税收制的组成与发展商品课税所得课税第四.pptx

财政学(第四版）陈共 主编10.1 The constitution of the tax system and its development10.2 Taxes on commodities10.3 Taxes on incomes10.4 Taxes on the use of natural resources and taxes on assetsChapter 10 The tax system财政学(第四版）陈共 主编第一节第一节 税收制度的组成与发展税收制度的组成与发展 l一、税收制度的组成和发展一、税收制度的组成和发展l(the system structure and the evolution of the tax system)l二、我国税制的历史演进二、我国税制的历史演进l(the historical evolution of tax system in China)财政学(第四版）陈共 主编第一节第一节 税收制度的组成与发展税收制度的组成与发展 l一、税收制度的组成和发展一、税收制度的组成和发展 l（一）税收制度的组成（一）税收制度的组成l（二）税收制度的发展（二）税收制度的发展 财政学(第四版）陈共 主编1985年所得税与人均国民生产总值的相关关系年所得税与人均国民生产总值的相关关系表表10-1 198510-1 1985年所得税与人均国民生产总值的相关关系年所得税与人均国民生产总值的相关关系 按人均收入按人均收入 水平分类水平分类 占中央政府经常收入的比重占中央政府经常收入的比重人均国民生产人均国民生产 总值平均数总值平均数 （美元）（美元）所得税、利所得税、利 得税和资本得税和资本 收益税（收益税（%）社会保险税社会保险税 （%）低收入国家低收入国家中低收入国家中低收入国家中高收入国家中高收入国家发达国家发达国家16.816.834.834.820.320.340.840.80.20.23.63.613.613.630.530.5200200820820185018501181011810财政学(第四版）陈共 主编第一节第一节 税收制度的组成与发展税收制度的组成与发展l二、我国税制的历史演进二、我国税制的历史演进 l（一）（一）1994年之前的税制演进年之前的税制演进 l（二）（二）1994年的工商税制改革年的工商税制改革财政学(第四版）陈共 主编 第二节第二节 商商 品品 课课 税税l一、商品课税的特征和功能一、商品课税的特征和功能l(the features and functions of commodity taxes)l二、我国现行商品课税的主要税种二、我国现行商品课税的主要税种l(main categories in China)财政学(第四版）陈共 主编第二节第二节 商商 品品 课课 税税l一、商品课税的特征和功能一、商品课税的特征和功能 l1.商品课税的特征商品课税的特征l2.商品课税的功能商品课税的功能 财政学(第四版）陈共 主编第二节第二节 商商 品品 课课 税税l商品课税的特征商品课税的特征:l1、课征普遍、课征普遍l2、以商品和非商品的流转额为计税依据、以商品和非商品的流转额为计税依据l3、实行比例税率、实行比例税率l4、计征简便、计征简便财政学(第四版）陈共 主编第二节第二节 商商 品品 课课 税税l二、我国现行商品课税的主要税种二、我国现行商品课税的主要税种 l(一一)现行增值税现行增值税l(二二)现行消费税现行消费税l(三三)现行营业税现行营业税 财政学(第四版）陈共 主编第二节第二节 商商 品品 课课 税税l增值税增值税就商品价值中增值额课征的一个税就商品价值中增值额课征的一个税 种种,是我国商品课税体系中的一是我国商品课税体系中的一 个个 新兴税种。新兴税种。l1、增值税概述、增值税概述l2、我国现行的增值税制度、我国现行的增值税制度 财政学(第四版）陈共 主编第三节第三节 所所 得得 课课 税税l一、所得课税的特征和功能一、所得课税的特征和功能l(the features and functions of income taxes)l二、我国现行所得课税的主要税种二、我国现行所得课税的主要税种l(main categories in China)财政学(第四版）陈共 主编第三节第三节 所所 得得 课课 税税l一、所得课税的特征和功能一、所得课税的特征和功能 l（一）所得课税的特点（一）所得课税的特点l（二）所得课税的功能（二）所得课税的功能l（三）我国所得课税的特点（三）我国所得课税的特点 财政学(第四版）陈共 主编第三节第三节 所所 得得 课课 税税l二、我国现行所得课税的主要税种二、我国现行所得课税的主要税种 