税收概论第10章.pptx

n税收是作为公共部门的政府，为了达到向社会成税收是作为公共部门的政府，为了达到向社会成员提供公共品的目的，凭借政府的行政权力，运员提供公共品的目的，凭借政府的行政权力，运用法律手段，按照预定标准，向社会成员进行的用法律手段，按照预定标准，向社会成员进行的强制征收。强制征收。n不同角度的描述与解读不同角度的描述与解读q分配环节：分配环节：n税收是政府的一种财政收入税收是政府的一种财政收入q生产角度：生产角度：n税收是政府提供公共物品的费用税收是政府提供公共物品的费用q交换角度：交换角度：n税收是政府提供的公共物品的价格税收是政府提供的公共物品的价格n主要内容：q一、税收的特征q二、税收原则q三、税收负担与归宿q四、税收分类与税制结构q五、税收制度q练习一、税收的特征n1、强制性、强制性n指国家根据政治权力和相关法律法规依法强制征税，是税收的最指国家根据政治权力和相关法律法规依法强制征税，是税收的最根本特征根本特征q（1）任何有纳税义务的单位和个人须依法纳税，政府也只能依法征税）任何有纳税义务的单位和个人须依法纳税，政府也只能依法征税q（2）任何一方违法都将受法律制裁。）任何一方违法都将受法律制裁。q2、无偿性、无偿性n国家征税后，税款成为财政收入，不归还纳税人，也不支付任何国家征税后，税款成为财政收入，不归还纳税人，也不支付任何报酬报酬q（1）针对个体纳税人而言，具有无偿性）针对个体纳税人而言，具有无偿性q（2）就全部纳税人而言，提供公共服务，这种无偿性又具相对性）就全部纳税人而言，提供公共服务，这种无偿性又具相对性q3、固定性、固定性n在征税前，以法的形式预先规定了课税对象、课税额度和课税方在征税前，以法的形式预先规定了课税对象、课税额度和课税方法等法等q（1）表现在税法中规定了征税对象，比例或数额，一定时期固定不变）表现在税法中规定了征税对象，比例或数额，一定时期固定不变q（2）固定性是相对而言的，随着社会经济条件的变化，税法也会相应）固定性是相对而言的，随着社会经济条件的变化，税法也会相应地，适当地调整地，适当地调整二、税收原则n税收原则是指评价税收制度优劣与否的基本标税收原则是指评价税收制度优劣与否的基本标准。它反映一定时期、一定社会经济条件下的准。它反映一定时期、一定社会经济条件下的治税思想。治税思想。n现代税收原则是在古典原则的基础上发展起来的，它现代税收原则是在古典原则的基础上发展起来的，它强调征税应当在保证基本强调征税应当在保证基本财政收入财政收入的基础上，的基础上，提高经提高经济效率，促进收入的公平分配。济效率，促进收入的公平分配。n1 1、财政收入原则、财政收入原则q充分稳定充分稳定n税收必须充分、稳定地满足国家财政支出的需要税收必须充分、稳定地满足国家财政支出的需要q弹性弹性n税收不仅要税收不仅要对财政收入对财政收入保持充分的弹性，更要与保持充分的弹性，更要与经济增长经济增长保保持灵活的弹性持灵活的弹性q适度适度n税收收入必须保持在一个合理的限度内税收收入必须保持在一个合理的限度内n2 2、效率原则、效率原则 税收应以尽量小的成本取得尽量大的税收收益。税收应以尽量小的成本取得尽量大的税收收益。q行政效率原则行政效率原则n政府应以最小的税收成本（征税费用和纳税费用）获得最多政府应以最小的税收成本（征税费用和纳税费用）获得最多的税收收入的税收收入n亚当亚当斯密斯密：确实、便利以及最小征收费用：确实、便利以及最小征收费用q经济效率原则经济效率原则n次优原则：政府征税会带来额外税负（效率损失），税收在次优原则：政府征税会带来额外税负（效率损失），税收在获取必要收入的前提下，尽可能使额外税负和效率损失最小。获取必要收入的前提下，尽可能使额外税负和效率损失最小。