税收法律责任.pptx

一、税收法律责任的概念及形式一、税收法律责任的概念及形式1、概念。税收法律责任，是指税收法律关系、概念。税收法律责任，是指税收法律关系的主体因违反税收法律规范所应承担的法律的主体因违反税收法律规范所应承担的法律后果。准确、及时、全面追究税收违法者的后果。准确、及时、全面追究税收违法者的法律责任，有利于维护正常的税收分配关系法律责任，有利于维护正常的税收分配关系和税收征收管理关系确保国家的税收收入，和税收征收管理关系确保国家的税收收入，预防、打击税收违法犯罪行为，维护纳税人预防、打击税收违法犯罪行为，维护纳税人的合法权益。的合法权益。税收法律责任按其责任形式的不同，可分税收法律责任按其责任形式的不同，可分为税收行政法律责任和税收刑事法律责任。为税收行政法律责任和税收刑事法律责任。1税收行政法律责任。税收行政法律责任，税收行政法律责任。税收行政法律责任，是指税收法律关系主体违反税收法律规范，是指税收法律关系主体违反税收法律规范，尚不构成犯罪的，由税务机关或其提请的尚不构成犯罪的，由税务机关或其提请的有关部门依照行政程序所给予的税收行政有关部门依照行政程序所给予的税收行政制裁。按照处罚的对象不同，税收行政法制裁。按照处罚的对象不同，税收行政法律责任可分为税收行政处罚和税收行政处律责任可分为税收行政处罚和税收行政处分。分。税收行政处罚，适用于各类纳税人和扣缴税收行政处罚，适用于各类纳税人和扣缴义务人，可以是企业、事业等单位，也可义务人，可以是企业、事业等单位，也可以是个体工商户、承包经营户等从事生产以是个体工商户、承包经营户等从事生产经营的个人。税收行政处罚的形式主要是经营的个人。税收行政处罚的形式主要是罚款。责令限期改正、责令限期缴纳、吊罚款。责令限期改正、责令限期缴纳、吊销税务登记证、收回税务机关发给的票证、销税务登记证、收回税务机关发给的票证、吊销营业执照、采取税收保全措施、采取吊销营业执照、采取税收保全措施、采取税收强制执行措施、没收违法所得等，其税收强制执行措施、没收违法所得等，其中罚款、责令限期改正、责令限期缴纳是中罚款、责令限期改正、责令限期缴纳是最常用的处罚形式。最常用的处罚形式。税收行政处分，适用于直接责任人员，主税收行政处分，适用于直接责任人员，主要是税务人员和其他直接责任人员。按违要是税务人员和其他直接责任人员。按违法程度的不同，税收行政处分的形式有警法程度的不同，税收行政处分的形式有警告、记过、记大过、降级、降职、留用察告、记过、记大过、降级、降职、留用察看、开除等。看、开除等。2税收刑事法律责任税收刑事法律责任税收刑事法律责任，是指税收法律关系主体违反税收刑事法律责任，是指税收法律关系主体违反税收法律规范，情节严重构成犯罪的，由司法机税收法律规范，情节严重构成犯罪的，由司法机关对其进行的刑事制裁。根据我国有关税法和关对其进行的刑事制裁。根据我国有关税法和刑法刑法规定，税法主体触犯刑律所构成的犯罪规定，税法主体触犯刑律所构成的犯罪主要有偷税罪、抗税罪、行贿罪、虚开增值税发主要有偷税罪、抗税罪、行贿罪、虚开增值税发票罪、伪造增值税发票罪、骗取出口退税罪、河票罪、伪造增值税发票罪、骗取出口退税罪、河私舞弊罪、玩忽职守罪等。以上犯罪所要承担的私舞弊罪、玩忽职守罪等。以上犯罪所要承担的刑事法律责任就是刑罚，分为主刑和附加刑。主刑事法律责任就是刑罚，分为主刑和附加刑。主刑有管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑、死刑五刑有管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑、死刑五种；附加刑有罚金、剥夺政治权利、没收财产三种；附加刑有罚金、剥夺政治权利、没收财产三种。种。需要注意的：需要注意的：第一，企业事业单位构成税收犯罪时，法院不仅要追究企第一，企业事业单位构成税收犯罪时，法院不仅要追究企业事业单位的法律责任（主要是罚金、没收财产），还要业事业单位的法律责任（主要是罚金、没收财产），还要依法追究其直接主管人员和直接责任人员的刑事责任（如依法追究其直接主管人员和直接责任人员的刑事责任（如拘役、有期徒刑、剥夺政治权利等）。拘役、有期徒刑、剥夺政治权利等）。第二，税法主体既违反行政法，又违反刑法，需要承担两第二，税法主体既违反行政法，又违反刑法，需要承担两种法律责任时，必须依法先追究其行政法律责任，然后再种法律责任时，必须依法先追究其行政法律责任，然后再移送司法机关追究其刑事责任。移送司法机关追究其刑事责任。二、税收法律责任的主要内容二、税收法律责任的主要内容根据我国税法规定，不同税法主体的权利义务不同，因此根据我国税法规定，不同税法主体的权利义务不同，因此其违法应承担的税收法律责任也不同，大致可分四种情况：其违法应承担的税收法律责任也不同，大致可分四种情况：纳税人的法律责任、扣缴义务人的法律责任、税务人员和纳税人的法律责任、扣缴义务人的法律责任、税务人员和税务机关的法律责任及其他税务当事人的法律责任。税务机关的法律责任及其他税务当事人的法律责任。