公路施工企业内部控制问题及对策.docx

公路施工企业内部控制问题及对策随着国家对基础设施投资力度加大，交通基础设施建设也掀起热潮，开放的公路建设市场，多元化的投融资渠道成为具有时代特色的公路养、建、管、营新模式。对公路施工企业来说，承担着公路建设的重要任务，建设标准要不断提高，经营管理方式要不断创新，内部控制作为企业经营活动的重要部分显得尤为重要，加上公路工程项目存在点多线长面广的特点，且财务人员实行委派制，导致财务人员管理分散，执行财务管理制度力度不一，效果不明显，内部控制形同虚设，很难达到预期的财务管控效能。本文就目前公路施工企业内部控制普遍存在的问题进行剖析，就如何做好公路施工企业内部控制工作提出了相应对策。一、内部控制对公路施工企业的意义和作用在当前公路建设投融资渠道和建设主体多元化的背景下，公路施工企业面临的竞争日益激烈，经营环境发生巨大变化，以往的粗放式管控模式已经很难适应企业的发展需求，也很难跟上竞争日益激烈的行业发展趋势。如何提高企业的市场竞争力，有效规避风险，确保运营安全，促使他们向现代企业迈进，形成良性发展态势，建立健全公路施工企业内部控制管理体系，形成决策科学化，管理规范化，工作制度化，内控体系化的企业经营管理模式，是保证企业生存发展的重要条件。公路施工企业要深入研究和积极思考，不断创新和完善内部控制管理模式，确保其在瞬息万变的市场环境中站稳脚跟并取得长足发展。通过内控体系的建立，形成自我协调、相互制约的管理机制，以保证公路施工企业经济资源的安全性、经济信息的完整性、经济行为的协调性以及会计分析的准确性，为公路施工企业达到最终的经济目标保驾护航。作为公路施工企业，内部控制应从两方面抓起，一方面是企业保证决策、经营策略得以实现的管理控制，另一方面是财产资源安全、完整，会计信息真实有效的会计控制。企业通过对项目的决策与实施过程中，项目管理单位及其财务人员运用内部控制的手段和方法，对建设项目进行全方位、全过程的控制与管理，来帮助企业控制投资成本，减少管理漏洞，防范质量风险，提高投资效益。二、公路施工企业内部控制的现状目前，公路施工企业基本上是在公路建设高峰期发展起来的，隶属于各级交通、公路管理机构，随着市场经济的发展，这些企业几经整合重组。目前仍然面临着事企不分，管理方式落后，管理高度集权，经营决策缺乏科学评判，内部控制意识薄弱，内控制度不完善，防范机制不健全，风险评估不到位，企业内部分工不合理的状况。为了实现经济效益和提高管理水平，公路施工企业内部控制需要建立一套完整的内部控制体系，但是在实际工作当中，公路施工企业内部控制还存在很多问题，影响、阻碍了企业发展。首先，由于公路施工企业经营模式特殊、生产建设方式特殊、项目产品特殊、企业风险特殊等因素导致企业内部控制制度不完善。其次，管理层对内部控制意识薄弱，风险评估不完善，防范机制不健全，内部审计形同虚设，从而降低了监管力度，不利于内部控制工作的进行。再次，企业内部分工不合理，相互制约机制欠缺，对核心关键点的控制缺乏制约，导致单位即使出现不规范的操作也不能及时作出处理。不完善的公路施工企业内部控制体系往往会给企业带来较大的经济损失和财务风险。如何规避风险确保经营中资金运营的安全性、保证会计信息的可靠性和准确性，如何建立健全公路施工企业内部控制管理体系，使企业经营目标利益实现最大化，已成为现阶段公路施工企业的当务之急。三、公路施工企业内部控制存在的问题(一)内部控制制度设计存在缺陷，没有形成完整的体系在实际工作中，公路施工企业在内部控制制度设计初期就忽略了全面性原则，制度设计目标不清，定位不高，体系不全，制约机制缺失，风险评估机制不健全，没有形成自身特点的体系建设，将控制重点放在了工程建设和资金监管上，没有设计涵盖项目建设全过程的内部控制制度，导致建设活动过程出现漏洞，甚至空白，造成损失和浪费。(二)内部控制管理方面存在误区，项目初始财务工作跟进不及时公路施工企业对内部控制管理方面存在很大的误区，企业管理层观念陈旧、思想保守，对内部控制重视程度不高。在新项目初期不重视事前的财务审计及投资风险评估，对财务建议策划书也没有具体要求，甚至财务人员并未对市场进行调研，仅凭经验简单的编制财务建议策划书，不仅起不到风险防控作用，还会误导管理层决策。而管理层却把更多的时间和精力投放到项目建设中期和施工后期及突发事件处理上，这样的管理误区，成为企业发展的一个重大隐患。