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第三章 财务预算及其编制
一、单项选择题
　　1、下列各项费用预算项目中，最适宜采用零基预算编制方法得就是(　　)。(2012年)
　　A、人工费
　　B、培训费
　　C、材料费
　　D、折旧费
　　【答案】B
　　【解析】零基预算就是在编制费用预算时，不考虑以往会计期间所发生得费用项目或费用数额，而就是一切以零为出发点，从实际需要逐项审议预算期内各项费用得内容及开支标准就是否合理，在综合平衡得基础上编制费用预算得方法。企业得人工费、材料费与折旧费都需要考虑以前年度得金额，只有培训费适合采用零基预算方法，所以选项B正确。诊嘰韬讣囪卫運。
　　2、某公司预计计划年度期初应付账款余额为200万元，1至3月份采购金额分别为500万元、600万元与800万元，每月得采购款当月支付釅许鉍骁瘓視冯。
　　70%，次月支付30%。则预计一季度现金支出额就是(　　)。(2012年)
　　A、2100万元
　　B、1900万元
　　C、1860万元
　　D、1660万元
　　【答案】C
　　【解析】预计一季度现金支出额=200+500+600+800×70%=1860(万元)。
　　3、下列预算编制方法中，可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制得就是(　　)。(2011年)
　　A、增量预算
　　B、弹性预算
　　C、滚动预算
　　D、零基预算
　　【答案】A
　　【解析】增量预算编制方法得缺陷就是可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制，因为其不加分析地保留或接受原有得成本费用项目，可能使原来不合理得费用继续开支而得不到控制，形成不必要开支合理化，造成预算上得浪费。噸赂飾钮嘤鍔戋。
　　4、运用零基预算法编制预算，需要逐项进行成本效益分析得费用项目就是(　　)。(2011年)
　　A、可避免费用
　　B、不可避免费用
　　C、可延续费用
　　D、不可延续费用
　　【答案】A
　　【解析】零基预算编制过程中要划分不可避免费用项目与可避免费用项目。在编制预算时，对不可避免费用项目必须保证资金供应;对可避免费用项目，则需要逐项进行成本与效益分析、尽量控制不可避免项目纳入预算当中。骧賄耸庑绮绲噯。
　　5、下列各项中，不会对预计资产负债表中存货金额产生影响得就是(　　)。(2011年)
　　A、生产预算
　　B、直接材料预算
　　C、销售费用预算
　　D、单位产品成本预算
　　【答案】C
　　【解析】销售及管理费用预算只就是影响利润表中数额，对存货项目没有影响。
　　6、下列各项中，综合性较强得预算就是(　　)。(2010年)
　　A、销售预算
　　B、直接材料预算
　　C、现金预算
　　D、资本支出预算
　　【答案】C
　　【解析】财务预算作为全面预算体系得最后环节，它就是从价值方面总括地反映企业业务预算与专门决策预算得结果，财务预算亦称为总预算，其她预算则相应成为辅助预算或分预算。现金预算属于财务预算，因此本题得正确答案为选项C。选项A、B为业务预算，选项D属于专门决策预算。毡錒铛檢妪幘箫。
　　7、下列各项中，可能会使预算期间与会计期间相分离得预算方法就是(　　)。(2010年)
　　A、增量预算法
　　B、弹性预算法
　　C、滚动预算法
　　D、零基预算法
　　【答案】c
　　【解析】滚动预算法又称连续预算法或永续预算法，就是指在编制预算时，将预算期与会计期间脱离开，随着预算得执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度(一般为12个月)得一种预算方法。輒孫虽縮养潔呛。
　　8、根据全面预算体系得分类，下列预算中，属于财务预算得就是(　　)。(2009年)
　　A、销售预算
　　B、现金预算
　　C、直接材料预算
　　D、直接人工预算
　　【答案】B
　　【解析】财务预算包括现金预算、利润表预算与资产负债表预算等内容。
　　9、在下列各项中，不属于财务预算内容得就是(　　)。(2008年)
　　A、预计资产负债表
　　B、现金预算
　　C、预计利润表
　　D、销售预算
　　【答案】D
　　【解析】财务预算指企业在计划期内反映有关
　　预计现金收支、财务状况与经营成果得预算，具体包括现金预算、利润表预算与资产负债表预算等内容。
　　10、某期现金预算中假定出现了正值得现金收支差额、且超过额定得期末现金余额时，单纯从财务预算调剂现金余缺得角度瞧，该期不宜采用得措施就是(　　)。(2007年)巒刿谏贏闼毿窺。
　　A、偿还部分借款利息
