公司成本核算管理制度新版.doc

资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。股份有限公司成本核算管理制度第一章总则为了规范本公司产品成本核算, 加强成本的管理及控制, 依据等有关规定, 并结合本企业相关产品的生产经营的特点, 特制定成本管理制度。第二章成本核算的目的加强成本核算, 能够正确及时反映各种生产耗费及生产费用的实际支出, 并实时对其进行监督控制。加强成本核算, 能够及时反映在产品、 库存商品的增减变动、 结存情况, 保护财产的安全完整。加强成本核算, 正确及时计算在产品、 库存商品的单位成本及总成本, 提供各种成本信息, 以满足各项管理工作和经济决策的需要。加强成本核算, 正确反映产品成本构成情况, 提供降低产品成本的途径。第三章成本会计科目核算的内容成本的计算体是以产品为中心。成本计算金额以元为单位, 保留两位小数。现在有三个生产部门: 电能部、 部、 系统部。每个生产部门都有自己的特点。电能部现在的收入占全部收入的80以上, 主导产品是多用户表。电能部的产品属于大量大批生产, 采用品种法。部的产品比较稳定, 一年的收入将近100万元。部可采用分批法, 根据产品的定单生产。对部的预生产采用品种法。系统部属于一个特殊的部门, 涉及产品研发和产品的生产。应该对产品的研发和产品的生产分开核算。现在系统部正在研发冷热水表, 前期的研发费用计入管理费用研究开发费。的成本科目下设了两个一级科目生产成本和制造费用在这两个科目下分别设置了明细科目。现在生产成本下设了四个三级明细科目生产成本-基本生产成本-直接材料、 生产成本-基本生产成本-直接人工、 生产成本-基本生产成本-直接福利费、 生产成本-基本生产成本-制造费用.3.1生产成本科目核算的内容生产成本-基本生产成本-直接材料: 指产品生产过程中, 形成产品的各种原材料; 本科目中的材料, 主要指直接发放到产品上的各种材料。生产成本-基本生产成本-直接人工: 指直接参加产品生产的工人工资、 绩效工资、 各种补贴及津贴。生产成本-基本生产成本-直接福利费: 指的是按参加产品生产工人比例提取的职工福利费。生产成本-基本生产成本-制造费用: 指的是从当月制造费用科目余额中转入的成本。3.2制造费用明细科目核算的内容制造费用办公费: 指的是生产车间耗用的文具、 印刷、 邮电费、 报刊杂志、 资料费等费用。制造费用差旅费: 指的是车间职工因公出差而发生的差旅费用。制造费用运输费: 指的是铁路托运, 不能进入原材料成本的运杂费。制造费用修理费: 指的是修理生产使用固定资产的费用, 包括大修理和经常修理费用, 以及各项低值易耗品的修理费用。制造费用工资: 指的是生产车间管理人员的工资和绩效工资。制造费用福利费: 指的是按生产车间管理人员的工资、 绩效工资提取一定比例的职工福利费。制造费用会议费: 指的是生产车间管理人员参加会议的费用。制造费用劳保费: 指的是生产车间发生的各种劳动保护费用。指的是工作服、 工作鞋以及包括不构成固定资产的安全装置、 卫生设备、 通风设备等劳保用品支出的费用。制造费用低值易耗品摊销: 指的是指生产车间所使用的低值易耗品的摊销费。包括家具备品、 计量工具、 小型工具等费用。制造费用通讯费: 指的是生产车间的电话费、 所内的通讯费、 生产车间管理人员每月的手机话费。制造费用折旧费: 指的是与生产有关的固定资产按规定提取的折旧费用。制造费用水电费: 指的是生产车间由于消耗水电( 日常见水、 照明用电) 而支付的费用。制造费用停工费: 指的是生产车间或某个班组在停工期间发生的各项费用, 包括停工期间发生的原材料费用、 工资及福利费和制造费用。如果停工期间不满一个工作日的, 一般不计算停工损失。制造费用其它: 指的是产品生产过程中发生的, 但未包括在上述各项中的其它制造费用, 如劳务费。由于原出库单没有生产计划号, 维修号和合同号, 要增加三个字段生产计划号, 维修号和合同号, 以便以后备查, 为材料成本的归集做好基础的工作。第四章建立健全, 制定、 修订各项定额资料产品的各项消耗定额, 既是编制成本计划、 分析和考核成本水平的依据, 也是审核和控制成本的标准; 而且在计算产品成本时, 要用产品的原材料消耗定额和工时的定额作为分配实际费用的标准。因此, 为了加强生产管理和成本管理各单位必须建立和健全定额管理制度, 凡是能够制定的定额的各种消耗, 都应该制定先进、 合理、 切实可行的消耗定额, 并随着生产技术科技的发展、 技术的进步、 劳动生产率的提高, 不断修订消耗定额, 以充分发挥其应有的作用。