税法计算题答案.pptx

2024/8/27 周二1增值税计算题答案增值税计算题答案第第1 1题：题：（1 1）购入电机抵扣进项税）购入电机抵扣进项税=10000017%+11007%=17077(10000017%+11007%=17077(元元)（2 2）购入农机配件抵扣进项税）购入农机配件抵扣进项税=120(120(元元)（3 3）提供加工劳务销项税）提供加工劳务销项税=2340(1+17%)17%=340(2340(1+17%)17%=340(元元)（4 4）销售农机销项税）销售农机销项税=10000013%+45000=10000013%+45000（1+13%1+13%）13%=18176.9913%=18176.99（元）（元）当月销项税合计当月销项税合计=340+18176.99=18516.99340+18176.99=18516.99（元）（元）当月进项税合计当月进项税合计=17077+120=1719717077+120=17197（元）（元）当月应纳增值税当月应纳增值税=18516.99-17197=1319.9918516.99-17197=1319.99（元）（元）2024/8/27 周二2第第2 2题：题：(1)(1)购入购入A A面料抵扣进项税面料抵扣进项税=17000+10007%=1707017000+10007%=17070（元）（元）(2)(2)委托代销连衣裙的销项税委托代销连衣裙的销项税=15000=15000（1+17%1+17%）17%=2179.4917%=2179.49（元）（元）(3)(3)销售西装销项税销售西装销项税=40018017%=12240=40018017%=12240（元）（元）(4)(4)发给职工西装销项税发给职工西装销项税=10018017%=306010018017%=3060（元）（元）(5)(5)西装毁损转出进项税西装毁损转出进项税=3010060%17%=3063010060%17%=306（元）（元）(6)(6)外购设备及工具抵扣进项税外购设备及工具抵扣进项税=5100+170=52705100+170=5270（元）（元）当月销项税合计当月销项税合计=2179.49+12240+3060=17479.492179.49+12240+3060=17479.49（元）（元）当月进项税合计当月进项税合计=17070+5270=22340(17070+5270=22340(元元)当月进项税转出当月进项税转出=306306（元）（元）当月应纳增值税当月应纳增值税=17479.49-22340+306=-4554.5117479.49-22340+306=-4554.51（元）（元）2024/8/27 周二3第第3 3题：题：(1)(1)销售销售A A型电器应纳增值税型电器应纳增值税=4000040000（1+3%1+3%）3%=1165.05(3%=1165.05(元元)(2)(2)视同销售视同销售A A型电器应纳增值税型电器应纳增值税=（4000010040000100）2020（1+3%1+3%）3%=233.013%=233.01（元）（元）(3)(3)销售旧包装物应纳增值税销售旧包装物应纳增值税=24002400（1+3%1+3%）3%=69.913%=69.91（元）（元）(4)(4)销售旧设备应纳增值税销售旧设备应纳增值税=1500015000（1+3%1+3%）2%=291.262%=291.26（元）（元）(5)(5)应纳增值税合计应纳增值税合计=1165.05+233.01+69.91+291.26=1759.231165.05+233.01+69.91+291.26=1759.23（元）（元）2024/8/27 周二4第第4 4题：题：（1 1）购入）购入A A型钢材抵扣进项税型钢材抵扣进项税=53550+17607%=53673.2053550+17607%=53673.20（元）（元）（2 2）销售甲产品销项税）销售甲产品销项税=7650076500（元）（元）（3 3）支付运费抵扣进项税）支付运费抵扣进项税=90007%=63090007%=630（元）（元）（4 4）支付水电费抵扣进项税）支付水电费抵扣进项税=6800+1200=80006800+1200=8000（元）（元）（5 5）修建厂房领用钢材应转出进项税）修建厂房领用钢材应转出进项税=（30930-93030930-930）17%+93017%+930（1-7%1-7%）7%=51707%=5170（元）（元）（6 6）转让钢材销项税）转让钢材销项税=65006500（1+17%1+17%）17%=944.4417%=944.44（元）（元）（7 7）支付加工费抵扣进项税）支付加工费抵扣进项税=1170011700（1+17%1+17%）17%=170017%=1700（元）（元）（8 8）转让旧机床应纳增值税）转让旧机床应纳增值税=80008000（1+17%1+17%）17%=1162.3917%=1162.39（元）（元）（9 