高三第一轮经济生活财政与税收复习课件.pptx

第八课第八课 财政与税收财政与税收必修必修必修必修1 1 经济生活经济生活经济生活经济生活考点考向概览考点考向概览考考点点概览概览考向定位考向定位8、财政与税收、财政与税收（1）财政）财政财政收入及其构成财政收入及其构成影响财政收入的主要因素影响财政收入的主要因素财政支出及其构成财政支出及其构成财政收支平衡财政收支平衡财政的作用财政的作用（2）税收）税收税收及其基本特征税收及其基本特征增值税和个人所得税增值税和个人所得税依法纳税依法纳税 1.从知识的考查看：围绕经济平稳从知识的考查看：围绕经济平稳发展，重点考查财政和税收作为宏发展，重点考查财政和税收作为宏观调控手段在国民经济中的作用。观调控手段在国民经济中的作用。考查频率最高的为财政的作用和税考查频率最高的为财政的作用和税收的作用收的作用。2.从试题类型上看：选择题和材料从试题类型上看：选择题和材料题都是考查的重点，题都是考查的重点，选择题多聚焦选择题多聚焦于财政政策、财政作用、税收的特于财政政策、财政作用、税收的特点、个人所得税点、个人所得税。材料题主要立足。材料题主要立足分配与生产、分配与消费的关系，分配与生产、分配与消费的关系，考查财政和税收的作用考查财政和税收的作用 名师点睛：名师点睛：一种意识一种意识 纳税人意识纳税人意识两个关系两个关系 财政收支关系、财政收支关系、税收与财政的关系税收与财政的关系两个作用两个作用 财政和税收的作用财政和税收的作用三个特征三个特征 税收的三个基本特征税收的三个基本特征四种行为四种行为 违反税法的四种行为违反税法的四种行为高考复习策略高考复习策略、财政的基本含义、财政的基本含义（）含义：（）含义：国家的收入和支出（）特点（）特点：以以国家国家为主体、凭借为主体、凭借政治权力政治权力而进行而进行的的（具有强制性）（具有强制性）社会产品分配社会产品分配（具有社会性）（具有社会性）（）内容（）内容：国家对社会产品的分配（）本质（）本质：是一种分配关系（）目的：（）目的：国家履行对内对外职能国家履行对内对外职能考点一、财政收入及其构成考点一、财政收入及其构成国家预算和国家决算国家预算和国家决算（）国家预算（）国家预算由由政府政府提出并经过提出并经过法定程序法定程序审查批准的国家年审查批准的国家年度基本度基本收支收支计划计划。一般包括中央预算和地方预。一般包括中央预算和地方预算。算。（）国家决算（）国家决算上一年度国家预算上一年度国家预算执行结果执行结果的会计报告。的会计报告。考点一、财政收入及其构成考点一、财政收入及其构成（）含义：（）含义：国家通过一定形式和渠道筹集起来的资金国家通过一定形式和渠道筹集起来的资金（形式：（形式：考点一、财政收入及其构成考点一、财政收入及其构成【特别提示】税收与财政的关系【特别提示】税收与财政的关系（1）税收是财政收入最重要的来源（主要来源）税收是财政收入最重要的来源（主要来源）（2）税收是国家组织财政收入最普遍的形式）税收是国家组织财政收入最普遍的形式（2011浙高考江卷）浙高考江卷）假如国家将个人所得税起征点由假如国家将个人所得税起征点由2000元元上升到上升到3500元，其他条件不变，下列说法中正确的是（元，其他条件不变，下列说法中正确的是（）A.月收入月收入3000元以下的所有居民应缴个人所得税减少元以下的所有居民应缴个人所得税减少B.月收入超过月收入超过3000元的居民没有得到实惠元的居民没有得到实惠C.居民整体可支配收入增加居民整体可支配收入增加 D.初次分配更加合理初次分配更加合理【解析】【解析】A说法有误，月收入说法有误，月收入3000元以下的不用缴纳个税；元以下的不用缴纳个税；个税起征点的提高，对于个税起征点的提高，对于3000元以上的居民来说，可以减少元以上的居民来说，可以减少原来原来2000-3000元这一区间的个税，因此不同程度上能受益；元这一区间的个税，因此不同程度上能受益；个税起征点的调整属于国民收入再分配的调整，而不是初次个税起征点的调整属于国民收入再分配的调整，而不是初次分配。答案选分配。