会计等式1综述.pptx

第四章第四章 会计记账方法会计记账方法 第一节第一节 会计记账方法的种类会计记账方法的种类一、复式记账法的概念一、复式记账法的概念 复式记账法是指对于每一笔经济业务，复式记账法是指对于每一笔经济业务，都必须用相等的金额在两个或两个以上相都必须用相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，全面系统地反互联系的账户中进行登记，全面系统地反映会计要素增减变化的一种记账方法。现映会计要素增减变化的一种记账方法。现代会计运用复式记账法。代会计运用复式记账法。复式记账法的优点复式记账法的优点 ：1 1能够全面反映经济业务内容和资金运动能够全面反映经济业务内容和资金运动的来龙去脉；的来龙去脉；2.2.能够进行试算平衡，便于查账和对账。能够进行试算平衡，便于查账和对账。二、复式记账法的种类二、复式记账法的种类 复式记账法可分为复式记账法可分为借贷记账法、增减记借贷记账法、增减记账法和收付记账法账法和收付记账法等。借贷记账法是目前等。借贷记账法是目前国际上通用的记账方法，我国国际上通用的记账方法，我国企业会计企业会计准则准则规定企业应当采用借贷记账法记账。规定企业应当采用借贷记账法记账。第二节第二节 借贷记账法借贷记账法一、一、借贷记账法的概念借贷记账法的概念 借贷记账法是指以借贷记账法是指以“借借”和和“贷贷”为记为记账符号的一种复式记账法，也就是指对每账符号的一种复式记账法，也就是指对每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中以借贷方相等的金额进行互联系的账户中以借贷方相等的金额进行登记的记账方法。登记的记账方法。第二节第二节 借贷记账法借贷记账法二、借贷记账法的记账符号二、借贷记账法的记账符号 这里的这里的“借借”、“贷贷”已失去其原有已失去其原有的含义，变成纯粹的记账符号。所有账户的含义，变成纯粹的记账符号。所有账户的借方和贷方按相反方向记录增加数和减的借方和贷方按相反方向记录增加数和减少数，即一方登记增加额，另一方就登记少数，即一方登记增加额，另一方就登记减少额。至于减少额。至于“借借”表示增加，还是表示增加，还是“贷贷”表示增加，则取决于账户的性质与所记表示增加，则取决于账户的性质与所记录经济内容的性质。录经济内容的性质。三、三、借贷记账法下的账户结构借贷记账法下的账户结构（一）资产和成本类账户（一）资产和成本类账户 借方登记增加额，贷方登记减少额，期末若借方登记增加额，贷方登记减少额，期末若有余额一般在借方。有余额一般在借方。成本类账户与资产类账户结构相同，其借方成本类账户与资产类账户结构相同，其借方登记成本的增加额，贷方登记成本的减少额，期登记成本的增加额，贷方登记成本的减少额，期初期末若有余额应在借方，表示未完工在产品成初期末若有余额应在借方，表示未完工在产品成本。本。期末借方余额期末借方余额=期初借方余额十本期借方发生额期初借方余额十本期借方发生额一本期贷方发生额一本期贷方发生额【单选题】符合资产类账户记账规则的是（）【单选题】符合资产类账户记账规则的是（）A.A.增加记借方增加记借方 B.B.增加记贷方增加记贷方 C.C.减少记借方减少记借方 D.D.期末若有余额，在贷方期末若有余额，在贷方 【答案】【答案】A A 【解析】资产类账户借方登记增加额，贷方登记【解析】资产类账户借方登记增加额，贷方登记减少额，期末若有余额一般在借方。减少额，期末若有余额一般在借方。【例题例题】某企业的库存现金账户期初余额为某企业的库存现金账户期初余额为800 800 000000元，本期库存现金借方发生额合计为元，本期库存现金借方发生额合计为200 200 000000元，本期库存现金贷方发生额合计为元，本期库存现金贷方发生额合计为400 400 000000元，则库存现金账户的期末余额为（）。