资源描述
一、单项选取题（本类题共15小题，每小题1分，共15分。每小题备选答案中，只有一种符合题意对的答案。请将选定答案，按答题卡规定，用2B铅笔填涂答题卡中题号1至15号信息点。多选、错选、不选均不得分）
1.下列各项外币资产发生汇兑差额，不应计入当期损益是（ ）。
A.应收账款 B.交易性金额资产
C.持有至到期投资 D.可供权益工具投资
【答案】D 【解析】外币可供出售权益工具投资资产负债表日产生汇兑差额应计入资本公积。有关知识点在教材298页。
2.下列关于会计预计及其变更表述中，对的是（ ）。
A.会计预计应以近来可运用信息或资料为基本
B.对成果不拟定交易或事项进行会计预计会消弱会计信息可靠性
C.会计预计变更应依照不同状况采用追溯重述或追溯调节法进行解决
D.某项变更难以区别为会计政策变更和会计预计变更，应作为会计政策变更解决
【答案】A 【解析】会计预计应当以近来可运用信息或资料为基本。有关知识点在教材313页。
3.12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认预测负责为800万元。3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应补偿乙公司600万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司所得税税率为25%，按净利润10%提取法定盈余公积，财务报告批准报出日为3月31日，预测将来期间可以获得足够应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差别。不考虑其她因素，该事项导致甲公司12月31日资产负责表“未分派利润项目“期末余额”调节增长金额为（ ）万元。
A.135 B.150
C.180 D.200
【答案】A
【解析】该事项对甲公司12月31日资产负债表中“未分派利润”项目“期末余额”调节增长金额=（800-600）×（1-25%）×（1-10%）=135（万元）。有关知识点在教材322页。
4.4月1日，甲事业单位采用融资租赁方式租入一台管理用设备并投入使用。租赁合同规定，该设备租赁期为5年，每年4月1日支付年租金100万元，租赁期满后甲事业单位可按1万元优惠价格购买该设备。当天，甲事业单位支付了首期租金。甲事业单位融资租入该设备入账价值为（ ）万元。
A.100 B.101
C.500 D.501
【答案】D
【解析】甲事业单位融资租入该设备入账价值=100×5+1=501（万元），参见教材P406例20-6。
5.投资性房地产后续计量从成本模式转为公允价值模式，转换日投资性房地产公允价值高于其账面价值差额会对下列财务报表项目产生影响是（ ）。
A.资本公积 B.营业外收入
C.未分派利润 D.投资收益
【答案】C
【解析】投资性房地产后续计量由成本模式变更为公允价值模式计量，变更时公允价值与账面价值差额调节期初留存收益（盈余公积和未分派利润）。有关知识点在教材48页。
6.12月31日，甲公司建造了一座核电站达到预定可使用状态并投入使用，合计发生资本化支出为210 000万元。当天，甲公司预测该核电站在使用寿命届满时为恢复环境发生弃置费用10 000万元，其现值为8 200万元。该核电站入帐价值为（ ）万元。
A.200 000 B.210 000
C.218 200 D.220 000
【答案】C
【解析】公司应将弃置费用现值计入有关固定资产成本，故该项固定资产（核电站）入账价值=210 000+8 200=218 200（万元）。有关知识点在教材33页。
7.下列各项中，影响长期股权投资账面价值增减变动是（ ）。
A.采用权益法核算长期股权投资，持有期间被投资单位宣布分派股票股利
B.采用权益法核算长期股权投资，持有期间被投资单位宣布分派钞票股利
C.采用成本法核算长期股权投资，持有期间被投资单位宣布分派股票股利
D.采用成本法核算长期股权投资，持有期间被投资单位宣布分派钞票股利
【答案】B