答案选C3 3、影响财政收入的主要因素、影响财政收入的主要因素经济发展水平经济发展水平分配政策分配政策表表现现经济发展水平对财经济发展水平对财政收入的影响是基政收入的影响是基础性的（根与叶、础性的（根与叶、源与流）源与流）在社会财富总量一定的前提下，在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政集中的财富过多或如果国家财政集中的财富过多或过少，会影响到国家财政收入和过少，会影响到国家财政收入和国家职能的发挥，也不利于企业国家职能的发挥，也不利于企业和个人的发展和个人的发展措措施施加快经济发展，大加快经济发展，大力增加社会财富总力增加社会财富总量，保证国家财政量，保证国家财政收入的持续增长收入的持续增长国家应当制定合理的分配政策，国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，既保证国家财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高活水平的不断提高把把“蛋糕蛋糕”做做大大把蛋糕切好把蛋糕切好【特别提示】财政收入是否越多越好【特别提示】财政收入是否越多越好（1）在经济发展水平不断提高、社会财富不断增加的基础上，增在经济发展水平不断提高、社会财富不断增加的基础上，增加财政收入可以充分发挥财政在经济和社会发展中的作用。加财政收入可以充分发挥财政在经济和社会发展中的作用。（2）在社会财富总量一定的前提下，）在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政收入过多如果国家财政收入过多，会，会直接减少企业和个人的收入，不利于企业生产的扩大和个人购买直接减少企业和个人的收入，不利于企业生产的扩大和个人购买力的增长，最终将对财政收入的增加产生不影响。力的增长，最终将对财政收入的增加产生不影响。如果国家财政收入太少如果国家财政收入太少，会直接减少财政的经济建设支出，会直接减少财政的经济建设支出，直接影响国家职能的有效发挥，尤其会降低财政对经济发展支持直接影响国家职能的有效发挥，尤其会降低财政对经济发展支持和调控的力度，最终也将不利于企业的发展和个人收入的增加。和调控的力度，最终也将不利于企业的发展和个人收入的增加。（3）财政收入的多少必须从经济和社会发展的需要综合考虑，）财政收入的多少必须从经济和社会发展的需要综合考虑，国国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，又家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。3 3、影响财政收入的主要因素影响财政收入的主要因素（20122012漳州漳州5 5月考前练习）月考前练习）“世界上最遥远的距离，世界上最遥远的距离，不是生与死的距离，而是我们俩一起出门，你去买不是生与死的距离，而是我们俩一起出门，你去买苹果四代（苹果四代（iPhone4siPhone4s），我去买四袋苹果），我去买四袋苹果”。这启。这启示我们，解决这一问题需要示我们，解决这一问题需要为收入的公平分配提供制度保证为收入的公平分配提供制度保证 发挥政府在资源配置中的基础性作用发挥政府在资源配置中的基础性作用利用财政税收政策，大幅度增加人们收入利用财政税收政策，大幅度增加人们收入 通过做大蛋糕，让人民共享改革发展的成果通过做大蛋糕，让人民共享改革发展的成果A A B B C C D D【解析】依题意可知，存在收入分配不公，要解决这一问题【解析】依题意可知，存在收入分配不公，要解决这一问题符合题意，应选。符合题意，应选。本身说法是错误的，应是市场起基本身说法是错误的，应是市场起基础性作用，不是政府；国家应制定合理的财政政策，不能大础性作用，不是政府；国家应制定合理的财政政策，不能大幅度增加人们收入，幅度增加人们收入，不正确，不选。不正确，不选。、财政支出的构成、财政支出的构成（）经济建设支出（）经济建设支出（）科学、教育、文化、卫生事业支出（）科学、教育、文化、卫生事业支出（）行政管理和国防支出（）行政管理和国防支出（）社会保障支出（）社会保障支出（）债务支出（）债务支出考点考点二二、财政支出及其构成、财政支出及其构成、财政支出含义：、财政支出含义：财政支出是国家对筹集起来的财财政支出是国家对筹集起来的财政资金进行分配和使用的过程。