元，则库存现金账户的期末余额为（）。【答案答案】600 000600 000元元（二）负债和所有者权益类账户（二）负债和所有者权益类账户 负债类和所有者权益类账户与资产类账负债类和所有者权益类账户与资产类账户的结构相反；贷方登记增加额，借方登户的结构相反；贷方登记增加额，借方登记减少额，期末若有余额一般在贷方。记减少额，期末若有余额一般在贷方。期末贷方余额期末贷方余额=期初贷方余额十本期贷期初贷方余额十本期贷方发生额一本期借方发生额方发生额一本期借方发生额【例题例题】某企业应付账款的期初余额为某企业应付账款的期初余额为600 600 000000元，本期应付账款贷方发生额合计为元，本期应付账款贷方发生额合计为400 000400 000元，本期应付账款借方发生额合元，本期应付账款借方发生额合计为计为200 000200 000元。则应付账款账户的期末元。则应付账款账户的期末余额（）。余额（）。【答案答案】800 000800 000元元【多选题多选题】所有者权益类账户的期末余额根据（）计算。所有者权益类账户的期末余额根据（）计算。A.A.贷方期末余额贷方期初余额贷方本期发生额一借方贷方期末余额贷方期初余额贷方本期发生额一借方本期发生额本期发生额B.B.贷方期末余额贷方期初余额借方本期发生额一贷方贷方期末余额贷方期初余额借方本期发生额一贷方本期发生额本期发生额C.C.借方本期发生额贷方期初余额贷方本期发生额一贷借方本期发生额贷方期初余额贷方本期发生额一贷方期末余额方期末余额 D.D.借方期末余额借方期初余额借方本期发生额一贷方借方期末余额借方期初余额借方本期发生额一贷方本期发生额本期发生额【答案答案】ACAC【解析解析】所有者权益类账户，贷方记增加，借方记减少，期末余额一般所有者权益类账户，贷方记增加，借方记减少，期末余额一般在贷方，期末贷方余额在贷方，期末贷方余额=期初贷方余额十本期贷方发生额一本期借方期初贷方余额十本期贷方发生额一本期借方发生额；借方发生额发生额；借方发生额=期初贷方余额十本期贷方发生额期初贷方余额十本期贷方发生额-期末贷方余额。期末贷方余额。（三）损益类账户（三）损益类账户 损益类账户包括收入和费用（或支出、损益类账户包括收入和费用（或支出、成本）账户。损益类账户是为了计算损益成本）账户。损益类账户是为了计算损益而开设的，因而会计期末，应将收入、费而开设的，因而会计期末，应将收入、费用全部转出，转到用全部转出，转到“本年利润本年利润”账户，以账户，以计算利润。收入、费用转出后，损益类账计算利润。收入、费用转出后，损益类账户期末无余额。户期末无余额。1.1.收入类账户收入类账户 收入类账户与权益（权益包括负债和所有者收入类账户与权益（权益包括负债和所有者权益）类账户结构基本相同，贷方登记收入的增权益）类账户结构基本相同，贷方登记收入的增加额，借方登记收入的减少额（含转出数），结加额，借方登记收入的减少额（含转出数），结转后无余额。转后无余额。2.2.费用类账户费用类账户 费用类账户与资产类账户结构基本相同，借费用类账户与资产类账户结构基本相同，借方登记增加额，贷方登记减少额（含转出数），方登记增加额，贷方登记减少额（含转出数），结转后无余额。结转后无余额。【单选题单选题】年末所有损益类科目的余额均为零，表年末所有损益类科目的余额均为零，表明（）明（）A.A.当年收入一定为零当年收入一定为零B.B.当年费用一定为零当年费用一定为零C.C.损益类科目发生额在结账时均已转入损益类科目发生额在结账时均已转入“本本年利润年利润”科目科目D.D.当年利润一定是零当年利润一定是零【答案答案】C C【解析解析】收入、费用并不是为收入、费用并不是为0 0，而是转入了，而是转入了“本本年利润年利润”科目，所以也不能说利润为科目，所以也不能说利润为0 0。