二、税收法律责任的主要内容二、税收法律责任的主要内容根据我国税法规定，不同税法主体的权利根据我国税法规定，不同税法主体的权利义务不同，因此其违法应承担的税收法律义务不同，因此其违法应承担的税收法律责任也不同，大致可分四种情况：纳税人责任也不同，大致可分四种情况：纳税人的法律责任、扣缴义务人的法律责任、税的法律责任、扣缴义务人的法律责任、税务人员和税务机关的法律责任及其他税务务人员和税务机关的法律责任及其他税务当事人的法律责任。当事人的法律责任。（一）纳税人的税收法律责任（一）纳税人的税收法律责任纳税人依其违法程度不同，可能承担行政纳税人依其违法程度不同，可能承担行政法律责任，也可能承担刑事法律责任，主法律责任，也可能承担刑事法律责任，主要有以下几种情况：要有以下几种情况：1违反税务管理有关规定的行为及其法律责任。违反税务管理有关规定的行为及其法律责任。根据我国根据我国税收征管法税收征管法，纳税人违反税务管理，纳税人违反税务管理规定的行为主要有以下几种：规定的行为主要有以下几种：不按照规定的期不按照规定的期限申报办理、变更或者注销登记；限申报办理、变更或者注销登记；不按照规定不按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料；设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料；不按照规定财务、会计制度或者财务、会计处不按照规定财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查；理办法和会计核算软件报送税务机关备查；不不按规定将其全部银行账号向税务机关报告；按规定将其全部银行账号向税务机关报告；不不按照规定安装、使用税控装置，或者受或者擅自按照规定安装、使用税控装置，或者受或者擅自改动税控装置；改动税控装置；不办理税务登记；不办理税务登记；不按照规不按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件；买卖、伪造税务登记证件；逃避、拒绝或者以逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关的税务检查。其他方式阻挠税务机关的税务检查。纳税人的第一至第五种违法行为，由税务纳税人的第一至第五种违法行为，由税务机关责令限期改正，可以处机关责令限期改正，可以处2000元以下的元以下的罚款；情节严重的，处罚款；情节严重的，处2000元以上一万元元以上一万元以下的罚款。纳税人的第六种违法行为，以下的罚款。纳税人的第六种违法行为，税务机关责令限期改正；逾期不改正的，税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销营业执照。纳税人的第七种违法行为，销营业执照。纳税人的第七种违法行为，由税务机关处由税务机关处2000元以上元以上1万元以下的罚款，万元以下的罚款，情节严重的，处情节严重的，处1万元以上万元以上5万元以下罚款。万元以下罚款。纳税人的第纳税人的第8种违法行为，由税务机责令改种违法行为，由税务机责令改正，可以处正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，万元以下的罚款；情节严重的，处处1万元以上万元以上5万元以下的罚款。万元以下的罚款。2违反税款征收规定的行为及违反税款征收规定的行为及其法律责任。其法律责任。（1）违反纳税申报规定的行为及其法律责）违反纳税申报规定的行为及其法律责任。根据任。根据税收征管法税收征管法的规定，纳税人的规定，纳税人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以资料的，由税务机关责令限期改正，可以处处2000元以下的罚款；情节严重的，可以元以下的罚款；情节严重的，可以处处2000元以上元以上1万元以下的罚款。纳税人不万元以下的罚款。纳税人不如实纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，如实纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50以以上上5倍以下的罚款。倍以下的罚款。（2）偷税行为及其法律责任。偷税，是指纳税人）偷税行为及其法律责任。偷税，是指纳税人伪造、变造、隐匿擅自销毁账簿、记账凭证，伪造、变造、隐匿擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的行为。的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的行为。税收征管法税收征管法规定，纳税人偷税的，由税务机规定，纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款缴或者少缴的税款50以上以上5倍以下的罚款；构成倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。犯罪的，依法追究刑事责任。（3）逃避追缴欠税的行为及其法律责任。）逃避追缴欠税的行为及其法律责任。纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款金，并处欠缴税款50以上以上5倍以下的罚款；倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。