进出口税费报关实务.pptx

第五章第五章 进出口税进出口税费费进出口税费：指在进出口环节中由海关依法征收的进出口税费：指在进出口环节中由海关依法征收的关税、消费税、增值税等税费。关税、消费税、增值税等税费。注意：船舶吨税也由海关代征，但目前不属于进出注意：船舶吨税也由海关代征，但目前不属于进出口环节由海关依法征收的税费。口环节由海关依法征收的税费。进出口税费征收的法律依据：进出口税费征收的法律依据：海关法海关法、关税关税条例条例以及其他有关法律行政法规。以及其他有关法律行政法规。多选题（多选题（20062006年考题）年考题）下列属进出口环节由海关依法征收的税费是（）下列属进出口环节由海关依法征收的税费是（）A.A.关税关税 B.B.消费税消费税C.C.进口车辆购置附加费进口车辆购置附加费 D.D.船舶吨税船舶吨税答案：答案：ABAB第一节第一节 进出口税费概述进出口税费概述一、关税一、关税关税的概念：关税的概念：1 1、关税关税：是由海关代表国家制定的关税政策和有：是由海关代表国家制定的关税政策和有关法律、行政法规的规定，对准许进出关境的货物关法律、行政法规的规定，对准许进出关境的货物和物品向纳税义务人征收的一种流转税。和物品向纳税义务人征收的一种流转税。2 2、关税的主体关税的主体：国家（海关代表国家征收）：国家（海关代表国家征收）3 3、关税的对象关税的对象：进出关境的货物和物品：进出关境的货物和物品判断题判断题:我国关税征收的客体也就是征税的对象是各我国关税征收的客体也就是征税的对象是各类进出境人员、运输工具、货物和物品。答案：错误类进出境人员、运输工具、货物和物品。答案：错误解释：各类进出境人员不属于征税对象，运输工具所解释：各类进出境人员不属于征税对象，运输工具所征收的不是关税，而是船舶吨税。征收的不是关税，而是船舶吨税。第一节第一节 进出口税费概述进出口税费概述关税的种类关税的种类从报关业务的角度来看，关税分为：进口关税、出从报关业务的角度来看，关税分为：进口关税、出口关税口关税（一）进口关税（一）进口关税1 1、含义、含义:进口关税：指一国海关以进境货物和物品进口关税：指一国海关以进境货物和物品为课税对象所征收的关税。为课税对象所征收的关税。2 2、计征方法、计征方法进口关税计征方法包括：进口关税计征方法包括：从价税、从量税、复合税、从价税、从量税、复合税、滑准税滑准税等等第一节第一节 进出口税费概述进出口税费概述（1 1）从价税）从价税以货物、物品的以货物、物品的价格价格作为计税标作为计税标准准计算公式计算公式：从价税应征税额：从价税应征税额=货物的完税价格货物的完税价格从从价税税率价税税率价格和税额成正比例关系的关税价格和税额成正比例关系的关税。（2 2）从量税）从量税以货物、物品的以货物、物品的计量单位计量单位作为计作为计税标准税标准计量单位：如重量、数量、容量等计量单位：如重量、数量、容量等计算公式计算公式：从量税应征税额：从量税应征税额=货物计量单位总额货物计量单位总额从量税税率从量税税率第一节第一节 进出口税费概述进出口税费概述*我国目前征收从量税的进口商品：冻鸡、石油原我国目前征收从量税的进口商品：冻鸡、石油原油、啤酒、胶卷等油、啤酒、胶卷等单选题（单选题（20072007年考题）：年考题）：目前我国不实行从量计税的进口商品是（）目前我国不实行从量计税的进口商品是（）A.A.冻乌鸡冻乌鸡 B.B.鲜啤酒鲜啤酒 C.C.未梳原棉未梳原棉 D.D.盘装胶卷盘装胶卷答案：答案：C C（3 3）复合税）复合税一个税目中的商品同时使用从一个税目中的商品同时使用从价、从量两种标准计税，两种税率合并计征价、从量两种标准计税，两种税率合并计征第一节第一节 进出口税费概述进出口税费概述（3 3）复合税）复合税一个税目中的商品同时使用从一个税目中的商品同时使用从价、从量两种标准计税，两种税率合并计征价、从量两种标准计税，两种税率合并计征计算公式计算公式：复合税应征税额复合税应征税额=从价部分的关税额从价部分的关税额+从量部分的关从量部分的关税额税额=货物的完税价格货物的完税价格从价税税率从价税税率+货物计量单位货物计量单位总额总额从量税税率从量税税率*我国目前征收复合税的进口商品：录像机、放像我国目前征收复合税的进口商品：录像机、放像机、摄像机、非家用型摄录一体机、部分数字照相机、摄像机、非家用型摄录一体机、部分数字照相机等。机等。第一节第一节 进出口税费概述进出口税费概述（4 4）滑准税滑准税当商品价格上涨时采用较低税率，当商品价格上涨时采用较低税率，当价格下跌时则采用较高税率当价格下跌时则采用较高税率对关税配额外进口一定数量的对关税配额外进口一定数量的棉花棉花，实行，实行5%-40%5%-40%的的滑准税。