【单选题单选题】在借贷记账法下，一般有借方余额的在借贷记账法下，一般有借方余额的会计科目是（）。会计科目是（）。A.A.成本类会计科目成本类会计科目 B.B.负债负债类会计科目类会计科目C.C.损益类会计科目损益类会计科目 D.D.费用费用类会计科目类会计科目【答案答案】A A【解析解析】资产类和成本类会计科目一般有借方余资产类和成本类会计科目一般有借方余额。选项额。选项B B，贷方有余额；选项，贷方有余额；选项C C、D D无余额。无余额。【多选题】借方登记本期减少发生额的账户【多选题】借方登记本期减少发生额的账户有（）。有（）。A.A.资产类账户资产类账户 B.B.负债类账户负债类账户 C.C.收入类账户收入类账户 D.D.费用类账户费用类账户【答案】【答案】BCBC【解析】选项【解析】选项ADAD，借方登记本期增加发生额，借方登记本期增加发生额.四、四、借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则 借贷记账法的记账规则为：有借必有借贷记账法的记账规则为：有借必有贷，借贷必相等。贷，借贷必相等。即当发生经济交易或事项时，企业必即当发生经济交易或事项时，企业必须按照相同的金额，一方面计入一个或者须按照相同的金额，一方面计入一个或者多个账户的借方，另一方面同时记入一个多个账户的借方，另一方面同时记入一个或多个账户的贷方，借方金额合计与贷方或多个账户的贷方，借方金额合计与贷方金额合计必须相等。金额合计必须相等。五、五、借贷记账法下的账户对应关系与会计借贷记账法下的账户对应关系与会计分录分录（一）账户的对应关系（一）账户的对应关系 账户的对应关系是指采用借贷记账法账户的对应关系是指采用借贷记账法对每笔交易或事项进行记录时，相关账户对每笔交易或事项进行记录时，相关账户之间形成的应借、应贷的相互关系。存在之间形成的应借、应贷的相互关系。存在对应关系的账户称为对应账户。对应关系的账户称为对应账户。（二）会计分录（二）会计分录 1 1会计分录的含义会计分录的含义 会计分录，简称分录，是对每项经济业务会计分录，简称分录，是对每项经济业务列示出应借、应贷的账户名称及其金额的一种记列示出应借、应贷的账户名称及其金额的一种记录。会计分录由应借应贷方向、相互对应的科目录。会计分录由应借应贷方向、相互对应的科目及其金额三个要素构成。在我国，会计分录记载及其金额三个要素构成。在我国，会计分录记载于记账凭证中。于记账凭证中。2 2会计分录的分类会计分录的分类 注意：不能将没有相互联系的简单分录合注意：不能将没有相互联系的简单分录合并相加成多借多贷的会计分录，否则无法反映账并相加成多借多贷的会计分录，否则无法反映账户的对应关系。户的对应关系。【多选题多选题】下列关于会计分录表述正确的是（）。下列关于会计分录表述正确的是（）。A.A.一笔会计分录主要包括三个要素，即会计科目、记账一笔会计分录主要包括三个要素，即会计科目、记账符号和金额符号和金额B.B.根据会计科目对应关系的不同情况，会计分录可以分根据会计科目对应关系的不同情况，会计分录可以分为简单会计分录和复合会计分录为简单会计分录和复合会计分录C.C.存在对应关系的会计科目被称为总分类科目与明细分存在对应关系的会计科目被称为总分类科目与明细分类科目类科目D.D.不能将两项或两项以上不同类型的经济业务合在一起不能将两项或两项以上不同类型的经济业务合在一起编制多借多贷的复合分录编制多借多贷的复合分录【答案答案】ADAD【解析解析】按照所涉及账户的多少，会计分录分为简单会计按照所涉及账户的多少，会计分录分为简单会计分录和复合会计分录，选项分录和复合会计分录，选项B B错误；存在对应关系的会计错误；存在对应关系的会计科目被称为科目的对应关系，选项科目被称为科目的对应关系，选项C C错误错误【单选题】长江公司收到甲公司投入资金【单选题】长江公司收到甲公司投入资金100100万元万元存入银行此项业务中，借方科目应为（存入银行此项业务中，借方科目应为（）。）