电大高级财务会计作业次答案.doc

资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。作业一 7月31日甲公司以银行存款960万元取得乙公司可辨认净资产份额的80。甲、 乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。 7月31日甲、 乙公司合并前资产负债表资料 单位: 万元项目甲公司乙公司账面价值公允价值货币资金12804040应收账款200360360存货320400400固定资产净值1800600700资产合计360014001500短期借款380100100应付账款201010长期借款600290290负债合计1000400400股本1600500资本公积500150盈余公积200100未分配利润300250净资产合计260010001100要求: ( 1) 写出甲公司合并日会计处理分录; 借: 长期股权投资 9600000 贷: 银行存款 9600000 ( 2) 写出甲公司合并日合并报表抵销分录; 合并商誉=96080%=800000( 元) 少数股东权益=1100000020%=2 00( 元) 抵消分录: 借: 固定资产 1000000 股本 5000000 资本公积 1500000 盈余公积 1000000 未分配利润2500000 商誉 800000 贷: 长期股权投资 9600000 少数股东权益 2 00 ( 3) 填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。 7月31日合并工作底稿 单位: 万元项目甲公司乙公司合计抵销分录合并数借方贷方货币资金32040360360应收账款200360560560存货320400720720长期股权投资96009609600固定资产净额180060024001002500合并商誉008080资产总计3600140050004220短期借款380100480480应付账款20103030长期借款600290890890负债合计100040014001400股本160050021005003700资本公积5001506501501150盈余公积200100300100500未分配利润300250550250850少数股东权益00220220所有者权益合计2600100036002820负债及所有者权益总计36001400500042202. A、 B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。A公司于 3月10日自母公司P处取得B公司100的股权, 合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业合并, A公司发行了600万股本公司普通股(每股面值1元)作为对价。假定A、 B公司采用的会计政策相同。合并日, A公司及B公司的所有者权益构成如下: A公司B公司项目金额项目金额股本3600股本600资本公积1000资本公积200盈余公积800盈余公积400未分配利润 未分配利润800合计7400合计 要求: 根据上述资料, 编制A公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。权益结合法( 万元) 借: 长期股权投资 贷: 股本 600 资本公积 1400借: 资本公积 1200 贷: 盈余公积 400 未分配利润 800 借: 股本 600资本公积 200盈余公积 400未分配利润 800贷: 长期股权投资 3. 甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下: ( 1) 2月16日, 甲公司和乙公司达成合并协议, 由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并, 合并后甲公司取得乙公司80的股份。( 2) 6月30日, 甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为 万元, 已提折旧200万元, 公允价值为2100万元; 无形资产原值为1000万元, 已摊销100万元, 公允价值为800万元。( 3) 发生的直接相关费用为80万元。( 4) 购买日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元。要求: ( 1) 确定购买方。合并后甲公司取得乙公司80的股份, 可见甲公司为购买方。( 2) 确定购买日。 2月16日, 甲公司和乙公司达成合并协议, 6月30日, 甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。可见6月30日为购买日。( 3) 计算确定合并成本。如果购买方以设备、 土地使用权等非现金资产作为对价, 买价为放弃这些非现金资产的公允价值。2100+800+80=2980( 万元) ( 4) 计算固定资产、 无形资产的处理损益。固定资产= -200-2100= -300无形资产=1000-100-800= 100( 5) 编制甲公司在购买日的会计分录。