对滑准税率滑准税。对滑准税率低于低于5%5%的进口棉花按的进口棉花按0.5700.570元元/千克计征从量税。千克计征从量税。当进口棉花完税价格当进口棉花完税价格高于或等于高于或等于11.39711.397元元/千克千克时，按时，按0.5700.570元元/千克计征从量税。千克计征从量税。当进口棉花完税价格当进口棉花完税价格低于低于11.39711.397元元/千克千克时，暂时，暂定关税税率按下述公式计算：定关税税率按下述公式计算：Ri=8.686/Pi+2.526%+Pi-1Ri=8.686/Pi+2.526%+Pi-1第一节第一节 进出口税费概述进出口税费概述多选题（多选题（20082008年考题）：年考题）：下列关于滑准税的表述正确的是（）下列关于滑准税的表述正确的是（）A.A.当商品价格上涨时采用较低税率当商品价格上涨时采用较低税率B.B.当商品价格上涨时采用较高税率当商品价格上涨时采用较高税率C.C.当商品价格下跌时采用较高税率当商品价格下跌时采用较高税率D.D.当商品价格下跌时采用较低税率当商品价格下跌时采用较低税率答案：答案：ACAC第一节第一节 进出口税费概述进出口税费概述3 3、进口关税的种类、进口关税的种类从征税的主次程度来，进口关税可分为：进口正从征税的主次程度来，进口关税可分为：进口正税和进口附加税税和进口附加税（1 1）进口正税进口正税：是按海关税则法定进口税率征收：是按海关税则法定进口税率征收的进口税。的进口税。（2 2）进口附加税进口附加税：是对进口货物除征收正税之外：是对进口货物除征收正税之外另外征收的进口税。另外征收的进口税。进口附加税一般具有临时性，包括：进口附加税一般具有临时性，包括：反倾销税、反反倾销税、反补贴税、保障措施关税、报复性关税补贴税、保障措施关税、报复性关税等。等。只有符合反倾销、反补贴条例规定的反倾销税、反只有符合反倾销、反补贴条例规定的反倾销税、反补贴税才可以征收。补贴税才可以征收。第一节第一节 进出口税费概述进出口税费概述判断题（判断题（20072007年考题）：年考题）：我国目前征收的进口附加税主要是报复性关税。我国目前征收的进口附加税主要是报复性关税。答案：错答案：错多选题（多选题（20092009年考题）：年考题）：下列属于关税附加税的是下列属于关税附加税的是()()。A.A.反倾销税反倾销税 B.B.反补贴税反补贴税C.C.消费税消费税 D.D.增值税增值税答案：答案：ABAB第一节第一节 进出口税费概述进出口税费概述（二）出口关税（了解）（二）出口关税（了解）出口关税：指海关以出境货物、物品为课税对象所出口关税：指海关以出境货物、物品为课税对象所征收的关税。征收的关税。目的：主要是为了限制、调控某些商品的出口。目的：主要是为了限制、调控某些商品的出口。（三）暂准进出境货物进出口关税（三）暂准进出境货物进出口关税1 1、第二类第二类暂准进出境货物计征税款的期限为暂准进出境货物计征税款的期限为6060个个月，不足一个月但超过月，不足一个月但超过1515天的，按一个月计征；天的，按一个月计征；不不超过超过1515天的，免予计征。天的，免予计征。2 2、公式：每个月关税税额、公式：每个月关税税额=关税总额关税总额（160160）每个月进口环节代征税税额每个月进口环节代征税税额=进口环节代征税总额进口环节代征税总额（160160）第一节第一节 进出口税费概述进出口税费概述二、进口环节海关代征税（熟悉）二、进口环节海关代征税（熟悉）（一）增值税（一）增值税1 1、含义：是以商品的生产、流通和劳务服务各个、含义：是以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新增价值为课税对象的一种流转税。环节所创造的新增价值为课税对象的一种流转税。2 2、进口环节税由海关征收，其他环节的增值税由、进口环节税由海关征收，其他环节的增值税由税务机关征收。税务机关征收。