如何发现财务报告问题.doc

怎样发现财务汇报问题 怎样发现财务汇报问题，这是会计专业同学一定要掌握!假如还不清晰同学可以阅读如下文章，学习有关知识! 怎样发现财务汇报问题 财务报表重要是反应企业一定期间经营成果和财务状况变动，对财务报表可以从六个方面来看，以发现问题或作出判断。 一看利润表，对比今年收入与去年收入增长与否在合理范围内。 像银广夏事件，利润表上今年收入比去年增长几百个百分点，这就是不可信，问题非常明显。 那些增长点在50%-100%之间企业，都要尤其关注。 二看企业坏账准备。 有些企业产品销售出去，但款项收不回来，但它在账面上却不计提或提取局限性，这样收入和利润就是不实。 三看长期投资与否正常。 有些企业在主营业务之外会有某些其他投资，看这种投资与否与其主营业务有关联，假如不有关联，那么，这种投资风险就很大。 四看其他应收款与否清晰。 有些企业资产负债表上，其他应收款很乱，许多陈年老账都放在里面，有诸多是收不回来。 五看与否有关联交易，尤其注意年中大股东向上市企业借钱，到年终再运用银行借款还钱，从而在年终报表上无法体现大股东借款做法。 六看现金流量表，与否能正常地反应资金流向，注意此后现金注入和流出原因和事项。 怎样读懂银行流水和三大财务报表? 一、怎样看银行流水? 1.贷款一般要用到是企业来帐总数，就是把某段时间内每笔进账都加起来，银行流水进项重要体现方式;进项体现贷方，出项体现于借方，重要有卡存，现存，转入，工资，续存，网银转账，货款，劳务费等。 2.拿着流水单，随意找一笔交易，打电话去电话银行，你自己输入查询密码，他在根据流水单上明细，输入日期，假如和电话中报吻合就没问题，反之对不上，就是假。 3.向开户行索取对账单，将银行存款明细账与对账单进行比较，真假立辨。 4.从实际获取银行对账单和银行流水程序上讲，还是有所差异：银行对账单是银行提供应企业用以查对账目，审计人员一般是从企业直接获取该证据;但对于银行流水，一般规定审计人员与企业财务人员一同到银行打印，直接获取该证据。 因此，从获取流程来讲，银行对账单经企业之手，因而也许被改动;而银行流水则相对更为可信，除非银行和企业合谋。 二、怎样看懂银行对账单? 1、Q：拿到个人银行流水，不懂得从何下手啊，分析哪些方面可以得出阐明结论? A：从贷方发生额，能看出客户现金流入状况，这点是最重要信息。 2、Q：与否贷方发生频率高或金额高就意味着经营状况可以啊? A：(1)对，基本如此。 请关注贷方合计发生额，及每笔发生额对应会计科目，与否同销售行业直接有关。 目前还很少有企业通过六个月前粉饰银行对账单，来获得信贷部门信用记录。 (2)银行对账单应当结合客户银行存款明细账、销售收入明细账、成本费用明细账以及客户上下游协议一起做综合比较。 总来说看对账单，一是怕对账单假;二是怕业务不真。 单纯看对账单，第一，就是看贷方流水总额与否超过销售额，否则销售收入就有造假嫌疑。 当然并不是绝对，这里也有收现金也许。 (3)第二，看流进流出金额与否与客户业务相一致，例如客户商品买卖金额都在几十万左右但银行对账单金额在几百万或者几万块徘徊，那就需要注意了，问其原因，此外要注意几点：流水总额超过销售额也不代表销售收入就一定真，也许客户几种账户来回倒，看借贷方与否正常。 (4)目前诸多客户基本上都走一部分个人卡，对于客户拿来个人卡，需要进行鉴别，不要客户随便拿过来几张卡流水就说是自己。 看户主以及流水金额与否与业务相符。 (5)目前诸多不规范企业为了逃税，很大部分收入都是走个人账户，审查时要理解清晰该企业实际状况。 3、Q：请问怎么看“也许客户几种账户来回倒;看借贷方与否正常。 借贷方异常，这个怎么看?常常有整数金额进出，这个算正常吗?一般货款是不是都是非整数? A：拿到企业银行对账单重要从如下几点分析： (1)与否存在节假日期间发生对公业务结算状况，若有那银行对账单就是假。 (2)核算一下银行对账单贷方发生额，若贷方发生额不小于企业当期销售收入，则阐明企业销售收入还比较客观真实，但这不是所有就能认定! (3)抽查银行对账单中某些大额往来，然后对应协议、发票(或收据)出库单一起进行核算印证，看企业与否存在真实结算交易记录，尤其是在年前及年终几种月份要仔细核算几笔，由于目前企业也很贼，往往用一笔资金或者让某些关系不错企业不停划转资金来摆帐从而“抬高”银行对账单贷方发生额额度，因此必须要仔细抽查某些大额资金往来，与否和协议，发票或者收据及出库单对应一致，从而确定交易真实性! (4)同步还要识别对账单真假。 流水及对账单都非常重要，这个是辅助材料，不过流水和对账单之间有联络性，也有排斥性，毕竟有也许流水和对账单之间数字有差异。 对账单、流水要有与之相配协议或者进出库票据(或者其他辅助证明材料)。 对账单贷方发生额与流水(有也许是员工、企业领导私人卡)要看他数字上与否有来回走账也许，需核算。 不能单一说贷方发生额愈大就是经营愈好，经营收入与其贷方发生额、流水无关;诸多企业为了避税也会选择走个人私人卡，因此数据精确性是需要调查与核算。 银行为了协助客户贷款会帮客户找流水，这个是最可怕，需要你去理解和沟通; 对账单、流水会有客户以往应付账款和应收账款;需要调查、核算和剔除;假如都调查清晰了，就以第“1”条来看他主营业务状况能否满足贷款担保需求。 三、怎样看资产负债表? 资产负债表各项目填列 (一)年初数字填列报表中”年初数”栏内各项数字，根据上年末资产负债表”期末数”栏内所列数字填列。 假如本年度资产负债表各个项目名称和内容同上年度不相一致，则应对上年末资产负债表各项目名称和数字按照本年度口径进行调整，填入报表中”年初数”栏内。 (二)报表其他各项目内容和填列措施： 1.”货币资金”项目，反应企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途资金等货币资金合计数。 2.”短期投资”项目，反应企业购入多种能随时变现，持有时间不超过1年有价证券以及不超过1年其他投资。 3.”应收票据”项目，反应企业收到未到期收款也未向银行贴现应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。 4.”应收帐款”项目，反应企业因销售产品和提供劳务等而应向购置单位收取多种款项。 5.”坏帐准备”项目，反应企业提取尚未转销坏帐准备。 6.”预付帐款”项目，反应企业预付给供应单位款项。 7.”应收补助款”项目，反应企业应收多种补助款。 8.”其他应收款”项目，反应企业对其他单位和个人应收和暂付款项。 9.”存货”项目，反应企业期末在库、在途和在加工中各项存货实际成本，包括原材料、包装物、低值易耗品、自制半成品、产成品、分期收款发出商品等。 10.”待摊费用”项目，反应企业已经支付但应由后来各期分期摊销费用。 企业开办费、租入固定资产改良及大修理支出以及摊销期限在1年以上其他待摊费用，应在本表”递延资产”项目反应，不包括在该项目数字之内。 11.”待处理流动资产净损失”项目，反应企业在清查财产中发现尚待转销或作其他处理流动资产盘亏、毁损扣除盘盈后净损失。 12.”其他流动资产”项目，反应企业除以上流动资产项目外其他流动资产实际成本。 13.”长期投资”项目，反应企业不准备在1年内变现投资。 长期投资中将于1年内到期债券，应在流动资产类下”一年内到期长期债券投资”项目单独反应。 14.”固定资产原价”项目和”合计折旧”项目，反应企业多种固定资产原价及合计折旧。 融资租入固定资产在产权尚未确定之前，其原价及已提折旧也包括在内。 融资租入固定资产原价并应在本表下端补充资料内另行反应。 15.”固定资产清理”项目，反应企业因发售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕固定资产净值，以及固定资产清理。 