税收功能与税收宏观经济效应更新.pptx

5.1.4 5.1.4 起源于起源于1717世纪末世纪末重农主义重农主义时期的税收理论，时期的税收理论，魁奈魁奈提出了有名的土地单一税理论。提出了有名的土地单一税理论。5.1.5 5.1.5 威廉威廉配第、亚当配第、亚当斯密、李嘉图和萨伊等建斯密、李嘉图和萨伊等建立了立了古典学派的税收学体系，古典学派的税收学体系，提倡提倡“中性税收中性税收”。5.1.6 5.1.6 萨伊、穆勒等萨伊、穆勒等庸俗经济学家庸俗经济学家坚持自由放任的坚持自由放任的基本原则，基本原则，但把但把国家职能扩大国家职能扩大到全面保护社会福利领域，到全面保护社会福利领域，强调纳税人牺牲是必要公平的。强调纳税人牺牲是必要公平的。1 5.1.7 5.1.7 马歇尔创造的马歇尔创造的剑桥学派剑桥学派代表了垄断资本主代表了垄断资本主义国家征税要求，是古典和现代税收理论的分水岭。义国家征税要求，是古典和现代税收理论的分水岭。除解释现存除解释现存税收分配关系税收分配关系，并没有多大的贡献。，并没有多大的贡献。5.1.8 20 5.1.8 20世纪世纪3030年代后兴起的年代后兴起的凯恩思学派，凯恩思学派，特别注意税收特别注意税收调节宏观经济调节宏观经济的功能，认为税收是的功能，认为税收是经济的重要杠杆。经济的重要杠杆。5.1.9 20 5.1.9 20世纪年代世纪年代“滞胀滞胀”后，后，供给学派供给学派兴起，兴起，主张减税，特别是主张减税，特别是降低边际税率降低边际税率能解决能解决“滞胀滞胀”。25.2 5.2 什么是税收什么是税收?5.2.1 5.2.1 税收的税收的交换说交换说及其代表人物及其代表人物 交换说（利益说）以交换说（利益说）以社会契约论和自由主义社会契约论和自由主义的国家观的国家观为基础。为基础。认为国家和个人是各自独立平等的实体，国认为国家和个人是各自独立平等的实体，国民因国家活动而民因国家活动而得到利益得到利益并作为回报而纳税，税并作为回报而纳税，税收体现的是国家与国民之间的收体现的是国家与国民之间的一种交换关系。一种交换关系。其代表人物是其代表人物是孟德斯鸠和亚当孟德斯鸠和亚当 斯密斯密（国富国富论论），是英国古典学派的主张。），是英国古典学派的主张。3 5.2.2 5.2.2 国家分配说国家分配说及其代表人物及其代表人物 国家分配说主要是国家分配说主要是从价值和剩余价值从价值和剩余价值的生产和的生产和分配角度研究税收。分配角度研究税收。生产过程是创造价值的过程，而税收就是国生产过程是创造价值的过程，而税收就是国家家参与价值分配的参与价值分配的一种特殊形式，从而满足一般的一种特殊形式，从而满足一般的社会需要（即公共需要）。社会需要（即公共需要）。其代表人物是英国古典学派的其代表人物是英国古典学派的大卫大卫 李嘉图和李嘉图和马克思。马克思。4 5.2.3 5.2.3义务说义务说及其代表人物及其代表人物 义务说以黑格尔的义务说以黑格尔的国家有机体说国家有机体说为基础，认为为基础，认为个人生活必须依赖于国家的生存，为维持国家生个人生活必须依赖于国家的生存，为维持国家生存而纳税，是每个公民当然的义务，明确提出了存而纳税，是每个公民当然的义务，明确提出了税收的税收的强制性和无偿性。强制性和无偿性。其代表人物包括德国的海因里希其代表人物包括德国的海因里希劳和美国的劳和美国的塞里格曼塞里格曼(租税各论租税各论)。55.2.4.5.2.4.