3 3、起征额为、起征额为人民币人民币5050元，低于元，低于5050元的免征元的免征，基本基本税率为税率为17%17%第一节第一节 进出口税费概述进出口税费概述4 4、按、按13%13%征收增值税的商品有下面几个方面的内容：征收增值税的商品有下面几个方面的内容：粮食、实用植物油粮食、实用植物油自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品（注意：石气、天然气、沼气、居民用煤炭制品（注意：石油、汽油、柴油不按油、汽油、柴油不按13%13%进行征税）进行征税）图书、报纸、杂志（图书）图书、报纸、杂志（图书）饲料、化肥、农药、农机、农膜（与农业生产有饲料、化肥、农药、农机、农膜（与农业生产有关）关）国务院规定的其他货物国务院规定的其他货物第一节第一节 进出口税费概述进出口税费概述（二）消费税（二）消费税1 1、含义：是以消费品或消费行为的流转额作为课、含义：是以消费品或消费行为的流转额作为课税对象而征收的一种流转税。税对象而征收的一种流转税。2 2、与增值税一样。消费税由税务机关征收，进口、与增值税一样。消费税由税务机关征收，进口的消费税由海关征收。的消费税由海关征收。单选题（单选题（20052005年考题）年考题）我国的进出口消费税由（）征收。我国的进出口消费税由（）征收。答案：答案：C CA A、国家税务局、国家税务局 B B、财政部、财政部C C、国家及代表国家的海关、国家及代表国家的海关D D、进出口货物的收发货人、进出口货物的收发货人第一节第一节 进出口税费概述进出口税费概述3 3、起征额为、起征额为人民币人民币5050元，低于元，低于5050元的免征元的免征。（同。（同增值税）增值税）4 4、征收的范围：、征收的范围：目前国家规定应征消费税的商品共有四种类型：目前国家规定应征消费税的商品共有四种类型：第一类：一些过度消费会对人的身体健康、社会秩序、生第一类：一些过度消费会对人的身体健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品。态环境等方面造成危害的特殊消费品。（烟、酒、酒精、鞭炮、焰火）（烟、酒、酒精、鞭炮、焰火）第二类：奢侈品等非生活必须品。（贵重首饰及珠宝第二类：奢侈品等非生活必须品。（贵重首饰及珠宝玉石、化妆品）玉石、化妆品）第三类：高能耗的高档消费品。（小轿车、摩托车、）第三类：高能耗的高档消费品。（小轿车、摩托车、）第四类：不可再生和替代的资源类消费品。（汽油、柴油）第四类：不可再生和替代的资源类消费品。（汽油、柴油）第一节第一节 进出口税费概述进出口税费概述三、船舶吨税三、船舶吨税1 1、船舶吨税是由海关代为在设关口岸对进出、停、船舶吨税是由海关代为在设关口岸对进出、停靠我国港口的国际航行船舶征收的一种使用税。靠我国港口的国际航行船舶征收的一种使用税。凡征收了船舶吨税的船舶不再征收车船税，对已经凡征收了船舶吨税的船舶不再征收车船税，对已经征收车船使用税的船舶，不再征收船舶吨税。征收车船使用税的船舶，不再征收船舶吨税。2 2、分为：优惠税率和普通税率、分为：优惠税率和普通税率与我国签定互惠协议的国家或地区适用优惠税率，与我国签定互惠协议的国家或地区适用优惠税率，未签定的适用普通税率。未签定的适用普通税率。第一节第一节 进出口税费概述进出口税费概述3 3、征收范围：（、征收范围：（重点重点）在我国港口行使的外国籍船舶在我国港口行使的外国籍船舶外商租用（程租除外）的中国籍船舶外商租用（程租除外）的中国籍船舶中外合营海运企业自有或租用的中、外国籍船舶中外合营海运企业自有或租用的中、外国籍船舶我国租用的外国籍国际航行船舶我国租用的外国籍国际航行船舶多选题（多选题（20052005年考题）年考题）在下列船舶中，应征收船舶吨税的有：在下列船舶中，应征收船舶吨税的有：A A、在青岛港口行使的日本油轮、在青岛港口行使的日本油轮B B、在厦门港口航行的美国货轮、在厦门港口航行的美国货轮C C、航行于广州港口被马来西亚商人以期租船方式租用的中国籍、航行于广州港口被马来西亚商人以期租船方式租用的中国籍船舶船舶D D、航行国外兼营沿海贸易的被中国商人租用的韩国籍船舶、航行国外兼营沿海贸易的被中国商人租用的韩国籍船舶答案：答案：ABCDABCD第一节第一节 进出口税费概述进出口税费概述4 4、我国现行规定，凡同时持有大小吨位证书的船、我国现行规定，凡同时持有大小吨位证书的船舶，不论实际装货情况，一律按大吨位计征吨税。舶，不论实际装货情况，一律按大吨位计征吨税。船舶吨税按净吨位计算。船舶吨税按净吨位计算。吨税的有效期限规定为两种：吨税的有效期限规定为两种：9090天和天和3030天，期限不天，期限不同，税率也不同，由纳税人申报纳税时自行选择。同，税率也不同，由纳税人申报纳税时自行选择。5 5、交款期限：应当自海关填发的税款缴款书之日、交款期限：应当自海关填发的税款缴款书之日起起1515日内向指定银行缴纳税款，逾期不缴纳的，按日内向指定银行缴纳税款，逾期不缴纳的，按日加征日加征0.50.5的滞纳金。