税收法律制概述.pptx

第 三 章税收法律制度概述本章考情分析本章考情分析 本章为经济法基础考试的非重点本章为经济法基础考试的非重点章。在最近三年的考试中，涉及本章。在最近三年的考试中，涉及本章内容的平均分值约为章内容的平均分值约为4-5分，考分，考题的题型全部为客观题。预计本章题的题型全部为客观题。预计本章分值不会有大变化，题目重点应为分值不会有大变化，题目重点应为税收基础知识。税收基础知识。最近三年本章考试题型、分值分布最近三年本章考试题型、分值分布 年份年份单选题单选题 多选题多选题 判断判断题题 合计合计 2008年年1分分4分分1分分6分分2007年年4分分4分分2006年年1分分2分分3分分第一节税收与税法概述第一节税收与税法概述 一、税法法律关系的三个构成要素一、税法法律关系的三个构成要素（一）税法的概念（一）税法的概念（二）税收法律关系税收法律关系与其（二）税收法律关系税收法律关系与其他法律关系一样，也是由主体、客体和他法律关系一样，也是由主体、客体和内容三个要素构成。这三个要素之间互内容三个要素构成。这三个要素之间互相联系，形成同一的整体。相联系，形成同一的整体。1.税收法律关系主体税收法律关系主体税收法律关系主体是指税收法律关系中税收法律关系主体是指税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人，即税收享有权利和承担义务的当事人，即税收法律关系的参加者。分为征税主体和纳法律关系的参加者。分为征税主体和纳税主体。税主体。（1）征税主体。征税主体是指税收法）征税主体。征税主体是指税收法律关系中享有征税权利的一方当事人，律关系中享有征税权利的一方当事人，即税务行政执法机关。包括各级税务机即税务行政执法机关。包括各级税务机关、海关等。关、海关等。（2）纳税主体。纳税主体即税收法律）纳税主体。纳税主体即税收法律关系中负有纳税义务的一方当事人。包关系中负有纳税义务的一方当事人。包括法人、自然人和其他组织。对这种权括法人、自然人和其他组织。对这种权利主体的确定，我国采取属地兼属人原利主体的确定，我国采取属地兼属人原则，即在华的外国企业、组织、外籍人、则，即在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人等，凡在中国境内有所得来源无国籍人等，凡在中国境内有所得来源的，都是我国税收法律关系的纳税主体。的，都是我国税收法律关系的纳税主体。2.税收法律关系客体税收法律关系客体 税收法律关系的税收法律关系的客体是指税收法客体是指税收法律关系主体双方律关系主体双方的权利和义务所的权利和义务所共同指向、影响共同指向、影响和作用的客观对和作用的客观对象。象。3.税收法律关系内容 税收法律关系的内税收法律关系的内容是指税收法律关容是指税收法律关系主体所享受的权系主体所享受的权利和应承担的义务，利和应承担的义务，这是税收法律关系这是税收法律关系中最实质的内容，中最实质的内容，也是税法的灵魂。也是税法的灵魂。【例题【例题1单选题】单选题】下列各项中，属于税收法律关系客下列各项中，属于税收法律关系客体的是（）。体的是（）。A.纳税人纳税人B.税率税率C.课税对象课税对象 D.纳税义务纳税义务【答案】【答案】C【例题【例题2多选题】多选题】下列各项中，可以成为税收法律关系主下列各项中，可以成为税收法律关系主体的有（）。（体的有（）。（2008年）年）A.税务部门税务部门B.在我国境内有所得的外国企业在我国境内有所得的外国企业C.海关部门海关部门D.在我国境内有所得的外籍个人在我国境内有所得的外籍个人【答案】【答案】ABCD【例题3多选题】下列各项中，属于纳税主体权利的下列各项中，属于纳税主体权利的有（）。有（）。A.请求延期纳税请求延期纳税B.按期办理纳税按期办理纳税申报申报C.委托税务代理委托税务代理D.