【解析】持有期间被投资单位宣布发放股票股利，投资公司无论长期股权投资采用成本法核算还是权益法核算，均不作任何账务解决，只需备查登记增长股票数量；采用权益法核算时，被投资单位宣布发放钞票股利，投资公司借记“应收股利”贷记“长期股权投资”；采用成本法核算时，被投资单位宣布发放钞票股利，投资公司借记“应收股利”贷记“投资收益”。有关知识点在教材66页。
8.研究开发活动无法区别研究阶段和开发阶段，当期发生研究开发支出应在资产负责表日确以为（ ）。
A.无形资产 B.管理费用
C.研发支出 D.营业外支出
【答案】B
【解析】无法区别研究阶段和开发阶段支出，应当在发生时费用化，计入当期损益即管理费用。有关知识点在教材80页。
9.3月2日，甲公司以账面价值为350万元厂房和150万元专利权，换入乙公司账面价值为300万元在建房屋和100万元长期股权投资，不涉及补价。上述资产公允价值均无法获得。不考虑其她因素，甲公司换入在建房屋入账价值为（ ）万元。
A.280 B.300
C.350 D.375
【答案】D 【解析】甲公司换入在建房屋入账价值=（350+150）×300/（300+100）=375（万元）。有关知识点在教材100页。
10.下列关于公司为固定资产减值测试目预测将来钞票流量表述中，不对的是（ ）。
A.预测将来钞票流量涉及与所得税有关钞票流量
B.预测将来钞票流量应当以固定资产当前状况为基本
C.预测将来钞票流量不涉及与筹资活动有关钞票流量
D.预测将来钞票流量不涉及与固定资产改衣有关钞票流量
【答案】A
【解析】预测资产将来钞票流量时，应以资产当前状况为基本不应当涉及与将来也许会发生、尚未作出承诺重组事项或者与资产改良关于预测将来钞票流量；不应当涉及筹资活动和与所得税收付关于钞票流量等。有关知识点在教材106页。
11.公司某些持有至到期投资使其剩余某些不再适合划分为持有至到期投资，应当将该剩余某些重分类为（ ）。
A.长期股权投资 B.货款和应收款项
C.交易性金融资产 D.可供金融资产
【答案】D
【解析】持有至到期投资不能与可供出售金融资产以外其她类别金额资产之间进行重分类。有关知识点在教材125页。
12.对于以钞票结算股份支出，可行权日后有关负责公允价值发生变动，其变动金额应在资产负责表日计入财务报表项目是（ ）。
A.资本公积 B.管理费用
C.营业外支出 D.公允价值变动收益
【答案】D 【解析】对于钞票结算股份支付，公司在可行权日之后不再确认成本费用，负债（应付职工薪酬）公允价值变动应当计入当期损益（公允价值变动损益）。有关知识点在教材173页。
13.2月1日，甲公司为建造一栋厂房向银行获得一笔专门借款。3月5日，以该借款支付前期订购工程物资款。因征地拆迁发生纠纷，该厂房延迟至7月1日才开工兴建，开始支付其她工程款。2月28日，该厂房建造完毕，达到预定可使用状态。4月30日，甲公司办理工程竣工决算。不考虑其她因素，甲公司该笔借款费用资本化期间为（ ）。
A.2月1日至4月30日
B.3月5日至2月28日
C. 7月1日至2月28日
D. 7月1日至4月30日
【答案】C
【解析】借款费用开始资本化条件：
（1）资产支出已经发生；
（2）借款费用已经发生；
（3）为使资产达到预定可使用状态或者可销售状态所必要购建或者生产活动已经开始。
借款费用停止资本化时点为购建或者生产符合资本化条件资产达到预定可使用或者可销售状态时。2月1日不满足第（1）和第（3）个条件；3月5日不满足第（3）个条件；7月1日满足资本化开始条件，2月28日所建造厂房达到预定可使用状态，应停止借款利息资本化，故借款费用资本化期间为7月1日至2月28日。有关知识点在教材192页和194页。
14.以地于以非钞票资产清偿债务债务重组，下列各项中，债权人应确认债务重组损失是（ ）。
A.收到非钞票资产公允价值不大于该资产原账面价值差额
B.收到非钞票资产公允价值不不大于该资产原账面价值差额
C.收到非钞票资产公允价值不大于重组债权账面价值差额
D.收到非钞票资产原账面价值不大于重组债权账面价值差额
【答案】C
【解析】债权人应将收到非钞票资产公允价值不大于重组债权账面价值差额确以为债务重组损失。有关知识点在教材207页。
15.下列与建造合同有关会计解决表述中，不对的是（ ）。
A.建造合同完毕后鼾有关残存物资获得零星收益，应计入营业外收入
B.处在执行中建造合同预测总成本超过合同总收入，应确认资产减值损失
