业税收筹划问题的解决策略（一）营造良好税收筹划环境从政府角度来看，需要提高其对企业的服务水129企业管理平。例如，政府相关部门可以开设专门针对中小企业的税务咨询窗口，及时有效地帮助企业了解税收筹划政策，为其提供工作指导，也可以帮助财务管理体系不健全的企业更好地掌握税收筹划方法。同时，政府部门可以定期免费开展线上、线下税收筹划专业培训，鼓励或者要求企业财务人员定期参加学习，提高企业在税收筹划方面的专业程度。此外，国家和税务部门应不断优化税法相关规定，减轻企业税收筹划的压力，不断鼓励更多的企业、人员参与税务筹划，帮助企业更好、更快发展。从企业角度来看，企业要想持续稳定发展，必须在减少自身税负的同时降低经营风险，这就需要其税务筹划、财务管理和法务专业人员共同参与，各自发挥自身的专业优势，积极处理财务、法律、税务相关的问题，解决税收筹划过程中遇到的相关风险。政府和企业通过共同的努力，能够营造一个积极健康的税收筹划环境，大大提高企业税收筹划的水平6。（二）提升税收筹划专业程度第一，政府部门应加强对税收筹划的宣传，促使更多企业认清税收筹划优势，清楚税收筹划和企业发展及其效益之间的关系，帮助更多企业参与税收筹划，提高经营效益。第二，企业自身应做好税收筹划宣传，尽量使公司所有人员尤其是财务管理相关人员意识到税收筹划对于企业发展的作用，全面掌握相关理论知识和在实施过程中应坚持的准则，明确企业需要防范的风险7。同时，企业可以结合实际案例，充分调动所有员工对税收筹划的积极性。第三，税务执法部门也应参与到企业税收筹划的过程中，加大对偷税、漏税、逃税、骗税等行为的查处力度，坚定做到有法必依、执法必严，对经济活动中出现的违法行为及时制定对策并贯彻落实。这样一来，企业在实施纳税筹划的过程中为了自身的健康发展，会更加积极地学习相关知识、法律，从而提升其税收筹划专业程度8。（三）加强税收筹划人才队伍建设企业应不断提高税务筹划相关财务人员的专业能力。首先，从人才引进的角度来看，最直接的方式是提高企业招聘门槛，引进更为优秀的税收筹划、财务管理等方面的人才。其次，从人才培养角度来看，企业管理者应建立健全奖惩制度，加大管理力度，不断激励员工进行税收筹划工作。同时，企业内部要加大对违规操作人员的惩罚力度，坚决避免相关工作人员的不正当行为，保证税收筹划工作的效率和质量。再次，企业应对相关财务人员进行定期的专业技能培训，结合每位员工的专业优势进行针对性培养，提高从业人员专业水平，从而建设一支专业的税收筹划人才队伍9。五、结语税收筹划不仅顺应时代发展的要求，更符合企业长远经营的必然趋势。当前，我国很多企业在发展过程中已经意识到通过对税收政策进行科学合理的筹划，可以在很大程度上帮助企业降低成本支出，获得更高的净利润，促使企长远稳定发展。然而，企业在实施纳税筹划的过程中，不仅面临着对税收筹划认识不足的问题，而且市场环境不利于税收筹划的发展。各种主客观因素都给企业带来了不同的挑战。针对这种状况，国家相关部门需要率先为企业减轻负担，优化税收筹划相关规定；企业需要加强税收筹划意识，提高相应工作人员的专业素养，重视人才队伍建设。只有政府和企业共同营造一个良好的税收筹划环境，才能从根本上提高企业税收筹划效率，增强企业自身的竞争实力，助力企业在市场经济的竞争环境中逆流而上，最终实现可持续发展。参考文献1 刘建梨.企业税收筹划存在的问题及对策 J.企业改革与管理,2019(18):139-140.2 蒲强.新形势下房地产企业税收筹划的思考 J.现代商业,2020(18):34-35.3 宋采燕.基于财务管理视角的企业税收筹划策略 J.财会学习,2022(31):5-7.4 冉辛燕.浅析企业税收筹划存在的问题及对策 J.中国经贸,2015(1):228.5 堵庚杰.浅析我国企业税收筹划存在的问题与对策 J.魅力中国,2007(8):36-37.6 麦凤琼.浅谈企业税收筹划存在的问题与对策 J.中国集体经济,2017(15):57-58.7 吴亥姬.我国企业税收筹划存在的问题及措施分析 J.经营者,2018(6):94.8 何晓华.企业财务管理中税务筹划的应用及相关问题分析 J.财经界,2019(33):225-226.9 李桃.浅谈我国企业纳税筹划存在的问题及应对策略 J.经贸实践,2018(4):85.