的滞纳金。第一节第一节 进出口税费概述进出口税费概述四、税款滞纳金四、税款滞纳金(一一)征收范围征收范围1 1、滞纳金指应纳税的单位或个人因逾期向海关缴、滞纳金指应纳税的单位或个人因逾期向海关缴纳税款而依法应缴纳的款项。纳税款而依法应缴纳的款项。2 2、起征时间：、起征时间：应当自海关填发税款缴款书之日起应当自海关填发税款缴款书之日起1515日内缴纳进口税费日内缴纳进口税费。3 3、征收标准：、征收标准：0.50.5对逾期缴纳税款应征滞纳金的其他情况，参见教材对逾期缴纳税款应征滞纳金的其他情况，参见教材276276页。页。第一节第一节 进出口税费概述进出口税费概述（二）征收标准（二）征收标准滞纳金起征额为滞纳金起征额为5050元，不足元，不足5050元的免予征收。元的免予征收。关税滞纳金金额关税滞纳金金额=滞纳关税税额滞纳关税税额0.50.5滞纳天数滞纳天数进口环节税滞纳金金额进口环节税滞纳金金额=滞纳进口环节税税额滞纳进口环节税税额0.50.5滞纳天数滞纳天数进口关税、进口环节消费税、增值税、税款滞纳金进口关税、进口环节消费税、增值税、税款滞纳金起征点均为人民币起征点均为人民币5050元，不足元，不足5050元免于征收。元免于征收。第一节第一节 进出口税费概述进出口税费概述多选题（多选题（20072007年考题）年考题）下列税费中，不足人民币下列税费中，不足人民币5050元免予征收的是：（）元免予征收的是：（）A.A.滞纳金滞纳金 B.B.关税关税 C.C.增值税增值税 D.D.消费税消费税答案：答案：ABCDABCD计算滞纳天数（重点内容）计算滞纳天数（重点内容）：1 1、在实际计算纳税期限时，应从海关填发税款缴、在实际计算纳税期限时，应从海关填发税款缴款书之日的第二天起计算，当天不计入。款书之日的第二天起计算，当天不计入。2 2、缴纳期限的最后一日缴纳期限的最后一日是星期六、星期天或法定是星期六、星期天或法定假日，则假日，则关税缴纳期关税缴纳期限限顺延至周末或法定假日后的顺延至周末或法定假日后的第一个工作日。第一个工作日。第一节第一节 进出口税费概述进出口税费概述3 3、如果税款缴纳期限内含有星期六、星期天或法、如果税款缴纳期限内含有星期六、星期天或法定假日，则不予扣除。定假日，则不予扣除。4 4、滞纳天数按照实际滞纳天数计算，其中的星期、滞纳天数按照实际滞纳天数计算，其中的星期六、星期天或法定假日一并计算。六、星期天或法定假日一并计算。例例1 1、海关于、海关于9 9月月1010日（周二）填发税款缴款书，纳日（周二）填发税款缴款书，纳税人应当最迟于税人应当最迟于()()到指定银行缴纳关税。到指定银行缴纳关税。A A、9 9月月2323日日 B B、9 9月月2424日日 C C、9 9月月2525日日 D D、9 9月月2626日日答案：答案：C C第一节第一节 进出口税费概述进出口税费概述2 2、海关于、海关于9 9月月6 6日（周五）填发税款缴款书，纳税日（周五）填发税款缴款书，纳税人应当最迟于人应当最迟于()()到指定银行缴纳关税。到指定银行缴纳关税。A A、9 9月月2020日日 B B、9 9月月2121日日 C C、9 9月月2222日日 D D、9 9月月2323日日答案：答案：D D解释：纳税人本应最迟于解释：纳税人本应最迟于9 9月月2121日缴纳税款，由于日缴纳税款，由于9 9月月2121日是星期六，缴纳期限顺延至日是星期六，缴纳期限顺延至9 9月月2323日星期一日星期一缴纳税款。如果纳税人缴纳税款。如果纳税人9 9月月2424日（周二）缴纳税日（周二）缴纳税款，即构成滞纳，滞纳天数为款，即构成滞纳，滞纳天数为1 1天。天。第一节第一节 进出口税费概述进出口税费概述3 3、海关于、海关于9 9月月3030日（周一）填发税款缴款书，纳税日（周一）填发税款缴款书，纳税人应当最迟于人应当最迟于()()到指定的银行缴纳关税。到指定的银行缴纳关税。A A、1010月月1414日日 B B、1010月月1515日日 C C、1010月月2121日日 D D、1010月月1212日日 答案：答案：B B解释：缴纳期限中间遇到国庆节，节假日不能从期解释：缴纳期限中间遇到国庆节，节假日不能从期限中扣除，纳税人最迟于限中扣除，纳税人最迟于1010月月1515日（周二）缴纳税日（周二）缴纳税款。款。第一节第一节 进出口税费概述进出口税费概述4 4、海关于、海关于9 9月月1717日（周二）填发税款缴款书，纳税日（周二）填发税款缴款书，纳税人本应最迟于（）缴纳税款。人本应最迟于（）缴纳税款。