9）转让旧办公桌应纳增值税）转让旧办公桌应纳增值税=20002000（1+4%1+4%）4%50%=38.46(4%50%=38.46(元元)2024/8/27 周二5当月销项税合计当月销项税合计=76500+944.44+1162.39+38.46=78645.2976500+944.44+1162.39+38.46=78645.29（元）（元）当月进项税合计当月进项税合计=53673.2+630+8000+1700=64003.2053673.2+630+8000+1700=64003.20（元）（元）当月进项税转出当月进项税转出=51705170（元）（元）当月应纳增值税当月应纳增值税=78645.29-64003.20+5170=19812.0978645.29-64003.20+5170=19812.09（元）（元）2024/8/27 周二6消费税计算题答案消费税计算题答案 第第1 1题：题：（1 1）外购酒精及原材料抵扣进项税）外购酒精及原材料抵扣进项税=（800000+150000800000+150000）17%=16150017%=161500（元）（元）（2 2）销售白酒销项税）销售白酒销项税=480002017%=163200480002017%=163200（元）（元）（3 3）销售白酒应纳消费税）销售白酒应纳消费税=2020000.5+204800020%=212000=2020000.5+204800020%=212000（元）（元）（4 4）抵债白酒销项税）抵债白酒销项税=1010360003600017%=6120017%=61200（元）（元）（5 5）抵债白酒应纳消费税）抵债白酒应纳消费税=1020000.5+10=1020000.5+10400004000020%=9000020%=90000（元）（元）（6 6）销售）销售A A型啤酒销项税型啤酒销项税=100280017%=47600100280017%=47600（元）（元）（7 7）销售）销售A A型啤酒应纳消费税型啤酒应纳消费税=100220=22000100220=22000（元）（元）（8 8）销售）销售B B型啤酒销项税型啤酒销项税=140290017%=69020140290017%=69020（元）（元）（9 9）销售）销售B B型啤酒应纳消费税型啤酒应纳消费税=140250=35000140250=35000（元）（元）2024/8/27 周二7（1010）受托加工白酒代扣代缴消费税）受托加工白酒代扣代缴消费税从量税从量税=20000.5=1000=20000.5=1000（元）（元）从价税从价税=（60000+4000+100060000+4000+1000）（1-20%1-20%）20%=16250(20%=16250(元元)(11)(11)加工费收入销项税加工费收入销项税=400017%=680400017%=680（元）（元）(12)(12)逾期啤酒押金的销项税逾期啤酒押金的销项税=50005000（1+17%1+17%）17%=726.5017%=726.50（元）（元）当月应纳增值税当月应纳增值税=163200+61200+47600+69020+680+726.50-161500=180926.5=163200+61200+47600+69020+680+726.50-161500=180926.5（元）（元）当月应纳消费税当月应纳消费税=212000+90000+22000+35000=359000(212000+90000+22000+35000=359000(元元)当月代扣代缴的消费税当月代扣代缴的消费税=1000+16250=172501000+16250=17250（元）（元）2024/8/27 周二8第第2 2题：题：（1 1）购入蓝宝石戒面和高档珍珠抵扣进项税）购入蓝宝石戒面和高档珍珠抵扣进项税=108800108800（元）（元）（2 2）购入设备及工具抵扣进项税）购入设备及工具抵扣进项税=3400+255=36553400+255=3655（元）（元）（3 3）销售蓝宝石戒面及黄金首饰的销项税）销售蓝宝石戒面及黄金首饰的销项税=140000=140000（1+17%1+17%）17%[phone]%=79841.8817%[phone]%=79841.88（元）（元）（4 4）销售珍珠项链销项税）销售珍珠项链销项税=80050017%+100620(1+17%)17%=77008.55(=80050017%+100620(1+17%)17%=77008.55(元元)（5 