C.建造合同收入涉及合同规定初始收入以及因合同变更、索赔、奖励等形成收入
D.建造合同成果在资产负债表日可以可靠预计，应当采用竣工比例法确认合同收入和合同费用
【答案】A 【解析】合同完毕后处置残存物资获得收益等与合同关于零星收益，应当冲减合同成本。有关知识点在教材265页。
二、多项选取题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意对的答案。请将选定答案，按答题卡规定，用2B铅笔填涂答题卡中题号16至25信息点。多选、少选、错选、不选均不得分）
16.下列关于会计政策及其变更表述中，对的有（ ）。
A.会计政策涉及会计原则、会计基本和详细会计解决办法
B.变更会计政策表白此前会计期间采用会计政策存在错误
C.变更会计政策应可以更好地反映公司财务状况和经营成果
D.本期发生交易或事项与前期相比具备本质差别而有用新会计政策，不属于会计政策变更
【答案】ACD
【解析】会计政策变更，并不意味着此前期间会计政策是错误，只是由于状况发生了变化，或者掌握了新信息、积累了更多经验，使得变更会计政策可以更好地反映公司财务状况、经营成果和钞票流量，选项B错误。有关知识点在教材307页。
17.下列关于资产负债表日后事项表述中，对的有（ ）。
A.影响重大资产负债表日后非调节事项应在附注中披露
B.对资产负债表日后调节事项应当调节资产负债表日财务报表关于项目
C.资产负债表日后事项涉及资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生所有事项
D.判断资产负债表日后调节事项原则在于该事项对资产负债表日存在状况提供了新或进一步证据
【答案】ABD 【解析】资产负债表日后事项，是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生有利或不利事项，而非所有事项，因此选项C不对的。有关知识点在教材319页。
18.下列各项中，属于民间非营利组织应确以为捐赠收入有（ ）。
A.接受劳务捐赠
B.接受有价证券捐赠
C.接受办公用房捐赠
D.接受货币资金捐赠
【答案】BCD 【解析】对于明间非营利组织接受劳务捐赠，不予确认，但应当在会计报表附注中作有关披露，选项A不对的。有关知识点在教材408页。
19.对于需要加工才干对外销售在产品，下列各项中，属于在拟定其可变现净值时应考虑因素有（ ）。
A.在产品已经发生生产成本
B.在产品加工成产成品后对外销售预测销售价格
C.在产品将来加工成产成品预计将要发生加工成本
D.在产品加工成产成品后对外销售预测发生销售费用
【答案】BCD 【解析】在产品可变现净值=在产品加工完毕产成品对外销售预测销售价格-预测销售产成品发生销售费用-在产品将来加工成产成品预计还将发生成本。有关知识点在教材20页。
20.下列关于专门用于产品生产专利权会计解决表述中，对的有（ ）。
A.该专利权摊销金额应计入管理费用
B.该专利权使用寿命至少应于每年年度终了进行复核
C.该专利权摊销办法至少应于每年年度终了进行复核
D.该专利权应以成本减去合计摊销和减值准备后余额进行后续计量
【答案】BCD
【解析】专门用于产品生产专利权摊销时应计入制造费用或生产成本。有关知识点在教材84页至85页。
21.下列关于资产减值测试时认定资产组表述中，对的有（）。
A.资产组是公司可以认定最小资产组合
B.认定资产组应当考虑对资产持续使用或处置决策方式
C.认定资产组应当考虑公司管理层管理生产经营活动方式
D.资产组产生钞票流入应当独立于其她资产或资产组产生钞票流入
【答案】ABCD
【解析】资产组，是指公司可以认定最小资产组合，选项A对的；资产组产生钞票流入应当基本上独立于其她资产或资产组产生钞票流入，选项B对的；资产组认定，应当考虑公司管理层管理生产经营活动方式和对资产持续使用或者处置决策方式等，选项C和D对的。有关知识点在教材111页和112页。
22.在拟定借款费用暂停资本化期间时，应当区别正常中断和非正常中断。下列各项中，属于非正常中断有（）。
A.质量纠纷导致中断
B.安全事故导致中断
C.劳动纠纷导致中断
D.资金周转困难导致中断
