会计科目与账户重点.pptx

会计科目与账户会计科目与账户会计核算程序与方法课程组案例案例1：给出企业发生的经济业务，请学生指：给出企业发生的经济业务，请学生指出涉及的会计要素的归属，及其具体项目。出涉及的会计要素的归属，及其具体项目。某公司某公司2020年年1 1月月1 1日资产总额为日资产总额为41504150万元万元,1,1月月8 8日日是是,收回应收货款收回应收货款150150万元万元,存入银行存入银行.11月月1212日日,500,500万元的长期借款已经到期万元的长期借款已经到期,经与银行协商经与银行协商,对该项债务进行重组对该项债务进行重组,转作银行对深港公司的投资。转作银行对深港公司的投资。1 1月月1919日日,收到华南实业投入固定资产收到华南实业投入固定资产10001000万元。万元。1 1月月2020日是日是,以银行存款偿还到期的以银行存款偿还到期的8080万元短期借款。万元短期借款。任务任务1：会计科目含义和意义：会计科目含义和意义一、会计科目的含一、会计科目的含义义二、会计科目的设置二、会计科目的设置一、会计科目的含义一、会计科目的含义会计科目是对会计对象要素按照经济内容会计科目是对会计对象要素按照经济内容进行分类的项目。进行分类的项目。接受投资者投资实收资本实收资本机器设备、房屋、建筑物固定资产固定资产通过现金结算库存现金库存现金一类经济业务一类经济业务一个会计科目一个会计科目二、会计科目的设置二、会计科目的设置设置会计科目就是确定会计科目的数量、设置会计科目就是确定会计科目的数量、名称，每个会计科目所包括的内容、记名称，每个会计科目所包括的内容、记录和核算的方法与要求，各科目之间的录和核算的方法与要求，各科目之间的联系等。联系等。会计科目采用分级设置会计科目采用分级设置一级会计科目一级会计科目总分类科目总分类科目二级会计科目二级会计科目明细分类科目明细分类科目 三级会计科目三级会计科目明细科目明细科目（一）一级会计科目的设置（一）一级会计科目的设置依据的原则依据的原则单位规模大小单位规模大小 经济业务数量多少经济业务数量多少单位的性质和特点单位的性质和特点提供会计信息的要求提供会计信息的要求经济管理的水平经济管理的水平有关法律的规定有关法律的规定企业基本会计科目表企业基本会计科目表库存现金库存现金银行存款银行存款短期投资短期投资应收票据应收票据应收股利应收股利应收账款应收账款其他应收款其他应收款坏账准备坏账准备原材料原材料库存商品库存商品长期股权投资长期股权投资长期债券投资长期债券投资固定资产固定资产累计折旧累计折旧待处理财产损溢待处理财产损溢流动资产非流动资产资产资产资产是指过去的交资产是指过去的交易或事项并由企业易或事项并由企业拥有或控制的资源，拥有或控制的资源，该资源预期会给企该资源预期会给企业带来经济利益。业带来经济利益。企业基本会计科目企业基本会计科目短期借款短期借款应付票据应付票据应付账款应付账款预收账款预收账款应付职工薪酬应付职工薪酬应付福利费应付福利费应付股利应付股利应交税费应交税费其他应付款其他应付款长期借款长期借款应付债券应付债券负债类 负债是指过负债是指过去的交易或事项形去的交易或事项形成的现实义务，履成的现实义务，履行该义务预期会导行该义务预期会导致经济利益流出企致经济利益流出企业。业。流动负债流动负债长期负债长期负债基本会计科目基本会计科目实收资本实收资本资本公积资本公积盈余公积盈余公积本年利润本年利润利润分配利润分配所有者权益所有者权益是指所所有者权益是指所有者在企业资产中有者在企业资产中享有的经济利益，享有的经济利益，其金额是资产减去其金额是资产减去负债后的差额。负债后的差额。净资产净资产=资产资产-负债负债基本会计科目基本会计科目 生产成本生产成本制造费用制造费用成本类成本类 成本是企业为生产商品和提成本是企业为生产商品和提供劳务而发生的各项耗费。