n在在完全竞争市场完全竞争市场情况下，市场资源配置自发达到最情况下，市场资源配置自发达到最优，政府税收活动要尽可能不干预市场的运作，达优，政府税收活动要尽可能不干预市场的运作，达到市场配置效率损失最小化。到市场配置效率损失最小化。q此时应强调此时应强调税收中性税收中性，其实质是，国家征税不应对，其实质是，国家征税不应对市场机制产生影响，课税时，市场机制仍然是影响资市场机制产生影响，课税时，市场机制仍然是影响资源配置和纳税人决策的主要力量，税收不应成为影响源配置和纳税人决策的主要力量，税收不应成为影响资源配置和纳税人经济决策的主要因素。（如生产型资源配置和纳税人经济决策的主要因素。（如生产型增值税）增值税）n不完全竞争不完全竞争条件下（垄断、厂商勾结等），市场自条件下（垄断、厂商勾结等），市场自发配置资源不能达到有效状态，此时要求用税收校发配置资源不能达到有效状态，此时要求用税收校正市场失灵，增加社会福利。正市场失灵，增加社会福利。q此时应强调此时应强调税收非中性税收非中性，即国家征税要矫正市场的，即国家征税要矫正市场的失灵，使税收成为影响有关纳税人决策的主要因素。失灵，使税收成为影响有关纳税人决策的主要因素。如对垄断企业征收重税，将其超额利润转移至民众福如对垄断企业征收重税，将其超额利润转移至民众福利，并改变其经营行为。利，并改变其经营行为。n3 3、公平原则、公平原则 包括三个方面的含义：q税收负担的公平税收负担的公平n横向公平（相同纳税能力的人缴纳相同的税）横向公平（相同纳税能力的人缴纳相同的税）n纵向公平（不同纳税能力的人缴纳不同的税）纵向公平（不同纳税能力的人缴纳不同的税）q税收的经济公平税收的经济公平n通过税收机制建立通过税收机制建立机会平等机会平等的经济环境，实现的经济环境，实现起点公平起点公平q税收的社会公平税收的社会公平n通过税收机制对社会成员的收入进行调节，以征税或补贴通过税收机制对社会成员的收入进行调节，以征税或补贴的方式实现利益的方式实现利益结果公平结果公平三、税收负担与归宿（一）（一）税收负担q税收负担指纳税人实际承受的税款。税收负担指纳税人实际承受的税款。q主要分为宏观税收负担和微观税收负担。主要分为宏观税收负担和微观税收负担。1、宏观税收负担n社会的总体税负水平社会的总体税负水平n衡量指标：衡量指标：100%100%2、微观税收负担n按纳税主体分为企业税收负担和个人税收负担按纳税主体分为企业税收负担和个人税收负担n企业税收负担：企业税收负担：q企业整体税负企业整体税负q企业个别税种的税负率企业个别税种的税负率n个人税收负担个人税收负担q来自多个方面，一方面如个人所得税、消费税、来自多个方面，一方面如个人所得税、消费税、财产税等；另一方面，个人购买的消费品还负财产税等；另一方面，个人购买的消费品还负担被转嫁的流转税，如增值税、营业税等。由担被转嫁的流转税，如增值税、营业税等。由于转嫁的大小、难易不同，个人消费行为不定，于转嫁的大小、难易不同，个人消费行为不定，统计资料困难，个人真实的综合税收负担率无统计资料困难，个人真实的综合税收负担率无法计算。法计算。（二）（二）税负转嫁与归宿n税负转嫁税负转嫁是指纳税人通过购入或卖出商品价格的变动，将是指纳税人通过购入或卖出商品价格的变动，将全部或部分税收转移给他人负担的过程。全部或部分税收转移给他人负担的过程。税负归宿税负归宿是税负是税负转嫁的终点，也是税收负担的实际承受者。转嫁的终点，也是税收负担的实际承受者。n负税人与纳税人。负税人与纳税人。负税人负税人是税款的实际负担者。如果说纳是税款的实际负担者。如果说纳税人是法律上的纳税主体，负税人则是经济上的纳税主体。税人是法律上的纳税主体，负税人则是经济上的纳税主体。q只有当纳税人无法向其他人转嫁税收时，法律上的纳税人才同经济上的纳税人即实际负税人相一致。纳税人纳税后，如果能够通过一定的途径将税收负担转嫁给他人时，纳税人则与负税人不一致。