完善绿色税制__助力绿色发...税收现代化服务中国式现代化_郭承伟.pdf

16纵横论税推动绿色发展是党的二十大明确提出的时代课题。积极推动健全有利于绿色低碳发展的税收政策体系，更好发挥绿色税收“多税种联动、多政策配合、多环节覆盖”的调节功能，在助力“天更蓝、山更青、水更绿”中展现更大的作为，是税务部门深入贯彻习近平新时代中国特色社会主义思想、践行“绿水青山就是金山银山”理念、奋力推动税收现代化服务中国式现代化的应有之义。一、从党的二十大报告中深刻认识绿色税收重要意义党的二十大报告指出，“我们要推进美丽中国建设，坚持山水林田湖草沙一体化保护和系统治理，统筹产业结构调整、污染治理、生态保护、应对气候变化，协同推进降碳、减污、扩绿、增长，推进生态优先、节约集约、绿色低碳发展。”党的二十大擘画了国家复兴新蓝图，为持续走好绿色发展之路指明了方向，也为绿色税收服务高质量发展提供了根本遵循。（一）绿色税收助力加快发展绿色低碳产业。高质量发展是全面建设社会主义现代化国家的首要任务。推动经济社会发展绿色化、低碳化是实现高质量发展的关键环节。绿色税收通过牵动价格这个“牛鼻子”，直接或间接影响绿色转型所涉及的技术价格、设备价格、要素价格、产品价格等，促进资源优化配置，有力支持发展绿色低碳产业，引导市场主体积极走技术革新、产业转型升级之路，倡导绿色消费，推动形成绿色低碳的生产方式和生活方式。（二）绿色税收助力深化供给侧结构性改革。推动供给侧结构性改革是实现高质量发展的治本之策。其中关键一招即是发挥创新作为第一动力的作用，持续推动科技创新、制度创新，着力突破供给约束堵点，以自主可控、优质有效的供给满足和创造需求。包括增值税、企业所得税、环境保护税、资源税在内的绿色税收政策体系将在绿色能源代替传统能源、绿色产业占比大幅提高的背景之下，从制度供给层面有力增强供给侧结构对需求变化的适应性和灵活性，不断使新的需求催生新的供给，让新的供给创造新的需求，并在二者相互推动中实现经济高质量发展。（三）绿色税收助力深入推进环境污染防治。一是促进资源节约集约利用。如在资源开发环节，通过资源税、耕地占用税完善绿色税制助力绿色发展完善绿色税制助力绿色发展完善绿色税制助力绿色发展完善绿色税制助力绿色发展完善绿色税制助力绿色发展完善绿色税制助力绿色发展完善绿色税制助力绿色发展完善绿色税制助力绿色发展完善绿色税制助力绿色发展完善绿色税制助力绿色发展完善绿色税制助力绿色发展完善绿色税制助力绿色发展完善绿色税制助力绿色发展完善绿色税制助力绿色发展完善绿色税制助力绿色发展完善绿色税制助力绿色发展完善绿色税制助力绿色发展完善绿色税制助力绿色发展完善绿色税制助力绿色发展完善绿色税制助力绿色发展完善绿色税制助力绿色发展完善绿色税制助力绿色发展完善绿色税制助力绿色发展完善绿色税制助力绿色发展完善绿色税制助力绿色发展完善绿色税制助力绿色发展完善绿色税制助力绿色发展完善绿色税制助力绿色发展完善绿色税制助力绿色发展完善绿色税制助力绿色发展完善绿色税制助力绿色发展奋力推动税收现代化服务中国式现代化奋力推动税收现代化服务中国式现代化奋力推动税收现代化服务中国式现代化奋力推动税收现代化服务中国式现代化奋力推动税收现代化服务中国式现代化奋力推动税收现代化服务中国式现代化奋力推动税收现代化服务中国式现代化奋力推动税收现代化服务中国式现代化奋力推动税收现代化服务中国式现代化奋力推动税收现