会计理论与实务流动资产货币资金28月修定.pptx

教材结构教材结构 第一章第一章 会计系统会计系统第二章第二章 会计信息生成的方法会计信息生成的方法第三章第三章 流动资产流动资产第四章第四章 长期资产长期资产第五章第五章 负债负债第六章第六章 所有者权益所有者权益第七章第七章 费用与成本费用与成本第八章第八章 收入与利润收入与利润第九章第九章 财务报表财务报表第十章第十章 会计报表分析会计报表分析第十一章第十一章 会计规划会计规划第十二章第十二章 会计决策会计决策第十三章第十三章 会计控制会计控制 第三章第三章 流流 动动 资资 产产 第一节第一节 货币资金货币资金第二节第二节 交易性金融资交易性金融资产产第三节第三节 应收款项应收款项第四节第四节 存存 货货第一节第一节 货币资金货币资金 一、货币资金概述一、货币资金概述 二、现金和银行存款二、现金和银行存款 三、其他货币资金三、其他货币资金 一、货币资金概述一、货币资金概述 （一）货币资金的管理（一）货币资金的管理（二）常用的银行结算办法（二）常用的银行结算办法 （一）货币资金的管理（一）货币资金的管理 货币资金是企业流动性最强的资产，货币资金是企业流动性最强的资产，在资产负债表左方排在首位。它主要包括现在资产负债表左方排在首位。它主要包括现金、银行存款和其他货币资金。由于其具有金、银行存款和其他货币资金。由于其具有高度的流动性和普遍的可接受性。因此，货高度的流动性和普遍的可接受性。因此，货币资金是企业中最容易出现差错和发生舞弊币资金是企业中最容易出现差错和发生舞弊的项目，是管理的重点。的项目，是管理的重点。货币资金的管理货币资金的管理如果你是公司的财务负责人如果你是公司的财务负责人如果你是公司的财务负责人如果你是公司的财务负责人,你认为应当制订哪些货币资金管理规章制度你认为应当制订哪些货币资金管理规章制度你认为应当制订哪些货币资金管理规章制度你认为应当制订哪些货币资金管理规章制度（二）常用的银行结算方式（二）常用的银行结算方式 二、现金和银行存款二、现金和银行存款 （一）现金的核算（一）现金的核算（二）银行存款的核算（二）银行存款的核算（一）现金的核算（一）现金的核算1总分类核算总分类核算2现金清查的核算现金清查的核算（即企业和银行之间一方已经入账，而另一方因未收到有关凭证而未入账的事项）（二）银行存款的核算（二）银行存款的核算1总分类核算总分类核算 设置设置“银行存款银行存款”总账总账核对相符核对相符 核对不符核对不符 存在未达账项存在未达账项 编制编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”消除影响消除影响 记账有错漏记账有错漏 更正错账更正错账 银行存款余额调节表银行存款余额调节表2银行存款清查的核算银行存款清查的核算 （1）清查方法）清查方法 企业企业“银行存款日记账银行存款日记账”与与“银行对账单银行对账单”核对。核对。（2）清查结果及其处理）清查结果及其处理三、其他货币资金三、其他货币资金 （一）其他货币资金的性质及种类（一）其他货币资金的性质及种类（二（二)其他货币资金的核算其他货币资金的核算 为取得银行汇票、本票为取得银行汇票、本票为取得银行汇票、本票为取得银行汇票、本票存入银行的款项存入银行的款项存入银行的款项存入银行的款项为取得信用卡为取得信用卡为取得信用卡为取得信用卡存入银行的款项存入银行的款项存入银行的款项存入银行的款项为取得信用证为取得信用证为取得信用证为取得信用证存入银行的款项存入银行的款项存入银行的款项存入银行的款项已已已已存入证券公司但尚未存入证券公司但尚未存入证券公司但尚未存入证券公司但尚未进行短期投资的款项进行短期投资的款项进行短期投资的款项进行短期投资的款项外地临时采购开立外地临时采购开立外地临时采购开立外地临时采购开立的采购专户的采购专户的采购专户的采购专户（一）其他货币资金的性质及种（一）其他货币资金的性质及种类类其他货币资金是除现金和银行存款以其他货币资金是除现金和银行存款以外的货币资金。