。A.A.银行存款银行存款 B.B.实收资本实收资本 C.C.资本公积资本公积 D.D.库存现金库存现金【答案】【答案】A A【解析】此业务的会计分录为：【解析】此业务的会计分录为：借借:银行存款银行存款 100000 100000 贷：实收资本贷：实收资本 1000000 1000000【单选题单选题】通常一借多贷或一贷多借的会计分录通常一借多贷或一贷多借的会计分录对应（）。对应（）。A.A.一笔经济交易与事项一笔经济交易与事项 B.B.一笔或多笔经济交易与事项一笔或多笔经济交易与事项C.C.两笔以上经济交易与事项两笔以上经济交易与事项 D.D.多笔经济交易与事项多笔经济交易与事项【答案答案】A A【解析解析】编制分录只能涉及一笔经济交易与事项。编制分录只能涉及一笔经济交易与事项。【判断题判断题】标明某项经济业务应借应贷账户标明某项经济业务应借应贷账户名称及其金额的一种记录，称为会计分录。名称及其金额的一种记录，称为会计分录。【答案答案】对对 【单选题单选题】下列科目中与下列科目中与“制造费用制造费用”科目不可能发生对科目不可能发生对应关系的是（）。应关系的是（）。A.A.生产成本生产成本 B.B.本年利润本年利润 C.C.累计折旧累计折旧 D.D.应付职工薪酬或原材料应付职工薪酬或原材料【答案答案】B B【解析解析】如果制造费用记入借方，则贷方科目可能是应付如果制造费用记入借方，则贷方科目可能是应付职工薪酬、原材料或累计折旧等科目；如果制造费用记职工薪酬、原材料或累计折旧等科目；如果制造费用记入贷方，则借方科目只可能是生产成本科目，表示制造入贷方，则借方科目只可能是生产成本科目，表示制造费用转入生产成本；无论制造费用在借方还是在贷方，费用转入生产成本；无论制造费用在借方还是在贷方，都不会与本年利润发生对应关系。都不会与本年利润发生对应关系。六、六、借贷记账法下的试算平衡借贷记账法下的试算平衡 （一）试算平衡的含义（一）试算平衡的含义 试算平衡是指根据借贷记账法的记账规则试算平衡是指根据借贷记账法的记账规则和资产与权益的恒等关系，通过对所有账户的发和资产与权益的恒等关系，通过对所有账户的发生额和余额的汇总计算和比较，来检查记录是否生额和余额的汇总计算和比较，来检查记录是否正确的一种方法。正确的一种方法。（二）发生额试算平衡（二）发生额试算平衡 指全部账户本期借方发生额合计与全部账户本指全部账户本期借方发生额合计与全部账户本期贷方发生额合计保持平衡。（依据：借贷记账期贷方发生额合计保持平衡。（依据：借贷记账法记账规则）法记账规则）公式为：全部账户本期借方发生额合计公式为：全部账户本期借方发生额合计=全部账全部账户本期贷方发生额合计户本期贷方发生额合计 （三）余额试算平衡（三）余额试算平衡 指全部账户借方期末（初）余额合计与全部账指全部账户借方期末（初）余额合计与全部账户贷方期末户贷方期末 （初）余额合计保持平衡。（依据（初）余额合计保持平衡。（依据是财务状况等式）是财务状况等式）（四）试算平衡表的编制四）试算平衡表的编制 试算平衡是通过编制试算平衡表进行的。试试算平衡是通过编制试算平衡表进行的。试算平衡表通常是在期末结出各账户的本期发生额算平衡表通常是在期末结出各账户的本期发生额合计和期末余额后编制的，试算平衡表中一般应合计和期末余额后编制的，试算平衡表中一般应设置设置“期初余额期初余额”、“本期发生额本期发生额”和和“期末余期末余额额”三大栏目，其下分设三大栏目，其下分设“借方借方”和和“贷方贷方”两两个小栏。个小栏。