供劳务而发生的各项耗费。基本会计科目基本会计科目主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入投资收益投资收益营业外收入营业外收入主营业务成本主营业务成本主营业务税金及附加主营业务税金及附加其他业务成本其他业务成本销售费用销售费用管理费用管理费用财务费用财务费用营业外支出营业外支出所得税所得税损益类 损益是损益是企业一企业一定时期定时期的生产的生产经营活经营活动所获动所获得的经得的经营成果。营成果。损益收入类损益支出类（二）二级会计科目的设置（二）二级会计科目的设置材料材料鲜奶鲜奶糖糖可可粉可可粉草莓酱草莓酱纸纸夹夹塑塑封封带带如如何何管管理理、记记录录这这些些材材料料呢呢？奶奶奶奶粉粉粉粉原材料原材料原料及主要材料辅助材料包装材料鲜奶奶粉可可粉草莓酱纸夹塑封带糖一级会计科目一级会计科目二级会计科目二级会计科目细目 50000 300003500 6000 8000 4800220080000 17500 7000104500一级会计科目与其所属的二级会计科目和细目之间一级会计科目与其所属的二级会计科目和细目之间性质上是从属关系，数量上是相等的关系。性质上是从属关系，数量上是相等的关系。账户的含义及其基本结构账户的含义及其基本结构一、账户的概念及设置一、账户的概念及设置二、账户的基本结构二、账户的基本结构三、账户余额的计算三、账户余额的计算四、会计科目与账户的关系四、会计科目与账户的关系一、一、账户的含义及设置账户的含义及设置 账户是根据会计科目设置具有一定格式账户是根据会计科目设置具有一定格式和结构，用于反映会计对象要素增减变动和结构，用于反映会计对象要素增减变动及其结果的载体。及其结果的载体。会计科目会计科目账户账户总分类会计科目总分类会计科目总分类账账户总分类账账户明细分类账账户明细分类账账户 明细分类会计科目明细分类会计科目明细项目明细项目明细账户明细账户二、账户的基本结构二、账户的基本结构 账户名称账户名称（会计科目）（会计科目）年月 日 凭证种类 编号摘要借方贷方借或贷 余额11期初余额 100 借12现付 1购买办公用品50借 5015银付 1提现备用300 借350 现现 金金三、账户余额的计算三、账户余额的计算 账户名称 左方右方借方借方贷方贷方1月1日 余额1月2日 501月5日 3001月31日余额350100本期减少额本期增加额贷方发生额借方发生额 账户的发生额是账户的借方与贷方纪录账户的发生额是账户的借方与贷方纪录一定时期经济业务的金额。动态指标一定时期经济业务的金额。动态指标 账户的余额是账户中借方与贷方发生额账户的余额是账户中借方与贷方发生额合计数相抵后的差额。静态指标合计数相抵后的差额。静态指标350=100+300-50期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期增加额本期增加额-本期减少额本期减少额现现 金金 资产资产+成本成本+费用费用 =负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入借方：借方：增加 贷方：贷方：减少减少余额余额借方借方借方：借方：减少减少贷方：贷方：增加余额余额贷方贷方资金占用资金占用 =资金来源资金来源现现 金金借方借方 贷方贷方期初余额 1001月2日 501月5日 300期末余额 350账户期末账户期末借方余额借方余额=账户期初账户期初借方余额借方余额+本期借方本期借方 发生额发生额-本期贷方本期贷方 发生额发生额银行借款借方贷方期初余额 5001月3日 2001月28日 600期末余额 900账户期末账户期末贷方余额贷方余额=账户期初账户期初贷方余额贷方余额+本期贷方本期贷方 发生额发生额-本期借方本期借方 发生额发生额1、1月月1日，投资者甲创建一独资的商日，投资者甲创建一独资的商业企业，投入资本业企业，投入资本100 000元，已存入元，已存入银行。