社会政策说社会政策说及其代表人物及其代表人物 社会政策说指出税收不仅是财政收入的形式，社会政策说指出税收不仅是财政收入的形式，也是也是社会政策社会政策的一种手段。的一种手段。国家通过税收纠正社会分配的不公平和贫富国家通过税收纠正社会分配的不公平和贫富悬殊，实现社会稳定，提出了税收的悬殊，实现社会稳定，提出了税收的收入分配职收入分配职能能，是税收，是税收政策和累进税政策和累进税的理论基础。的理论基础。其代表人物是德国财政学家其代表人物是德国财政学家瓦格纳瓦格纳（1835-1835-19171917），代表作），代表作财政学财政学;6 5.2.5.5.2.5.新利益说新利益说及其代表人物及其代表人物 也称为也称为税收价格税收价格理论，其与交换说不同：理论，其与交换说不同：国家满足公共需要就是满足每个人共同的国家满足公共需要就是满足每个人共同的私私人欲望，人欲望，个人纳税就象为满足私人欲望而购物所个人纳税就象为满足私人欲望而购物所支付的支付的价款。价款。代表人物是维克塞尔和林达尔。代表人物是维克塞尔和林达尔。7 5.2.6 5.2.6 经济调节说经济调节说及其代表人物及其代表人物 也称市场失灵说，由于也称市场失灵说，由于市场失灵市场失灵时不能进行资时不能进行资源有效配置和公平分配，而税收可以弥补市场机制源有效配置和公平分配，而税收可以弥补市场机制的缺陷。的缺陷。这一理论的代表人物是这一理论的代表人物是凯恩斯，凯恩斯，并成为国家干并成为国家干预经济的主要理论依据。预经济的主要理论依据。国家为实现其职能，税收具有国家为实现其职能，税收具有强制性、固定性强制性、固定性和无偿性。和无偿性。8 5.3 5.3 税收功能税收功能 5.3.1 5.3.1 税收功能定义税收功能定义 指税收制度作为一个指税收制度作为一个体系或部分体系或部分，在特定经济，在特定经济目标目标指引下，基于指引下，基于其内在结构其内在结构属性，通过自身活动属性，通过自身活动与其他单位与其他单位发生关系，发生关系，产生一定客观产生一定客观后果，后果，从而体从而体现其在社会中现其在社会中特殊地位特殊地位的关系。的关系。5.3.2 5.3.2 税收功能辨析税收功能辨析 （1 1）税收功能体现的是）税收功能体现的是税收与经济的关系，税收与经济的关系，即即对其他社会单位所产生的实际影响，以及相互之间对其他社会单位所产生的实际影响，以及相互之间的实质性的实质性互动。互动。9（2 2）税收功能不同于税收目的税收功能不同于税收目的 道教：道教：上清、太清、玉清；上清、太清、玉清；佛教：佛教：法身、报身、化身；法身、报身、化身；中国哲学：中国哲学：体、相、用，分别指本体、现象体、相、用，分别指本体、现象和变化。和变化。税收目的为税收目的为“体体”，税收制度和税法为，税收制度和税法为“相相”，税收功能为，税收功能为“用用”。也就是说税收目的是税收主体的也就是说税收目的是税收主体的主观意向，主观意向，税收功能则是税收功能则是客观结果，客观结果，可能与主观意愿吻合，可能与主观意愿吻合，也可能不一致，甚至也可能不一致，甚至负面。负面。10（3 3）税收功能体现的是一种）税收功能体现的是一种存在状态。存在状态。但功能发挥过程中若加入但功能发挥过程中若加入人的主观意愿，人的主观意愿，则可则可能产生正功能、非功能甚至反功能。能产生正功能、非功能甚至反功能。