n税负转嫁的形式：税负转嫁的形式：q前转前转(顺转顺转)：提价向前转嫁给消费者：提价向前转嫁给消费者q后转后转(逆转逆转)：压价向后转嫁给供应者：压价向后转嫁给供应者q混转混转(散转散转)：前转：前转+后转后转q税收资本化：应税物品交易时，买主将可预见的未来应纳税税收资本化：应税物品交易时，买主将可预见的未来应纳税款从所购物品价格中作一次性扣除款从所购物品价格中作一次性扣除q消转消转(转化转化)：降低成本、增加利润而抵消税负：降低成本、增加利润而抵消税负n转嫁可以是全部转嫁，也可以是部分转嫁，可以是一次完成，也可以是多次完成。n税负转嫁实现了国民收入的再分配，但从整个社会来看，不会导致国家财政收入总量的增减变化。税负转嫁与需求弹性的关系S2S1TPABCFP2D2P1P2P1QD1n税负转嫁与供求弹性的关系税负转嫁与供求弹性的关系:q需求弹性越大，向消费者转嫁税负越难；反之，反是。需求弹性越大，向消费者转嫁税负越难；反之，反是。下图下图税负转嫁与供给弹性的关系 S1S1TTS2S2DPP1P1P2P2ABFCQq供给弹性越高，越易于转嫁税负；反之，反是。下图供给弹性越高，越易于转嫁税负；反之，反是。下图四、税收分类与税制结构n（一）税收分类（一）税收分类n以课税对象为标准以课税对象为标准q流转税：如增值税、营业税、消费税、关税流转税：如增值税、营业税、消费税、关税q所得税：如个人所得税、企业所得税所得税：如个人所得税、企业所得税q财产税：如房产税财产税：如房产税q行为税：如印花税行为税：如印花税q资源税资源税n以税负是否转嫁为标准以税负是否转嫁为标准q直接税：如所得税、财产税直接税：如所得税、财产税q间接税：如增值税、消费税、营业税间接税：如增值税、消费税、营业税n以计税依据为标准以计税依据为标准q从价税从价税q从量税从量税附：消费税税目税率表附：消费税税目税率表税目税目税率税率一、烟一、烟1.1.卷烟卷烟（1 1）甲类卷烟）甲类卷烟（2 2）乙类卷烟）乙类卷烟2.2.雪茄烟雪茄烟3.3.烟丝烟丝45%45%加加0.0030.003元元/支支30%30%加加0.0030.003元元/支支25%25%30%30%二、酒及酒精二、酒及酒精1.1.白酒白酒2.2.黄酒黄酒3.3.啤酒啤酒（1 1）甲类啤酒）甲类啤酒（2 2）乙类啤酒）乙类啤酒4.4.其他酒其他酒5.5.酒精酒精20%20%加加0.50.5元元/500/500克克（或者（或者500500毫升）毫升）240240元元/吨吨250250元元/吨吨220220元元/吨吨10%10%5%5%n（二）税制结构n税制结构的概念税制结构的概念q指由若干个不同性质和作用的税种组成的具有一定功能的税收体指由若干个不同性质和作用的税种组成的具有一定功能的税收体系系n税制结构的类型税制结构的类型q单一税制单一税制q复合税制复合税制n主体税种主体税种n辅助税种辅助税种n复合税制复合税制q以全值流转税为主体税种以全值流转税为主体税种q以增值税为主体税种以增值税为主体税种q以所得税为主体税种以所得税为主体税种q以流转税和所得税为双主体税种以流转税和所得税为双主体税种q以财产税为主体税种以财产税为主体税种n发达国家发达国家q大多以所得税为主体税种大多以所得税为主体税种q税制结构概况税制结构概况n个人所得税为最主要税种个人所得税为最主要税种n社会保障税发展迅猛社会保障税发展迅猛n选择性商品税、财产税和关税为重要补充选择性商品税、财产税和关税为重要补充n发展中国家发展中国家q以流转税为主体税种以流转税为主体税种q所得税地位日益提高，社会保障税开始受到重视所得税地位日益提高，社会保障税开始受到重视q税种数量较少，覆盖范围较有限税种数量较少，覆盖范围较有限n我国以流转税为主体税种我国以流转税为主体税种q2007年，流转税占比年，流转税占比61.78%，所得税占比，所得税占比26.01%。