财政支出是政府实现职能的政资金进行分配和使用的过程。财政支出是政府实现职能的物质条件，财政支出的状况反映了政府的政策。物质条件，财政支出的状况反映了政府的政策。收入收入=支出支出财政收支平衡财政收支平衡支出支出收入收入收入收入支出支出财政盈余财政盈余财政赤字财政赤字、财政收支的三种情况：、财政收支的三种情况：、财政收支的三种情况：、财政收支的三种情况：财政盈余是指当年的财政收入大于财政支出的部分。财政盈余是指当年的财政收入大于财政支出的部分。【特别提示】【特别提示】（1）财政盈余的利与弊。）财政盈余的利与弊。利：利：充分发挥财政的巨大作用，取得宏观调控充分发挥财政的巨大作用，取得宏观调控的主动权；的主动权；弊：弊：表明本年度财政收入没有得到充分利用，表明本年度财政收入没有得到充分利用，影响国家职能的发挥。影响国家职能的发挥。（2）财政赤字的利与弊。）财政赤字的利与弊。利：利：在通货紧缩的情况下，刺激经济增长；在通货紧缩的情况下，刺激经济增长；弊：弊：可能诱发通货膨胀。可能诱发通货膨胀。2.2.财政收支平衡和财政赤字财政收支平衡和财政赤字财政赤字财政赤字财政赤字财政赤字是指是指是指是指当年当年当年当年的的的的财政支出财政支出财政支出财政支出大于大于大于大于财政财政财政财政收入的部分，赤字收入的部分，赤字收入的部分，赤字收入的部分，赤字意味着要靠意味着要靠意味着要靠意味着要靠借债借债借债借债过过过过日子。日子。日子。日子。赤字意味着要靠借债过日子，有可能导致物价上赤字意味着要靠借债过日子，有可能导致物价上涨，可能引发通货膨胀。涨，可能引发通货膨胀。必须把财政赤字控制在必须把财政赤字控制在一定范围之内一定范围之内 。国家应当根据具体情形，合理确国家应当根据具体情形，合理确定财政收支关系，促进社会总供求平衡。定财政收支关系，促进社会总供求平衡。财政收支平衡财政收支平衡财政收支平衡财政收支平衡是指是指是指是指当年当年当年当年的财政收入大的财政收入大的财政收入大的财政收入大于支出，于支出，于支出，于支出，略有盈余略有盈余略有盈余略有盈余，或支出大于收入或支出大于收入或支出大于收入或支出大于收入略略略略有赤字有赤字有赤字有赤字。【拓展思维】财政赤字与通货膨胀的关系【拓展思维】财政赤字与通货膨胀的关系对一个国家财政赤字的出现，要考虑量上的差别。略有赤字，对一个国家财政赤字的出现，要考虑量上的差别。略有赤字，应当视为平衡或者基本平衡。如果财政赤字出现了比较大的应当视为平衡或者基本平衡。如果财政赤字出现了比较大的数额，那就意味着国家的财政支出要靠借债来维持，这种情数额，那就意味着国家的财政支出要靠借债来维持，这种情况有可能导致社会总需求和总供给的不平衡，会引发通货膨况有可能导致社会总需求和总供给的不平衡，会引发通货膨胀。胀。因此，财政赤字要控制在一定范围之内。因此，财政赤字要控制在一定范围之内。财政赤字财政赤字通货膨胀通货膨胀区区别别含义含义不同不同指当年的财政支出大指当年的财政支出大于财政收入的部分于财政收入的部分指经济运行中出现的全面、持续指经济运行中出现的全面、持续的物价上涨的现象的物价上涨的现象原因原因不同不同是由财政支出大于财是由财政支出大于财政收入所致政收入所致是由纸币发行量过多、经济增长是由纸币发行量过多、经济增长过热、重复建设严重等导致的过热、重复建设严重等导致的联系联系财政支出大于财政收入，出现财政赤字，意味着财政支财政支出大于财政收入，出现财政赤字，意味着财政支出要靠借债来维持，这种状况可能导致社会总需求和总出要靠借债来维持，这种状况可能导致社会总需求和总供给的不平衡，引发通货膨胀供给的不平衡，引发通货膨胀考点考点四四、财政的作用、财政的作用、国家财政是促进社会公平，改善人民生国家财政是促进社会公平，改善人民生活的物质保障活的物质保障 表现：财政通过国民收入的再分配，缩小收入分配差距，促进表现：财政通过国民收入的再分配，缩小收入分配差距，促进表现：财政通过国民收入的再分配，缩小收入分配差距，促进表现：财政通过国民收入的再分配，缩小收入分配差距，促进教育公平，建立社会保障体系与基本医疗卫生制度，保障和提教育公平，建立社会保障体系与基本医疗卫生制度，保障和提教育公平，建立社会保障体系与基本医疗卫生制度，保障和提教育公平，建立社会保障体系与基本医疗卫生制度，保障和提高人民生活水平，推动建设社会主义和谐社会。