（4 4）税收功能离不开税收的）税收功能离不开税收的内在结构属性内在结构属性 税收的内在结构是从税收体系内部描述系统的税收的内在结构是从税收体系内部描述系统的整体性质，整体性质，结构决定功能，结构决定功能，功能要求又会产生功能要求又会产生结构结构调整调整的需求和动力。的需求和动力。11 5.3.5.3.税收功能分类税收功能分类 直接功能直接功能:税收对直接参与税收活动的当事人税收对直接参与税收活动的当事人的影响的影响;间接功能间接功能:通过对当事人行为的影响对其他个通过对当事人行为的影响对其他个体或整个社会经济活动发生作用。体或整个社会经济活动发生作用。显性功能显性功能:税收运行结果合乎税收当局意料税收运行结果合乎税收当局意料;隐性功能隐性功能:税收对社会经济的影响结果出乎当税收对社会经济的影响结果出乎当局意料或一时不可察觉。局意料或一时不可察觉。12正功能正功能:税收运行对整个社会运行产生积极影税收运行对整个社会运行产生积极影响；响；非功能：非功能：税收运行对整个社会运行既没有积税收运行对整个社会运行既没有积极影响，也没有消极影响。极影响，也没有消极影响。反功能：反功能：税收运行导致社会体系内部协调、税收运行导致社会体系内部协调、稳定局面破坏。稳定局面破坏。13 第七章第七章 税收的宏观经济效应税收的宏观经济效应 研究税收与经济增长、稳定与收入分配研究税收与经济增长、稳定与收入分配6.16.1税收与经济增长税收与经济增长经济增长通常用经济增长通常用GDPGDP或或NINI的增长率的增长率来表示。来表示。6.1.16.1.1税收与经济增长一般关系税收与经济增长一般关系6.1.1.16.1.1.1两部门经济中两部门经济中收入用途：收入用途：Y=C+SY=C+S；收入转化为支出：收入转化为支出：Y=C+IY=C+I；可得国民收入可得国民收入核算恒等式：核算恒等式：S=IS=I14 6.1.1.2 6.1.1.2三部门经济中三部门经济中 收入用途：收入用途：Y=C+S+TY=C+S+T；收入转化为支出：收入转化为支出：Y=C+I+GY=C+I+G；恒等式为：恒等式为：S+T=I+GS+T=I+G15 6.1.1.3 6.1.1.3 减税增支与经济增长减税增支与经济增长 假定没有收入时消费量假定没有收入时消费量C Ca a,可支配收入可支配收入Y Yd d ，边，边际消费倾向际消费倾向b b，T T为总额税，有：为总额税，有：C=CC=Ca a+bY+bYd d，Y Yd d=Y-T=Y-T 则三部门经济中：则三部门经济中：Y=CY=Ca a+b+b（Y-TY-T）+I+G+I+G，（1-b1-b）Y=CY=Ca a-bT+I+G-bT+I+G得出：得出：Y/T=-b/(1-b)Y/G=1/(1-b)Y/T=-b/(1-b)Y/G=1/(1-b)可见，仅考虑税收，减税可刺激经济增长；可见，仅考虑税收，减税可刺激经济增长；仅考虑政府支出，增支可刺激经济增长。仅考虑政府支出，增支可刺激经济增长。16 6.1.1.4.1.1.4“平衡预算原理平衡预算原理”：一个较大额的一个较大额的T T和和G G，T T、G G相等，相等，可产生扩张效可产生扩张效应应(综合作用产生扩张效果综合作用产生扩张效果)，且，且NINI增加额等于增加额等于T T和和G G增增加额。加额。YY/T+Y/T+Y/G=1/G=1 “平衡预算原理平衡预算原理”应用应用政府可通过适量增税政府可通过适量增税并等量增加政府支出将产量提高到并等量增加政府支出将产量提高到充分就业水平，充分就业水平，因因增税的收缩效应增税的收缩效应小于增支小于增支的扩张效应，增税的一部分的扩张效应，增税的一部分被储蓄减少所吸收，其余才是总支出的减少。