5）销售珍珠项链应纳消费税）销售珍珠项链应纳消费税=80050010%+100620=80050010%+100620（1+17%1+17%）10%=45299.1510%=45299.15（元）（元）当月应纳增值税当月应纳增值税=79841.88+77008.55-108800-3655=44395.43（元）（元）当月可抵扣消费税当月可抵扣消费税=40000010%=4000040000010%=40000（元）（元）当月实际应纳消费税当月实际应纳消费税=45299.15-40000=5299.1545299.15-40000=5299.15（元）（元）2024/8/27 周二9第第3 3题：题：（1 1）收购烟叶抵扣进项税）收购烟叶抵扣进项税=500+500500+500（1+10%1+10%）20%20%13%+57%=79.6513%+57%=79.65（万元）（万元）（2 2）外购烟丝抵扣进项税）外购烟丝抵扣进项税=1717（万元）（万元）（3 3）生产领用外购烟丝抵扣消费税）生产领用外购烟丝抵扣消费税=10030%80%=2410030%80%=24（万元）（万元）（4 4）销售及发给职工卷烟销项税）销售及发给职工卷烟销项税=3102.517%=131.753102.517%=131.75（万元）（万元）（5 5）销售及发给职工卷烟应纳消费税）销售及发给职工卷烟应纳消费税=310150+3102500056%=438.65=310150+3102500056%=438.65（万元）（万元）当月应纳增值税当月应纳增值税=131.75-79.65-17=35.10131.75-79.65-17=35.10（万元）（万元）当月实际应纳消费税当月实际应纳消费税=438.65-24=414.65438.65-24=414.65（元）（元）2024/8/27 周二10第第4 4题题:(1)(1)销售销售A A型汽车应纳消费税型汽车应纳消费税=181300005%=117000=181300005%=117000（元）（元）(2)(2)销售销售B B型汽车应纳消费税型汽车应纳消费税=40000003%=12000040000003%=120000（元）（元）(3)(3)销售销售C C型汽车应纳消费税型汽车应纳消费税=5100000=5100000（1+8%1+8%）（1-5%1-5%）5%=28421.055%=28421.05（元）（元）(4)(4)委托代销委托代销B B型汽车应纳消费税型汽车应纳消费税=8500010=8500010（1+17%1+17%）3%=21794.87(3%=21794.87(元元)(5)(5)销售摩托车应纳消费税销售摩托车应纳消费税=2018000=2018000（1+17%1+17%）10%-20500010%10%-20500010%=20769.23=20769.23（元）（元）当月应纳消费税合计当月应纳消费税合计=117000+120000+28421.05+21794.87+20769.23=117000+120000+28421.05+21794.87+20769.23=307985.15=307985.15（元）（元）2024/8/27 周二11进出口增值税计算题答案进出口增值税计算题答案第第1 1题：题：当期应退税额当期应退税额=20000015%+1000003%=33000(=20000015%+1000003%=33000(元元)2024/8/27 周二12第第2 2题：题：（1 1）当期不得免抵税额）当期不得免抵税额=8200010-7000078200010-700007（1+8%1+8%）（17%-13%17%-13%）=11632=11632（元）（元）（2 2）当期应纳税额）当期应纳税额=15000017%-=15000017%-（170000-11632170000-11632）-3800=-136668-3800=-136668（元）（元）（3 3）当期免抵退税额）当期免抵退税额=8200010-7000078200010-700007（1+8%1+8%）13%=3780413%=37804（元）（元）（4 4）当期应退税额）当期应退税额=37804=37804（元）（元）（5 5）当期免抵税额）当期免抵税额=37804-37804=0=37804-37804=02024/8/27 周二13第第3 3题：题：（1 1）进项税额）进项税额=510000+300007%+1500+3400+50007%=517350=510000+300007%+1500+3400+50007%=517350（元）（元）（2 2）不得免抵税额）不得免抵税额=5000007=5000007（17%-13%17%-13%）=140000(=140000(元元)（3 3）应纳税额）应纳税额=85000-=85000-（517350-140000517350-140000）=-292350=-292350（元）（元）（4 4）免抵退税额）免抵退税额=500000713%=455000=500000713%=455000（元）（元）（5 5）应退税额）应退税额=292350=292350（元）（元）（6 