构成犯罪的，依法追究刑事责任。（4）骗取出口退税的行为及其法律责任。）骗取出口退税的行为及其法律责任。以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款退税款，并处骗取税款1倍以上倍以上5倍以下的倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。此外，对骗取国家出口退税款的，税务机此外，对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。税。（5）抗税行为及其法律责任。以暴力、威）抗税行为及其法律责任。以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税。纳税人胁方法拒不缴纳税款的，是抗税。纳税人抗税的，除由税务机关追缴其拒缴的税款、抗税的，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微，滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款税款、滞纳金，并处拒缴税款1倍以上倍以上5倍倍以下罚款。以下罚款。（6）逾期未缴纳税款行为及其法律责任。）逾期未缴纳税款行为及其法律责任。纳税人在规定期限内不缴或者少缴应纳税纳税人在规定期限内不缴或者少缴应纳税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依法采取强制执行措缴纳的，税务机关除依法采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款不缴或者少缴的税款50以上以上5倍以下的罚倍以下的罚款。款。3其他违法行为及其法律责任。具体内容如下：其他违法行为及其法律责任。具体内容如下：（1）违法而拒不接受处理的行为及其法律责任。）违法而拒不接受处理的行为及其法律责任。纳税人有税收违法行为而拒不接受税务机关处理纳税人有税收违法行为而拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售的，税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票。发票。（2）编造虚假计税依据的行为及其法律责任。）编造虚假计税依据的行为及其法律责任。（税收征管法）规定，纳税人编造虚假计税依据（税收征管法）规定，纳税人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处的，由税务机关责令限期改正，并处5万元以下的万元以下的罚款。罚款。（3）行贿行为及其法律责任。纳税人向税务人员）行贿行为及其法律责任。纳税人向税务人员行贿，不缴或者少缴应纳税款的，依照刑法的有行贿，不缴或者少缴应纳税款的，依照刑法的有关规定处罚。关规定处罚。由上可见，纳税人承担法律责任的方式中最常见由上可见，纳税人承担法律责任的方式中最常见的是罚款、责令限期改正、责令限期缴纳三种行的是罚款、责令限期改正、责令限期缴纳三种行政处罚。其中，最轻微的处罚，即政处罚。其中，最轻微的处罚，即2000元以下的元以下的罚款，可以由税务所决定。罚款，可以由税务所决定。（二）扣缴义务人的税收法律责任（二）扣缴义务人的税收法律责任依税法规定，负有代扣代缴、代收代缴税款义务依税法规定，负有代扣代缴、代收代缴税款义务的扣缴义务人，其违法应承担的税收法律责任主的扣缴义务人，其违法应承担的税收法律责任主要有以几种情形：要有以几种情形：1违反税款征收管理规定的行为及其法律责任。违反税款征收管理规定的行为及其法律责任。其中有：其中有：第一，未按照规定的期限向税务机关报送代扣代第一，未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；元以下的罚款；情节严重的，可以处情节严重的，可以处2000元以上元以上1万元以下的罚款。万元以下的罚款。第二，采用与纳税人偷税的同样手段，不缴或者第二，采用与纳税人偷税的同样手段，不缴或者少缴已扣、已收税款的，由税务机关追缴其不缴少缴已扣、已收税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款税款50以上以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。追究刑事责任。第三，在规定期限内不缴或者少缴应解缴第三，在规定期限内不缴或者少缴应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依法采取强制执仍未缴纳的，税务机关除依法采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款以处不缴或者少缴的税款50以上以上5倍以下倍以下的罚款。的罚款。第四，应扣未扣、应收而不收税款的，由第四，应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款人处应扣未扣、应收未收税款50以上以上3倍倍以下的罚款。