(三)缺乏全面预算管理意识，内部控制效能受限全面预算管理不单纯是财务、会计或某个特定职能部门的管理，而是企业综合的、全面的管理，是具有全面控制约束力的一种机制。近年来，全面预算管理在行政事业单位已得到很好的推行和落实，但对公路施工企业来说，还处于起步阶段。在实际工作中，大多数人认为编制预算是财务部门的工作，没有意识到全面预算管理涉及到工程建设各个阶段、各个环节，所有部门应人人参与，大家既是参与者又是执行者。导致相关部门提供数据时随意性大，最终财务人员编制预算缺乏客观性，时效性，预算与实际相差甚远，执行结果严重脱节。(四)内部审计监督存在局限性，审计结果落实不力，导致内部控制执行力不强公路施工企业往往重生产、轻经营、重开发、轻管理，这种现象普遍存在于公路施工企业之中。而内部审计工作主要还停留在项目开工和竣工决算阶段，对影响项目建设的重要事项，如招投标、合同谈判等，内部审计就无法及时进行有效监督和控制。在对审计中发现的问题也得不到项目管理人员的重视，这与管理层重工程轻财务的思想密不可分，导致审计整改流于形式，发挥不了应有的监督作用。加上内审人员知识结构和综合素质参差不齐，既懂财务又懂工程的复合型人才较少，受知识结构限制，在审计过程中，审计人员可能只看到账册上反映出的问题，忽略了工程建设中的隐蔽问题，致使内部审计存在局限性。四、完善公路施工企业内部控制的对策(一)建立健全内部控制管理制度，完善控制体系作为公路施工企业内部要分工明确，各部门岗位相互制约、相互协作，形成一系列控制的方法、程序、措施，成为一个完整、严谨、规范、系统的管理体系是内部控制的核心思想。企业可依据中华人民共和国建筑法、中华人民共和招投标法、基本建设财务规则和企业内部控制基本规范等，结合自身特点，建立从管理层到员工的阶梯型管理制度，形成科学、合理的预算、经营、管理模式，改变当前凭经验和习惯办事的现象，完善公路施工企业内部控制体系。(二)提升管理层风险防控意识，将内部控制引入项目决策阶段企业管理层要积极转变观念，提高风险防控意识，要认识到加强内部控制与风险管理的迫切性。要从思想上重视内部控制是加强经营管理，提高经营效率，保护财产安全，实现经营方针和目标的有效工具和手段。作为公路施工企业在项目决策阶段应及时让财务人员跟进，参与到项目建议书和可行性研究报告编制之中，财务人员应运用专业知识，对项目所在地相关税收政策、工程竣工审计侧重点及业主资金管理模式进行了解，对项目投资进行评价，对筹资方案提供合理化建议，确保项目投资科学、客观、经济，积极发挥内部控制的作用。(三)全面推行预算管理，提高全员对内部控制的认识全面预算管理的推行对内部控制起着决定性作用，要加大宣传力度，提高项目管理层对预算管理、内部控制重要性和必要性认识，提高全员参与预算管理、内部控制的主动性和积极性。尤其是管理层的态度及认识，直接决定预算能否顺利实施，内部控制能否得到有效执行。企业应树立预算全局观念，要加强各部门的沟通协调，建立与项目管理目标相适应的预算管理体系，项目管理负责人应带头遵守全面预算管理制度，严格履行预算审批程序，建立定期跟踪制度，分段管控，通过全面预算的实施来强化内部控制效果。(四)进一步完善会计内部控制信息化建设随着科技的不断进步，会计内部控制体系不断完善，公路施工企业要力求将人为制度管理控制向系统自动化管理控制转变，同时还要满足实际内部控制管理工作的各项措施实施要求，促使会计内部控制管理朝着信息化、规范化、科学化的方向发展，尽可能实现智能化管理，提升管理效率和质量，确保内部控制执行力度不断增强。五、结束语在当前形势下，建立和完善公路施工企业内部控制体系对企业的发展具有极其重要意义，通过建立适合单位实际的内部控制体系，有助于企业规避风险，选择风险应对措施，对进一步创新管理机制，提升管理水平起到积极引领作用。内容总结（1）公路施工企业内部控制问题及对策随着国家对基础设施投资力度加大，交通基础设施建设也掀起热潮，开放的公路建设市场，多元化的投融资渠道成为具有时代特色的公路养、建、管、营新模式（2）本文就目前公路施工企业内部控制普遍存在的问题进行剖析，就如何做好公路施工企业内部控制工作提出了相应对策（3）首先，由于公路施工企业经营模式特殊、生产建设方式特殊、项目产品特殊、企业风险特殊等因素导致企业内部控制制度不完善8