产品的各项定额制定的好坏, 需要各部门的密切配合。首先要明确生产工艺流程, 生产工艺流程由生产质量部、 技术部共同制定。生产工艺流程规定了相应的消耗定额, 并以此作为标准成本的基础, 领料根据定额发料, 额外发料应经总经理批准。生产车间负责制定生产定额, 提供工时利用率, 保证完成产量、 品种等计划指标, 力求缩短生产周期, 减少在产品资金的占用。技术部门负责制定物资的消耗定额, 从产品的设计和工艺技术上保证产品质量优、 成本低、 适销对路, 减少原材料等各种物资消耗, 节约工时, 讲究经济效益。生产质量部门负责全面质量管理, 编制和落实生产计划通知单、 预生产计划、 科研预投, 组织均衡生产, 提高优级品率, 减少部合格产品和废品损失。每月生产质量部制作生产进程报告, 包括计划完成情况, 重大问题应报告管理层。供应部负责制定计划单价, 控制外部加工费用, 合理组织物资的采购, 节约物资的采购和保管费用, 做好材料的暂估。综合办负责制定劳动力合理组织, 制定劳动定额, 综合办和生产部门配合, 提高工时利用率和劳动生产率, 控制工资、 福利的支出, 节约劳动保护费用的开支。财务部负责把上述定额汇总, 制定公司各种产品的定额。每月根据生产质量管理部上报的生产进程报告, 看生产资金的占用情况。第五章建立健全材料的计量、 收发、 领退和盘点制度存货占流动资产将近50, 如何管理存货, 防止存货丢失, 加强内部控制, 提高存货的周转速度, 提高流动资产的变现能力。提到企业的日程中。5.1材料的领料程序领发材料, 要有严格的手续和制度。有消耗定额的, 按定额发料, 没有消耗定额的, 按照合理需用量发料, 防止材料乱领乱用, 造成积压浪费。正常领料: ( 1) 由领料部门填制材料的出库单一式三份: 一份自己留存、 一份留给库房、 一份送交财务部。材料出库单标明生产计划号、 用于那种产品名称、 物料代码、 领用产品名称( 名称要统一) 、 规格型号、 单位、 数量。( 2) 仓库保管员根据出库单直接将材料发放到产品类别上, 并登记金蝶仓存管理领料发货生产领料-录入。以此作为材料成本归集的依据之一; 在月底财务结原材料账套前, 仓库应核对好收发料和材料明细账, 务必使账单一致; ( 3) 各车间办事人员设立账簿, 在账上按产品名称登记领用材料, 在每月的25日上报财务部。( 4) 财务部结转原材料帐套, 财务部每周打出一次材料出库单, 以便各部门领料核对。根据领料单成本人员编制按产品名称直接材料汇总表。财务上记入生产成本-基本生产成本-直接材料.非正常领料: ( 1) 生产中设计修改: 如果设计修改系新增材料, 其材料成本核算与归集同正常领料; 如果是更换材料, 更换前的领料做退库处理, 办理退库单, 更换后材料成本核算与归集同正常领料。记入生产成本-基本生产成本-直接材料.( 2) 生产中质量事故( 生产操作或原材料缺陷) 发现需要补领料, 必须持生产副总或生产管理质量管理部门签字的单子到仓库领料, 仓库在领料单上标明发料名称和原因, 以便存货管理人员在作材料财务成本分析时使用。其材料成本核算和归集同正常领料。财务上记入生产成本-基本生产成本直接材料.( 3) 维修领料, 售后服务领料, 应在材料出库单上标明维修号、 维修的产品名称、 物料代码、 物料名称、 规格型号、 数量, 其材料成本的核算归集同正常领料。产品维修领料记入生产成本-基本生产成本直接材料, 产品的售后服务领料记入营业费用-售后服务费其它领料: ( 1) 材料的出售, 同正常的领料手续, 财务上记入其它业务支出.( 2) 产品的研发, 应在材料出库单标明科研计划号, 同正常的领料手续。财务上记入管理费用-研究开发费.( 3) 材料的借用, 应由借用人填制出库单一式三份, 一份自己留存, 一份送交仓存, 一份送交财务部。材料的借用应及时归还。未归还, 应于每月末书面文件说明原因。5.2材料的退库对于每月发生或每批发生的剩余材料应及时在每月的25日办理材料的退库。( 1) 对于生产所剩材料, 应该编制红字出库单, 据以退回仓库。( 2) 对于车间已领未用、 下月需要继续使用的材料, 为了避免本月末交库、 下月初又领用的手续, 能够采用假退料的办法, 即材料实物不动, 只是填制一份本月份的退料单, 表示改项余料已经退库, 同时编制一份下月份的领料单, 表示改项材料又作为下月份的领料出库。