银行。资产 =负债 +所有者权益银行存款实收资本+100 000+100 0002 2、1 1月月2 2日，购入材料日，购入材料10001000元，尚未付款。元，尚未付款。资产 =负债 +所有者权益材料应付账款 +1 000+1 0003、1月月2日，购入机器一台价值日，购入机器一台价值30 000元，用银行存款支付。元，用银行存款支付。资产 =负债 +所有者权益固定资产 +30 000银行存款 -30 0004、1月月5日，企业出售商品一批日，企业出售商品一批价款价款2 000元，尚未收到。元，尚未收到。资产资产 =负债负债 +所有者权益所有者权益应收账款主营业务收入+2 000+2 0005、用银行存款还应付账款、用银行存款还应付账款500元。元。资产资产 =负债负债 +所有者权益所有者权益银行存款应付账款-500-5006、企业向银行借款用于偿还所、企业向银行借款用于偿还所欠购买材料款欠购买材料款400元。元。资产资产 =负债负债 +所有者权益所有者权益应付账款 银行借款-400+4007、用银行存款支付广告费用、用银行存款支付广告费用1 000元。元。资产资产 =负债负债 +所有者权益所有者权益银行存款销售费用-1 000 -10008、经批准将无法支付的应付账、经批准将无法支付的应付账款款100元转作资本公积。元转作资本公积。资产资产 =负债负债 +所有者权益所有者权益应付账款资本公积-100+1009、企业因违反合同，被罚款、企业因违反合同，被罚款50元，但尚未支付。元，但尚未支付。资产资产 =负债负债 +所有者权益所有者权益营业外支出其他应付款-50+5010、经批准将企业的资本公积、经批准将企业的资本公积2 000元转增资本。元转增资本。资产资产 =负债负债 +实收资本实收资本资本公积实收资本-2 000+2 000四、会计科目与账户的关系四、会计科目与账户的关系（一）会计科目与账户的联系（一）会计科目与账户的联系（1 1）会计科目与账户都是对会计对象要素具体内容进行的分类。）会计科目与账户都是对会计对象要素具体内容进行的分类。（2 2）会计科目与账户两者相互依存，会计科目是账户的名称，）会计科目与账户两者相互依存，会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据，两者核算内容的性质是一致的。账户也是设置账户的依据，两者核算内容的性质是一致的。账户是会计科目具体运用，没有账户就无法发挥会计科目作用。是会计科目具体运用，没有账户就无法发挥会计科目作用。（二）（二）会计科目与账户的区别会计科目与账户的区别（1 1）会计科目没有结构，并且只规定了核算的经济内容的性质。）会计科目没有结构，并且只规定了核算的经济内容的性质。（2 2）账户具有一定的结构和格式，用来记录某一特定经济内容）账户具有一定的结构和格式，用来记录某一特定经济内容的增减变化及其结果，通过账户的记录，能提供动态和静态的增减变化及其结果，通过账户的记录，能提供动态和静态的指标的指标 。训练题目：训练题目：训练项目训练项目1：单项选择、多项选择、判断题：单项选择、多项选择、判断题目的训练；目的训练；训练项目训练项目2：会计科目的分类；：会计科目的分类；训练项目训练项目3：会计科目名称的认识和理解；：会计科目名称的认识和理解；训练项目训练项目4:账户的基本结构；账户的基本结构；训练项目训练项目5：会计科目与账户的关系。：会计科目与账户的关系。布置作业：布置作业：1、指出经济业务涉及的会计科目；、指出经济业务涉及的会计科目；2、练习账户的结构的运用。、练习账户的结构的运用。3、熟悉账户的结构和期末余额的填列。、熟悉账户的结构和期末余额的填列。再 见