外的货币资金。外埠存款外埠存款外埠存款外埠存款银行汇票、本票存款银行汇票、本票存款银行汇票、本票存款银行汇票、本票存款信用卡存款信用卡存款信用卡存款信用卡存款存出投资款存出投资款存出投资款存出投资款信用保证金存款信用保证金存款信用保证金存款信用保证金存款其其其其他他他他货货货货币币币币资资资资金金金金（二）其他货币资金的核算（二）其他货币资金的核算帐户设置帐户设置借借 其他货币资金其他货币资金 贷贷开立专户时开立专户时动用专户时动用专户时撤销专户时撤销专户时余：实有数余：实有数实实例例 例例11某企业到外地采购要求银行开立某企业到外地采购要求银行开立外埠外埠存款专户，银行将开户行的资金存款专户，银行将开户行的资金2000020000元转入元转入零时采购专户。零时采购专户。（1）根据银行盖章的申请书根联，办妥零时采购专户时：）根据银行盖章的申请书根联，办妥零时采购专户时：借：其他货币资金借：其他货币资金外埠存款专户外埠存款专户外埠存款专户外埠存款专户 20000 贷：银行存款贷：银行存款 20000（2）根据发票账单及开户银行转来的有关凭证：）根据发票账单及开户银行转来的有关凭证：借：原材料借：原材料 16000 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款专户外埠存款专户外埠存款专户外埠存款专户 1600016000（3）退回多余资金：）退回多余资金：借：银行存款借：银行存款 4000 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款专户外埠存款专户外埠存款专户外埠存款专户 40004000关于货币资金的案例讨论：关于货币资金的案例讨论：通过以下案例分析违背了货币资金管通过以下案例分析违背了货币资金管理的哪些原则。理的哪些原则。案例原文如下：案例原文如下：西南财经大学书记信箱信件处理单西南财经大学书记信箱信件处理单时间：时间：2011-03-11 编号：编号：2011-08发发 件件 人人:*（）发件时间发件时间:2011-3-10 22:50:01主主 题题:MPAcc奖学金领取问题奖学金领取问题 尊敬的封书记：尊敬的封书记：您好！您好！能够获得能够获得MPAcc新生奖学金新生奖学金是一件很高兴的事是一件很高兴的事,但要领到这笔钱却还要但要领到这笔钱却还要一波三折：一波三折：1、会计学院在新生报到前仅告知会在开、会计学院在新生报到前仅告知会在开学典礼上发放奖学金，并未说明领取途径；学典礼上发放奖学金，并未说明领取途径；2、学院在开学典礼后，口头通知：领取、学院在开学典礼后，口头通知：领取奖学金，必须要提供农行卡卡号；奖学金，必须要提供农行卡卡号；3、当提供农行卡号后，才被告知户名必、当提供农行卡号后，才被告知户名必须为领取人。如果领取人没有，则必须在须为领取人。如果领取人没有，则必须在农行办理一张银行卡才能得到奖学金。农行办理一张银行卡才能得到奖学金。为什么不在新生报到之前一为什么不在新生报到之前一次性告知领取奖学金的手续？为什么只有次性告知领取奖学金的手续？为什么只有农行客户才能领取西南财大奖学金？为什农行客户才能领取西南财大奖学金？为什么学院在考虑这些事情的时候不可以么学院在考虑这些事情的时候不可以“以以人为本人为本”呢？呢？对以上问题，我难以理解，但这种官对以上问题，我难以理解，但这种官僚主义作风，不仅极大的打击了莘莘学子僚主义作风，不仅极大的打击了莘莘学子对财大的敬仰和爱戴，也必将阻碍了西南对财大的敬仰和爱戴，也必将阻碍了西南财大的发展。迫于无奈，我还是会按照会财大的发展。迫于无奈，我还是会按照会计学院的要求，新开一张农行卡，领取奖计学院的要求，新开一张农行卡，领取奖学金；但希望以后进入财大深造的同学，学金；但希望以后进入财大深造的同学，不会受到这种莫名其妙的困扰。不会受到这种莫名其妙的困扰。谢谢您在百忙之中读这封信。谢谢您在百忙之中读这封信。