怎样看资产负债表 资产负债表是反应企业某一特定日期(月末、年末)所有资产、负债和所有者权益状况会计报表。 它基本构造是“资产=负债+所有者权益”。 不管企业处在怎样状态这个会计平衡式永远是恒等。 左边反应是企业所拥有资源;右边反应是企业不一样权利人对这些资源规定。 债权人可以对企业所有资源有规定权，企业以所有资产对不一样债权人承担偿付责任，偿付完所有负债之后，余下才是所有者权益，即企业资产净额。 我们运用资产负债表资料，可以看出企业资产分布状态、负债和所有者权益构成状况，据以评价企业资金营运、财务构造与否正常、合理;分析企业流动性或变现能力，以及长、短期债务数量及偿债能力，评价企业承担风险能力;运用该表提供资料尚有助于计算企业获利能力，评价企业经营绩效。 在分析资产负债表要素时我们应首先注意到资产要素分析，详细包括： 1、流动资产分析。 分析企业现金、多种存款、短期投资、多种应收应付款项、存货等。 流动资产比往年提高，阐明企业支付能力与变现能力增强。 2、长期投资分析。 分析一年期以上投资，如企业控股、实行多元化经营等。 长期投资增长，表明企业成长前景看好。 3、固定资产分析。 这是对实物形态资产进行分析。 资产负债表所列各项固定资产数字，仅表达在持续经营条件下，各固定资产尚未折旧、折耗金额并预期于未来各期间陆续收回，因此，我们应当尤其注意，折旧、损耗与否合理将直接影响到资产负债表、利润表和其他多种报表精确性。 很明显，少提折旧就会增长当期利润。 而多提折旧则会减少当期利润，有些企业常常就此埋下伏笔。 4、无形资产分析。 重要分析商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉、专利权等。 商誉及其他无确指无形资产一般不予列账，除非商誉是购入或合并时形成。 获得无形资产后，应登记入账并在规定期限内摊销完毕。 另一方面，要对负债要素进行分析，包括两个方面： 1、流动负债分析。 各项流动负债应按实际发生额记账，分析关键在于要防止遗漏，所有负债均应在资产负债表中反应出来。 2、长期负债分析。 包括长期借款、应付债券、长期应付款项等。 由于长期负债形态不一样，因此，应注意分析、理解企业债权人状况。 最终是股东权益分析，包括股本、资本公积、盈余公积和未分派利润4个方面。 分析股东权益，重要是理解股东权益中投入资本不一样形态及股权构造，理解股东权益中各要素优先清偿次序等。 看资产负债表时，要与利润表结合起来，重要波及资本金利润和存货周转率，前者是反应盈利能力指标，后者是反应营运能力指标。 四、怎样看利润表? 利润表根据“收入-费用=利润”来编制，重要反应一定期期内企业营业收入减去营业支出之后净收益。 通过利润表，我们一般可以对上市企业经营业绩、管理成功程度作出评估，从而评价投资者投资价值和酬劳。 利润表包括两个方面：一是反应企业收入及费用，阐明企业在一定期期内利润或亏损数额，据以分析企业经济效益及盈利能力，评价企业管理业绩;另一部分反应企业财务成果来源，阐明企业多种利润来源在利润总额中占比例，以及这些来源之间互相关系。 对利润表进行分析，重要从两方面入手： 1.收入项目分析。 企业通过销售产品、提供劳务获得各项营业收入，也可以将资源提供应他人使用，获取租金与利息等营业外收入。 收入增长，则意味着企业资产增长或负债减少。 记入收入账包括当期收讫现金收入，应收票据或应收账款，以实际收到金额或账面价值入账。 2.费用项目分析。 费用是收入扣除，费用确实认、扣除对与否直接关系到企业盈利。 因此分析费用项目时，应首先注意费用包括内容与否合适，确认费用应贯彻权责发生制原则、历史成本原则、划分收益性支出与资本性支出原则等。 另一方面，要对成本费用构造与变动趋势进行分析，分析各项费用占营业收入比例，分析费用构造与否合理，对不合理费用要查明原因。 同步对费用各个项目进行分析，看看各个项目增减变动趋势，以此鉴定企业管理水平和财务状况，预测企业发展前景。 