【答案】ABCD
【解析】非正常中断，普通是由于公司管理决策上因素或者其她不可预见因素等所导致中断。例如，公司因与施工方发生了质量纠纷、资金周转困难、发生安全事故、发生劳动纠纷等因素导致中断。有关知识点在教材194页。
23.7月31日，甲公司应付乙公司款项420万元到期，因经营陷于困境，预测短期内无法偿还。当天，甲公司就该债务与乙公司达到下列偿债合同中，属于债务重组有（）。
A.甲公司以公允价值为410万元固定资产清偿
B.甲公司以公允价值为420万元长期股权投资清偿
C.减免甲公司220万元债务，剩余某些甲公司延期两年偿还
D.减免甲公司220万元债务，剩余某些甲公司及时以钞票偿还
【答案】ACD 【解析】债务重组，是指在债务人发生财务困难状况下，债权人按照其与债务人达到合同或者法院裁定作出让步事项。选项B以公允价值为420万元长期股权投资偿债，债权人并没有作出让步，故该项交易不属于债务重组。有关知识点在教材205页。
24.1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一批商品，合同商定销售价值为5 000万元，分5年于每年12月31日等额收取。该批商品成本为3 800万元。如果采用现销方式，该批商品销售价格为4 500万元。不考虑增值税等因素，1月1日，甲公司该项销售业务对财务报表有关项目影响中，对的有（）。
A.增长长期应收款4 500万元
B.增长营业成本3 800万元
C.增长营业收入5 000万元
D.减少存货3 800万元
【答案】ABD【解析】该业务有关分录为：
借：长期应收款 5 000
贷：主营业务收入4 500
未实现融资收益500
借：主营业务成本 3 800
贷：库存商品 3 800
因而因该项销售对报表中“长期应收款”项目影响金额为4 500（5 000-500）万元，“营业收入”项目影响金额为4 500万元，“营业成本”项目影响金额为3 800万元，因此选项C不对的。有关知识点在教材247页。
25.下列各项中，属于公司在拟定记账本位币时应考虑因素有（）。
A.获得借款使用重要计价货币
B.拟定商品生产成本使用重要计价货币
C.拟定商品销售价格使用重要计价货币
D.从经营活动中收取货款使用重要计价货币
【答案】ABCD
【解析】公司选定记账本位币，应当考虑下列因素：（1）该货币重要影响商品和劳务销售价格，普通以该货币进行商品和劳务计价及结算；（2）该货币重要影响商品和劳务所需人工、材料和其她费用，普通以该货币进行上述费用计价和结算；（3）融资活动所获得货币以及保存从经营活动中收取款项所使用货币。有关知识点在教材292页。
三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题表述与否对的，并按答题卡规定，用2B铅笔填涂答题卡中题号46至55信息点。以为表述对的，填涂答题卡中信息点[√]；以为表述错误，填涂答题卡中信息点[×]。每小题答题对的得1分，答题错误扣0.5分，不答题不得分也不扣分。本类题最低得分为零分）
46.外币财务报表折算产生折算差额，应在资产负债表“未分派利润”项目列示。（×）
【答案】×
【解析】产生外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。有关知识点在教材301页。
47.发现此前会计期间会计预计存在错误，应按前期差错改正规定进行会计解决。（√）
【答案】√
【解析】对于会计预计存在错误状况也属于疏忽或曲解事实导致。有关知识点在教材316页。
48.公司为应对市场经济环境下生产经营活动面临风险和不拟定性，应高估负债和费用，低估资产和收益。（×）
【答案】×
【解析】谨慎性规定公司对交易或事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有谨慎性，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。有关知识点在教材6页。
49.此前期间导致减记存货价值影响因素在本期已经消失，应在原已计提存货跌价准备金额内恢复减记金额。（√）
【答案】√