高人民生活水平，推动建设社会主义和谐社会。高人民生活水平，推动建设社会主义和谐社会。高人民生活水平，推动建设社会主义和谐社会。、国家财政具有促进资源合理配置的作用、国家财政具有促进资源合理配置的作用表现：财政加强对能源、交通运输、邮电电信、水利设施等基表现：财政加强对能源、交通运输、邮电电信、水利设施等基础设施行业的投资，加大对础设施行业的投资，加大对“三农三农”的投资，对行政管理与国的投资，对行政管理与国防的投资，对社会公共服务体系建设的支出，有助于资源的合防的投资，对社会公共服务体系建设的支出，有助于资源的合理配置。理配置。个体不愿投资个体不愿投资（完全由市场配置资源）（完全由市场配置资源）（完全由市场配置资源）（完全由市场配置资源）基础设施基础设施投入严重不足投入严重不足国家财政支持国家财政支持改善资源配置改善资源配置（国家财政支持基础设施和工程建设）（国家财政支持基础设施和工程建设）（国家财政支持基础设施和工程建设）（国家财政支持基础设施和工程建设）投资风险大投资风险大资金投入大资金投入大建设周期长建设周期长利润不高利润不高行业特点：行业特点：考点考点四四、财政的作用、财政的作用、国家财政具有促进国民经济平稳运行的、国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用作用考点考点四四、财政的作用、财政的作用经济形势经济形势财政政策财政政策具体措施具体措施经济增长经济增长滞缓滞缓扩张性财政扩张性财政政策政策增加经济建设支出，增加经济建设支出，减少税收减少税收经济过热经济过热紧缩性财政紧缩性财政政策政策减少经济建设支出，减少经济建设支出，增加税收增加税收【特别提示】【特别提示】:正确区分财政政策与货币政策正确区分财政政策与货币政策 -资料资料P41核心突破核心突破2考点考点四四、财政的作用、财政的作用【规律方法规律方法】判定财政政策与货币政策的具体方法判定财政政策与货币政策的具体方法判定依据判定依据判定方法判定方法主体主体实施主体是国家就是财政政策，如果实施主体是银实施主体是国家就是财政政策，如果实施主体是银行就是货币政策行就是货币政策手段手段通过财政和税收调节（如发行国债、税收变动）属通过财政和税收调节（如发行国债、税收变动）属于财政政策，如果通过利率和存贷款准备金率调节于财政政策，如果通过利率和存贷款准备金率调节，则属于货币政策，则属于货币政策货币量货币量如果导致市场流通中的货币量增加，属于扩张性的如果导致市场流通中的货币量增加，属于扩张性的财政政策和积极的货币政策；如果导致市场流通中财政政策和积极的货币政策；如果导致市场流通中的货币量减少，属于从紧的财政政策和从紧的货币的货币量减少，属于从紧的财政政策和从紧的货币政策政策考点考点四四、财政的作用、财政的作用【特别提示】扩张性财政政策、紧缩性财政政策、稳健的财【特别提示】扩张性财政政策、紧缩性财政政策、稳健的财政政策政政策-见资料见资料P41核心突破核心突破3扩张性财政政策扩张性财政政策紧缩性财政政策紧缩性财政政策稳健的财政政策稳健的财政政策经济经济运行运行状况状况经济增长滞缓，一经济增长滞缓，一部分经济资源未被部分经济资源未被利用，经济运行主利用，经济运行主要受需求不足制约要受需求不足制约经济过热，经济经济过热，经济的正常运行受供的正常运行受供给能力制约，物给能力制约，物价上涨价上涨经济平稳运行，没经济平稳运行，没有明显的通胀和通有明显的通胀和通缩迹象缩迹象对策对策增加经济建设支出增加经济建设支出和减少税收，刺激和减少税收，刺激总需求增长，降低总需求增长，降低失业率，拉动经济失业率，拉动经济增长增长减少财政支出，减少财政支出，增加税收，抑制增加税收，抑制总需求，降低通总需求，降低通货膨胀率，给经货膨胀率，给经济