5.3材料的盘存库存材料应定期清查、 盘点, 作到账物相符, 避免差错和霉烂变质, 防止积压浪费和贪污盗窃, 以保护财产的安全。库存材料的盘点采用永续盘存制。存货人员至少每季盘存一次, 写出盘点报告, 对于材料的短缺, 应分析原因, 追究当事人的责任。第六章建立在产品、 产成品保管、 移交、 传递制度6.1建立在产品的保管、 移交、 传递制度在产品是企业的重要物资, 要保护在产品的完整。如果保管不当, 会发生丢失、 毁损等情况。因此, 为了保护企业财产物资的安全, 也应搞好在产品成本核算工作。在产品是指在生产过程中尚未完工的产品。在产品数量的核算是进行在产品成本计算的基础, 企业计算在产品成本所依据的是期末在产品结存数量, 每月车间办事人员应盘点在产品, 编制在产品收发结存报表。送交财务部。在产品的借出由经办人员品填制在产品的出库单一式三份, 一份自己留存, 一份送交仓存, 一份送交财务部。在产品的借出应及时归还。在产品的归还应填制红字出库单。仓存人员应设置备查账簿登记在产品借出归还情况。每月上报财务部一份。为了加强在产品的数量核算, 保护在产品的安全完整, 成本会计人员应定期对在产品进行清查, 特别是在中期和年度决算时, 必须进行一次全面的清查。6.2明确自制半成品对于部件库, 首先应由生产车间人员、 生产质量管理部门人员、 技术部人员协商制定部件的标准。由于电能部生产的特殊性, 每个生产步骤生产出半成品, 入部件库, 生产出的半成品又被领用, 用于下一步骤继续进行加工装备。为了加强半成品的核算, 更好地控制部件库收发情况, 有必要计算半成品的成本。自制半成品进行物流模块, 明确自制半成品的物料代码、 名称、 规格型号、 物料属性。由于现在的工资基本上是在所里开的, 电能部的工资基本上在公司账上体现13000, 制造费用每月基本上15000元, 由于人工和制造费用在产品成本中的比重不大, 的自制半成品基本上能够按所耗的原材料归集。自制半成品入库时, 能够计入: 借: 自制半成品贷: 原材料的自制半成品出库时: ( 1) 如果电能部领用, 能够计入借: 生产成本基本生产成本直接材料贷: 自制半成品( 2) 如果出售, 能够计入借: 银行存款贷: 其它业务收入应交税金应交增值税销项税额借: 其它业务支出贷: 自制半成品每月部件库核算人员应向财务部、 生产质量管理部报出部件库收发结存报表。6.3加强库存商品的保管、 移交、 传递制度为了保护财产物资的安全, 有必要对库存商品的入、 出库核算加强。库存商品完工时, 由车间管理人员填制入库单, 产成品入库单应详细标明生产计划号、 物料编码、 产品名称、 规格型号、 数量、 入库经手人、 仓库负责人, 车间负责人签字。库存商品完工应及时。这样能够正确地计算出产品的成本, 在此基础上, 才能正确准确地计算出企业利润额的计算。利用库存商品, 能够合理调节企业的生产进度, 当产成品库存增加时, 应当减少产量; 当产成品库存较少时, 能够适当地增加产量。库存商品出库时, 无论是对外转移, 还是内部使用, 都应及时开具出库单, 出库单应详细标明合同、 客户名称、 产品名称、 规格型号、 单位、 数量、 出库经手人、 签订合同人。库房保管人员应仔细查看实物和产成品出库单是否相符。如果不一致, 应要求出库单重开。第七章成本的计算方法7.1成本计算中的分批法的部和系统部属于单件小批类型的生产, 按购货单位的合同生产。部和系统部根据购货合同采取生产, 成本计算就应当采用分批法。按产品的批别归集生产费用、 计算产品成本。成本计算对象是购货者的定单, 产品成本明细账按定单开设。当购货者的一份定单中只有一种产品且要求同时交货时, 就将该定单作为成本计算对象; 当购货者一份定单中有几种产品或虽只有一种产品但数量较多而且要求分批交货时, 就要由生产质量管理部门按批别开设内部定单, 下生产计划以组织生产, 并作为成本计算对象。间接费用在各定单之间分配时, 能够采用当月分配法, 也可采用累计分配法。按月归集各定单的实际生产费用, 成本计算期是非定期的, 与会计报告期不一致, 与生产周期一致。各定单的产品在未完工以前, 成本明细账中归集的费用累计数就是在产品成本, 当该定单的产品全部完工时, 成本明细账中归集的费用就是完工产品成本。