【解析】此前期间导致减记存货价值影响因素在本期已经消失，应在原已计提存货跌价准备金额内恢复减记金额。有关知识点在教材23页。
50.公司购入环保设备，不能通过使用直接给公司带来经济利益，不应作为固定资产进行管理和核算。（×）
【答案】×
【解析】公司由于安全或环保规定购入设备等，虽然不能直接给公司带来将来经济利益，但有助于公司从其她有关资产使用获得将来经济利益或者获得更多将来经济利益，也应确以为固定资产，例如为净化环境或者满足国家关于排污原则需要购买环保设备。有关知识点在教材26页。
51.计算持有至到期投资利息收入所采用实际利率，应当在获得该项投资时拟定，且在该项投资预期存续期间或合用更短期间内保持不变。（√）
【答案】√
【解析】计算持有至到期投资利息收入所采用实际利率，应当在获得该项投资时拟定，且在该项投资预期存续期间或合用更短期间内保持不变。有关知识点在教材129页。
52.公司回购股份形成库存股用于职工股权勉励，在职工行权购买我司股份时，所收款项和等待期内依照职工提供服务所确认有关资本公积合计金额之和，与交付给职工库存股成本差额，应计入营业外收支。（×）
【答案】×
【解析】在职工行权购买本公司股份时，公司应转销交付职工库存股成本和等待期内资本公积（其她资本公积）合计金额，同步按照其差额调节资本公积（股本溢价）。有关知识点在教材173页。
53.以修改债务条件进行债务重组涉及或有应收金额，债权人应将重组债权账面价值，高于重组后债权账面价值和或有应收金额之和差额，确以为债务重组损失。（×）
【答案】×
【解析】修改其她债务条件进行债务重组涉及或有应收金额，重组债务账面价值与重组后债务入账价值和预测负债金额之和差作为债务重组利得，计入营业外收入。有关知识点在教材213页。
54.或有负债无论涉及潜在义务还是现时义务，均不应在财务报表中确认，但应按有关规定在附注中披露。（√）
【答案】√
【解析】或有负债无论是潜在义务还是现实义务，均不符合负债确认条件，因而不能在报表中予以确认。有关知识点在教材218页。
55.公司合并业务发生时确认资产、负债初始计量金额与其计税基本不同所形成应纳税暂时性差别，不确认递延所得税负债。（×）
【答案】×
【解析】公司合并产生，有关递延所得税影响应调节购买日应确认商誉或是计入当期损益金额。有关知识点在教材281页。
主观试题某些
（主观试题规定务必使用0.5~0.7毫米黑色笔迹签字笔在答题卡中指定答题区域内作答）
四、计算分析题（本类题共2小题，第1小题12分，第2小题10分，共22分。凡规定计算项目，除特别阐明外，均须列出计算过程；计算成果浮现小数，均保存到小数点后两位小数。凡规定编制会计分录，除题中有特殊规定外，只需写出一级科目）
1.甲公司为上市公司，至对乙公司股票投资关于材料如下：
（1）5月20日，甲公司以银行存款300万元（其中包括乙公司已宣布但尚未发放钞票股利6万元）从二级市场购入乙公司10万股普通股股票，另支付有关交易费用1.8万元。甲公司将该股票投资划分为可供金融资产。
（2）5月27日，甲公司收到乙公司发放钞票股利6万元。
（3）6月30日，乙公司股票收盘价跌至每股26元，甲公司预测乙公司股价下跌是暂时性。
（4）7月起，乙公司股票价格持续下跌；至12月31日，乙公司股票收盘价跌至每股20元，甲公司判断该股票投资已发生减值。
（5）4月26日，乙公司宣布发放钞票股利每股0.1元。
（6）5月10日，甲公司收到乙公司发放钞票股利1万元。
（7）1月起，乙公司股票价格持续上升；至6月30日，乙公司股票收盘价升至每股25元。
（8）12月24日，甲公司以每股28元价格在二级市场售出所持乙公司所有股票，同步支付有关交易费用1.68万元。
假定甲公司在每年6月30日和12月31日确认公允价值变动并进行减值测试，不考虑所得税因素，所有款项均以银行存款收付。
规定：
（1）依照上述资料，逐笔编制甲公司有关业务会计分录。
（2）分别计算甲公司该项投资对和营业利润影响额。
（“可供金融资产”科目规定写出明细科目；答案中金额单位用万元表达）
参照答案：
（1）5月20日购入股票：
1）借：可供出售金融资产—成本 295.8
应收股利 6
贷：银行存款 301.8
5月27日，甲公司收到乙公司发放钞票股利：
2）借：银行存款 6