6）免抵税额）免抵税额=455000-292350=162650=455000-292350=162650（元）（元）2024/8/27 周二14进出口消费税计算题答案进出口消费税计算题答案第第1 1题：题：（1 1）进口环节应纳税额）进口环节应纳税额进口关税进口关税=112000015%=168000=112000015%=168000（元）（元）进口增值税进口增值税=（1120000+1680001120000+168000）(1-30%)17%=312800(1-30%)17%=312800（元）（元）进口消费税进口消费税=（1120000+1680001120000+168000）(1-30%)30%=552000(1-30%)30%=552000（元）（元）（2 2）加工环节应纳税额）加工环节应纳税额乙公司代扣代缴消费税乙公司代扣代缴消费税=（860000+50000860000+50000）(1-30%)30%=390000(1-30%)30%=390000（元）（元）乙公司应纳增值税乙公司应纳增值税=5000017%=8500=5000017%=8500（元）（元）2024/8/27 周二15（3 3）内销环节应纳税额）内销环节应纳税额 应纳增值税应纳增值税:A.A.销项税额销项税额=220000025025517%[phone]%=627980=220000025025517%[phone]%=627980（元）（元）B.B.进项税额进项税额=312800+8500=321300=312800+8500=321300（元）（元）C.C.应纳增值税应纳增值税=627980-321300=306680=627980-321300=306680（元）（元）应纳消费税：应纳消费税：A.A.应纳消费税应纳消费税=220000025025530%=673200(=220000025025530%=673200(元元)B.B.可抵扣消费税可抵扣消费税=55200080%=441600=55200080%=441600（元）（元）C.C.实际应纳消费税实际应纳消费税=673200-441600=231600=673200-441600=231600（元）（元）2024/8/27 周二16第第2 2题题:（1 1）进口环节应纳税额）进口环节应纳税额进口关税进口关税=230000025%=575000(=230000025%=575000(元元)进口增值税进口增值税=（2300000+5750002300000+575000）（1-5%1-5%）17%=514473.6817%=514473.68（元）（元）进口消费税进口消费税=（2300000+5750002300000+575000）（1-5%1-5%）5%=151315.795%=151315.79（元）（元）（2 2）出口环节应退税额）出口环节应退税额 应退增值税应退增值税=300000013%=390000=300000013%=390000（元）（元）应退消费税应退消费税=30000003%=90000(=30000003%=90000(元元)2024/8/27 周二17第第3 3题题:(1)(1)应退增值税应退增值税=50000013%=65000=50000013%=65000（元）（元）(2)(2)应退消费税应退消费税=50000015%=75000=50000015%=75000（元）（元）(3)(3)应纳出口关税应纳出口关税=700000=700000（1+20%1+20%）20%=116666.67(20%=116666.67(元元)2024/8/27 周二18关税计算题答案关税计算题答案第第1 1题：题：（1 1）关税完税价格）关税完税价格=6000000-300000=5700000(=6000000-300000=5700000(元元)（2 2）应纳进口关税）应纳进口关税=570000010%=570000(=570000010%=570000(元元)（3 3）应纳关税滞纳金）应纳关税滞纳金=570000180.05%=5130(=570000180.05%=5130(元元)2024/8/27 周二19第第2 2题题:1.1.进口环节应纳税额进口环节应纳税额:(1)(1)关税完税价格关税完税价格=(50,000+1,000+100)7=357,700(=(50,000+1,000+100)7=357,700(元元)(2)(2)应纳进口关税应纳进口关税=357,7007%=25,039(=357,7007%=25,039(元元)(3)(3)组成计税价格组成计税价格=357,700+25,039=382,739(=357,700+25,039=382,739(元元)(4)(4)进口增值税进口增值税=382,73917%=65,065.63(=382,73917%=65,065.63(元元)2.2.