第四讲：财务预算.pptx

来自实践中对预算管理的种种抱怨来自实践中对预算管理的种种抱怨预算管理费时费力、得不偿失，预算管理费时费力、得不偿失，“预算更多地注预算更多地注重成本的减少，而不够注重价值的增加重成本的减少，而不够注重价值的增加”；“预算没有很好地支持公司的战略，甚至与之产预算没有很好地支持公司的战略，甚至与之产生冲突生冲突”；讨价还价，老实人吃亏；讨价还价，老实人吃亏；“预算管理缺乏弹性，对市场变化反应迟钝预算管理缺乏弹性，对市场变化反应迟钝”；“预算管理中只是强调上下级的垂直命令与控制，预算管理中只是强调上下级的垂直命令与控制，破坏公司文化破坏公司文化”；建立完善的预算系统过程缓慢；建立完善的预算系统过程缓慢；成功率低。成功率低。我国一位小有名气的我国一位小有名气的CEO 我觉得预算、计划对我来说就是一种灾我觉得预算、计划对我来说就是一种灾难，我的感受、我整个感觉中最精华的部难，我的感受、我整个感觉中最精华的部分，都被这些类似计划、安排指挥着，不分，都被这些类似计划、安排指挥着，不是我的大脑指挥着我自己，不是凭着我的是我的大脑指挥着我自己，不是凭着我的感觉、我的激情去做。感觉、我的激情去做。世界闻名的世界闻名的CEO的杰克的杰克韦尔奇韦尔奇预算是美国公司发展的一大障碍，应该彻预算是美国公司发展的一大障碍，应该彻底地放弃预算底地放弃预算预算根本不应该存在，制定预算就等于追预算根本不应该存在，制定预算就等于追求低绩效，你永远只能得到员工最低水平求低绩效，你永远只能得到员工最低水平的贡献，因为每个人都在讨价还价，争取的贡献，因为每个人都在讨价还价，争取制定最低指标制定最低指标一、全面预算的完整内涵一、全面预算的完整内涵 预算的含义预算的含义 预算：企业未来一段时间内全部经营活预算：企业未来一段时间内全部经营活动各项目标的行动计划与相应措施的数量说明动各项目标的行动计划与相应措施的数量说明 预算管理预算管理 ：预算管理则指在企业管理中，对：预算管理则指在企业管理中，对与企业的存续相关的投资活动、经营活动和财务活与企业的存续相关的投资活动、经营活动和财务活动的未来情况进行预期并控制的管理行为及其制度动的未来情况进行预期并控制的管理行为及其制度安排安排。包括预算编制、执行、调整、监控与考核的过程。包括预算编制、执行、调整、监控与考核的过程。全面预算不是生产技术财务计划全面预算不是生产技术财务计划 ;全面预算不是目标利润全面预算不是目标利润目标成本管理目标成本管理;全面预算不是会计师为会计目的准备的会计工具，全面预算不是会计师为会计目的准备的会计工具，而是为确保集团战略目标实现的组织手段。而是为确保集团战略目标实现的组织手段。全面预算是一项科学的控制行为全面预算是一项科学的控制行为;全面预算管理为管理信息网络化提供了节点全面预算管理为管理信息网络化提供了节点 ;全面预算虽然主要是财务指标，但预算编制并主要全面预算虽然主要是财务指标，但预算编制并主要是财务部门的事，与业务部门和其他职能部门关系是财务部门的事，与业务部门和其他职能部门关系密切；密切；全面预算管理的方针、做法不利于调动职工的创造全面预算管理的方针、做法不利于调动职工的创造性的说法是错误的。性的说法是错误的。预算的作用预算的作用用来规划企业在某个计划期间的经济活动用来规划企业在某个计划期间的经济活动及其成果；及其成果；财务部门实施经济业务监控的依据；财务部门实施经济业务监控的依据；考评各公司、部门工作实绩的标准；考评各公司、部门工作实绩的标准；利于公司、部门确定工作目标、方向；利于公司、部门确定工作目标、方向；利于集团总体目标的实现。利于集团总体目标的实现。预算管理的意义预算管理的意义全面预算管理是集团企业法人治理结构的必然选择全面预算管理是集团企业法人治理结构的必然选择 股权过度集中引起的所有权对经营权的过度干预股权过度集中引起的所有权对经营权的过度干预 高代理成本和低代理效率高代理成本和低代理效率 集团治理结构失衡，集团治理结构失衡，“内部人控制内部人控制”流行流行 激励与约束不相容，集团企业家成长困难激励与约束不相容，集团企业家成长困难 全面预算管理是集团企业财务治理结构的必然选择全面预算管理是集团企业财务治理结构的必然选择 扩大集团企业财务治理范围扩大集团企业财务治理范围 优化集团企业财权配置问题优化集团企业财权配置问题 提高集团企业财务治理效率提高集团企业财务治理效率 改善集团企业会计信息质量改善集团企业会计信息质量 提高企业的科学管理水平提高企业的科学管理水平 二、二、关于预算的编制关于预算的编制预算编制的策略预算编制的策略技巧技巧-坚持的原则坚持的原则重点重点-各个企业或同一企业的不同时期的预算重各个企业或同一企业的不同时期的预算重点是不相同的。点是不相同的。审批权审批权-按按公司法公司法规定，企业预算的审批权规定，企业预算的审批权归属于股东会或董事会。归属于股东会或董事会。手段手段-应依靠网络和先进的软件系统。应依靠网络和先进的软件系统。