被储蓄减少所吸收，其余才是总支出的减少。17注意：注意：而政府支出增加若而政府支出增加若直接购买或投资，直接购买或投资，则转化为总支出的增加。但政府支出中则转化为总支出的增加。但政府支出中转移转移支付支付部分不会使国民收入增加，且发达国家部分不会使国民收入增加，且发达国家情况与发展中国家情况不相同。情况与发展中国家情况不相同。18 6.1.26.1.2经济增长、经济增长、储蓄和资本形成储蓄和资本形成 发展中国家，发展中国家，物质资本物质资本（包括多寡和形成快慢）（包括多寡和形成快慢）是经济增长的首要约束条件，经济发展的中心是迅是经济增长的首要约束条件，经济发展的中心是迅速的速的资本积累。资本积累。但从但从供给供给看，实际收入水平低与看，实际收入水平低与储蓄储蓄能力小互能力小互为因果；为因果；从从需求需求看，看，购买力低购买力低与实际收入少互为因果；与实际收入少互为因果；因此为打破因此为打破“贫困的恶性循环贫困的恶性循环”，必须提高资，必须提高资本积累，且本积累，且国内储蓄国内储蓄是投资最可靠的来源。是投资最可靠的来源。19 6.1.2.1 6.1.2.1 哈罗德哈罗德-多马多马模式模式 设储蓄率设储蓄率s=S/Y s=S/Y，产量或国民收入的，产量或国民收入的增长率增长率G G，资本产出比率，资本产出比率V=K/YV=K/Y，也称，也称投资系数，投资系数，主要取决主要取决于生产技术要求。设于生产技术要求。设V V一定，资本存量增长率一定，资本存量增长率 K/K=I/K=Y/YK/K=I/K=Y/Y G=Y/Y=I/K=G=Y/Y=I/K=（I/YI/Y）*（Y/KY/K）且设且设S=IS=I，得出：，得出：G=G=（S/YS/Y）*（Y/KY/K）=s/V=s/V V V一定，所以经济增长速度取决于储蓄率大一定，所以经济增长速度取决于储蓄率大小，发展中国家必须小，发展中国家必须提高储蓄率。提高储蓄率。20 6.1.3 6.1.3 税收与家庭储蓄税收与家庭储蓄n 税收作用动员储蓄税收作用动员储蓄并诱导投资，收入高并诱导投资，收入高（低）的家庭平均消费倾向低（高），税收通过（低）的家庭平均消费倾向低（高），税收通过调调整税负整税负在不同收入水平的家庭的分配，来影响家庭在不同收入水平的家庭的分配，来影响家庭的储蓄能力。的储蓄能力。累进程度低的税累进程度低的税使税负较少落在边际储蓄倾使税负较少落在边际储蓄倾向高的家庭中，从而更有利于动员家庭储蓄。向高的家庭中，从而更有利于动员家庭储蓄。21 注意：注意：发展中国家以流转税作为主要税源虽然有悖发展中国家以流转税作为主要税源虽然有悖于效率和公平，于效率和公平，但对低收入者没有免征额，具有但对低收入者没有免征额，具有累退性，累退性，对高收入阶层有利，增强其储蓄能力。对高收入阶层有利，增强其储蓄能力。但个人消费行为是相互作用的，但个人消费行为是相互作用的，具有具有“高消高消费费”的示范效应，的示范效应，因此收入分配不平等程度加大因此收入分配不平等程度加大后，又会使平均储蓄率下降。后，又会使平均储蓄率下降。22n 支出税的报酬率比所得税要高。支出税的报酬率比所得税要高。