贷：应收股利 6
6月30日发生暂时性下跌：
3）借：资本公积—其她资本公积 35.8
贷：可供出售金融资产—公允价值变动 35.8 （295.8-260）
12月31日发生实质性下跌：
4）发生减值
借：资产减值损失 95.8 （295.8-200）
贷：资本公积——其她资本公积 35.8
可供出售金融资产—减值准备60
4月26日，乙公司宣布发放钞票股利：
5）借：应收股利 1
贷：投资收益 1
6）5月10日收到股利：
借：银行存款 1
贷：应收股利 1
7）6月30日公允价值变动：
借：可供出售金融资产——减值准备 50（25-20）*10
贷：资本公积——其她资本公积 50
8）12月24日：
借：银行存款 278.32（28*10-1.68）
可供出售金融资产——减值准备 10
——公允价值变动 35.8
贷：可供出售金融资产——成本 295.8
投资收益 28.32
借：资本公积——其她资本公积 50
贷：投资收益 50
（2）
1）对营业利润影响=95.8（万元）。减少营业利润95.8万元；（借方资产减值损失 95.8万元）；
2）对营业利润影响=1+28.32+50=79.32（万元）。增长营业利润79.32万元（贷方投资收益1万元+贷方投资收益28.32万元+贷方投资收益 50万元）。
2.甲公司为上市公司，关于资料如下：
（1）甲公司初递延所得税资产借方余额为190万元，递延所得税负债贷方余额为10万元，详细构成项目如下：
单位：万元
项目
可抵扣暂时性差别
递延所得税资产
应纳税暂时性差别
递延所得税负债
应收账款
60
15
交易性金融资产
40
10
可供金融资产
200
50
预测负债
80
20
可税前抵扣经营亏损
420
105
共计
760
190
40
10
（2）甲公司实现利润总额为1 610万元。有关交易或事项资料如下：
①年末转回应收账款坏账准备20万元。依照税法规定，转加坏账损失不计入应纳税所得额。
②年末依照交易性金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益20万元。依照税法规定，交易性金融资产公允价值变动收益不计入应纳税所得额。
③年末依照可供金融资产公允价值变动增长资本公积40万元。依照税法规定，可供金融资产公允价值变动金额不计入应纳税所得额。
④当年实际支付产品保修费用50万元，冲减前期确认有关预测负债；当年又确认产品保修费用10万元，增长有关预测负债。依照税法规定，实际支付产品保修费用容许税前扣除。但预测产品保修费用不容许税前扣除。
⑤当年发生研究开发支出100万元，所有费用化计入当期损益。依照税法规定，计算应纳税所得额时，当年实际发生费用化研究开发支出可以按50%加计扣除。
（3）末资产负债表有关项目金额及其计税基本如下：
单位：万元
项目
账面价值
计税基本
应收账款
360
400
交易性金融资产
420
360
可供金融资产
400
560
预测负债
40
0
可税前抵扣经营亏损
0
0
（4）甲公司合用所得税税率为25%，预测将来期间合用所得税税率不会发生变化，将来期间可以产生足够应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差别；不会考虑其她因素。
规定：
（1）依照上述资料，计算甲公司应纳税所得额和应交所得税金额。
（2）依照上述资料，计算甲公司各项目末暂时性差别金额，计算成果填列在答题卡指定位置表格中。
（3）依照上述资料，逐笔编制与递延所得税资产或递延所得税负债有关会计分录。
（4）依照上述资料，计算甲公司所得税费用金额。
（答案中金额单位用万元表达）
参照答案：
（1）应纳税所得额=1610-20-20-40-50-420=1060（万元）
应交所得税=1060×25%=265（万元）
(2)
项目
账面价值
计税基本
暂时性差别
应纳税暂时性差别
可抵扣暂时性差别
应收账款
360
400
40
交易性金融资产
420
360
60
可供出售金融资产
400
560
160
预测负债
40
0
40
共计
60
240
（3）1）应收账款
借：所得税费用 5
贷：递延所得税资产 5
2）交易性金融资产
借：所得税费用 5