q税收制度，简称“税制”，是国家以法律或法令形式确定的各种课税办法的总和，反映国家与纳税人之间的经济关系，是国家财政制度的主要内容。是国家以法律形式规定的各种税收法令和征收管理办法的总称。q内容包括税种的设计、各个税种的具体内容，如征税对象、纳税人、税率、纳税环节、纳税期限、违章处理等。广义的税收制度还包括税收管理制度和税收征收管理制度。n（一）税收制度的构成要素n（二）我国税收制度的发展五、税收制度n（一）税收制度的构成要素（税制要素/税收要素）q构成税收制度的要素，包括税收主体、税收客体、税构成税收制度的要素，包括税收主体、税收客体、税目、税率、纳税环节、纳税期限、减免税、加征及违目、税率、纳税环节、纳税期限、减免税、加征及违章处理等。章处理等。n基本要素基本要素q征税对象征税对象q纳税人纳税人q税率税率n1 1、税收主体与税收客体、税收主体与税收客体q税收主体：税收主体：n征税主体（国家及其税收当局）征税主体（国家及其税收当局）n纳税主体（纳税人）纳税主体（纳税人）q又称纳税义务人，指税法上规定的直接负有纳税义务又称纳税义务人，指税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人（自然人和法人）。的单位和个人（自然人和法人）。q包括税收居民和非居民包括税收居民和非居民q纳税人纳税人=负税人？负税人？因税负转嫁，二者之间可能不一致：间接税因税负转嫁，二者之间可能不一致：间接税一致的情形：直接税一致的情形：直接税q税收客体：税收客体：n又称为课税对象、又称为课税对象、征税对象征税对象，表现为纳税人，表现为纳税人的收入、财产、资源和行为（即对什么征税）的收入、财产、资源和行为（即对什么征税）n是一种税区别于另一种税的主要标志是一种税区别于另一种税的主要标志n征税对象的具体规定征税对象的具体规定q税目：税法规定的同一征税对象范围内的税目：税法规定的同一征税对象范围内的具体项具体项目目q计税依据计税依据或或应税所得应税所得：税基税基，税法规定的应纳税，税法规定的应纳税额的依据，是征税对象的量化额的依据，是征税对象的量化n2 2、税源、税目和税基、税源、税目和税基q税源税源：征税的经济来源，如财产税的税源或是纳税人：征税的经济来源，如财产税的税源或是纳税人的财产，或是财产本身产生的收益（如房产税，或按的财产，或是财产本身产生的收益（如房产税，或按房产本身价值征税，或按房产租金收入征税）房产本身价值征税，或按房产租金收入征税）q税目税目，也称课税品目，是征税对象在内容上的具体化，也称课税品目，是征税对象在内容上的具体化，它体现具体的征税范围。例它体现具体的征税范围。例:营业税有营业税有9 9个税目（包括个税目（包括金融保险、交通运输及娱乐业等，见后页）金融保险、交通运输及娱乐业等，见后页）q税基税基，又称计税依据，是征税对象在量上的具体化。，又称计税依据，是征税对象在量上的具体化。财富，收入，支出等都可以成为税基。税基可以是金财富，收入，支出等都可以成为税基。税基可以是金额，也可以是重量、面积、数量或容积等。额，也可以是重量、面积、数量或容积等。税目税目税率税率交通运输业交通运输业3%3%建筑业建筑业3%3%金融保险业金融保险业6%6%邮电通讯业邮电通讯业3%3%文化体育文化体育3%3%娱乐业娱乐业10%10%服务业服务业5%5%营业税税目税率表营业税税目税率表n3 3、税率、税率是应纳税额与征税对象之间的比例。是应纳税额与征税对象之间的比例。税制的核心税制的核心q定额税率定额税率n按照征税对象的计量单位，直接规定一个按照征税对象的计量单位，直接规定一个固定的税额固定的税额。