申请行政复议申请行政复议前缴纳税款、滞纳金前缴纳税款、滞纳金【答案】【答案】AC 二、税收法律的制定二、税收法律的制定（1）全国人民代表大会：制定税收法律）全国人民代表大会：制定税收法律（2）全国人民代表大会常务委员会：拥有税）全国人民代表大会常务委员会：拥有税收立法权，还可以授权国务院公布有关税收收立法权，还可以授权国务院公布有关税收条例条例（3）国务院：税收立法权主要表现在三个方）国务院：税收立法权主要表现在三个方面：一是根据全国人民代表大会及其常务委面：一是根据全国人民代表大会及其常务委员会制定的税收法律，制定实施条例及有关员会制定的税收法律，制定实施条例及有关行政法规；二是根据全国人民代表大会常务行政法规；二是根据全国人民代表大会常务委员会的授权，拟订有关税收条例；三是向委员会的授权，拟订有关税收条例；三是向全国人民代表大会及其常务委员会提出税收全国人民代表大会及其常务委员会提出税收法律议案。法律议案。（4）财政部：制定和执行国家税）财政部：制定和执行国家税收的方针、政策；负责组织制定税收的方针、政策；负责组织制定税法和税收条例、决定、规定及有关法和税收条例、决定、规定及有关实施细则，制定税种的增减和税目实施细则，制定税种的增减和税目税率的调整等法规性政策。税率的调整等法规性政策。（5）国家税务总局：负责组织实施税）国家税务总局：负责组织实施税收征收管理体制改革；制定税收管理制收征收管理体制改革；制定税收管理制度；监督检查税收法律法规、方针政策度；监督检查税收法律法规、方针政策的贯彻执行。的贯彻执行。（6）关税税则委员会：负责制）关税税则委员会：负责制定或者修订进出口关税条例定或者修订进出口关税条例、海关进出口税则的方、海关进出口税则的方针、政策、原则等。针、政策、原则等。税收法律制定图示税收法律制定图示法律法律法规法规规章规章法律法律授权立法授权立法企业所得税法企业所得税法个人所得税法个人所得税法税收征收管理法税收征收管理法实体法实体法程序法程序法增、消、营暂行条例增、消、营暂行条例部门部门地方地方财政部财政部国税总局国税总局海关海关【例题【例题4单选题】单选题】下列税收法律中，属于税收程序法的是下列税收法律中，属于税收程序法的是（）。（）。（2008年）年）A.中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得税法B.中华人民共和国税收征收管理法中华人民共和国税收征收管理法C.中华人民共和国增值税暂行条例实施中华人民共和国增值税暂行条例实施细则细则D.中华人民共和国房产税暂行条例中华人民共和国房产税暂行条例【答案】【答案】B【例题【例题5单选题】单选题】根据规定，有权制定税收行政法规的是根据规定，有权制定税收行政法规的是（）。（）。A.全国人民代表大会及其常委会全国人民代表大会及其常委会B.国务院国务院C.财政部财政部D.国家税务总局国家税务总局【答案】【答案】B 第二节税收制度第二节税收制度 一、税种的分类一、税种的分类（一）按征税对象的性质不同分类（一）按征税对象的性质不同分类 按征税对象的性质不同，可分为流转按征税对象的性质不同，可分为流转税类、所得税类、资源税类、财产税类、税类、所得税类、资源税类、财产税类、行为税类。行为税类。（1）流转税：增值税、消费税、）流转税：增值税、消费税、营业税、关税营业税、关税（2）财产税：房产税、契税）财产税：房产税、契税（3）行为税：印花税、车船税、）行为税：印花税、车船税、车辆购置税车辆购置税【例题【例题6多选题】多选题】下列各项中，属于流转税的有（）下列各项中，属于流转税的有（）。（。（2004年）年）A.增值税增值税 B.消费税消费税C.营业税营业税 D.所得税所得税【答案】【答案】ABC【例题【例题7单选题】单选题】下列各项中，税种按课税对象的性下列各项中，税种按课税对象的性质分类有（）。质分类有（）。A.所得税类所得税类 B.直接税直接税 C.地方税地方税 D.从量税从量税【答案】【答案】A【例题【例题8多选题】多选题】在我国现行的下列税种中，属于行在我国现行的下列税种中，属于行为税类的是（）。为税类的是（）。