济“降温降温”控制赤字，调整结控制赤字，调整结构，推进改革，增构，推进改革，增收节支收节支联系联系联系联系采取哪种财政政策，都必须依据客观的经济运行状况采取哪种财政政策，都必须依据客观的经济运行状况考点考点四四、财政的作用、财政的作用【特别提示】【特别提示】:发行国债属于扩张性的财政政策发行国债属于扩张性的财政政策因为国家发行国债目的在于弥补财政赤字，因为国家发行国债目的在于弥补财政赤字，(国家把居民国家把居民手指闲散的资金筹集起来用于建设等投入到市场手指闲散的资金筹集起来用于建设等投入到市场)增加支增加支出，意味着国家财政向市场投放的货币量加大。出，意味着国家财政向市场投放的货币量加大。【特别提示】【特别提示】:财政政策与货币政策的运用都是逆向调节财政政策与货币政策的运用都是逆向调节如果经济发展如果经济发展过热过热，一般采取，一般采取从紧从紧的财政和货币政策，减的财政和货币政策，减少市场流通中的货币量。如果经济发展少市场流通中的货币量。如果经济发展滞缓滞缓，一般采取，一般采取扩扩张张性的财政和货币政策，增加市场流通中的货币量。性的财政和货币政策，增加市场流通中的货币量。【特别提示】【特别提示】:如何判定财政的作用如何判定财政的作用 -见资料见资料P41P41核心突破核心突破1 1考点考点四四、财政的作用、财政的作用 税收的强制性税收的强制性是指，国家凭借其政治权力强制征税。是指，国家凭借其政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税税收的无偿性税收的无偿性是指国家取得税收收入，既不需要返是指国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。税收的固定性税收的固定性是指，国家在征税之前就以法律形式，是指，国家在征税之前就以法律形式，预先规定了征税的对象和税率，不经国家有关部门批准预先规定了征税的对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。不能随意改变。考点考点五五、税收及其基本特征、税收及其基本特征1、税收的含义、税收的含义、税收基本特征及其联系（书、税收基本特征及其联系（书P68)决定决定决定决定固定性固定性无偿性无偿性强制性强制性税收的三个基本特征间的关系：税收的三个基本特征间的关系：紧密联系，不可分割紧密联系，不可分割要要 求求保保 障障考点考点五五、税收及其基本特征、税收及其基本特征【特别提示】【特别提示】税收具有强制性，税收具有强制性，并不意味着并不意味着纳税人不享有对纳税纳税人不享有对纳税机关监督的权利。机关监督的权利。税收具有无偿性，税收具有无偿性，并不意味着并不意味着国家对纳税人不提供国家对纳税人不提供相应的服务，国家征税的目的在于用之于民。相应的服务，国家征税的目的在于用之于民。税收具有固定性，税收具有固定性，并不意味着并不意味着征税对象、税率不发征税对象、税率不发生改变。税收的固定性是相对于税法来说的，而不生改变。税收的固定性是相对于税法来说的，而不是绝对的。税收的固定性是就税法不变的情况而言是绝对的。税收的固定性是就税法不变的情况而言的。随着社会经济条件的变化，具体的征税标准是的。随着社会经济条件的变化，具体的征税标准是可以改变的。可以改变的。考点六、税收及其基本特征考点六、税收及其基本特征（20122012中山模拟）中山模拟）我国推动我国推动“费改税费改税”主要着眼于主要着眼于税收的税收的()A A强制性强制性 B B无偿性无偿性 C C固定性固定性 D D多样性多样性【解析】我国推动【解析】我国推动“费改税费改税”主要是为了避免乱收主要是为了避免乱收费，因为税收具有固定性，征收对象、税率等都以费，因为税收具有固定性，征收对象、税率等都以税法的形式固定下来，故答案为税法的形式固定下来，故答案为C C。