关于长沙执念咨询有限公司内部控制问题研究毕业设计作品.doc

毕 业 设 计

毕业设计题
关于长沙执念咨询有限公司内部控制问题研究
毕业设计类型
□ 产品设计 □工艺设计 □√方案设计
姓名

班级
会审1231
所属系部(院)
会计系
专业
会计与审计
校内指导教师

职称
助教

企业指导老师
完成时间
2015 年 5 月 7 日

2015 年 5 月 7 日

毕业实践报告

题 目：关于长沙执念咨询有限公司内 部控制问题研究
学生姓名 学号
系 部 会计系
专 业 会计与审计 班级
校内导师姓名 职称
企业导师姓名 职称 会计师
完成时间 2015年5月7日

目录

摘要 ……………………………………………………………………………… 1
关键词 …………………………………………………………………………… 1
一、长沙执念财务咨询有限公司基本情况介绍 ……………………………… 2
二、长沙执念财务内部控制现状 ……………………………………… 2
（一）长沙执念财务公司发展现状 …………………………………………… 2
（二）长沙执念财务公司内部控制现状 ……………………………………… 2
三、长沙执念财务公司内部控制问题 ………………………………………… 3
（一）从内部管理控制和内部会计控制方面分析 ………………………… 3
1.内部管理控制制度方面问题 ……………………………………………… 3
2.内部会计控制制度方面问题 ……………………………………………… 3
（二）从内部控制的五要素方面分析………………………………………… 4
1.控制环境 …………………………………………………………………… 4
2.风险管理 …………………………………………………………………… 4
3.信息与沟通 ………………………………………………………………… 4
4.控制活动 …………………………………………………………………… 4
5.对控制的监督 ……………………………………………………………… 4
四、加强长沙执念财务公司内部控制制度的措施 ……………………………… 5
（一）落实内部控制制度的建立 ……………………………………………… 5
（二）落实对内部控制制度的“监督与纠错”……………………………… 5
（三）提高企业员工素质，保护员工权益…………………………………… 5
结 束 语 ……………………………………………………………………… 6
参考文献 ……………………………………………………………………… 7
致 谢 ……………………………………………………………………8

摘要

近年来，我国中小企业发展迅速，成为国民经济的重要组成部分。然而由于其自身的局限性，尚未建立起有效的内部控制体系，严重阻碍了中小企业的发展。本文以此作为选题切入点，将中小企业的内部控制作为研究重点，并选择长沙执念财务咨询有限公司为例，运用内部控制理论及相关管理理论分析了其内部控制存在的问题，并结合内部控制的目标提出了完善公司内部控制的对策，为公司完善内部控制提供现实可行的方案。

关键词： 长沙执念财务公司；内部控制；措施
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一、 长沙执念财务咨询有限公司基本情况

长沙执念财务咨询有限公司是2014年11月创办的小公司，现有职工10人，它的经营范围是提供专业化的审计、会计、税务咨询、法律咨询、管理咨询、人力资源咨询、技术咨询等，具备丰富的运行、管理经验及广泛的社会渠道。同时提供各类企事业单位验资、审计、评估、税务咨询、财务培训、代理记帐等服务。所在地区：湖南省开福区。注册资金：10万。现已给五十多家企业专业会计服务。