A.房产税房产税B.印花税印花税C.车船税车船税 D.消费税消费税【答案】【答案】BC（二）按管理和使用权限不同分类（二）按管理和使用权限不同分类 按管理和使用权限的不同，可分为中央按管理和使用权限的不同，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。税、地方税和中央地方共享税。1.中央税。属于中央政府的财政收入，中央税。属于中央政府的财政收入，由国家税务局负责征收管理，如关税和由国家税务局负责征收管理，如关税和消费税。消费税。2.地方税。属于地方各级政府的财政地方税。属于地方各级政府的财政收入，由地方税务局负责征收管理，如收入，由地方税务局负责征收管理，如城镇土地使用税、契税、营业税等。城镇土地使用税、契税、营业税等。3.中央地方共享税。属于中央政府中央地方共享税。属于中央政府和地方政府财政的共同收入，由中和地方政府财政的共同收入，由中央、地方政府按一定的比例分享税央、地方政府按一定的比例分享税收收入，目前由国家税务局负责征收收入，目前由国家税务局负责征收管理，如增值税收管理，如增值税。【例题【例题9多选题】多选题】某大型超市在某大型超市在2007年度缴纳的下列税种年度缴纳的下列税种中，属于地方税务局征收的有（）。中，属于地方税务局征收的有（）。（2008年）年）A.增值税增值税B.房产税房产税C.印花税印花税D.车船税车船税【答案】【答案】BCD【例题【例题10单选题】单选题】按照税收管理和使用权限分类，可以将按照税收管理和使用权限分类，可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。下列各项中，属于共享税的方共享税。下列各项中，属于共享税的税种是（）。税种是（）。A.增值税增值税B.消费税消费税C.营业税营业税D.土地增值税土地增值税【答案】【答案】A【例题【例题11多选题】多选题】下列税种中，属于地方税的有（）下列税种中，属于地方税的有（）。（。（2007年）年）A.增值税增值税B.房产税房产税C.车船税车船税D.土地增土地增值税值税【答案】【答案】BCD（三）按计税依据不同分类（三）按计税依据不同分类 按计税依据的不同分类，可分为从价税和从按计税依据的不同分类，可分为从价税和从量税量税 1.1.从价税是以征税对象价格为计税依据，其从价税是以征税对象价格为计税依据，其应纳税额随商品价格的变化而变化，能充分应纳税额随商品价格的变化而变化，能充分体现合理负担的税收政策，因而大部分税种体现合理负担的税收政策，因而大部分税种均采用这一计税方法。均采用这一计税方法。2.2.从量税是以征税对象的数量、重量、体积从量税是以征税对象的数量、重量、体积等作为计税依据，其课税数额与征税对象数等作为计税依据，其课税数额与征税对象数量相关而与价格无关。量相关而与价格无关。（四）按税负能否转嫁分类（四）按税负能否转嫁分类 按税负能否转嫁，可分为直接税和间接按税负能否转嫁，可分为直接税和间接税。税。1.直接税是指由纳税人直接负担，直接税是指由纳税人直接负担，不易转嫁的税种，如所得税类、财产税不易转嫁的税种，如所得税类、财产税类等。类等。2.间接税是指纳税人能将税负转嫁间接税是指纳税人能将税负转嫁给他人负担的税种，一般情况下各种商给他人负担的税种，一般情况下各种商品的课税均属于间接税。品的课税均属于间接税。二、税法要素税法要素 1.征税人。征税人。2.纳税人。扣缴义纳税人。扣缴义务人不是纳税人，务人不是纳税人，纳税担保人也不纳税担保人也不是纳税人。是纳税人。【例题12多选题】税收实体法由多种要素构成。下列各项中，税收实体法由多种要素构成。下列各项中，不属于税收实体法基本要素的有（）。不属于税收实体法基本要素的有（）。（2007年）年）A.纳税担保人纳税担保人B.纳税义务人纳税义务人C.征税人征税人D.税务代理人税务代理人【答案答案】AD 3.征税对象。征税对象又称课税对象，征税对象。