贷：递延所得税负债5
3）可供出售金融资产
借：资本公积 10
贷：递延所得税资产 10
4）预测负债
借：所得税费用 10
贷：递延所得税资产 10
5）亏损弥补：
借：所得税费用 105
贷：递延所得税资产105
（4）所得税费用=120+5+265=390（万元）
五．综合题（本类题共2小题，第1小题18分，第2小题15分，共33分。凡规定计算项目，除特别阐明外，均须列出计算过程；计算成果浮现小数点，均保存到小数点后两位小数。凡规定编制会计分录，除题中有特殊规定外，只需写出一级科目）
1.南云公司为上市公司，属于增值税普通纳税人，合用增值税税率为17%；重要从事机器设备生产和销售，销售价格为公允价格（不含增值税额），销售成本逐笔结转。度，南云公司关于业务资料如下：
（1）1月31日，向甲公司销售100台A机器设备，单位销售价格为40万元，单位销售成本为30万元，未计提存货跌价准备；设备已发出，款项尚未收到。合同商定，甲公司在6月30日前有权无条件退货。当天，南云公司依照以往经验，预计该批机器设备退货率为10%。6月30日，收到甲公司退回A机器设备11台并验收入库，89台A机器设备销售款项收存银行。南云公司发出该批机器设备时发生增值税纳税义务，实际发生销售退回时可以冲回增值税额。
（2）3月25日，向乙公司销售一批B机器设备，销售价格为3000万元，销售成本为2800万元，未计提存货跌价准备；该批机器设备已发出，款项尚未收到。南云公司和乙公司商定钞票折扣条件为：2/10,1/20,n/30。4月10日，收到乙公司支付款项。南云公司计算钞票折扣时不考虑增值税额。
（3）6月30日，在二级市场转让持有丙公司10万股普通股股票，有关款项50万元已收存银行。该股票系上年度购入，初始获得成本为35万元，作为交易性金融资产核算；已确认有关公允价值变动收益8万元。
（4）9月30日，采用分期预收款方式向丁公司销售一批C机器设备。合同商定，该批机器设备销售价格为580万元；丁公司应在合同订立时预付50%货款（不含增值税额），剩余款项应与11月30日支付，并由南云公司发出C机器设备。9月30日，收到丁公司预付货款290万元并存入银行；11月30日，发出该批机器设备，收到丁公司支付剩余货款及所有增值税额并存入银行。该批机器设备实际成本为600万元 ，已计提存货跌价准备30万元。南云公司发出该批机器时发生增值税纳税义务。
（5）11月30日，向戊公司一项无形资产，有关款项200万元已收存银行；合用营业税税率为5%。该项无形资产成本为500万元，已摊销340万元，已计提无形资产减值准备30万元。
（6）12月1日，向庚公司销售100台D机器设备，销售价格为2400万元；该批机器设备总成本为1800万元，未计提存货跌价准备；该批机器设备尚未发出，有关款项已收存银行，同步发生增值税纳税义务。合同商定，南云公司应于5月1日按2500万元价格（不含增值税额）回购该批机器设备。12月31日，计提当月与该回购交易有关利息费用（利息费用按月平均计提）。
规定：
依照上述资料，逐笔编制南云公司有关业务会计分录。
（“应交税费”科目规定写出明细科目及专栏名称：答案中金额单位用万元表达）
参照答案：
事项1
1月31日
借：应收账款4680
贷：主营业务收入4000
应交税费——应交增值税（销项税）680
借：主营业务成本3000
贷：库存商品3000
借：主营业务收入400
贷：主营业务成本300
预测负债100
6月30日
借：库存商品330
应交税费——应交增值税（440×17%）74.8
主营业务收入40
预测负债100
贷：主营业务成本30
应收账款（440×1.17）514.8
借：银行存款（89×40×1.17）4165.2
贷：应收账款4165.2
事项2
3月25日
借：应收账款3510
贷：主营业务收入3000
应交税费——应交增值税（销项税）510
借：主营业务成本2800
贷：库存商品2800
4月10日
借：银行存款3480
财务费用（3000×1%）30
贷：应收账款（3000×1.17）3510
事项3
6月30日
借：银行存款50
公允价值变动损益8
贷：交易性金融资产——成本 35
——公允价值变动 8
投资收益15
事项4