看利润表时要与上市企业财务状况阐明书联络起来。 它重要阐明企业生产经营状况;利润实现和分派状况;应收账款和存货周转状况;各项财产物资变动状况;税金缴纳状况;估计下一会计期间对企业财务状况变动有重大影响事项。 财务状况阐明书为财务分析提供了理解、评价企业财务状况详细资料。 五、怎样看现金流量表? 现金流量表是反应上市企业现金流入与流出信息报表。 这里现金不仅指企业在财会部门保险柜里现钞，还包括银行存款、短期证券投资、其他货币资金。 现金流量表可以告诉我们企业经营活动、投资活动和筹资活动所产生现金收支活动，以及现金流量净增长额，从而有助于我们分析企业变现能力和支付能力，进而把握企业生存能力、发展能力和适应市场变化能力。 上市企业现金流量详细可以分为如下5个方面： 1.来自经营活动现金流量：反应企业为开展正常业务而引起现金流入量、流出量和净流量，如商品销售收入、出口退税等增长现金流入量，购置原材料、支付税款和人员工资增长现金流出量，等等; 2.来自投资活动现金流量：反应企业获得和处置证券投资、固定资产和无形资产等活动所引起现金收支活动及成果，如变卖厂房获得现金收入，购入股票和债券等对外投资引起现金流出等; 3.来自筹资活动现金流量：是指企业在筹集资金过程中所引起现金收支活动及成果，如吸取股本、分派股利、发行债券、获得借款和偿还借款等; 4.非常项目产生现金流量：是指非正常经济活动所引起现金流量，如接受捐赠或捐赠他人，罚款现金收支等; 5.不波及现金收支投资与筹资活动：这是一类对股民非常重要信息，虽然这些活动并不会引起本期现金收支，但对未来现金流量会产生甚至极为重大影响。 此类活动重要反应在补充资料一栏里，如以对外投资偿还债务，以固定资产对外投资等。 对现金流量表重要从3个方面进行分析： 1.现金净流量与短期偿债能力变化。 假如本期现金净流量增长，表明企业短期偿债能力增强，财务状况得到改善;反之，则表明企业财务状况比较困难。 当然，并不是现金净流量越大越好，假如企业现金净流量过大，表明企业未能有效运用这部分资金，其实是一种资源挥霍。 2.现金流入量构造与企业长期稳定。 经营活动是企业主营业务，这种活动提供现金流量，可以不停用于投资，再生出新现金来，来自主营业务现金流量越多，表明企业发展稳定性也就越强。 企业投资活动是为闲置资金寻找投资场所，筹资活动则是为经营活动筹集资金，这两种活动所发生现金流量，都是辅助性，服务于主营业务。 这一部分现金流量过大，表明企业财务缺乏稳定性。 3.投资活动与筹资活动产生现金流量与企业未来发展。 股民在分析投资活动时，一定要注意分析是对内投资还是对外投资。 对内投资现金流出量增长，意味着固定资产、无形资产等增长，阐明企业正在扩张，这样企业成长性很好;假如对内投资现金流量大幅增长，意味着企业正常经营活动没有可以充足吸纳既有资金，资金运用效率有待提高;对外投资现金流入量大幅增长，意味着企业既有资金不能满足经营需要，从外部引入了资金;假如对外投资现金流出量大幅增长，阐明企业正在通过非主营业务活动来获取利润。 财务汇报各类分析 财务汇报分析不是机械比率计算，而是一种定性、定量系统工程。 本文从会计政策选择、财务战略、财务比率、收益质量与成长性四个视角简述财务汇报分析过程。 会计政策选择分析 会计政策选择形式上体现为企业会计过程一种技术规范，但其本质却是经济和政治利益博弈和制度安排。 企业经理人员被容许作出许多与会计有关职业判断，由于他们最理解企业经营和财务状况。 企业管理层财务决策对财务汇报形成有很大影响，包括影响财务报表数据、分析人员对数据理解、会计规则选择、科目调整、格式选择和计量判断等。 财务汇报分析目就是对交易和事项加以确认、评价企业会计数据反应经济现实程度以及执行会计政策对性;分析企业运用会计政策灵活性性质和程度，确定与否调整财务汇报会计数据，以消除由于采用了不恰当会计措施而导致扭曲。 