编制试算平衡表时的注意事项：编制试算平衡表时的注意事项：1.1.必须保证所有账户的余额均已记入试算表。必须保证所有账户的余额均已记入试算表。2.2.如果试算表借贷不相等，肯定账户记录有错如果试算表借贷不相等，肯定账户记录有错误，应认真查找，直到实现平衡为止。误，应认真查找，直到实现平衡为止。3.3.即便实现了有关三栏的平衡关系，并不能说明即便实现了有关三栏的平衡关系，并不能说明账户记录绝对正确，因为有些错误并不会影响借账户记录绝对正确，因为有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系。不影响借贷双方平衡关系的贷双方的平衡关系。不影响借贷双方平衡关系的错误通常有：错误通常有：漏记某项经济业务漏记某项经济业务 重记某项经济业务重记某项经济业务 某项经济业务记错有关账户某项经济业务记错有关账户 某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向 借方或贷方发生额中，偶然发生多记或少记并借方或贷方发生额中，偶然发生多记或少记并相互抵消借贷仍然平衡相互抵消借贷仍然平衡 某项经济业务记录的应借应贷科目正确，但借某项经济业务记录的应借应贷科目正确，但借贷双方金额同时多记或少记，且金额一致，借贷贷双方金额同时多记或少记，且金额一致，借贷仍然平衡。仍然平衡。【单选题单选题】余额试算平衡法下的平衡关系有（）。余额试算平衡法下的平衡关系有（）。A.A.全部会计科目的本期借方发生额合计全部会计科目的本期借方发生额合计=全部会计科目全部会计科目的本期贷方发生额合计的本期贷方发生额合计B.B.全部会计科目的期初借方余额合计全部会计科目的期初借方余额合计=全部会计科目的全部会计科目的期末贷方余额合计期末贷方余额合计C.C.借方科目金额借方科目金额=贷方科目金额贷方科目金额D.D.全部会计科目的期末借方余额合计全部会计科目的期末借方余额合计=全部会计科目的全部会计科目的期末贷方余额合计期末贷方余额合计【答案答案】D D【解析解析】选项选项A A，属于发生额平衡法下的公式；选项，属于发生额平衡法下的公式；选项B B，全部，全部会计科目的期初借方余额合计会计科目的期初借方余额合计=全部会计科目的期初贷方全部会计科目的期初贷方余额合计；选项余额合计；选项C C，全部会计科目的期末（初）借方余额，全部会计科目的期末（初）借方余额合计合计=全部会计科目的期末（初）贷方余额合计。全部会计科目的期末（初）贷方余额合计。【单选题单选题】下列错误事项能通过试算平衡查找的有（）。下列错误事项能通过试算平衡查找的有（）。A.A.某项经济业务未入账某项经济业务未入账B.B.某项经济业务重复记账某项经济业务重复记账C.C.应借应贷账户中借贷方向颠倒应借应贷账户中借贷方向颠倒D.D.应借应贷账户中金额不等应借应贷账户中金额不等【答案答案】D D【解析解析】选项选项A A，漏记某项经济业务，不影响试算平衡；选，漏记某项经济业务，不影响试算平衡；选项项B B，重记某项经济业务，不影响试算平衡；选项，重记某项经济业务，不影响试算平衡；选项C C，某，某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向，不影响试项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向，不影响试算平衡。算平衡。【判断题判断题】企业不能编制多借多贷的会计分录，企业不能编制多借多贷的会计分录，因为不便于进行试算平衡，检查账户记录是否正因为不便于进行试算平衡，检查账户记录是否正确。（）确。（）【答案答案】【解析解析】对于复杂的经济业务，可以编制多借对于复杂的经济业务，可以编制多借多贷的会计分录多贷的会计分录The End