代化服务中国式现代化奋力推动税收现代化服务中国式现代化奋力推动税收现代化服务中国式现代化奋力推动税收现代化服务中国式现代化奋力推动税收现代化服务中国式现代化奋力推动税收现代化服务中国式现代化奋力推动税收现代化服务中国式现代化奋力推动税收现代化服务中国式现代化奋力推动税收现代化服务中国式现代化奋力推动税收现代化服务中国式现代化奋力推动税收现代化服务中国式现代化奋力推动税收现代化服务中国式现代化奋力推动税收现代化服务中国式现代化奋力推动税收现代化服务中国式现代化奋力推动税收现代化服务中国式现代化奋力推动税收现代化服务中国式现代化奋力推动税收现代化服务中国式现代化奋力推动税收现代化服务中国式现代化奋力推动税收现代化服务中国式现代化奋力推动税收现代化服务中国式现代化奋力推动税收现代化服务中国式现代化奋力推动税收现代化服务中国式现代化郭承伟王颖蓓武彦鹏纵横论税17等税种提高矿产品、土地等资源使用（占用）成本，促进资源集约利用。二是促进企业减污降排。如环境保护税对污染物排放征税，针对不同危害程度的污染因子设置差别化的污染当量值，增加企业排放污染物的税收成本，引导企业从被动减排向主动减排转变。三是促进污染治理。如对符合条件从事污染防治的第三方企业减按15%的税率征收企业所得税，鼓励污染防治企业专业化、规模化发展，促进社会力量参与污染治理。对生态保护和环境治理等行业加大增值税留抵退税力度，增加企业现金流，促进相关市场主体更好发展。（四）绿色税收助力稳妥推进碳达峰碳中和。坚持税收约束机制和激励机制双向发力。一方面，基于外部性和污染者付费原理，通过征税提高化石能源使用成本和二氧化碳（温室气体）排放成本，减少化石能源消耗和碳排放。另一方面，通过税收优惠，鼓励节能、提高能效和促进资源节约，促进非化石能源替代、低碳产业和低碳技术的发展，引导全社会的绿色低碳消费，减少碳排放。二、聚焦完善税制，为绿色低碳可持续发展增添动能党的二十大报告指出，“完善支持绿色发展的财税、金融、投资、价格政策和标准体系”，要求进一步完善绿色税收政策体系，更好服务绿色低碳发展道路，为高质量发展增添新动能。（一）推动形成绿色低碳的生产方式。一是加大对绿色低碳产业扶持力度。探索构建与国际碳边境调节机制衔接和协调的国内税收制度。适时针对排放温室气体但尚未纳入碳排放权交易市场的行业和特定企业开征碳税（或在环境保护税中设置二氧化碳税目），促使企业减少能源消耗。二是加大对低碳技术研发与应用的税收优惠力度。对参与碳汇交易的企业实行差别化税收优惠政策，鼓励更多市场主体参与碳汇市场交易，促进碳汇市场发展。三是完善绿色税收激励约束政策。适时调整优化增值税、企业所得税有关资源综合利用、环境保护方面的优惠政策体系，完善环境税收优惠政策的配套制度及优惠政策目录，使其贯穿绿色技术、绿色产品从研发、制造、使用到回收的全环节。将合同能源管理项目的免税政策改为即征即退政策，允许用能单位进行进项税额抵扣；将除成品油之外的主要化石燃料纳入消费税征收范围，如对煤炭征收消费税，推动煤炭行业率先达峰，为碳达峰、碳中和目标奠定基础。（二）推动形成绿色低碳的生活方式。一是进一步优化小汽车消费税、车辆购置税税制设计。按小汽车的排量实施差别税率，在消费税中针对不同排量的中轻型商用客车设计差别税率；根据车辆排量设计累进的车辆购置税税率。二是统筹推进消费税改革。