借: 固定资产清理 1800 累计折旧 200 贷: 固定资产 借: 长期股权投资 2980 累计摊销 100 营业外支出 100 贷: 固定资产清理 1800 无形资产 1000 营业外收入 300 银行存款 80( 6) 计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。2980-350080%=1804. A公司和B公司同属于S公司控制。 6月30日公司发行普通股100000股( 每股面值元) 自S公司处取得B公司90的股权。假设公司和公司采用相同的会计政策。合并前, A公司和B公司的资产负债表资料如下表所示: 公司与公司资产负债表 6月30日单位: 元项目公司公司( 账面金额) 公司( 公允价值) 现金310000250000250000交易性金融资产1300001 0130000应收账款240000180000170000其它流动资产370000260000280000长期股权投资270000160000170000固定资产5400003000003 0无形资产600004000030000资产合计19 013100001350000短期借款380000310000300000长期借款6 0400000390000负债合计1000000710000690000股本600000400000资本公积13000040000盈余公积90000110000未分配利润10000050000所有者权益合计9 0600000670000要求: 根据上述资料编制A公司取得控股权日的合并财务报表工作底稿。权益结合法对B公司的投资价值=60000090%=540000增加的股本=100000增加的资本公积=54=440000合并前留存收益的份额: 盈余公积=11000090%=99000未分配利润=5000090%=45000借: 长期股权投资 540000 贷: 股本 100000 资本公积 440000借: 资本公积 144000 贷: 盈余公积 99000 未分配利润 45000借: 股本 400000资本公积 40000盈余公积 110000未分配利润 50000贷: 长期股权投资 540000 少数股东权益 60000合并工作底稿 单位: 万元项目A公司B公司合计抵销分录合并数借方贷方现金交易性金融资产应收账款其它流动资产长期股权投资固定资产无形资产资产合计短期借款长期借款负债合计股本资本公积盈余公积未分配利润少数股东权益所有者权益合计负债及所有者权益总计5. 6月30日, A公司向B公司的股东定向增发1500万股普通股( 每股面值为1元) 对B公司进行控股合并。市场价格为每股3.5元, 取得了B公司70的股权。假定该项合并为非同一控制下的企业合并, 参与合并企业在 6月30日企业合并前, 有关资产、 负债情况如下表所示。资产负债表( 简表) 6月30日 单位: 万元B公司账面价值公允价值资产: 货币资金300300应收账款11001100存货160270长期股权投资12802280固定资产18003300无形资产300900商誉00资产总计49408150负债和所有者权益短期借款12001200应付账款200200其它负债180180负债合计15801580实收资本( 股本) 1500资本公积900盈余公积300未分配利润660所有者权益合计33606570要求: ( 1) 编制购买日的有关会计分录对B公司的投资价值=6570*70%=4599增加股本1500市场价格1500*3.5=5250投资成本大于取得被并方的公允价值5250-4599=651借: 长期股权投资 5250 贷: 股本 1500 资本公积 3750 ( 2) 编制购买方在编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录 借: 存货 110 长期股权投资 1000 固定资产 1500 无形资产 600 股本 1500 资本公积 900 盈余公积 300 未分配利润 660 商誉 651 贷: 长期股权投资 5250 少数股东权益 1971作业二1. P公司为母公司, 1月1日, P公司用银行存款33 000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并能够控制Q公司。 同日, Q公司账面所有者权益为40 000万元( 与可辨认净资产公允价值相等) , 其中: 股本为30 000万元, 资本公积为2 000万元, 盈余公积为800万元, 未分配利润为7 200万元。P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司。( 1) Q公司 实现净利润4 000万元, 提取盈余公积400万元; 宣告分派 现金股利1 000万元, 无其它所有者权益变动。 实现净利润5 000万元, 提取盈余公积500万元, 宣告分派 现金股利1 100万元。( 2) P公司 销售100件A产品给Q公司, 每件售价5万元, 每件成本3万元, Q公司 对外销售A产品60件, 每件售价6万元。 P公司出售100件B产品给Q公司, 每件售价6万元, 每件成本3万元。Q公司 对外销售A产品40件, 每件售价6万元; 对外销售B产品80件, 每件售价7万元。( 3) P公司 6月25日出售一件产品给Q公司, 产品售价为100万元, 增值税为17万元, 成本为60万元, Q公司购入后作管理用固定资产入账, 预计使用年限5年, 预计净残值为零, 按直线法提折旧。