二、 长沙执念财务内部控制现状

（一） 长沙执念财务咨询有限公司发展现状

伴随着社会的发展，如今越来越多的人选择自己创业，这就意味着新公司将会井喷式涌现出来。现在中小企业数量占我国企业总数的99％，然而其中绝大多数属于小型企业，由于规模小、人力资源短缺，适宜于将代理记账作为替代的会计核算解决方案。代理记账业的发展，有效地缓解了中小企业会计管理人才短缺的矛盾，满足了其对规范的会计和财税代理服务的强烈需求，为推动中小企业健康快速发展作出了重要贡献。长沙执念财务咨询有限公司的主营业务就是代理结账，代理记账作为一种全新的行业、他的出现为会计解决方案和会计服务项目做出了很大的贡献，正在被越来越多的创业者所接受，充当着众多中小企业，尤其是创业者的会计角色。
开展代理记账业务的优势主要有以下几个方面：
1.人才技术优势。拥有业务较熟的从业人员从事企业会计代账，能及时跟上国家财务、税务法规变化的节拍，对会计知识有一定的认识和理解，有着专业财税代理经验，懂税法、会计核算知识、熟知规范避税的技巧。
2.专业的团队协同工作，会计核算优质高效，纳税申报及时准确，专业的财税人员为您排忧悉疑，为企业的财务管理出谋划策；
3.代理记账是公司对公司的商业行为，双方的权利义务可以事先在合同中约定，有质量保证
4.执业人员的道德品德、专业水平受财局监管，信誉有保证。
5.无需考虑会计人员的医疗、社会保险、住房公积金以及迁户、招调等问题。
6.服务收费低廉，只需十分之一的价格就可享受会计人员的专业化服务。
由此可见，代理记账行业有着极大的发展空间。但是这些代理记账公司并不是每一个都已经成熟。如果把专业代理记账一些弊端逐步克服，在现有专业代理记账的基础上逐步完善其自身功能，专业代理记账会走向良性循环发展的道路。

（二） 长沙执念财务公司内部控制现状

长沙执念财务公司作为一家小规模新公司，在内部控制上还存在着许多不完善的地方。
1.内部控制形同虚设。长沙执念公司的管理层内部控制意识淡薄，相关制度不落实、不执行制度、不按制度考核，使其形同虚设，不能发挥其制约、监督作用，内部控制制度流于形式。大部分的中小企业则认为企业规模小，内部控制根本不需要。这种情况的出现给企业资产的安全及完整和会计信息的真实、可靠带来相当大的影响。很有可能因为错误的信息而对企业风险错判，做出错误的经营决定，给企业造成重大损失。
2.公司组织机构简单导致兼职现象严重。单位在确定和完善组织结构的过程中，应当遵循不相容职务相分离的原则。所谓不相容职务，是指那些如果由一个人或一个部门担任，既可能弄虚作假，又能够自己掩盖其舞弊行为的职务。长沙执念财务公司只有经理和员工，经理身兼数职，出纳兼经理于一身。假如经理利用自身权利漏洞，挪用贪污企业资产，将给企业造成不可挽回的经济损失，使得企业资金紧张，发展缓慢。
3.公司管理层权力过大，无人制衡。由于管理层的利益驱动，逾越控制，滥用职权，对设置或实施的内部控制不予理睬，考虑问题、处理问题出现了偏差，或存在侥幸心理，采取“变通处理”方法，将规章制度置之度外，致使内部控制失效，给企业造成巨大损失。

三、 长沙执念财务公司内部控制问题

（一） 从内部管理控制和内部会计控制方面分析

内部管理控制是因加强经济管理的需要而产生的，随着经济的发展而发展完善的。它包含了对公司除会计有关外所有事物的管理，例如组织机构及权责分配，人力资源政策与实务等等。它的目的是保证公司能够正常经营并促进经营活动的经济性和效率性。内部会计控制则是指对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性有直接影响的内部控制。会计控制和管理控制并不是相互排斥、互不相容的，它们相辅相成，并且缺一不可。长沙执念财务公司作为一家财务公司，会计控制方面做得还是比较好的，但是在内部管理方面就不容乐观了。俩位经理的分工不明确，管辖范围重复，很容易造成混乱。这对一个公司的发展是极其不利的。