征税对象又称课税对象，是纳税的客体，在实际工作中也笼统称是纳税的客体，在实际工作中也笼统称之为征税范围。不同的征税对象又是区之为征税范围。不同的征税对象又是区别不同税种的重要标志。别不同税种的重要标志。4.税目。税目是税法中具体规定应当征税目。税目是税法中具体规定应当征税的项目，是征税对象的具体化。规定税的项目，是征税对象的具体化。规定税目的目的有两个：一是为了明确征税税目的目的有两个：一是为了明确征税的具体范围；二是为了对不同的征税项的具体范围；二是为了对不同的征税项目加以区分，从而制定高低不同的税率。目加以区分，从而制定高低不同的税率。5.税率。税率是指税率。税率是指应纳税额与计税应纳税额与计税金额（或数量单位）之间的比例，金额（或数量单位）之间的比例，它是计算税额的尺度。是税收法律它是计算税额的尺度。是税收法律制度中的核心要素制度中的核心要素。我国现行税法规定的税率有：我国现行税法规定的税率有：（1）比例税率。）比例税率。比例税率是指对同一征税对象，比例税率是指对同一征税对象，不论其数额大小，均按同一个比例不论其数额大小，均按同一个比例征税的税率。征税的税率。（2）累进税率。）累进税率。累进税率是根据征税对象数额累进税率是根据征税对象数额的大小；规定不同等级的税率。即的大小；规定不同等级的税率。即征税对象数额越大，税率越高。累征税对象数额越大，税率越高。累进税率又分为全额累进税率、超额进税率又分为全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率和超倍累累进税率、超率累进税率和超倍累进税率四种。进税率四种。（3）定额税率。）定额税率。又称固定税率，是指按征税对又称固定税率，是指按征税对象的一定单位直接规定固定的税额，象的一定单位直接规定固定的税额，而不采取百分比的形式。而不采取百分比的形式。【例题【例题13单选题】单选题】下列各项中，属于土地增值税的税下列各项中，属于土地增值税的税率形式是（）。（率形式是（）。（2006年）年）A.全额累进税率全额累进税率 B.定额税率定额税率C.超额累进税率超额累进税率 D.超率累进税率超率累进税率【答案】【答案】D 6.计税依据。计税依据。7.纳税环节。纳税环节。8.纳税期限。纳税期限。9.减免税。减免税。（1）税基式减免。直接通过缩小）税基式减免。直接通过缩小计税依据的方式实现的减税、免税。计税依据的方式实现的减税、免税。包括起征点、免征额、项目扣除和包括起征点、免征额、项目扣除和跨期结转等。跨期结转等。起征点也称征税起点，是指对征税起征点也称征税起点，是指对征税对象开始征税的数额界限。征税对对象开始征税的数额界限。征税对象的数额没有达到规定起征点的不象的数额没有达到规定起征点的不征税；达到或超过起征点的，就其征税；达到或超过起征点的，就其全部数额征税。全部数额征税。免征额，是指对征税对象总额中免免征额，是指对征税对象总额中免予征税的数额。予征税的数额。（2）税率式减免。）税率式减免。是指通过直接降低税率的方式是指通过直接降低税率的方式实现的减税、免税。包括低税率、实现的减税、免税。包括低税率、零税率等。零税率等。（3）税额式减免。）税额式减免。通过直接减少应纳税额的方式通过直接减少应纳税额的方式实现的减税、免税。包括全部免征、实现的减税、免税。包括全部免征、减半征收、核定减免率等。减半征收、核定减免率等。10.法律责任。法律责任。【例题【例题14判断题】判断题】直接通过缩小计税直接通过缩小计税依据的方式实现的依据的方式实现的减税、免税，属于减税、免税，属于税基式减免。（）税基式减免。（）（2008年）年）【答案】【答案】三、我国现行税制（了解）三、我国现行税制（了解）我国税收征收我国税收征收管理机关主要管理机关主要有：国家税务有：国家税务局、地方税务局、地方税务局和海关。局和海关。本章内容总结本章内容总结 1.1.税收法律关系：主体、客体和内税收法律关系：主体、客体和内容三个要素构成容三个要素构成2.2.税种的分类税种的分类3.3.税法的构成要素税法的构成要素