设收入为设收入为y y，所得税（或支出税）税率为，所得税（或支出税）税率为t t，储蓄的年利率为储蓄的年利率为r r，则征所得税时：，则征所得税时：y y1 1=y=y（1-t1-t）+y+y（1-t1-t）r r（1-t1-t）=y=y（1-t1-t）1+r1+r（1-t1-t）征支出税时：征支出税时：y y2 2=(y+yr)=(y+yr)（1-t1-t）=y=y（1-t1-t）（）（1+r1+r）相当于所得税条件下储蓄相当于所得税条件下储蓄实际报酬率实际报酬率r r（1-t1-t）但征支出税因但征支出税因缺乏精确缺乏精确的交易核算而操作性差，的交易核算而操作性差，对对“奢侈品奢侈品”的消费支出征支出税则较可行。的消费支出征支出税则较可行。23 6.1.4 6.1.4 税收与企业储蓄、政府储蓄税收与企业储蓄、政府储蓄 企业实现利润扣除所得税后企业实现利润扣除所得税后用于再投资用于再投资的部分的部分属于属于企业储蓄，企业储蓄，政府储蓄来源于政府经常性政府储蓄来源于政府经常性收入收入（主要部分是税收）（主要部分是税收）超过超过经常性经常性支出支出的部分，因此的部分，因此政府储蓄和家庭储蓄、企业储蓄之间政府储蓄和家庭储蓄、企业储蓄之间互为消长互为消长。有经济学家的研究认为，有经济学家的研究认为，政府政府税收收入的边际税收收入的边际消费倾向比家庭和企业用来纳税的收入的消费倾向比家庭和企业用来纳税的收入的边际消费边际消费倾向要低，倾向要低，税收可以动员储蓄。税收可以动员储蓄。24 注意：注意：税收增加主要靠改革税制结构和提高税率，发税收增加主要靠改革税制结构和提高税率，发达国家以直接税为主，达国家以直接税为主，累进程度高，累进程度高，弹性大于弹性大于1 1。而发展中国家的税收收入主要依靠间接税，个而发展中国家的税收收入主要依靠间接税，个税比率低，企业所得税税比率低，企业所得税比例税率，比例税率，间接税存在间接税存在定额定额税率，税率，从而使当国民收入增加时，税收比重无法提从而使当国民收入增加时，税收比重无法提高，高，只好宣布提高税率。只好宣布提高税率。税率提高又会使发展中国家的税率提高又会使发展中国家的经济成本增加经济成本增加。但发展中国家若可以通过金融体系但发展中国家若可以通过金融体系动员私人储蓄，动员私人储蓄，又可抵消税率高的影响。又可抵消税率高的影响。25 6.1.5 6.1.5 税收与国内投资税收与国内投资 储蓄只表明资本供给，实际形成还取决于资本储蓄只表明资本供给，实际形成还取决于资本需求（投资收益）。设需求（投资收益）。设r r是税前收益率，是税前收益率，t t为所得税为所得税税率，税率，i i为市场利息率。须：为市场利息率。须：r r（1-t1-t）ii 所得税增加了投资风险，所得税增加了投资风险，亏损结转亏损结转虽可承担部虽可承担部分投资者损失，但仅限于以后年度结转，在考虑通分投资者损失，但仅限于以后年度结转，在考虑通胀和货币时间价值，胀和货币时间价值，抵补价值小于实际价值。抵补价值小于实际价值。26 6.1.66.1.6税收与外国投资税收与外国投资 两缺口模型说明发展中国家可用外国资本弥补两缺口模型说明发展中国家可用外国资本弥补国内储蓄不足：国内储蓄不足：C+S+T+M=Y=C+I+G+XC+S+T+M=Y=C+I+G+X T=G T=G时，上式变换为：时，上式变换为：I-S=M-XI-S=M-X 国内储蓄缺口要靠国内储蓄缺口要靠进口大于出口进口大于出口的外汇缺口的外汇缺口来平衡，为弥补缺口，必须有来平衡，为弥补缺口，必须有“无须付现无须付现”的的外外国资本流入，国资本流入，要吸收外资，要吸收外资，税收是激励税收是激励的手段，的手段，使外资所获税后利润最大化。