1010月月1 1日至日至1010月月7 7日国日国庆节放假，庆节放假，1010月月8 8日正常上班。日正常上班。A A、1010月月2 2日日 B B、1010月月3 3日日C C、1010月月7 7日日 D D、1010月月8 8日日 答案：答案：D D解释：纳税人本应最迟于解释：纳税人本应最迟于1010月月2 2日缴纳税款。但政日缴纳税款。但政府通知临时调整休假时间，缴纳期限应顺延至假日府通知临时调整休假时间，缴纳期限应顺延至假日后的第一天，即后的第一天，即1010月月8 8日。日。1010月月9 9日是滞报的起始日是滞报的起始日，缴纳税款的当天为截止日，起始日和截止日均日，缴纳税款的当天为截止日，起始日和截止日均计入滞报期间。如果纳税义务人在计入滞报期间。如果纳税义务人在1010月月1111号缴纳税号缴纳税款，则共滞报款，则共滞报3 3天。天。第一节第一节 进出口税费概述进出口税费概述历年考题历年考题单选题（单选题（0606年考题）年考题）海关于海关于20062006年年4 4月月1717日（星期一）填发海关专用缴日（星期一）填发海关专用缴款书。国家调整休息日，款书。国家调整休息日，5 5月月1 1日至日至5 5月月7 7日为节假日为节假日，日，5 5月月8 8日正常上班，为避免产生滞纳金，纳税义日正常上班，为避免产生滞纳金，纳税义务人最迟应缴纳税款的日期是（）。务人最迟应缴纳税款的日期是（）。A A4 4月月3030日日 B B5 5月月2 2日日 C C5 5月月8 8日日 D D5 5月月9 9日日答案：答案：C C解释：纳税人本应最迟于解释：纳税人本应最迟于5 5月月2 2日缴纳税款。但由于日缴纳税款。但由于国家调整休息日，缴纳期限应顺延至假日后的第一国家调整休息日，缴纳期限应顺延至假日后的第一天，即天，即5 5月月8 8日。日。第一节第一节 进出口税费概述进出口税费概述单选题（单选题（0808年考题）年考题）境内某公司从日本进口除尘器一批。该批货物应征境内某公司从日本进口除尘器一批。该批货物应征关税税额为人民币关税税额为人民币1000010000元，进口环节增值税税额元，进口环节增值税税额为人民币为人民币4000040000元。海关于元。海关于20082008年年5 5月月2323日（星期日（星期五）填发海关专用缴款书，该公司于五）填发海关专用缴款书，该公司于20082008年年6 6月月1212日缴纳（注：日缴纳（注：6 6月月8 8日为端午节，公休日顺延至日为端午节，公休日顺延至6 6月月9 9日），应征的税款滞纳金为：（）日），应征的税款滞纳金为：（）A A、0 0元元 B B、5050元元 C C、100100元元 D D、125125元元答案：答案：A A第一节第一节 进出口税费概述进出口税费概述解释：先算滞纳的天数。解释：先算滞纳的天数。5 5月月2323加上加上1515天，是天，是6 6月月7 7日，缴纳税款的截止日。但截止日日，缴纳税款的截止日。但截止日6 6月月7 7日是（周日是（周六），缴纳税款的的截止日是节假日或休息日的，六），缴纳税款的的截止日是节假日或休息日的，顺延至其后的第一个工作日，顺延至其后的第一个工作日，6 6月月8 8、9 9日为节假日为节假日，第一个工作日是日，第一个工作日是6 6月月1010日。最后的缴款期限日。最后的缴款期限6 6月月1010日，日，6 6月月1010日去缴纳税款不存在滞纳。日去缴纳税款不存在滞纳。6 6月月1111日为日为滞纳期的计征起始日，缴纳的当天为滞纳金的计征滞纳期的计征起始日，缴纳的当天为滞纳金的计征截止日，起始日和截止日都计入滞报期间。因此截止日，起始日和截止日都计入滞报期间。因此6 6月月1111、1212为滞纳为滞纳2 2天。天。第一节第一节 进出口税费概述进出口税费概述关税滞纳金金额关税滞纳金金额=滞纳关税税额滞纳关税税额0.50.5滞纳天数滞纳天数=100000.5=100000.52=102=10进口环节税滞纳金金额进口环节税滞纳金金额=滞纳进口环节税税额滞纳进口环节税税额0.50.5滞纳天数滞纳天数=400000.5=400000.52=402=40今年是分别计算的应缴税款的滞纳金，对超过起征今年是分别计算的应缴税款的滞纳金，对超过起征点点5050元人民币的，予以征收，没有达到起征点人民元人民币的，予以征收，没有达到起征点人民币币5050元，免予征收。元，免予征收。第一节第一节 进出口税费概述进出口税费概述单选题（单选题（0909年考题）年考题）某公司进口红酒一批。海关于某公司进口红酒一批。