例：例：资源税、城镇土地使用税、车船税；资源税：煤炭资源税、城镇土地使用税、车船税；资源税：煤炭0.3-50.3-5元元/吨吨q比例税率比例税率n对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。例：对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。例：增值税、营业税、城建税、企业所得税增值税、营业税、城建税、企业所得税q累进税率累进税率n将课税对象按照数额大小划分为若干等级，对不同等级规定将课税对象按照数额大小划分为若干等级，对不同等级规定高低不同的税率，适用于对所得和财产的课税。高低不同的税率，适用于对所得和财产的课税。q一般，税基越大，税率越高，税基越小，税率越低一般，税基越大，税率越高，税基越小，税率越低n包括包括全额累进税率全额累进税率及及超额累进税率超额累进税率累进税率表级数级数征税对象征税对象税率税率123500元以下元以下500-2000元元2000-5000元元5%10%15%q全额累进税率全额累进税率即对征税对象的即对征税对象的全额按照与之相适应等级全额按照与之相适应等级的税率计算税额的税率计算税额。在征税对象数额提高一。在征税对象数额提高一个级距时，对征税对象全额都按提高一级个级距时，对征税对象全额都按提高一级的税率征税的税率征税q 超额累进税率超额累进税率即把征税对象按数额的大小划分为若干等即把征税对象按数额的大小划分为若干等级部分，每个等级分别规定一个税率，税级部分，每个等级分别规定一个税率，税率依次提高，但每一纳税人的征税则率依次提高，但每一纳税人的征税则依每依每部分所属等级同时适用几个不同的税率分部分所属等级同时适用几个不同的税率分别计算别计算，将，将计算结果相加就是全部应纳税计算结果相加就是全部应纳税额。额。应纳税额的计算应纳税额的计算全额累进税率表级数级数征税对象征税对象税率税率123500元以下元以下500-2000元元2000-5000元元5%10%15%A A有应税所得有应税所得15001500元，假定收入数即征税对象，要求计元，假定收入数即征税对象，要求计算算A A的应纳税额。的应纳税额。n练习练习B有应税所得3000元，B的应纳税额是多少？n例例1：A A有应税所得有应税所得15001500元，假定收入数即征税对象，要求元，假定收入数即征税对象，要求计算计算A A的应纳税额。的应纳税额。n 练习练习nB有应税所得3000元，B的应纳税额是多少？超额累进税率表级数级数征税对象征税对象税率税率123500元以下元以下500-2000元元2000-5000元元5%10%15%n例例2：n例例1n例例2A应纳税额应纳税额=150010%=150元元练习练习B应纳税额应纳税额=300015%=450元元A应纳税额应纳税额=5005%+100010%=125元元练习练习 B应纳税额应纳税额=5005%+150010%+100015%=275元元参考答案：参考答案：n4、税收加成、附加和减免、税收加成、附加和减免q税收加成：按法定税率计算的税额加征若干成税款税收加成：按法定税率计算的税额加征若干成税款,加加征一成等于加征正税的征一成等于加征正税的10%10%，最多加十成。，最多加十成。q税收附加：在正税以外另按正税税额的一定比例再征税收附加：在正税以外另按正税税额的一定比例再征收一部分税款，如教育费附加收一部分税款，如教育费附加。