使外资所获税后利润最大化。27 但从国际税收的角度，投资者谋求的是在东道但从国际税收的角度，投资者谋求的是在东道国和居住国国和居住国税后的利润最大化。税后的利润最大化。居住国对东道国的已税收入居住国对东道国的已税收入可采用免税法、扣可采用免税法、扣除法或抵免法。除法或抵免法。免税法和扣除法情况下，外资的最免税法和扣除法情况下，外资的最终税后利润与东道国税率的高低呈反向变化，外商终税后利润与东道国税率的高低呈反向变化，外商是税收优惠的直接受益者。是税收优惠的直接受益者。28 抵免法抵免法情况下，东道国的低税政策外商情况下，东道国的低税政策外商并不能从中受益，这时东道国可采取与居住国相并不能从中受益，这时东道国可采取与居住国相同的税率征税，同时采取同的税率征税，同时采取补贴办法吸引外资。补贴办法吸引外资。外外资税率的选择原则是：既能弥补缺口，又能给国资税率的选择原则是：既能弥补缺口，又能给国内带来附加价值。内带来附加价值。特殊条款还包括：加速折旧；未分配特殊条款还包括：加速折旧；未分配利润减税或再投资退税；利润减税或再投资退税；免税期，免税期，但需居住国给予但需居住国给予税收饶让抵税收饶让抵免。免。29 5.2 5.2 税收与经济稳定税收与经济稳定 5.2.1 5.2.1 市场机制与经济稳定市场机制与经济稳定 经济的稳定，以经济的稳定，以充分就业和物价水平充分就业和物价水平的稳定为的稳定为主要内容，集中表现为总供给和总需求的平衡关系，主要内容，集中表现为总供给和总需求的平衡关系，其关键在于：其关键在于：S=IS=I。税收可作为调节手段。税收可作为调节手段。当当SISI时，时，有一部分收入没有转化为支出，有一部分收入没有转化为支出，会会造成造成供过于求，供过于求，商品积压，物价下跌，企业减产；商品积压，物价下跌，企业减产；货币与商品的关系则表现为货币与商品的关系则表现为较少货币追逐较多商品较少货币追逐较多商品，货币价值上升，利息率下降。货币价值上升，利息率下降。从而使投资者从而使投资者增加投资，增加投资，消费者减少储蓄增加消费者减少储蓄增加消费，自动调节使总供求平衡。消费，自动调节使总供求平衡。30 当当SISISI时，可通过时，可通过GTGT来弥补缺口。来弥补缺口。S-I=G-TS-I=G-T31 5.2.2 5.2.2 自动稳定自动稳定的税收政策的税收政策 指税收制度指税收制度本身适应性，本身适应性，税收的收入弹性为正值，税收的收入弹性为正值，经济停滞，税收自动减少；经济通胀，税收自动增加经济停滞，税收自动减少；经济通胀，税收自动增加抑制需求。但不同税种的情况效果不一样：抑制需求。但不同税种的情况效果不一样：个税实行累进效果好，个税实行累进效果好，收入减少，税收负担减轻，收入减少，税收负担减轻，缓和可支配收入下降，阻止消费需求过度萎缩，利于缓和可支配收入下降，阻止消费需求过度萎缩，利于经济复苏。经济复苏。经济过热经济过热则加重税收负担，抑制消费需求过度膨则加重税收负担，抑制消费需求过度膨胀。有些国家公司所得税也实行累进，可得同样效果。胀。有些国家公司所得税也实行累进，可得同样效果。32 间接税一般比例税率，不具有自动稳定功能。间接税一般比例税率，不具有自动稳定功能。公司所得税的自动稳定效果最为明显，公司所得税的自动稳定效果最为明显，但大但大部分国家所得税采用比例税率。部分国家所得税采用比例税率。