内销环节应纳税额内销环节应纳税额:(1)(1)销售设备的销项税额销售设备的销项税额=500,000(1+17%)17%=72,649.57(=500,000(1+17%)17%=72,649.57(元元)(2)(2)应纳增值税应纳增值税=72,649.57-65,065.63=7,583.94(=72,649.57-65,065.63=7,583.94(元元)(3)(3)应纳城建税应纳城建税=7,583.947%=530.88(=7,583.947%=530.88(元元)(4)(4)应纳教育费附加应纳教育费附加=7,583.943%=227.52(=7,583.943%=227.52(元元)2024/8/27 周二20第第3 3题题:(1)(1)关税完税价格关税完税价格=(69,700,000+90,600)(1+0.3%)=(69,700,000+90,600)(1+0.3%)=69,999,971.80(=69,999,971.80(元元)(2)(2)应纳进口关税应纳进口关税=69,999,971.8015%=10,499.995.77(=69,999,971.8015%=10,499.995.77(元元)(3)(3)组成计税价格组成计税价格=69,999,971.80+10,499.995.77=69,999,971.80+10,499.995.77=80,499,967.57(=80,499,967.57(元元)(4)(4)应纳进口增值税应纳进口增值税=80,499,967.5717%=13,684,994.49(=80,499,967.5717%=13,684,994.49(元元)2024/8/27 周二21第第4 4题题:(1)(1)关税完税价格关税完税价格=(101,0006.8)(1+20%)=(101,0006.8)(1+20%)=56,666.67(=56,666.67(万元万元)(2)(2)应纳出口关税应纳出口关税=56,666.6720%=11,333.33(=56,666.6720%=11,333.33(万元万元)2024/8/27 周二22营业税计算题营业税计算题第第1 1题：题：（1 1）应纳营业税）应纳营业税娱乐中心收入应纳营业税娱乐中心收入应纳营业税=（230-20）20%+205%=43（万元）（万元）饮食部收入应纳营业税饮食部收入应纳营业税=（120-40）5%+4020%=12（万元）（万元）租金收入应纳营业税租金收入应纳营业税=205%=1=205%=1（万元）（万元）手续费收入应纳营业税手续费收入应纳营业税=205%=1=205%=1（万元）（万元）应纳营业税合计应纳营业税合计=43+12+1+1=57=43+12+1+1=57（万元）（万元）（2 2）应纳消费税）应纳消费税=10250=2500=10250=2500（元）（元）（3 3）应纳城建税）应纳城建税=（570000+2500570000+2500）7%=400757%=40075（元）（元）（4 4）应纳教育费附加）应纳教育费附加=（570000+2500570000+2500）3%=171753%=17175（元）（元）2024/8/27 周二23第第2 2题：题：（1 1）贷款利息收入应纳营业税）贷款利息收入应纳营业税=（200-10200-10）5%=9.55%=9.5（万元）（万元）（2 2）股票买卖收入应纳营业税）股票买卖收入应纳营业税=（100-90100-90）5%=0.55%=0.5（万元）（万元）（3 3）其他收入应纳营业税）其他收入应纳营业税=（18+3+5+118+3+5+1）5%=1.355%=1.35（万元）（万元）应纳营业税合计应纳营业税合计=9.5+0.5+1.35=11.35 9.5+0.5+1.35=11.35（万元）（万元）2024/8/27 周二24第第3 3题：题：（1 1）应纳营业税）应纳营业税境内货运收入应纳营业税境内货运收入应纳营业税=（180-50+20+1180-50+20+1）3%=4.533%=4.53（万元）；（万元）；国际运输劳务免征营业税；国际运输劳务免征营业税；国际运输劳务免征营业税；国际运输劳务免征营业税；装卸搬运收入应纳营业税装卸搬运收入应纳营业税=（30+6030+60）3%=2.73%=2.7（万元）；（万元）；应纳营业税合计应纳营业税合计=4.53+2.7=72300=4.53+2.7=72300（元）。（元）。（2 2）应纳城建税）应纳城建税=72300 7%=5061=72300 7%=5061（元）。（元）。（3 3）应纳教育费附加）应纳教育费附加=723003%=2169=723003%=2169（元）。（元）。