单位和个人实际缴纳单位和个人实际缴纳的增值税、营业税、消费税总额的的增值税、营业税、消费税总额的3%3%计征计征 q税收减免：对纳税人纳税义务的直接减少税收减免：对纳税人纳税义务的直接减少n起征点：未达到不征税，达到全额征税起征点：未达到不征税，达到全额征税n免征额：未达到不征税，达到只对超额部分征税免征额：未达到不征税，达到只对超额部分征税级级 距距劳务报酬所得劳务报酬所得税率税率税款加征1 120,00020,000部分部分20%20%2 2超过超过20,000-50,00020,000-50,000元部分元部分30%30%五成3 3超过超过50,00050,000元部分元部分40%40%十成个人所得税税率个人所得税税率(劳务报酬劳务报酬)如对劳务报酬所得一次收入畸高的，实行加成征税的办如对劳务报酬所得一次收入畸高的，实行加成征税的办法：一次取得劳务报酬收入减除费用后的余额超过法：一次取得劳务报酬收入减除费用后的余额超过2万元万元至至5万元的部分，按照税法规定计算的应纳税额加征五成万元的部分，按照税法规定计算的应纳税额加征五成；超过；超过5万元的部分，加征十成。因此劳务报酬所得实际万元的部分，加征十成。因此劳务报酬所得实际适用适用20、30、40的的3级超额累进税率。级超额累进税率。张三某月有工资、薪金所得为张三某月有工资、薪金所得为50005000元元I.I.设该税的设该税的免征额免征额为为20002000元，计算其应纳个人所得税元，计算其应纳个人所得税税额。税额。II.II.如果如果20002000元为元为起征点起征点，张三应纳个人所得税税额又，张三应纳个人所得税税额又为多少？为多少？工资、薪金所得税率表工资、薪金所得税率表级数级数征税对象征税对象税率税率123不超过不超过500元的部分元的部分超过超过500元至元至2000元的部分元的部分超过超过2000元至元至5000元的部分元的部分5%10%15%例例3I.应税所得应税所得=3000元元应纳税额应纳税额5005%+150010%+100015%325（元）（元）II.应税所得应税所得=5000元元应纳税额应纳税额5005%+150010%+300015%625（元）（元）参考答案：参考答案：n5、违章处理、违章处理q属于税收征管制度方面的违章行为属于税收征管制度方面的违章行为n如未按规定办理税务登记如未按规定办理税务登记n未按规定设置、保管账簿或记账凭证等未按规定设置、保管账簿或记账凭证等q属于税制法规方面的违章行为属于税制法规方面的违章行为n如偷税、抗税、骗税、欠税等如偷税、抗税、骗税、欠税等q拖欠税款、滞纳金和罚款等拖欠税款、滞纳金和罚款等（二）我国税收制度的发展n1950年：统一全国税政，建立新税制n1958年：税制的首次简化n1973年：税制的再度简化n1980-1984:涉外税制建立与两度利改税n1994年：税制的全面改革n1994年后我国税制的局部重大改革1950年：统一全国税政，建立新税制n政务院于1950年发布全国税政实施要则n全国设14个税种n建立了以流转税和所得税为主体的、多税种、多次征的复合新中国税制1958年：税制的首次简化n背景：计划经济体制建立n1958年工商税制改革q工商统一税q工商所得税n突出了以流转税为主体的格局1973年：税制的再度简化n背景：“非税论”等思潮n国营企业只征工商税一种税n集体企业只征工商税和工商所得税两种税1980-1984:涉外税制建立与两度利改税n初步建立涉外税制q1980-81年先后颁布中外合资经营企业所得税法、外国企业所得税法和个人所得税法及其实施细则n1983年第一步“利改税”q国营大中型企业适用 55%税率，税后利润再分配q国营小企业适用8级超额累进税率n1984年第二步“利改税”1994年：税制的全面改革n流转税的改革q扩大增值税征收范围q规范增值税征收制度q实行消费税q统一流转税制n所得税的改革q统一内资企业所得税和个人所得税q扩大税基q控制减免税优惠n其他税种的改革q扩大资源税征收范围q开征土地增值税q取消各种奖金税和工资调节税n改革结果q我国税制形成了以增值税为主体税种、多税种、多次征的复合税制体系1994年后：我国税制的局部重大改革n关税改革q降低关税水平q调整出口关税税率n农村税费改革q2000-2003年，取消收费项目，调整农业税税率q2004年，免征农业税试点；2006年取消农业税n企业所得税改革q2008年起，统一内外资企业所得税n消费税改革q2006年4月1日起，调整现行消费税的税目、税率和相关政策n增值税改革q2009年起，增值税由生产型转为消费型。