以下的罚款。2其他违法行为及其法律责任。其中包括有：其他违法行为及其法律责任。其中包括有：第一，未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代第一，未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上元以上5000元以下的罚款。元以下的罚款。第二，扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻第二，扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处处1万元以下的罚款；情节严重的，处卫万元以上万元以下的罚款；情节严重的，处卫万元以上5万元以下的罚款。万元以下的罚款。第三，编造虚假计税依据的，由税务机关责令限第三，编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处期改正，并处5万元以下的罚款。万元以下的罚款。第四，有税收违法行为而拒不接受税务机关处理第四，有税收违法行为而拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售的，税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票。发票。（三）税务人员与税务机关的税收法律责任（三）税务人员与税务机关的税收法律责任1徇私舞弊或玩忽职守行为及其法律责任。具体徇私舞弊或玩忽职守行为及其法律责任。具体情况有：情况有：第一，税务人员佝私舞弊的，对依法应当移交司第一，税务人员佝私舞弊的，对依法应当移交司法机关追究刑事责任的不移交，情节严重的，依法机关追究刑事责任的不移交，情节严重的，依法追究刑事责任。法追究刑事责任。第二，税务人员询私舞弊或者玩忽职守，不征或第二，税务人员询私舞弊或者玩忽职守，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失，者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。的，依法给予行政处分。2滥用职权行为及其法律责任。具体情况有：滥用职权行为及其法律责任。具体情况有：第一，税务机关、税务人员查封、扣押纳税人个第一，税务机关、税务人员查封、扣押纳税人个人及其所抚养家属维持生活必需的住房和用品的，人及其所抚养家属维持生活必需的住房和用品的，责令退还，并依法给予行政处分；构成犯罪的，责令退还，并依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。依法追究刑事责任。第二，税务人员滥用职权，故意刁难纳税人、扣第二，税务人员滥用职权，故意刁难纳税人、扣缴义务人的，调离税收工作岗位，并依法给予行缴义务人的，调离税收工作岗位，并依法给予行政处分。政处分。第三，税务人员违反法律、行政法规的规定，故第三，税务人员违反法律、行政法规的规定，故意高估或者低估农业税计税产量，致使多征或者意高估或者低估农业税计税产量，致使多征或者少征税款，侵犯农民合法权益或者损害国家利益，少征税款，侵犯农民合法权益或者损害国家利益，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。的，依法给予行政处分。第四，违反法律、行政法规的规定，擅自作出税第四，违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收的开征、停征或者减税、免税、退税、补税以收的开征、停征或者减税、免税、退税、补税以及其他同税收法律、行政法规相抵触的决定的，及其他同税收法律、行政法规相抵触的决定的，除依法撤销其擅自作出的决定外，补征应征未征除依法撤销其擅自作出的决定外，补征应征未征税款，退还不应征收而征收的税款，并由上级机税款，退还不应征收而征收的税款，并由上级机关追究直接负责的主管人员和其他直接责任人员关追究直接负责的主管人员和其他直接责任人员的行政责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。的行政责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。第五，税务机关违反规定擅自改变税收征收管理第五，税务机关违反规定擅自改变税收征收管理范围和税款入库预算级次的，责令限期改正，对范围和税款入库预算级次的，责令限期改正，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予降级或者撤职的行政处分。予降级或者撤职的行政处分。3受贿行为及其法律责任。税务人员利用职务上受贿行为及其法律责任。税务人员利用职务上的便利，收受或者索取纳税人、扣缴义务人财物的便利，收受或者索取纳税人、扣缴义务人财物或者谋取其他不正当利益，构成犯罪的，依法追或者谋取其他不正当利益，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。