2024/8/27 周二25第第4 4题：题：（1 1）自建行为应纳营业税）自建行为应纳营业税=460=460（1+10%1+10%）（1-3%1-3%）3%=15.653%=15.65（万元）（万元）（2 2）销售商品房应纳营业税）销售商品房应纳营业税=20005%=10020005%=100（万元）（万元）（3 3）内部结算工程收入应纳营业税）内部结算工程收入应纳营业税=30003%=9030003%=90（万元）（万元）（4 4）装饰工程收入应纳营业税）装饰工程收入应纳营业税=（120+50120+50）3%=5.13%=5.1（万元）（万元）（5 5）以房产抵债应纳营业税）以房产抵债应纳营业税=（70028%[phone]%+850）5%=48.15%=48.1（万元）（万元）应纳营业税合计应纳营业税合计=15.65+100+90+5.1+48.1=258.85(15.65+100+90+5.1+48.1=258.85(万元）万元）2024/8/27 周二26企业所得税计算题答案企业所得税计算题答案第第1 1题题（1 1）应税收入）应税收入=3000+100=31003000+100=3100万元。万元。（2 2）税前扣除分析）税前扣除分析销售成本销售成本=1500=1500万元。万元。销售税金及附加销售税金及附加=280.5-255=25.5=280.5-255=25.5万元。万元。销售费用销售费用A.A.广告费扣除分析：广告费扣除分析：扣除限额扣除限额=310015%=465=310015%=465万元，实际列支万元，实际列支500500万元，万元，准予列支准予列支465465万元，多列广告费万元，多列广告费3535万元。万元。B.B.准予扣除的销售费用准予扣除的销售费用=600-35=565=600-35=565万元。万元。2024/8/27 周二27管理费用管理费用A.A.招待费扣除分析：招待费扣除分析：折扣招待费折扣招待费=5060%=30=5060%=30万元，万元，扣除限额扣除限额=31005=15.5=31005=15.5万元，准予列支万元，准予列支15.515.5万元，万元，实际列支实际列支5050万元，多列招待费万元，多列招待费34.534.5万元。万元。B.B.房租扣除分析：房租扣除分析：已列房租已列房租3636万元，应列房租万元，应列房租=（36243624）4=64=6万元，万元，多列房租多列房租3030万元。万元。C.C.存货跌价准备存货跌价准备2020万元不得税前扣除。万元不得税前扣除。D.D.准予扣除的管理费用准予扣除的管理费用=200-34.5-30-20=115.5=200-34.5-30-20=115.5万元。万元。2024/8/27 周二28股权投资损失不得税前扣除。股权投资损失不得税前扣除。营业外支出营业外支出2020万元可税前扣除。万元可税前扣除。（3 3）应纳税所得额）应纳税所得额=3100-1500-25.5-565-115.5-20=8743100-1500-25.5-565-115.5-20=874万元。万元。（4 4）应纳企业所得税）应纳企业所得税=87425%=218.5=87425%=218.5万元。万元。（5 5）应补缴企业所得税）应补缴企业所得税=218.5-196=22.5=218.5-196=22.5万元。万元。2024/8/27 周二29第第2 2题题（1 1）利润总额）利润总额=4500-2000-80+300-1500-500-80-30+18=628=4500-2000-80+300-1500-500-80-30+18=628万元万元（2 2）纳税调整：）纳税调整：广告费和业务宣传费扣除分析：广告费和业务宣传费扣除分析：扣除限额扣除限额=480015%=720=480015%=720万元，实际发生万元，实际发生820820万元，万元，准予扣除准予扣除720720万元，调增所得万元，调增所得100100万元。万元。业务招待费扣除分析：业务招待费扣除分析：折扣招待费折扣招待费=5060%=30=5060%=30万元，扣除限额万元，扣除限额=48005=24=48005=24万元，万元，准予扣除准予扣除2424万元，实际发生万元，实际发生5050万元，调增所得万元，调增所得2626万元。万元。研究开发费可加计扣除研究开发费可加计扣除50%50%，调减所得调减所得2020万元。万元。2024/8/27 周二30利息支出扣除分析：利息支出扣除分析：应扣利息应扣利息=（5010%5010%）6%=306%=30万元，万元，实际发生实际发生5050万元，调增所得万元，调增所得2020万元。万元。工商罚款不得税前扣除，工商罚款不得税前扣除，调增所得调增所得1 1万元。万元。公益性捐赠扣除分析：公益性捐赠扣除分析：扣除限额扣除限额=62812%=75.36=62812%=75.36万元，万元，实际捐赠实际捐赠2020万元，不需纳税调整。万元，不需纳税调整。税后利润可免税，税后利润可免税，调减所得调减所得1717万元。万元。国债利息可免税，国债利息可免税，调减所得调减所得1 1万元。万元。（3 3）应纳税所得额）应纳税所得额=628+100+26-20+20+1-17-1=737628+100+26-20+20+1-17-1=737万元。万元。