海关于20092009年年1 1月月1212日（星日（星期一）填发税款缴款书。该公司于期一）填发税款缴款书。该公司于2 2月月1111日（星期日（星期三）缴纳税款（注：三）缴纳税款（注：1 1月月2525日日-31-31日为法定节假日为法定节假日）。税款滞纳天数为（）日）。税款滞纳天数为（）A A3 3天天 B B1010天天 C C1111天天 D D1515天天答案：答案：B B第一节第一节 进出口税费概述进出口税费概述解释：解释：1 1月月1212日海关填发税款缴款书，日海关填发税款缴款书，1 1月月1212加上加上1515天，缴纳税款的截止日为天，缴纳税款的截止日为1 1月月2727号，缴纳税款的截号，缴纳税款的截止日是节假日或休息日的，顺延至其后的第一个工止日是节假日或休息日的，顺延至其后的第一个工作日，节假日后第一个工作日是作日，节假日后第一个工作日是2 2月月1 1日，缴纳税款日，缴纳税款的截止日为的截止日为2 2月月1 1日，即日，即2 2月月1 1日去缴纳税款不存在滞日去缴纳税款不存在滞纳。纳。2 2月月2 2日为滞纳金的计征起始日，缴纳的当天日为滞纳金的计征起始日，缴纳的当天（2 2月月1111日）为滞纳金的计征截止日，起始日和截日）为滞纳金的计征截止日，起始日和截止日都计入滞报期间。因此止日都计入滞报期间。因此2 2月月2 2日至日至2 2月月1111日共滞日共滞纳了纳了1010天。天。第一节第一节 进出口税费概述进出口税费概述一、我国海关审价的法律依据一、我国海关审价的法律依据进出口货物完税价格：是海关对进出口货物征收从进出口货物完税价格：是海关对进出口货物征收从价税时审查估定的应税价格，是凭以计征进出口货价税时审查估定的应税价格，是凭以计征进出口货物关税及进口环节代征税税额的基础。物关税及进口环节代征税税额的基础。海关审价的法律依据（三个层次）海关审价的法律依据（三个层次）（1 1）法律层次：）法律层次：海关法海关法（2 2）行政法规层次：）行政法规层次：关税条例关税条例（3 3）部门规章层次：）部门规章层次：审价办法审价办法、征管办征管办法法第二节进出口货物完税价格的确定第二节进出口货物完税价格的确定二、进口货物完税价格的审定二、进口货物完税价格的审定海关确定进口货物完税价格的方法包括以下海关确定进口货物完税价格的方法包括以下6 6种：种：1 1、进口货物成交价格法、进口货物成交价格法2 2、相同货物成交价格法、相同货物成交价格法3 3、类似货物成交价格法、类似货物成交价格法4 4、倒扣价格法、倒扣价格法5 5、计算价格法、计算价格法6 6、合理方法、合理方法注意：这六种方法必须依次采用，但如果进口货物注意：这六种方法必须依次采用，但如果进口货物纳税义务人提出要求，经海关统一，可以颠倒倒扣纳税义务人提出要求，经海关统一，可以颠倒倒扣价格法和计算价格法的适用次序价格法和计算价格法的适用次序。第二节进出口货物完税价格的确定第二节进出口货物完税价格的确定单选题（单选题（20052005年考题）：年考题）：当进口货物的完税价格不能按照成交价格确定时，海关应当进口货物的完税价格不能按照成交价格确定时，海关应当依次使用相应的方法估定完税价格，依次使用的正确顺当依次使用相应的方法估定完税价格，依次使用的正确顺序是：序是：A A、相同货物成交价格方法、相同货物成交价格方法类似货物成交价格方法类似货物成交价格方法倒扣价格方法倒扣价格方法计算价格方法计算价格方法合理方法合理方法B B、类似货物成交价格方法、类似货物成交价格方法相同货物成交价格方法相同货物成交价格方法倒扣价格方法倒扣价格方法计算价格方法计算价格方法合理方法合理方法C C、相同货物成交价格方法、相同货物成交价格方法类似货物成交价格方法类似货物成交价格方法合理方法合理方法倒扣价格方法倒扣价格方法计算价格方法计算价格方法D D、倒扣价格方法、倒扣价格方法计算价格方法计算价格方法相同货物成交价格相同货物成交价格方法方法类似货物成交价格方法类似货物成交价格方法合理方法合理方法答案：答案：A A第二节进出口货物完税价格的确定第二节进出口货物完税价格的确定单选题（单选题（20092009年考题）：年考题）：海关确定进口货物完税价格的方法有：合理方法海关确定进口货物完税价格的方法有：合理方法；成交价格法；成交价格法；倒扣价格法；倒扣价格法；计算价格法；计算价格法；类似货物成交价格法；类似货物成交价格法；相同货物成交价格法；相同货物成交价格法。采用上述六种估计方法的正确顺序为（）。