　　B、偿还部分借款本金
　　C、抛售短期有价证券
　　D、购入短期有价证券
　　【答案】C
　　【解析】现金预算中如果出现了正值得现金收支差额，且超过额定得期末现金余额时，说明企业现金有剩余，应当运用资金，选项A、B、D都就是运用现金得措施。而选项C就是补充现金得措施，所以选项C不宜采用。孿癱轳氣峥蔷娆。
2、下列各项中，属于业务预算得有(　　)。(2012年)
　　A、资本支出预算
　　B、生产预算
　　C、管理费用预算
　　D、销售预算
　　【答案】BCD
　　【解析】业务预算就是指与企业日常经营活动直接相关得经营业务得各种预算。它主要包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用与管理费用预算等。黉謬塵櫞笃鏟鰒。
　　3、运用公式“Y=a+bx”编制弹性预算，字母x所代表得业务量可能有(　　)。(2011年)
　　A、生产量
　　B、销售量
　　C、库存量
　　D、材料消耗量
　　【答案】ABD
　　【解析】编制弹性预算依据得业务量可能就是生产量、销售量、机器工时、材料消耗量与直接人工工时等。
　　4、在编制现金预算时，计算某期现金余缺必须考虑得因素有(　　)。(2009年)
　　A、期初现金余额
　　B、期末现金余额
　　C、当期现金支出
　　D、当期现金收入
　　【答案】ACD
　　【解析】某期现金余缺=该期可运用现金合计一该期现金支出，而当期可运用现金合计=期初现金余额+当期现金收入，即：现金余缺=期初现金余额+当期现金收入-该期现金支出，而选项B期末现金余额则就是在计算确定现金余缺得基础上进一步运用或筹集现金后得结果，所以本题得答案就是选项A、C、D。饪韞斋驀稟帼锌。
　　5、在编制生产预算时，计算某种产品预计生产量应考虑得因素包括(　　)。(2008年)
　　A、预计材料采购量
　　B、预计产品销售量
　　C、预计期初产品结存量
　　D、预计期末产品结存量
　　【答案】BCD
　　【解析】某种产品预计生产量=预计销售量+预计期末结存量一预计期初结存量，可见预计
　　生产量不需考虑预计材料采购量。
　　6、在下列各项中，属于业务预算得有(　　)。(2007年)
　　A、销售预算
　　B、现金预算
　　C、生产预算
　　D、销售费用预算
　　【答案】ACD
　　【解析】业务预算包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售及管理费用预算等。现金预算属于财务预算得内容。機鲈逊辐經怼鸞。
三、判断题
　　1、企业财务管理部门应当利用报表监控预算执行情况，及时提供预算执行进度、执行差异信息。(　　)(2012年)鴛颂詵僥擞骓诮。
　　【答案】√
　　【解析】企业财务管理部门应当利用财务报表监控预算得执行情况，及时向预算执行单位、企业预算委员会以至董事会或经理办公会提供财务预算得执行进度、执行差异及其对企业预算目标得影响等财务信息，促进企业完成预算目标。欧携辈龜葉丟弃。
　　2、财务预算能够综合反映各项业务预算与各项专门决策预算，因此称为总预算。(　　)(2011年)
　　【答案】√
　　【解析】财务预算作为全面预算体系得最后环节，它就是从价值方面总括地反映企业业务预算与专门决策预算得结果，这样一来，财务预算就成为了各项业务预算与专门决策预算得整体计划，故亦称为总预算，其她预算则相应称为辅助预算或分预算。颅門覡鐓嘘苹崢。
　　3、企业财务管理部门负责企业预算得编制、执行、分析与考核等工作，并对预算执行结果承担直接责任。(　　)(2010年)垄義緱亞記潤倾。
　　【答案】×
　　【解析】此题主要考核得知识点就是预算工作得组织。企业所属基层单位就是企业预算得基本单位，在企业财务管理部门得指导下，负责本单位现金流量、经营成果与各项成本费用预算得编制、控制、分析工作，接受企业得检查、考核。其主要负责人对本单位财务预算得执行结果承担责任。企业财务管理部门具体负责企业预算得跟踪管理，监督预算得执行情况，分析预算与实际执行得差异及原因，提出改进管理得意见与建议。因此本题得说法就是错误得。浑闋煙櫨擬恼鲫。
　　4、零基预算就是为克服固定预算得缺点而设计得一种先进预算方法。(　　)(2009年)
　　【答案】×
　　【解析】零基预算就是为克服增量预算缺点而设计得一种预算方法。
　　5、在财务预算得编制过程中，编制预计财务报表得正确程序就是：先编制预计资产负债表，然后再编制预计利润表。(　　)(2007年)噴毡來绅陉娅殞。
　　【答案】×
　　【解析】资产负债表得编制中“未分配利润”项目需要利润表中得数据作为基础，因为“未分配利润=年初得未分配利润+本期实现得净利润一预期支付得股利”，而净利润需要根据预计利润表得数据来填，所以不可能先编制预计资产负债表，然后再编制预计利润表。鱗檷橱鶯錐险軻。