（二） 从内部控制的五要素方面分析

1.控制环境
从环境控制方面来看，长沙执念公司有几点做得并不完善，例如：不重视员工素质、行为规范不建立或不执行、公司治理结构不合理、单位内部组织分工不明确、高层管理人员无授权却随意插手企业的人事等等。很多企业都有类似的情况，却没有考虑到它的重要性。企业出现贪污受贿，挪用公款的现象的根本原因就在这里。
2.风险管理
风险管理是指企业识别、评估和应对何种风险。企业在经营过程中，会遇到各种各样的风险，即使是类似的事件，在企业不同的发展阶段和扩展业务期间，风险的应对方式也是有所不同的。企业应当合理运用各种应对措施，实现对风险的有效应对，同时需要避免个人偏好，给企业带来巨大损失。
3.信息与沟通
企业有效信息沟通是内部控制的重要保证。只有有效的信息，才能生成企业经营需要的财务报告，以便企业治理层做出精明的商业决策。有些企业信息不沟通，认为会泄露企业机密，却造成公司管理层对企业情况了解不透彻，做出的决策不能给企业实现价值最大化。
4.控制活动
控制活动包括职责分离、授权控制、会计系统保护、财产保护控制、业绩评价等。长沙执念财务公司俩位高层人员权职责不分离，可随意更改账务数据信息。而且高层人员权力混乱，很容易导致部门混乱，公司不稳定。同时管理人员权力过大，极容易产生私自挪用企业公款等不良现象。
5. 对控制的监督
既然有了内部控制，就会有监督内部控制设计与运营的制度。企业应当不定期的对内部控制进行纠错和补充，这样才能确保企业内部控制的有效性。长沙执念财务公司虽然有监事，但监事的作用没有发挥出来，内部控制依旧是形同虚设。

四、 加强长沙执念财务公司内部控制制度的措施

（一） 落实内部控制制度的建立

我们应该将内部控制制度的构建落实到企业的治理规范中。企业按照内部控制要求设置内部组织机构，明确职责权限，将权利和责任落实到实处。

（二） 落实对内部控制制度的“监督与纠错”

内部控制建立后，我们就要进行“监督与纠偏”，必须要将企业的监事会落实到实处。在实习的几个月中，我看到很多公司申请建立时，监事都是写的朋友，和公司无半点关系，监事的作用完全失效。

（三） 提高企业员工素质，保护员工权益

应当加强企业工作人员积极向上的价值观和社会责任感，提倡诚实守信、爱岗敬业的精神，重视内部控制，强化风险意识。同时企业应当依法保护员工的正当利益，并建立有效的激励与约束机制，刺激员工工作。

结束语

伴随着社会的发展，如今越来越多的人选择自己创业。我国的中小型企业也向雨后春笋一样发展起来，而内部控制也成为了人们普遍关注的问题之一。通过对长沙执念财务咨询有限公司内部控制的探讨，我们发现大部分中小型企业文化建设不足，治理结构不规范，组织机构及权责分配不明确，管理人员未正确行使职权，公司的规章制度未落实到实处，会计控制监督缺乏力度。只有改变这些，中小型企业才能继续发展壮大。同时我过的中小企业发展也需要政府的扶持和帮助，政府应当针对小企业的特点，制定一系列法律条款，规范中小企业的制度。

参考文献

[1]马宏杰.企业内部控制制度存在的问题与对策[J].财会研究，2007(4).
[2]李玉环.内部控制中的风险评估[J].会计之友，2008 (10).
[3]梁悠.浅析中小企业内部控制问题及对策[J].大众商务，2010，(109).
[4]池国华，樊子君.内部控制学[M].北京：北京大学出版社, 2013.
[5]宋建波.企业内部控制[M].北京:机械工业出版社，2004
[6]中国人民共和国财政部.企业内部控制规范[M].中国财政经济出版社，2010
[7]胡为民.内部控制与企业风险管理实务操作指南[M].北京：电子工业出版社，2009.

致谢

这篇论文在老师的指导下完成的。本论文从选题到完成，每一步都是在导师的指导下完成的，倾注了郑老师大量的心血。从初稿到定稿，老师不厌其烦，一审再审，大到篇章布局的偏颇，小到语句格式的瑕疵，都一一予以指出。在此，谨向郑老师表示崇高的敬意和衷心的感谢！感谢给我提供参考文献的学者们，谢谢他们给我提供了大量帮助。
毕业设计（实践报告）诚信声明

本人郑重声明：所呈交的毕业设计（实践报告）是本人在指导教师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果，成果不存在知识产权争议，除文中已经注明引用的内容外，本设计不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。

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