一般来说，分析一种单位选择会计政策、估计程序是： 辨明关键会计政策; 评价会计灵活性; 评价会计战略; 评价会计信息披露质量; 辨明潜在亏损; 消除会计扭曲。 突出财务战略一种维度分析 财务汇报分析是战略分析必要环节，它有助于对企业、竞争者以及经济环境量化理解。 从战略高度进行财务汇报分析立足于量化分析现实基础，通过辨明关键利润动因和商业风险，协助经营者作出现实预测选择。 战略分析用于财务汇报分析必然波及管理会计，而平衡计分卡是财务会计和管理会计相融合极好工具。 根据美国GartnerGroup调查，在财富杂志公布世界前1000家企业中，有55%企业运用了平衡计分卡系统。 平衡计分卡从财务维度、客户维度、内部业务流程维度和学习成长维度等四个方面进行系统分析，协助管理层对具有战略重要性领域作全方位(“平衡”)思索，以保持经营战略一致。 平衡计分卡措施最大奉献在于引入了非财务评价指标而成为有效战略执行框架和工具。 财务指标是企业追求成果，其他三个方面指标(非财务指标)是获得这种成果动因。 正如美国著名经济学家Kaplan和Norton所说，“所有维度评价都意在实现企业一体化战略。 财务比率参照性分析 财务比率是对财务汇报信息进行重新组织成果。 比率分析意在评价企业目前和过去业绩，并判断其业绩与否可以保持。 比率分析包括：将企业与同一行业内比率对比;将企业在各个年度或各个会计期间比率对比;将财务比率与某些独立基准对比。 比率分析可以提供对财务报表项目可比性和加深对相对重要性深入理解。 财务比率基本上有四种类型：第一种比率概括了企业某一时点财务状况某些方面，是两个“存量”项目对比，一般称为资产负债表比率;第二种是损益表比率，概括了企业一段时间经营成果某些方面，将利润表一种“流量”项目与另一种“流量”项目作比较;第三种比率反应企业综合经营成果，是将利润表中某个“流量”项目与资产负债表某个“存量”项目作比较，称为损益表与资产负债表比率;第四种是基于现金流量表比率，尤其关注收益与营业活动现金流量提供企业收益质量方面信息。 认真进行财务比率分析，有助于评价企业高管层制定政策在如下几方面相对有效性： 经营管理方略; 投资管理规划; 财务战略; 股利政策。 收益质量与成长性实质分析 收益质量分析着重进行两项评价： 企业收益质量绝对水平; 企业收益质量变化。 绝对收益质量评价影响到企业价格收益倍数;收益质量变化体现了企业经济价值正面或负面变动，这个变动是由营业环境或财务环境变化或者前景变化引起。 一般收益质量评价含义是：高质量收益指标很好地反应了企业目前状况和未来前景，同步表明管理层对企业经济现实状况评价较为客观;反之，低质量收益指标表明管理层也许夸张了企业真实经济价值，对企业状况进行了粉饰，或者表明管理层没有客观地反应企业目前状况和未来前景。 收益质量上升表明管理层决策越来越客观地反应了企业环境，同步也表明了企业增长经济价值不是依赖于减少收益质量，而是提高了发明能力;反之，收益质量下降表明相对于过去企业目前状况和前景正在恶化，管理层通过减少收益质量来增长收益，企图向外界传达比企业实际状态要好经济状态信息。 可见，收益质量分析突出了企业目前和未来替代价值发明，因而可称之为实质性分析。 成长性分析是综合性分析，具有预测未来价值发明性特点，因此它是实质性分析之一。 根据可持续成长率=税前边际利润率资产周转率杠杆系数税后留存率利润分派留存率，可以看出一部分指标是和经营活动有关比率，另一部分指标是和财务原因有关比率。 其中经营比率指是资产周转率和税前边际利润率。 应当看到，在使用财务杠杆和税率管理活动提高杠杆系数同步，也放大了收益波动风险，因此，使用财务措施获得成长不那么可取。 成长分析重要包括三个内容： 对成长率各个变量进行数量计量。 阐明多种成长来源，包括成长来源数量性分析，也包括质量性分析，重点是多种来源之间互相关系、企业经营特点和财务特点、研究会计期间外部环境及其变化趋势。 预测未来成长水平和预测分析也许财务效率和经营成果。