采用上述六种估计方法的正确顺序为（）A.A.B BC CD D答案：答案：C C第二节进出口货物完税价格的确定第二节进出口货物完税价格的确定、进口货物成交价格法（、进口货物成交价格法（重点重点）（1 1）完税价格完税价格：由海关以该货物的：由海关以该货物的成交价格成交价格为基为基础审查确定，并应包括货物运抵中华人民共和国境础审查确定，并应包括货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费。内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费。（2 2）成交价格成交价格：是指卖方向中华人民共和国境内：是指卖方向中华人民共和国境内销售该货物时买方为进口该货物向卖方实付、应付销售该货物时买方为进口该货物向卖方实付、应付的，并按有关规定调整后的价款总额，包括的，并按有关规定调整后的价款总额，包括直接支直接支付的价款付的价款和和间接支付的价款间接支付的价款。注意：成交价格不完全等同于贸易中实际发生的发票注意：成交价格不完全等同于贸易中实际发生的发票价格，需要按有关规定进行调整，还应考虑价格调整价格，需要按有关规定进行调整，还应考虑价格调整因素。因素。第二节进出口货物完税价格的确定第二节进出口货物完税价格的确定判断题（判断题（20062006年考题）年考题）海关审定的进口货物的成交价格，是指卖方向中华海关审定的进口货物的成交价格，是指卖方向中华人民共和国境内销售该货物时买方为进口该货物向人民共和国境内销售该货物时买方为进口该货物向卖方实付、应付的价格总额，包括直接支付的价格卖方实付、应付的价格总额，包括直接支付的价格和间接支付的价款。和间接支付的价款。答案：错答案：错第二节进出口货物完税价格的确定第二节进出口货物完税价格的确定（3 3）成交价格的调整因素（）成交价格的调整因素（重要考点，记忆计入重要考点，记忆计入项目和扣除项目包括的内容项目和扣除项目包括的内容）调整因素包括：计入项目和扣除项目调整因素包括：计入项目和扣除项目*计入项目（计入因素）：必须计入完税价格的项计入项目（计入因素）：必须计入完税价格的项目目除购货佣金以外的佣金和经纪费用除购货佣金以外的佣金和经纪费用佣金分为：购货佣金和销售佣金佣金分为：购货佣金和销售佣金购货佣金也叫买方佣金，不计入完税价格。购货佣金也叫买方佣金，不计入完税价格。而销售佣金（卖方佣金）要计入完税价格。而销售佣金（卖方佣金）要计入完税价格。与进口货物作为一个整体的容器费与进口货物作为一个整体的容器费第二节进出口货物完税价格的确定第二节进出口货物完税价格的确定包装费（包括：材料费、劳务费）包装费（包括：材料费、劳务费）协助的价值协助的价值特许权使用费特许权使用费返回给卖方的转售收益返回给卖方的转售收益多选题（多选题（0909年考题）年考题）特许权使用费包括特许权使用费包括()()。A.A.专利权使用费专利权使用费 B.B.商标权使用费商标权使用费C.C.著作权使用费著作权使用费 D.D.专有技术使用费专有技术使用费答案：答案：ABCDABCD第二节进出口货物完税价格的确定第二节进出口货物完税价格的确定上述所有项目的费用或价值计入到完税价格中，必上述所有项目的费用或价值计入到完税价格中，必须同时满足三个条件：须同时满足三个条件：由由买方买方负担负担未包括在进口货物的实付或应付价格中未包括在进口货物的实付或应付价格中有客观量化的数据资料有客观量化的数据资料*扣减项目：不计入完税价格的项目扣减项目：不计入完税价格的项目注意：进口货物的价款中单独列明的下列费用，如注意：进口货物的价款中单独列明的下列费用，如果成交价格中已经包含这些项目，则将其从成交价果成交价格中已经包含这些项目，则将其从成交价格中扣除。如果成交价格中没有包含这些项目，则格中扣除。如果成交价格中没有包含这些项目，则不计入该货物的完税价格。不计入该货物的完税价格。第二节进出口货物完税价格的确定第二节进出口货物完税价格的确定厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、安装、厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、安装、装配、维修和技术服务的费用装配、维修和技术服务的费用货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费用、保险费进口关税、进口环节代征税及其他国内税收进口关税、进口环节代征税及其他国内税收为在境内复制进口货物而支付的费用为在境内复制进口货物而支付的费用境内外技术培训及境外考察费用境内外技术培训及境外考察费用第二节进出口货物完税价格的确定第二节进出口货物完税价格的确定例例1 1：（单选题）：（单选题）在确定进口货物的完税价格时，下列哪一项费用或在确定进口货物的完税价格时，下列哪一项费用或价值不应计入（）。