7.2成本计算中的品种法电能部的生产属于大量大批装配式生产, 在总装生产线进行加工焊接各项单元板, 在老化组进行高低温冲击, 调试组进行调试, 组装组进行组装成表, 老化组进行老化走字, 辅助生产线上表盖子、 表裙子、 面板, 生产质量管理部进行出厂检验, 辅助生产线进行包装出厂。电能部如果当月只生产一种产品, 就以该种产品为成品计算对象, 开设产品成本明细账( 或产品成本计算单) 。这时企业发生的费用, 可根据领料单上标明的生产计划号、 合同号、 领料用途、 领料用于何种产品进行归集。登记产品成本明细账中的基本生产成本直接材料明细表了。电能部如果当月生产多种产品。则分别以每种产品为成本计算对象, 分产品分别设置成本明细账, 对发生的生产费用, 分别按产品成本项目进行归集。采用品种法, 一定要按月计算产品成本。7.3正确划分各种产品的费用界限为了分析和考核各种产品的成本计划或成本定额执行情况, 应当分别计算各种产品的成本, 因此, 应该计入本月产品的成本的生产费用还应在各种产品之间进行划分。属于某种产品单独发生, 能够直接计入该种产品成本的生产费用, 应该直接计入该种产品的生产成本。属于几种产品共同发生, 不能直接计入某种产品成本的生产费用, 则应采用适当的分配方法, 分配计入这几种产品的成本。直接材料分配率材料实际总耗用量材料单价/各种产品实际产量之和某产品应分配的材料费用该产品实际产量材料费用分配率直接人工的分配率=该产品当期原材料消耗金额/当期车间领料合计某产品应分配的直接人工该车间当期发放的工资总额直接人工分配率某种产品应分配的直接福利费某种产品应分配的直接人工14制造费用的分配率该产品当期原材料消耗金额/当期车间领料合计某产品应分配的制造费用该车间当期发生制造费用制造费用分配率7.4生产费用在完工产品和月末在产品之间的分配7.4.1分批法下生产费用在完工产品和月末在产品之间的分配如果采用分批法, 一般不存在批内完工产品和月末在产品分批费用的问题。各定单或批次的产品在未完工以前, 成本明细账中的归集费用累计数就是在产品成本, 当该定单或批次的产品全部完工时, 成本明细账中归集的费用就是完工产品的总成本。如果一份定单内或同一批次内产品跨月完工数量较多时, 或者若干份定单或若干批次的产品中跨月完工的定单或批次较多时, 则应采用约当产量法在完工产品和月末在产品之间分配费用, 以便确定和报告完工产品成本和月末在产品成本。7.3.2品种法下生产费用在完工产品和月末在产品之间的分配在简单品种法下, 不存在完工产品和月末在产品之间分配费用的问题, 本月产品成本明细账中归集的全部费用, 就是该产品本月完工产品的总成本; 总成本除以产品, 即为该产品平均单位成本。如果在产品数量比较多, 就应当采用适当的方法, 在完工产品和月末在产品之间分配生产费用, 以便计算完工产品成本和月末在产品成本。电能部在产品数量较多, 占用的费用额也较大, 同时各月在产品数量变化也比较多, 就应按月计算产品成本。采用约当产量法( 产品相当于完工产品的产量) 。电能部在产品成本的计算是经过月末对车间盘点的每一道工序上的在产品数量, 形成在产品成本报表( 见附表五) 。财务依据此报表采用约当产量法计算出在产品金额。如果原材料是一次投入时, 一般分批材料费用时, 不必计算在产品中的直接材料成本项目的约当产量, 应按完工产品和在产品的数量比例分配材料费用。直接材料费用分配率( 月初在产品直接材料费用+本月发生的直接材料费用) /( 完工产品数量+在产品数量) 月末在产品直接材料成本月末在产品数量直接材料费用分配率直接人工和制造费用的分配。按在产品完工程度计算约当产量, 按完工产品和在产品的约当产量分配计算完工产品和在产品的直接人工和制造费用。直接人工费用分配率( 月初在产品直接人工费用+本月发生的直接人工费用) /( 完工产品数量+在产品约当产量) 在产品约当产量月末在产品数量在产品完工程度月末在产品的直接人工月末在产品的约当产量直接人工费用分配率月末在产品的直接福利费月末在产品的直接人工14制造费用分配率( 月初在产品制造费用+本月发生的制造费用) /( 完工产品数量+在产品约当产量) 月末在产品的制造费用月末在产品的约当产量制造费用分配率第八章成本分析和控制成本计算算管结合, 算为管用。对成本进行分析, 能够考核企业成本、 节约材料费用, 从而提高企业的经济效益。经过对成本的分析, 还能够揭示企业在生产、 技术和经营、 管理方面取得成绩和存在的问题, 进一步提高企业生产、 技术和经营、 管理的水平。成本提供的实际成本、 费用, 能够作为企业的价格和利润的预测, 制定有关的生产经营决策。