要求: ( 1) 编制P公司 和 与长期股权投资业务有关的会计分录。( 2) 计算 12月31日和 12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。( 3) 编制该集团公司 和 的合并抵销分录。( 金额单位用万元表示。) 1、 P公司的相关分录: ( 1) 1月1日投资时: ( 成本法核算) 借: 长期股权投资-成本 33000 贷: 银行存款 33000( 2) 分配 的现金股利成本法下, 确认投资收益仅限于投资后被投资企业盈利中属于投资企业的份额, 超出的部分属于投资的返还。借: 应收股利 800 贷: 长期股权投资 800( 3) 分配 现金股利应收股利=1100*80%=880应收股利的累积数=800+880=1680投资后应得的净利累积数=0+4000*80%=3200应恢复投资成本800借: 应收股利 880长期股权投资 800贷: 投资收益 16802、 把 的收益按权益法调整: （1） 借: 长期股权投资-损益调整 3200 贷: 投资收益 3200( 2) 提取盈余公积 320借: 利润分配-提取盈余公积 320 贷: 盈余公积 320 12月31日按权益法调整后的长期股权投资的帐面价值=33000+3200800=35400 调整: ( 1) 借: 长期股权投资损益调整 3200 贷: 未分配利润年初 2880 盈余公积年初 320 借: 长期股权投资 4000 贷: 投资收益 4000（2） 借: 提取盈余公积 400 贷: 盈余公积 400( 4) 借: 投资收益 1680 贷: 长期股权投资成本 800 长期股权投资损益调整 880（3） 借: 盈余公积 168 贷: 提取盈余公积 168 12月31日长期股权投资帐面价值=33000+3200800+4000880=385203、 抵消分录 ;借: 股本 30000资本公积年初 盈余公积-年初 800 -本年 400未分配利润-年末 7200+4000-400-1000=9800商誉 1000贷: 长期股权投资 35400 少数股东权益8660( 30000+ +1200+9800) *20%借: 投资收益 3200 少数股东损益 800 未分配利润-年初 7200 贷: 提取盈余公积 400 对所有者的分配 1000 未分配利润-年末 9800 内部销售业务: A产品: 借: 营业收入 500 贷: 营业成本 500借: 营业成本 ( 5-3) *40=80 贷: 存货 80内部固定资产: 借: 营业收入 100 贷: 营业成本 60 固定资产 40借: 累积折旧 4( 40/5*6/12) 贷: 管理费用 4 抵消分录借: 股本 30000 资本公积-年初 盈余公积-年初 1200 本年 500 未分配利润-年末 13200( 9800+5000-500-1100) 商誉 1000 贷: 长期股权投资 38520 少数股东权益 9440( 30000+ +1700+13200) *20%借: 投资收益 4000 少数股东损益 1000 未分配利润-年初 9800 贷: 提取盈余公积 500 对所有者的分配 1100 未分配利润-年末 13200内部商品销售业务: A产品: 借: 未分配利润-年初 80 贷: 营业成本 80B产品: 借: 营业收入 600 贷: 营业成本 600借: 营业成本 60=20*( 6-3) 贷: 存货 60内部固定资产交易: 借: 未分配利润-年初 40 贷: 固定资产原价 40借: 固定资产-累计折旧 4 贷: 未分配利润-年初 4借: 固定资产累计折旧 8 贷: 管理费用 82. M公司是N公司的母公司, 205208年发生如下内部交易: (1)205年M公司销售甲商品给N公司, 售价为100万元, 毛利率为20, N公司当年售出了其中的30, 留存了70。期末该存货的可变现净值为58万元。 (2)206年M公司销售乙商品给N公司, 售价为300万元, 毛利率为15, N公司留存60, 对外售出40, 年末该存货的可变现净值为143万元。同一年, N公司将上年购入期末留存的甲产品售出了50, 留存了50, 年末甲存货可变现净值20万元。 (3)207年N公司将甲产品全部售出, 同时将乙产品留存90, 卖出l0, 年末乙产品的可变现净值为14万元。 (4)208年N公司将乙产品全部售出。要求: 根据上述资料, 作出205年208年相应的抵销分录。 : 借: 营业收入 100*30%=30 贷: 营业成本 30借: 营业收入 100*70%=70 贷: 营业成本 100*( 1-20%) *70%=56 存货 14N公司期末存货账面价值100-30=70 期末存货可变现净值 58 差额 12N公司已提存货减值准备: 借: 资产减值损失 12 贷: 存货跌价准备 12在集团角度看内部销售利润 70-56=14, 没有减值抵消分录为: 借: 存货跌价准备 12 贷: 资产减值损失 12 : 甲存货: 1、 将上期未实现内部销售利润予以抵消调整期初未分配利润借: 未分配利润-年初 70*20%=14 贷: 营业成本 142、 将本期内部销售业务予以抵消: 借: 营业收入 70*50%=35 贷: 营业成本 35借: 营业收入 70*50%=35 贷: 营业成本 70*( 1-20%) *50%=28 存货-甲 7N公司期末甲存货账面价值70-35=35 期末甲存货可变现净值 20 差额 