发展中国家发展中国家税收自动稳定功能不如发达国税收自动稳定功能不如发达国家。家。5.2.35.2.3负所得税假设负所得税假设 对家庭所得降到某一水平以下时，政府不对这些对家庭所得降到某一水平以下时，政府不对这些所得征税，而是给予补贴。但设想从未付诸实施。所得征税，而是给予补贴。但设想从未付诸实施。自动稳定的税收政策自动稳定的税收政策只能减少而不能消除经济只能减少而不能消除经济波动，波动，必须配合其他宏观经济政策运用。必须配合其他宏观经济政策运用。33 5.2.5 5.2.5 相机抉择的税收政策相机抉择的税收政策 总需求不足，总需求不足，可采取减税办法刺激需求，使国民可采取减税办法刺激需求，使国民收入以税收乘数增加。收入以税收乘数增加。间接税间接税减税，即扩大需求又增加供给。减税，即扩大需求又增加供给。直接税直接税减税则较为复杂，公司所得税减税会刺激减税则较为复杂，公司所得税减税会刺激投资增加。投资增加。个税减税如果通过个税减税如果通过降低低档次边际税率降低低档次边际税率进行比降进行比降低高档次边际税率要好。低高档次边际税率要好。预算规模扩大可刺激总需求。预算规模扩大可刺激总需求。345.2.5 5.2.5 相机抉择的税收政策对经济稳定效果相机抉择的税收政策对经济稳定效果 税收政策的实施会产生一定的时滞，包括认识税收政策的实施会产生一定的时滞，包括认识时滞、决策时滞、执行时滞和反应时滞，增税还时滞、决策时滞、执行时滞和反应时滞，增税还会遭到选民反对等政治问题。会遭到选民反对等政治问题。35 5.3 5.3 税收与收入分配税收与收入分配 5.3.1 5.3.1 市场经济中的市场经济中的个人收入分配个人收入分配 个人收入的多少取决于他所拥有的生产要素及个人收入的多少取决于他所拥有的生产要素及其市场价格，市场机制形成的收入分配会使其市场价格，市场机制形成的收入分配会使年老、年老、残疾和失业者收入残疾和失业者收入水平无法维持生存，需要税收和水平无法维持生存，需要税收和转移支付手段进行调控。转移支付手段进行调控。5.3.2 5.3.2 税收对个人收入分配的影响税收对个人收入分配的影响 税收调节收入分配可从两方面发挥作用，一是税收调节收入分配可从两方面发挥作用，一是从从收入来源收入来源减少个人可支配收入；二是从个人减少个人可支配收入；二是从个人可支可支配收入的使用配收入的使用方面减少货币的实际购买力。方面减少货币的实际购买力。36 累进的个税可起到累进的个税可起到收入再分配收入再分配的作用；的作用；对生活必需品征消费税，购买者的税负相对对生活必需品征消费税，购买者的税负相对收入具有收入具有累退性，累退性，有悖于公平原则；有悖于公平原则；对奢侈品征对奢侈品征消费税，消费税，则有利于实现收入分配则有利于实现收入分配公平；公平；个人拥有的个人拥有的生产要素可参与生产要素可参与收益分配，因此收益分配，因此开征开征财产税、遗产和赠与税财产税、遗产和赠与税可调节收入分配差距。可调节收入分配差距。37 左图为税前洛伦茨曲线，右图为税后洛伦茨曲线。左图为税前洛伦茨曲线，右图为税后洛伦茨曲线。基尼系数基尼系数=A/=A/（A+BA+B）A=0A=0，基尼系数为，基尼系数为0 0，表示收入分配绝对平均；，表示收入分配绝对平均；B=0B=0，基尼系数为，基尼系数为1 1，表示收入分配，表示收入分配绝对不平均；绝对不平均；38050%I 100%50%P 100%DAXB050%I 100%50%P 100%DYX