价值不应计入（）。A A、买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费、买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费B B、作为销售条件，由买方直接或间接支付的特许、作为销售条件，由买方直接或间接支付的特许权使用费权使用费C C、厂房、机械等货物进口后的基建、安装等费用、厂房、机械等货物进口后的基建、安装等费用D D、卖方直接或间接从买方转售、处置或使用中获、卖方直接或间接从买方转售、处置或使用中获得的收益得的收益 答案：答案：C C第二节进出口货物完税价格的确定第二节进出口货物完税价格的确定例例2 2：（多选题）：（多选题）进口时在货物的价款中列明的下列税收、费用，不进口时在货物的价款中列明的下列税收、费用，不计入货物关税完税价格的有（）。计入货物关税完税价格的有（）。A A、厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、安、厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、安装、装配、维修和技术服务的费用装、装配、维修和技术服务的费用B B、进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输及相、进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输及相关费用、保险费关费用、保险费C C、进口关税及国内税收、进口关税及国内税收D D、作为该货物向我国境内销售条件，买方必须支、作为该货物向我国境内销售条件，买方必须支付的，与该货物有关的特许权使用费付的，与该货物有关的特许权使用费答案：答案：A A、B B、C C第二节进出口货物完税价格的确定第二节进出口货物完税价格的确定解释：解释：ABCABC属于不计入该货物的完税价格的项目。属于不计入该货物的完税价格的项目。特许权使用费属于应当要计入的项目。特许权使用费属于应当要计入的项目。例例3 3：（单选题）：（单选题）某工厂从美国某企业购买了一批机械设备，成交条某工厂从美国某企业购买了一批机械设备，成交条件为件为CIFCIF广州，该批货物的发票列示如下：机械设广州，该批货物的发票列示如下：机械设备备USD500,000USD500,000，运保费，运保费USD5,000USD5,000，卖方佣金，卖方佣金USD25,000USD25,000，培训费，培训费USD2,000USD2,000，设备调试费，设备调试费USD2,000USD2,000。该批货物向海关申报的总价应是（）。该批货物向海关申报的总价应是（）。A AUSD527,000 BUSD527,000 BUSD530,000USD530,000C CUSD532,000 DUSD532,000 D、USD552,000 USD552,000 答案：答案：B B第二节进出口货物完税价格的确定第二节进出口货物完税价格的确定解释：解释：向海关申报总价也即完税价格。进口货物的完税价向海关申报总价也即完税价格。进口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应包格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及括货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费。因此包括成交价格，再加上境外的运相关费用、保险费。因此包括成交价格，再加上境外的运费、保险费。在计算成交价格时，还要掌握记忆哪些是计费、保险费。在计算成交价格时，还要掌握记忆哪些是计入项目，哪些是不计入项目。入项目，哪些是不计入项目。本题目中，计入项目包括：卖方佣金。培训费和调试费不本题目中，计入项目包括：卖方佣金。培训费和调试费不计入该货物的完税价格中。计入该货物的完税价格中。完税价格完税价格=机械设备机械设备+卖方佣金卖方佣金+运、保费运、保费=500,000+USD25,000+USD5,000=500,000+USD25,000+USD5,000=530,000=530