15N公司已提甲存货减值准备: 借: 资产减值损失 3=15-12 贷: 存货跌价准备 3在集团角度看甲存货内部销售利润 35-28=7, 减值为28-20=8抵消分录为: 将上期计提的存货跌价准备予以抵消: 借: 存货跌价准备 12 贷: 未分配利润-年初 12本期末N公司计提的存货跌价准备为35-20=15大于内部销售利润7, 部分抵消分录: 借: 存货跌价准备 7 贷: 资产减值损失 7乙存货: 借: 营业收入 300*40%=120 贷: 营业成本 120借: 营业收入 300*60%=180 贷: 营业成本 300*( 1-15%) *60%=153 存货 27N公司期末乙存货账面价值300-120=180 期末乙存货可变现净值 143 差额 37N公司已提乙存货减值准备: 借: 资产减值损失 37 贷: 存货跌价准备 37在集团角度看内部销售利润 180-153=27, 减值153-143=10抵消分录为: 借: 存货跌价准备 27 贷: 资产减值损失 27 : 甲存货: 1、 将上期未实现内部销售利润予以抵消调整期初未分配利润借: 未分配利润-年初 35*20%=7 贷: 营业成本 7乙存货: 1、 将上期未实现内部销售利润予以抵消调整期初未分配利润借: 未分配利润-年初 180*15%=27 贷: 营业成本 272、 将本期内部销售业务予以抵消: 借: 营业收入 180*10%=18 贷: 营业成本 18借: 营业收入 180*90%=162 贷: 营业成本 180*( 1-15%) *90%=153 存货-乙 2.7N公司期末乙存货账面价值180-18=162 期末乙存货可变现净值 14 差额 N公司已提乙存货减值准备37, 现冲销33借: 存货跌价准备 33 贷: 资产减值损失 33在集团角度看内部销售利润 180-162=18, 减值15.3-14=1.3抵消分录为: 4-借: 存货跌价准备 贷: 资产减值损失 : 借: 未分配利润-年初 162*15%= 贷: 营业成本 3. 甲公司是乙公司的母公司。204年1月1日销售商品给乙公司, 商品的成本为100万元, 售价为l20万元, 增值税率为l7, 乙公司购入后作为固定资产用于管理部门, 假定该固定资产折旧年限为5年。没有残值, 乙公司采用直线法计提折旧, 为简化起见, 假定204年全年提取折旧。乙公司另行支付了运杂费3万元。要求: (1)编制204207年的抵销分录; (2)如果208年末该设备不被清理, 则当年的抵销分录将如何处理?(3)如果208年来该设备被清理, 则当年的抵销分录如何处理?(4)如果该设备用至209年仍未清理, 做出209年的抵销分录。甲公司乙公司集团1、 : 借: 营业收入 1 00 贷: 营业成本 1000000 固定资产-原价 00本年就未实现的内部销售利润计提的折旧: ( 1 00-1000000) 5=40000借: 累计折旧 40000 贷: 管理费用 40000 : 将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵消: 借: 未分配利润 0 贷: 固定资产原价 0将第一年未实现内部销售利润的折旧抵消: 借: 固定资产-累计折旧 40000 贷: 未分配利润 40000本年就未实现的内部销售利润计提的折旧: 借: 累计折旧 40000 贷: 管理费用 40000 将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵消: 借: 未分配利润 0 贷: 固定资产原价 0将第二年未实现内部销售利润的折旧抵消: 借: 固定资产-累计折旧 80000 贷: 未分配利润 80000本年就未实现的内部销售利润计提的折旧: 借: 累计折旧 40000 贷: 管理费用 40000 将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵消: 借: 未分配利润 0 贷: 固定资产原价 0将第三年未实现内部销售利润的折旧抵消: 借: 固定资产-累计折旧 1 0 贷: 未分配利润 1 0本年就未实现的内部销售利润计提的折旧: 借: 累计折旧 40000 贷: 管理费用 40000 不被清理: 将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵消: 借: 未分配利润 0 贷: 固定资产原价 0将第四年未实现内部销售利润的折旧抵消: 借: 固定资产-累计折旧 160000 贷: 未分配利润 160000本年就未实现的内部销售利润计提的折旧: 借: 累计折旧 40000 贷: 管理费用 40000被清理: 将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵消: 借: 未分配利润 0 贷: 营业外支出 0将第四年未实现内部销售利润的折旧抵消: 借: 营业外支出 160000 贷: 未分配利润 160000本年就未实现的内部销售利润计提的折旧: 借: 营业外支出 40000 贷: 管理费用 40000 : 将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵消: 借: 未分配利润 0 贷: 固定资产原价 0将第五年未实现内部销售利润的折旧抵消: 借: 固定资产-累计折旧 00 贷: 未分配利润 00本年不用计提折旧