考点六、我国税收的种类考点六、我国税收的种类流转税流转税资源税资源税所得税所得税财产税财产税行为税行为税纳税人纳税人征税对象征税对象计税标准计税标准其中，其中，其中，其中，增值税和个人所得税增值税和个人所得税增值税和个人所得税增值税和个人所得税是最大的两个税种是最大的两个税种是最大的两个税种是最大的两个税种 见课本见课本-P69考点考点六六、税收税收的种类的种类纳税人和负税人的含义：纳税人和负税人的含义：纳税人纳税人：税法规定的直接负有纳税义务：税法规定的直接负有纳税义务 的单位和个人。的单位和个人。负税人负税人：实际或最终承担税款的单位：实际或最终承担税款的单位 和个人。和个人。当纳税人所缴税款由自己负担时，纳税人就是当纳税人所缴税款由自己负担时，纳税人就是负税人。当纳税人通过一定途径将税款转嫁给负税人。当纳税人通过一定途径将税款转嫁给他人负担时，纳税人就不是负税人。他人负担时，纳税人就不是负税人。征税对象：征税对象：征税对象：征税对象：各个生产经营环节中的增值额。具体各个生产经营环节中的增值额。具体各个生产经营环节中的增值额。具体各个生产经营环节中的增值额。具体到一个生产单位，增值额是指到一个生产单位，增值额是指到一个生产单位，增值额是指到一个生产单位，增值额是指这个单位的商品销售这个单位的商品销售这个单位的商品销售这个单位的商品销售收入或劳务收入扣除购进商品和劳务所支付金额的收入或劳务收入扣除购进商品和劳务所支付金额的收入或劳务收入扣除购进商品和劳务所支付金额的收入或劳务收入扣除购进商品和劳务所支付金额的余额余额余额余额。即该纳税人在本期间新创造的价值。即该纳税人在本期间新创造的价值。即该纳税人在本期间新创造的价值。即该纳税人在本期间新创造的价值。纳税人：纳税人：纳税人：纳税人：在我国境内销售货物或者提供加工、修在我国境内销售货物或者提供加工、修在我国境内销售货物或者提供加工、修在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人。理修配劳务及进口货物的单位和个人。理修配劳务及进口货物的单位和个人。理修配劳务及进口货物的单位和个人。（1 1 1 1）增值税）增值税）增值税）增值税含义：含义：含义：含义：以生产经营中的增值额为征税对象以生产经营中的增值额为征税对象以生产经营中的增值额为征税对象以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。的一种税。的一种税。的一种税。考点考点六六、税收税收的种类的种类、增值税与个人所得税、增值税与个人所得税(见书见书P70)征收增值税的意义：征收增值税的意义：征收增值税的意义：征收增值税的意义：增值税只对增值额征税，增值税只对增值额征税，增值税只对增值额征税，增值税只对增值额征税，不仅可以避免对一个不仅可以避免对一个不仅可以避免对一个不仅可以避免对一个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。企业的偷漏税行为。企业的偷漏税行为。企业的偷漏税行为。它有利于促进生产的专业化和它有利于促进生产的专业化和它有利于促进生产的专业化和它有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长。体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长。体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长。体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长。税率：税率：税率：税率：基本税率为基本税率为基本税率为基本税率为17171717。增值税。增值税。增值税。增值税=销售额销售额销售额销售额17%17%17%17%上一环节已缴的税额上一环节已缴的税额上一环节已缴的税额上一环节已缴的税额考点考点六六、税收税收的种类的种类（1 1 1 1）增值税）增值税）增值税）增值税特点特点（2 2 2 2）个人所得税）个人所得税）个人所得税）个人所得税含义：含义：是国家对个人所得征收的一种税。是国家对个人所得征收的一种税。