2010级级MPAcc学生：学生：*党办意见：党办意见：呈封希德书记阅示。呈封希德书记阅示。党委办公室党委办公室 2011.3.11 领导批示：请会计学院调查了解一下领导批示：请会计学院调查了解一下此事是何原因？能否改进？并做好此事是何原因？能否改进？并做好*同学同学的工作。结果告我。的工作。结果告我。封希德封希德 2011.3.14答复意见：答复意见：第一节第一节 货币资金的核算结束货币资金的核算结束第二节第二节 交易性金融资产（交易性金融资产（本节将纳入本节将纳入 投资里讲）投资里讲）1 1总分类核算总分类核算（1）设置）设置“现金现金”总账总账借借 现金现金 贷贷借借 有关科目有关科目 贷贷现金增加现金增加借借 有关科目有关科目 贷贷现金减少现金减少1 1总分类核算总分类核算（2）业务举例）业务举例 例例1 从银行提取现金从银行提取现金1000元。元。例例2 采购员因公外出，预支差旅费采购员因公外出，预支差旅费500元。元。例例3 用现金付办公用品费用现金付办公用品费150元。元。例例4 出售材料，收入现金出售材料，收入现金2000元。元。2 2现金清查的核算现金清查的核算 （1 1）清查方法）清查方法 “现金日记账现金日记账”结余数与实际库存数结余数与实际库存数核对，需实地盘点现金。核对，需实地盘点现金。（2 2）记账依据）记账依据 “现金盘点报告表现金盘点报告表”。（3 3）账务处理）账务处理 设置设置“待处理财产损溢待处理财产损溢待处待处理流动资产损溢理流动资产损溢”总账和明细账总账和明细账 账务处理原则账务处理原则 根据根据企业会计制度企业会计制度 溢余的现金在尚示查明原因前，记入溢余的现金在尚示查明原因前，记入“待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损待处理流动资产损溢溢”科目的贷方；科目的贷方；短缺的现金记入短缺的现金记入“待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢”科目的借方。科目的借方。查明原因后转销。查明原因后转销。现金现金 其他应付款其他应付款营业外收入营业外收入待处理财产损溢待处理财产损溢现金现金其他应收款其他应收款管理费用管理费用发现盘盈的现金发现盘盈的现金发现盘亏的现金发现盘亏的现金应付单位或个人应付单位或个人的盘盈现金的盘盈现金无法查明原因无法查明原因的盘盈现金的盘盈现金应由责任人或保险应由责任人或保险公司赔偿的盘亏现金公司赔偿的盘亏现金无法查明原因无法查明原因的盘亏现金的盘亏现金 例例1某企业对现金清查后，发现现金某企业对现金清查后，发现现金短缺短缺100元。后经查明是由于出纳员王某工元。后经查明是由于出纳员王某工作失误造成的，应由其赔款。作失误造成的，应由其赔款。（1）发现短款时）发现短款时 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 100 贷贷：现现金金 100（2）短款原因查明后）短款原因查明后 借：其他应收款借：其他应收款应收现金短缺款（王某）应收现金短缺款（王某）100 贷贷：待待处处理理财财产产损损溢溢待待处处理理流流动动资资产产损损溢溢 100 银行存款余额调节表银行存款余额调节表 年年 月月 日日 单位：元单位：元项 目金额项 目金额企业银行存款账面余额企业银行存款账面余额银行对账单存款余额银行对账单存款余额加：企业未入账的收入款项加：企业未入账的收入款项加：银行未入账的收入款项加：银行未入账的收入款项减：企业未入账的支出款项减：企业未入账的支出款项减：银行未入账的支出款项减：银行未入账的支出款项调整后的存款余额调整后的存款余额调整后的存款余额调整后的存款余额问题二：未达款项调整后，如双方调整后的余额不相符，原因是什么？问题二：未达款项调整后，如双方调整后的余额不相符，原因是什么？应怎么办？应怎么办？问题一：查出的未达帐项可否作为调整帐目的依据？为什么？问题一：查出的未达帐项可否作为调整帐目的依据？为什么？返回