预算编制的资料搜集预算编制的资料搜集 财务管理的基础工作财务管理的基础工作 定额体系定额体系 计量与验收工作计量与验收工作 信息工作信息工作 公司的历史性资料公司的历史性资料 经济形势和经营环境分析经济形势和经营环境分析 预算的内容与编制方法的选择预算的内容与编制方法的选择预算内容的选择预算内容的选择 ；预算编制方法的选择预算编制方法的选择。预算编制细化问题预算编制细化问题预算项目细化的意义和问题预算项目细化的意义和问题 预算项目细化是预算管理深化的要求预算项目细化是预算管理深化的要求 预算项目细化产生的矛盾预算项目细化产生的矛盾预算项目细化程度的选择预算项目细化程度的选择 预算项目细化的必要性权衡预算项目细化的必要性权衡 预算项目细化的可能性权衡预算项目细化的可能性权衡三、关于预算执行问题三、关于预算执行问题预算执行的方法预算执行的方法费用类项目：费用类项目：费用控制卡或类似工具费用控制卡或类似工具非费用类项目：非费用类项目：各类领料卡各类领料卡资本性和采购项目：资本性和采购项目：划分权限、严划分权限、严格审批、归口管理、合同管理格审批、归口管理、合同管理预算执行的困难预算执行的困难预算执行和编制的关系预算执行和编制的关系预算编制的准确性有利于预算的执行预算编制的准确性有利于预算的执行预算执行的随意性会影响预算的准确性预算执行的随意性会影响预算的准确性四四、关于预算调整问题、关于预算调整问题预算调整的原因预算调整的原因经验不足经验不足重大事件重大事件预算调整注意的问题预算调整注意的问题预算调整是一种客观需要，不能因此而低预算调整是一种客观需要，不能因此而低估预算管理的功能，也不能因此否定预算估预算管理的功能，也不能因此否定预算管理。管理。预算调整必须经过规定的程序或法定的授预算调整必须经过规定的程序或法定的授权，否则前功尽弃。预算的确定程序是刚权，否则前功尽弃。预算的确定程序是刚性的，调整程序也是刚性的，只有这样才性的，调整程序也是刚性的，只有这样才能保持预算管理高度的权威性。能保持预算管理高度的权威性。在预算的调整批准之前，应该按原预算行在预算的调整批准之前，应该按原预算行事。事。预算调整的程序预算调整的程序第一：严格界定调整的范围第一：严格界定调整的范围第二：规范调整的权限和流程第二：规范调整的权限和流程五、预算的监控五、预算的监控 构建多层次的预算监控主体构建多层次的预算监控主体 第一层次是监事会的监控第一层次是监事会的监控第二层次是财务总监的监控第二层次是财务总监的监控第三层次是预算监控中心的监控第三层次是预算监控中心的监控第四层次是责任中心的自我监控第四层次是责任中心的自我监控实现实现“四个结合四个结合”的预算监控方式的预算监控方式实行预算执行责任中心日常自我监督和责实行预算执行责任中心日常自我监督和责任人监督相结合任人监督相结合实行专业监管和群众监管相结合实行专业监管和群众监管相结合 实行定期检查和不定期检查相结合实行定期检查和不定期检查相结合 实行财务监督和审计监督相结合实行财务监督和审计监督相结合 突出三种监控制度的预算监控保证突出三种监控制度的预算监控保证 责任监控制度责任监控制度 做好预算方案合理与准确性的辅导工作，减少预算的随意性和主观做好预算方案合理与准确性的辅导工作，减少预算的随意性和主观性；性；加强资金收支的监管力度；加强资金收支的监管力度；严禁预算外资金项目支出；严禁预算外资金项目支出；对各单位违现行为或重大事项及时向监控中心办公室汇报；对各单位违现行为或重大事项及时向监控中心办公室汇报；做好各单位资金来源和资金需求的调研工作；做好各单位资金来源和资金需求的调研工作；监控中心办公室搞好对资金预算的审查和调整工作；监控中心办公室搞好对资金预算的审查和调整工作；监控中心的主要负责人和办公室人员做好巡视督察。监控中心的主要负责人和办公室人员做好巡视督察。预警监控制度。预警监控制度。质量监控质量监控(QC监控监控)制度制度 六、预算的考核六、预算的考核 预算考核内客要完整化预算考核内客要完整化 对预算执行中经营业绩的考核对预算执行中经营业绩的考核 对预算执行准确率的考核对预算执行准确率的考核 对预算编报完整性的考核对预算编报完整性的考核 对预算编报及时性的考核对预算编报及时性的考核预算考核方法要科学化预算考核方法要科学化 管理部门考核与预算执行单位考核相结合管理部门考核与预算执行单位考核相结合日常考核与综合考核相结合日常考核与综合考核相结合会计考核与审计考核相结合会计考核与审计考核相结合预算考核工作要制度化预算考核工作要制度化 七、七、企业实施全面预算管理的企业实施全面预算管理的 几大误区几大误区 误区一误区一:为预算而预算为预算而预算 误区二误区二:编制预算属纯财务行为编制预算属纯财务行为 误区三误区三:预算编制方法模式化预算编制方法模式化 误区四误区四:对编报预算的准确度急于求高对编报预算的准确度急于求高误区五误区五:预算能否批准取决于管理层对预算结果的满意度预算能否批准取决于管理层对预算结果的满意度 误区六误区六:管理部门的预算考核只注重费用节约额管理部门的预算考核只注重费用节约额 谢谢大家！谢谢大家！