征税对象：征税对象：个人所得额个人所得额考点考点六六、税收税收的种类的种类个人所得税纳税人：个人所得税纳税人：考点考点六六、税收税收的种类的种类（2 2 2 2）个人所得税）个人所得税）个人所得税）个人所得税个人所得税税率：个人所得税税率：纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低。A、比例税率：、比例税率：比例税率就是对同一征税对象，不分数额大小，比例税率就是对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的税率征税规定相同的税率征税.如偶然所得等。如偶然所得等。B、超额累进税率：、超额累进税率：按征税对象数额的大小，规定由高到低不按征税对象数额的大小，规定由高到低不同等级的税率，超额部分按相应等级的税率计征。如同等级的税率，超额部分按相应等级的税率计征。如个人工资、个人工资、薪金所得薪金所得，适用超额累进税率。，适用超额累进税率。考点考点六六、税收税收的种类的种类征收个人所得税的意义征收个人所得税的意义 个人所得税为国家财政收入的重要来源，也是调节个个人所得税为国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。人收入分配、实现社会公平的有效手段。（2 2 2 2）个人所得税）个人所得税）个人所得税）个人所得税特点特点(一一)工资、薪金所得适用工资、薪金所得适用税率税率2011年9月1日后，新个税法实施起征点由起征点由20002000元调高至元调高至35003500元元月收入低于月收入低于35003500元的工薪族不再缴纳个税元的工薪族不再缴纳个税工薪所得纳税人占全部工薪收入人群的比重，工薪所得纳税人占全部工薪收入人群的比重，将由目前的将由目前的28%28%下降到下降到8%8%以下以下个税纳税人数由现在的约个税纳税人数由现在的约84008400万锐减至约万锐减至约24002400万万受益者主要是中低收入者受益者主要是中低收入者中低收入者的边际消费倾向较高中低收入者的边际消费倾向较高，“放水养放水养鱼鱼”拉动内需拉动内需、增值税与个人所得税、增值税与个人所得税考点考点六六、税收税收的种类的种类考点考点六六、税收税收的种类的种类思维拓展】思维拓展】3 3、税收在国民经济中的作用、税收在国民经济中的作用 （1 1）税收是组织财政收入的主要来源。税收是组织财政收入的主要来源。（2 2）税收是调节经济的重要杠杆税收是调节经济的重要杠杆。税收促进经济平稳。税收促进经济平稳运行：如果经济发展过热，可以通过增加税收，来抑制社运行：如果经济发展过热，可以通过增加税收，来抑制社会总需求。如果经济发展过冷，可以减少税收，刺激社会会总需求。如果经济发展过冷，可以减少税收，刺激社会总需求，实现社会总供给与社会总需求的平衡。总需求，实现社会总供给与社会总需求的平衡。（3 3）税收是国家实现经济监督的重要手段税收是国家实现经济监督的重要手段。（4）税收是调节收入分配、实现社会公平的有效手段税收是调节收入分配、实现社会公平的有效手段。【思维拓展】认识税收在国民经济中的作用【思维拓展】认识税收在国民经济中的作用 （5）税收引导居民合理消费：消费是生产的最终目的和）税收引导居民合理消费：消费是生产的最终目的和归宿，消费观念和消费行为，对生产具有导向作用。通过归宿，消费观念和消费行为，对生产具有导向作用。通过调节税收，比如：对奢侈品消费征税、征收白酒税等，可调节税收，比如：对奢侈品消费征税、征收白酒税等，可以调节居民消费行为。以调节居民消费行为。（6）税收引导企业生产，促进经济发展方式转变：政府）税收引导企业生产，促进经济发展方式转变：政府通过调节增值税、企业所得税、环保税等税率，可以引导通过调节增值税、企业所得税、环保税等税率，可以引导企业节约资源，保护环境，推动经济发展方式的转变和资企业节约资源，保护环境，推动经济发展方式的转变和资源节约型、环境友好型社会的建设。源节约型、环境友好型社会的建设。【规律方法】【规律方法】认识税收的作用可以立足社会再生产的认识税收的作用可以立足社会再生产的四个环节，从国内和国外两个市场分析。从国内市场看，四个环节，从国内和国外两个市场分析。从国内市场看，明确税收与生产、税收与消费、税收与交换明确税收与生产、税收与消费、税收与交换(物价物价)的关系。