n练习练习n一、单项选择题一、单项选择题n1.下列各项中，属于税收法律关系客体的是下列各项中，属于税收法律关系客体的是()。A.纳税人纳税人B.税率税率C.课税对象课税对象D.纳税义务纳税义务n2.税收法律制度的核心要素是（税收法律制度的核心要素是（）A.课税对象课税对象B.税收优惠税收优惠C.税率税率D.计税依据计税依据n3.我国税法构成要素中，能够区别不同类型税种的主我国税法构成要素中，能够区别不同类型税种的主要标志是（要标志是（）A.纳税人纳税人B.征税对象征税对象C.税率税率D.纳税期限纳税期限n4.流转税是以商品生产、商品流通和劳务服务的流转流转税是以商品生产、商品流通和劳务服务的流转额为征税对象的税收种类。下列各项中，不属于流转额为征税对象的税收种类。下列各项中，不属于流转税的有（税的有（）A.增值税增值税B.消费税消费税C.营业税营业税D.土地增值税土地增值税n5.通过直接缩小计税依据的方式实现的减税免税是（通过直接缩小计税依据的方式实现的减税免税是（）。）。A.税基式减免税基式减免B.税率式减免税率式减免C.税额式减免税额式减免D.法定式减免法定式减免n6.我国个人所得税的计算中，按税法规定，可以按扣我国个人所得税的计算中，按税法规定，可以按扣除除1600元后的金额计算应纳税额，该元后的金额计算应纳税额，该1600元指的是元指的是（）。）。A.起征点起征点B.免征额免征额C.税率式减免税率式减免D.税额式减免税额式减免n二、多项选择题二、多项选择题n1.税收具有税收具有()特征。特征。A.无偿性无偿性B.收益性收益性C.强制性强制性D.固定性固定性n2.下列各项中属于税收原则的有（下列各项中属于税收原则的有（）。）。A.平等原则平等原则B.公平原则公平原则C.效率原则效率原则D.无偿原则无偿原则n3.我国税收法律关系中的征税主体是（我国税收法律关系中的征税主体是（）。）。A.税务机关税务机关B.税务师事务所税务师事务所C.海关海关D.审计机关审计机关n三、判断三、判断n1、从分配角度而言，税收是政府提供公共物品的费用。、从分配角度而言，税收是政府提供公共物品的费用。n2、从交换角度而言，税收是政府的一种财政收入。、从交换角度而言，税收是政府的一种财政收入。n3、税收形式的最根本特征是无偿性。、税收形式的最根本特征是无偿性。n4、税收形式的强制性是单方面指政府凭借政治权力对纳税人、税收形式的强制性是单方面指政府凭借政治权力对纳税人依法征税。依法征税。n5、现代税收原则的总目标即为通过征税来提高经济效率。、现代税收原则的总目标即为通过征税来提高经济效率。n6、现代税收的公平原则指全体纳税人不分能力大小均按同一、现代税收的公平原则指全体纳税人不分能力大小均按同一标准纳税。标准纳税。n7、任何纳税人其从税收中获益多少与其纳税多少无任何关联。、任何纳税人其从税收中获益多少与其纳税多少无任何关联。n8、在一国居住达到一定标准的外国人也是该国的税收居民，、在一国居住达到一定标准的外国人也是该国的税收居民，须就其国内外一切收入向居住国纳税。须就其国内外一切收入向居住国纳税。n9、某跨国公司在一东道国设立分公司，该跨国公司也就是该、某跨国公司在一东道国设立分公司，该跨国公司也就是该东道国的税收居民。东道国的税收居民。n10、超额累进税率的税收负担大于全额累进税率。、超额累进税率的税收负担大于全额累进税率。n11、任何税负均可以进行转嫁。、任何税负均可以进行转嫁。n12、纳税人与负税人有时一致，有时不一致。、纳税人与负税人有时一致，有时不一致。