l(一一)现行企业所得税现行企业所得税l(二二)现行个人所得税现行个人所得税l(三三)现行外商投资企业和外国企业所得税现行外商投资企业和外国企业所得税l(四四)现行土地增值税现行土地增值税 财政学(第四版）陈共 主编第三节第三节 所所 得得 课课 税税l现行个人所得税现行个人所得税 l1、个人所得税的课税对象和纳税人、个人所得税的课税对象和纳税人l2、我国现行个人所得税的征收模式和税率、我国现行个人所得税的征收模式和税率l3、应纳税所得额的计算和缴纳、应纳税所得额的计算和缴纳l4、允许扣除的项目、允许扣除的项目l5、开征利息税、开征利息税财政学(第四版）陈共 主编现行个人所得税税率表现行个人所得税税率表表表10-2 10-2 现行个人所得税税率表现行个人所得税税率表(工资、薪金所得适用工资、薪金所得适用)级数级数全月应纳税所得额（元）全月应纳税所得额（元）税率（税率（%）1 12 23 34 45 56 67 78 89 9不足不足5005005005002000200020002000500050005000500020000200002000020000400004000040000400006000060000600006000080000800008000080000100000100000100000100000以上以上5 510101515202025253030353540404545 财政学(第四版）陈共 主编个人所得税税率表个人所得税税率表 级数级数全年应纳税所得额全年应纳税所得额（元）（元）税率（税率（%）1 12 23 34 45 5不足不足5000500050005000100001000010000100003000030000300003000050000500005000050000以上以上5 51010202030303535表表10-3 10-3 个人所得税税率表个人所得税税率表(个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用)财政学(第四版）陈共 主编土地增值税税率表土地增值税税率表表表10-4 10-4 土地增值税税率表土地增值税税率表 级数级数土地增值税税率表土地增值税税率表税率（税率（%）1 12 23 34 4未超过扣除项目金额未超过扣除项目金额50%50%的部分的部分超过扣除项目金额超过扣除项目金额50%50%，但未超过扣除项，但未超过扣除项目金额目金额100%100%的部分的部分超过扣除项目金额超过扣除项目金额100%100%，但未超过扣除项，但未超过扣除项目金额目金额200%200%的部分的部分超过扣除项目金额超过扣除项目金额200%200%的部分的部分3030404050506060财政学(第四版）陈共 主编第四节第四节 资源课税与财产课税资源课税与财产课税l一、资源课税与财产课税的一般特征一、资源课税与财产课税的一般特征l(the general features of natural resource taxes and asset taxes)l二、资源课税与财产课税二、资源课税与财产课税 l(taxes on the use of natural resources and taxes on assets)财政学(第四版）陈共 主编第四节第四节 资源课税与财产课税资源课税与财产课税l一、资源课税与财产课税的一般特征一、资源课税与财产课税的一般特征 l1.1.课税比较公平课税比较公平 l2.2.具有促进社会节约的效能具有促进社会节约的效能 l3.3.课税不普遍，且弹性较差课税不普遍，且弹性较差 财政学(第四版）陈共 主编第四节第四节 资源课税与财产课税资源课税与财产课税l二、资源课税与财产课税二、资源课税与财产课税 l(一一)现行资源税现行资源税 l (二二)遗产税遗产税财政学(第四版）陈共 主编本章小结本章小结l【关键词关键词】税收制度税收制度 商品课税商品课税 所得课税所得课税 资源税资源税 遗产税遗产税财政学(第四版）陈共 主编本章小结本章小结l【复习与思考复习与思考】l1、试述税收制度的一般发展过程。、试述税收制度的一般发展过程。l2、试试述述我我国国1994年年工工商商税税制制改改革革的的指指导导思思想想和和主主要要内容。内容。l3、试述商品课税的一般特征和功能。、试述商品课税的一般特征和功能。l4、试述增值税的三种类型。、试述增值税的三种类型。l5、试述增值税的三种计税方法。、试述增值税的三种计税方法。l6、综述我国现行的增值税。、综述我国现行的增值税。l7、试述所得课税的一般特征和功能。、试述所得课税的一般特征和功能。l8、综述我国现行的内资和外资企业所得税、综述我国现行的内资和外资企业所得税