的关系。从国际市场看，主要强调出口退税，以及贸易保护、关税从国际市场看，主要强调出口退税，以及贸易保护、关税壁垒等。壁垒等。考点考点六六、税收的税收的种类种类1、依法纳税是公民的基本义务、依法纳税是公民的基本义务（）为什么要依法纳税必要性（）为什么要依法纳税必要性-书书P71考点考点七七、依法纳税、依法纳税从税收的地位看：从税收的地位看：税收收入是财政收入的主要来源税收收入是财政收入的主要来源从我国税收的性质看：从我国税收的性质看：取之于民、用之于民取之于民、用之于民从我国税收的作用看：从我国税收的作用看：税收是国家实现职能的物质税收是国家实现职能的物质基础，有国必有税基础，有国必有税从公民的权利与义务的关系看：从公民的权利与义务的关系看：每个公民在享受国每个公民在享受国家提供服务的同时，必须承担义务家提供服务的同时，必须承担义务、依法纳税是公民的基本义务、依法纳税是公民的基本义务（）为什么要依法纳税。（）为什么要依法纳税。（）怎样更好地依法纳税（）怎样更好地依法纳税从国家方面讲：从国家方面讲：国家要完善相应的法律制度，加强税国家要完善相应的法律制度，加强税收征管，不断提高征税人员的素质。收征管，不断提高征税人员的素质。从公民方面讲：从公民方面讲：公民要增强纳税人意识，自觉履行纳公民要增强纳税人意识，自觉履行纳税义务，增强自己对国家公职人员及公共权力的监督意识，税义务，增强自己对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护国家和人民和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护国家和人民利益。利益。考点考点七七、依法纳税、依法纳税【特别提示】增强公民【特别提示】增强公民“纳税人纳税人”意识意识 （两个方面的意识）（两个方面的意识）“义务义务”意识意识自觉依法诚信纳税自觉依法诚信纳税“权利权利”意识意识要增强对国家公职人员及公共权要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益利益考点考点七七、依法纳税、依法纳税、违反税法的表现及其相关处理一览表、违反税法的表现及其相关处理一览表考点考点七七、依法纳税、依法纳税含义含义手段手段处理处理联系联系偷偷税税纳税人有意违反税法规定，纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为或少缴应纳税款的行为欺骗、隐欺骗、隐瞒等方式瞒等方式税务机关税务机关在追缴税在追缴税款的同时，款的同时，要加收滞要加收滞纳金甚至纳金甚至并处罚款，并处罚款，触犯刑法触犯刑法的还要由的还要由司法机关司法机关依法追究依法追究其刑事责其刑事责任任四种违法四种违法行为从程行为从程度上越来度上越来越高，其越高，其违法性也违法性也一个比一一个比一个强。违个强。违反税法规反税法规定，都要定，都要受到法律受到法律制裁制裁欠欠税税纳税人超过税务机关规定纳税人超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为纳而拖欠税款的行为没有按时没有按时缴纳而拖缴纳而拖欠欠骗骗税税纳税人用欺骗方法获得国纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的行为家税收优惠的行为骗取税收骗取税收优惠优惠抗抗税税纳税人以暴力、威胁等手纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为段拒不缴纳税款的行为暴力、威暴力、威胁等手段胁等手段【规律方法规律方法】判定四种违反税法行为，我们可以从实施手判定四种违反税法行为，我们可以从实施手段和结果两个方面来判定。段和结果两个方面来判定。实施手段实施手段结果结果行为行为欺骗或者隐瞒欺骗或者隐瞒不缴或少缴不缴或少缴偷税偷税超越交税期限超越交税期限补缴补缴欠税欠税欺骗手段获取税收优惠欺骗手段获取税收优惠不缴或少缴不缴或少缴骗税骗税暴力行为暴力行为不缴不缴抗税抗税考点考点七七、依法纳税、依法纳税