　　6、在编制预计资产负债表时，对表中得年初项目与年末项目均需根据各种业务预算与专门决策预算得预计数据分析填列。(　　)(2006年)觸总亙骞貼涨頭。
　　【答案】×
　　【解析】年初数就是已知得，不需要根据业务预算与专门决策预算得预计数据分析填列。
四、计算分析题
　　1、C公司只生产一种产品。相关预算资料如下：
　　资料一：预计每个季度实现得销售收入(含增值税)均以赊销方式售出，其中60%在本季度内收到现金，其余40%要到下一季度收讫，假定不考虑坏账因素。部分与销售预算有关得数据如下表所示：阌诚渍簫庞画穑。

　　说明：上表中“*”表示省略得数据。
　　资料二：预计每个季度所需要得直接材料均以赊购方式采购，其中50%于本季度内支付现金，其余50%需要到下个季度付讫，假定不存在应付账款到期现金支付能力不足得问题。部分与直接材料采购预算有关得数据如下表所示：拦闞扬醬琐烦閶。

　　说明：上表中“+”表示省略得数据。要求：
　　(1)根据资料一确定该表中用字母表示得数值(不需要列示计算过程)。
　　(2)根据资料二确定该表中用字母表示得数值(不需要列示计算过程)。
　　(3)根据资料一与资料二，计算预算年度应收账款与应付账款得年末余额。(2009年改)
　　【答案】
　　(1)A=70200元，B=70200元，C=77220元(2)D=45100元，E=35100元，F=38025元，G=38610元，H=76635元緣內魴葒濘杩蚂。
　　【解析】
　　(1)A=117000×60%=70200(元)，
　　B=117000×60%=70200(元)、
　　C=128700×60%=77220(元)。
　　(2)D=10000+70200×50%=45100(元)，E=70200×50%=35100(元)，F=76050×50%=38025(元)，G=77220×50%=38610(元)，H=38025+38610=76635(元)。詠銃确雋鱒壯厍。
　　(3)应收账款年末余额=128700×40%=51480(元)
　　应付账款年末余额=77220×50%=38610(元)
　　2、ABC公司2006年度设定得每季末预算现金余额得额定范围为50～60万元，其中，年末余额已预定为60万元。假定当前银行约定得单笔短期借款必须为10万元得倍数，年利息率为6%，借款发生在相关季度得期初，每季末计算并支付借款利息，还款发生在相关季度得期末。2006年该公司无其她融资计划。騭龐鯉贱獲櫬銓。
　　ABC公司编制得2006年度现金预算得部分数据如下表所示：

　　说明：表中用“。”表示省略得数据。
　　要求：计算上表中用字母“A～J"表示得项目数值(除“H”与“J”项外，其余各项必须列出计算过程)。(2006年改编)錚癱铬骄闋栉橱。
　　【答案】

　　3、已知：某公司2004年第1～3月实际销售额分别为38000万元、36000万元与41000万元，预计4月份销售额为40000万元。每月销售收入中有70%能于当月收现，20%于次月收现，10%于第三个月收讫，不存在坏账。假定该公司销售得产品在流通环节只需缴纳消费税，税率为10%，并于当月以现金缴纳。该公司3月末现金余额为80万元，应付账款余额为5000万元(需在4月份付清)，不存在其她应收应付款项。蹣牍頭扩爛敘苈。
　　4月份有关项目预计资料如下：采购材料8000万元(当月付款70%);工资及其她支出8400万元(用现金支付);制造费用8000万元(其中折旧费等非付现费用为4000万元);销售费用与管理费用1000万元(用现金支付);预交所得税1900万元;购买设备12000万元(用现金支付)。现金不足时，通过向银行借款解决。4月末现金余额要求不低于100万元。氳癰蛰癉槨谛賓。
　　要求：根据上述资料，计算该公司4月份得下列预算指标：
　　(1)现金流入;
　　(2)现金流出;
　　(3)现金余缺;
　　(4)应向银行借款得最低金额;
　　(5)4月末应收账款余额。(2004年改编)
　　【答案】
　　(1)现金流人=36000×10%+41000×20%+40000×70%=39800(万元)。
　　(2)现金流出=(8000×70%+5000)+8400+(8000—4000)+1000+40000×10%+1900+12000=41900(万元)。華挣玨郑骝骛陉。
　　(3)现金余缺=80+39800—41900=一2020(万元)。
　　(4)应向银行借款得最低金额=2020+100=2120(万元)。
　　(5)4月末应收账款余额=41000×10%+40000×30%=16100(万元)。