分。4打击报复行为及其法律责任。税务人员对控告、打击报复行为及其法律责任。税务人员对控告、检举税收违法违纪行为的纳税人、扣缴义务人以检举税收违法违纪行为的纳税人、扣缴义务人以及其他检举人进行打击报复的，依法给予行政处及其他检举人进行打击报复的，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。5其他违法行为及其法律责任。具体情况有：其他违法行为及其法律责任。具体情况有：第一，勾结、唆使或者协助纳税人、扣缴义务人第一，勾结、唆使或者协助纳税人、扣缴义务人从事违法活动，构成犯罪的，依法追究刑事责任；从事违法活动，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。第二，在征收税款或者查处税收违法案件时，未第二，在征收税款或者查处税收违法案件时，未按照税法规定进行回避的，对直接负责的主管人按照税法规定进行回避的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依法给予行政处分。员和其他直接责任人员，依法给予行政处分。第三，未依法为纳税人、扣缴义务人、检举人保第三，未依法为纳税人、扣缴义务人、检举人保密的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人密的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，由所在单位或者有关单位依法给予行政处分。员，由所在单位或者有关单位依法给予行政处分。第四，私分扣押、查封的商品、货物或者其他财第四，私分扣押、查封的商品、货物或者其他财产的行为及处罚。税务人员私分扣查封的商品、产的行为及处罚。税务人员私分扣查封的商品、货物或者其他财产的，必须责令退回并给予行政货物或者其他财产的，必须责令退回并给予行政处分；情节严重，构成犯罪的，移交司法机关依处分；情节严重，构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。法追究刑事责任。（四）其他税务当事人的法律责任（四）其他税务当事人的法律责任其中包括：第一，未经税务机关依法委托征收税其中包括：第一，未经税务机关依法委托征收税款的，责令退还收取的税款，依法给予行政处分款的，责令退还收取的税款，依法给予行政处分者行政处罚；致使他人合法权益受到损失的，依者行政处罚；致使他人合法权益受到损失的，依法承担赔偿责任；构成犯罪的，依法追究刑事责法承担赔偿责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。任。第二，纳税人、扣缴义务人的开户银行或者其他第二，纳税人、扣缴义务人的开户银行或者其他金融机构拒绝接受税务机关依法检查纳税人、扣金融机构拒绝接受税务机关依法检查纳税人、扣缴义务人存款账户，或者拒绝执行税务机关作出缴义务人存款账户，或者拒绝执行税务机关作出的冻结存款或者扣缴税款的决定，或者在接到税的冻结存款或者扣缴税款的决定，或者在接到税务机关的书面通知后帮助纳税人、扣缴义务人转务机关的书面通知后帮助纳税人、扣缴义务人转移存款，造成税款流失的，由税务机关处移存款，造成税款流失的，由税务机关处10万元万元以上以上50万元以下的罚款，对直接负责的主管人员万元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处和其他直接责任人员处1000元以上元以上1万元以下的罚万元以下的罚款。款。第三，第三，税收征管法实施细则税收征管法实施细则规定，税务代理规定，税务代理人超越代理权限，违反税收法律、行政法规，造人超越代理权限，违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处以应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处以2000元元以下的罚款。此外，以下的罚款。此外，税收代理试行办法税收代理试行办法对税对税务代理责任也作了具体规定。详见第五章第七节务代理责任也作了具体规定。详见第五章第七节税务代理的有关内容。税务代理的有关内容。第四，非法印制发票的，由税务机关销毁非法印第四，非法印制发票的，由税务机关销毁非法印制的发票，没收违法所得和作案工具，并处制的发票，没收违法所得和作案工具，并处1万元万元以上以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。事责任。另外，各种税法主体违反（发票管理办法）另外，各种税法主体违反（发票管理办法）的法律责任，已在第四章第三节发票管理的法律责任，已在第四章第三节发票管理中集中加以介绍，此处从略。各种税法主中集中加以介绍，此处从略。各种税法主体违反税收法律、行政法规应当给予行政体违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在处罚的行为，在5年内未被发现的，不再给年内未被发现的，不再给予行政处罚。但触犯刑律的，适用刑诉法予行政处罚。但触犯刑律的，适用刑诉法关于追诉时效的规定。关于追诉时效的规定。