扩大对“高耗能、高污染、资源性产品”以及高档消费品和消费行为的征收范围，形成引导和促进绿色消费的税收政策导向。将消费税中的木制一次性筷子、实木地板两个税目的税率进一步提高，以增加对森林资源的使用成本。三是调整车船税税额标准。针对不同排量不同用途的车船，扩大税率差距。（三）推动形成绿色低碳的保护机制。一是稳步探索扩大绿色税种征税范围。探索对森林等非矿藏资源开征资源税；将对森林的占用行为和对水生态和海洋环境可能造成影响的水面、滩涂的占用行为纳入耕地占用税征税范围，推进生态碳汇能力提升；将挥发性有机物（VOCS）等纳入环境保护税征税范围。二是加快水生态环境质量改善。推进水资源税改革试点工作，给予地方政府更大授权，尽早实现水资源税在全国范围内施行。三是适时提高环境保护税税额标准。增加企业污染环境、开采资源的负外部性成本。如提高环境保护税应税大气污染物和水污染物适用税额标准，对重要污染物实施差别化税率。18纵横论税三、聚焦数字赋能，提高绿色税收部门协同治理水平运用大数据推进智慧绿色税务建设，形成部门协同、公众参与、共商共治的现代化绿色税收治理格局。一是打破信息孤岛，建立绿色税收共治格局。推动跨部门系统集成和业务联动办理，全面提升绿色税收治理水平。进一步加强与环保、水利、自然资源等部门信息系统的互联互通，形成完整的绿色税收数据链条。进一步加强与电力部门的协作，共同探索建立“绿色能效税电指数”等反映绿色低碳产业发展质量的指标体系，更好服务地方党委政府决策。二是整合数据资源，完善绿色税收评价机制。实行绿色税收红黑名单管理，向各级环保部门定期通报“绿色税收黑名单”。建立健全纳税信用等级评价预警机制，将其与绿色税收指标挂钩，发现纳税人存在排放超标等情形时，及时向纳税人发出智能提醒或风险预警。三是鼓励公众参与，扩大绿色税收宣传效应。引导纳税人加大对低碳、环保、减排的关注。加深纳税人对绿色税收的理解，提升纳税人环保意识。查找绿色税种政策执行中的薄弱环节，针对性开展业务培训，进一步提升能力素养。四、聚焦国际接轨，推动构建合作共赢的全球环境治理体系2020年9月22日，国家主席习近平在第七十五届联合国大会上首次提出“中国将提高国家自主贡献力度，采取更加有力的政策和措施，二氧化碳排放力争于2030年前达到峰值，努力争取在2060年前实现碳中和”，充分展示了我国加快绿色低碳转型的坚定决心，体现了我国作为负责任大国的良好形象和责任担当。一方面，积极参与国际规则制定。减排降碳为各国共同的责任，但有些西方发达国家，按照符合自己利益的标准推出“碳关税”，将贸易保护主义延伸至税收治理领域。我们要密切关注国际气候变化合作和国外碳边境调节机制实施变化，积极开展多边及双边对话交流和务实合作，推动构建公平合理、合作共赢的全球环境治理体系。坚持碳边境调节机制应体现 巴黎协定 中发达国家和发展中国家“按照不同的国情体现平等以及共同但有区别的责任和各自能力的原则”。另一方面，借鉴国际绿色税收制度。据统计，目前全球同时实施碳交易和碳税的国家有英国、法国、加拿大、西班牙等20个国家，只征收碳税的国家有日本、新加坡、乌克兰等7个国家，只实施碳交易的国家有德国、意大利等18个国家。在积极推动构建全球人类命运共同体，参与全球经济治理、环境治理过程中，我们要紧密结合自身国情，借鉴国际有益探索经验，积极构建服务中国式现代化的绿色税收政策体系。作者单位：国家税务总局湖北省税务局国家税务总局浙江省税务局国家税务总局天津市税务局