9月30日
借：银行存款290
贷：预收账款290
11月30日
借：银行存款388.6
预收账款290
贷：主营业务收入580
应交税费——应交增值税（销项税）98.6
借：主营业务成本570
存货跌价准备30
贷：库存商品600
事项5
11月30日
借：银行存款200
合计摊销340
无形资产减值准备30
贷：无形资产500
应交税费——应交营业税（200×5%）10
营业外收入60
事项6
12月1日
借：银行存款（2400×1.17）2808
贷：其她应付款2400
应交税费——应交增值税（销项税额）408
12月31日
借：财务费用[（2500-2400）]÷5=20
贷：其她应付款20
2. 黔昆公司系一家重要从事电子设备生产和销售上市公司，因业务发展需要，对甲公司、乙公司进行了长期股权投资。 黔昆公司、和乙公司在该投资交易达到前，互相间不存在关联方关系，且这三家公司均为增值税普通纳税人，合用增值税税率均为17%，所得税税率均为25%;销售价格均不含增值税额。
资料 1:1月1日，黔昆公司对甲公司、乙公司股权投资关于资料如下:
(1) ：公司股东处购入甲公司有表决权股份80%，可以对甲公司实行控制，实际投资成本为83 00万元。当天，甲公司可辨认净资产公允价值为10200万元，
账面价值为10 000万元，差额200万元为存货公允价值不不大于其账面价值差额。
(2): 从乙公司股东处购入乙公司有表决权股份30%，可以对乙公司实行重大影响，实际投资成本为1600万元。当天，乙公司可辨认净资产公允价值与其账面价值均为5000万元。
（3）： 甲公司、乙公司资产、负债账面价值与其计税基本相等。
资料2： 黔昆公司在编制合并财务报表时，有关业务资料及会计解决如下：
（1）：甲公司实现净利润为1000万元;1月1日存货中已有60%在本年度向外部独立第三方。假定黔昆公司采用权益法确认投资收益时不考虑税收因素，编制合并财务报表时有关会计解决为：
（1）确认合并商誉140万元；
（2）采用权益法确认投资收益800万元。
（2）：5月20日，黔昆公司向甲公司赊销一批产品，销售价格为万元，增值税额为340万元，实际成本为1600万元；有关应收款项至年末尚未收到，黔
昆公司对其计提了坏账准备20万元。甲公司在本年度已将该产品所有向外部独立第三方销售。黔昆公司编制合并财务报表时有关会计解决为：
(1) 抵消营业收入万元；
(2) 抵消营业成本1600万元；
(3) 抵消资产减值损失20万元；
(4) 抵消应付账款2340万元；
(5) 确认递延所得税负债5万元。
（3）：6月30日，黔昆公司向甲公司销售一件产品，销售价格为900万元，增值税额为153万元，实际成本为800万元，有关款项已收存银行。甲公司将购入
该产品确以为管理用固定资产（增值税进项税额可抵扣），预测使用寿命为，预测净残值为零，采用年限平均法计提折旧。黔昆公司编制合并财务报表时有关会计解决为：
1抵消营业收入900万元；
2 抵消营业成本900万元
3 抵消管理费用10万元；
4 抵消固定资产折旧10万元；
5 确认递延所得税负债2.5万元。
（4）11月20日，乙公司向黔昆公司销售一批产品，实际成本为260万元，销售价格为300万元，增值税为51万元，款已收存银行。黔昆公司将该批产品确以为原材料，至年末该批原材料尚未领用。乙公司实现净利润为600万元。黔昆公司有关会计解决为：
1：在个别财务报表中采用权益法确认投资收益180万元；
2：编制合并财务报表时抵消存货12万元；
规定：
逐笔分析、判断资料 2 中各项会计解决与否对的（分别注明各项会计解决序好）：如不对的，请阐明对的会计解决。
（答案中金额单位用万元表达）
参照答案：
①商誉解决是对的。②权益法确认投资收益解决不对的
在合并报表调节分录中，应确认权益法投资收益=（1000-200×60%）×80%=704（万元）
最后，该投资收益在抵消分录中被抵消
（2）①对的②错误③对的④对的⑤错误
对的解决为：
借：营业收入
贷：营业成本
借：应付账款2340
贷：应收账款2340
借：应收账款——坏账准备20
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