（4 4）应纳企业所得税）应纳企业所得税=73725%=184.2573725%=184.25万元。万元。（5 5）应补缴企业所得税）应补缴企业所得税=184.25-157=27.25184.25-157=27.25万元。万元。2024/8/27 周二31第第3 3题题（1 1）20082008年：年：境内外所得应纳所得税境内外所得应纳所得税=（100+14+6+5100+14+6+5）25%=31.2525%=31.25万元；万元；境外所得抵免限额境外所得抵免限额=（14+6+514+6+5）25%=6.2525%=6.25万元；万元；境外所得已纳税额境外所得已纳税额=6+1=7=6+1=7万元；万元；境外所得可抵税额境外所得可抵税额=6.25=6.25万元，万元，不足抵免的不足抵免的0.750.75万元可结万元可结转以后年度抵免；转以后年度抵免；20082008年实际应纳所得税年实际应纳所得税=31.25-6.25=25=31.25-6.25=25万元。万元。2024/8/27 周二32（2 2）20092009年：年：境外税前所得境外税前所得=16=16（1-20%1-20%）=20=20万元万元境内外所得应纳所得税境内外所得应纳所得税=（80+2080+20）25%=2525%=25万元；万元；境外所得抵免限额境外所得抵免限额=2025%=5=2025%=5万元；万元；境外所得已纳税额境外所得已纳税额=2020%=4=2020%=4万元；万元；境外所得可抵税额境外所得可抵税额=4=4万元，万元，另可扣除另可扣除20082008年超限额的年超限额的0.750.75万元，实际可抵税额万元，实际可抵税额4.754.75万元；万元；20092009年实际应纳所得税年实际应纳所得税=25-4.75=20.25=25-4.75=20.25万元。万元。2024/8/27 周二33第第4 4题题（1 1）计算利润总额）计算利润总额营业收入营业收入=3700+900+100+20+30=4750=3700+900+100+20+30=4750万元万元营业成本营业成本=1500+200+35+1+10=1746=1500+200+35+1+10=1746万元万元营业税金及附加营业税金及附加=820+79.8+34.2=934=820+79.8+34.2=934万元万元销售费用销售费用=100=100万元万元管理费用管理费用=200=200万元万元财务费用财务费用=100=100万元万元投资收益投资收益=20+12+35=67=20+12+35=67万元万元营业外收入营业外收入=12+4+55-50=21=12+4+55-50=21万元万元营业外支出营业外支出=50=50万元万元利润总额利润总额=4750-1746-934-100-200-100+67+21-50=1708=4750-1746-934-100-200-100+67+21-50=1708万元。万元。2024/8/27 周二34（2 2）纳税调整）纳税调整国债利息收入可免税，国债利息收入可免税，调减所得调减所得2020万元。万元。股权投资收益可免税，股权投资收益可免税，调减所得调减所得3535万元。万元。业务招待费扣除分析业务招待费扣除分析折扣招待费折扣招待费=4560%=27=4560%=27万元，万元，扣除限额扣除限额=47505=23.75=47505=23.75万元，万元，准予扣除准予扣除23.7523.75万元，万元，实际发生实际发生4545万元，调增所得万元，调增所得21.2521.25万元。万元。研究开发费可加计扣除研究开发费可加计扣除50%50%，调减所得调减所得5050万元。万元。消防罚款不得税前扣除，消防罚款不得税前扣除，调增所得调增所得1010万元。万元。所得税税款不得税前扣除，所得税税款不得税前扣除，调增所得调增所得1515万元。万元。2024/8/27 周二35职工福利费扣除分析职工福利费扣除分析扣除限额扣除限额=40014%=56=40014%=56万元，实际发生万元，实际发生57.457.4万元，万元，准予扣除准予扣除5656万元，调增所得万元，调增所得1.41.4万元。万元。职工教育经费扣除分析职工教育经费扣除分析扣除限额扣除限额=4002.5%=10=4002.5%=10万元，实际发生万元，实际发生10.810.8万元，万元，准予扣除准予扣除1010万元，调增所得万元，调增所得0.80.8万元。万元。职工工会经费扣除分析职工工会经费扣除分析扣除限额扣除限额=4002%=8=4002%=8万元，实际发生万元，实际发生8 8万元，不需纳税调整。万元，不需纳税调整。20082008年的经营亏损年的经营亏损250250万元可在万元可在20092009年税前弥补。年税前弥补。（3 3）应纳税所得额）应纳税所得额=1708-20-35+21.25-50+10+15+1.4+0.8-250=1401.45=1708-20-35+21.25-50+10+15+1.4+0.8-250=1401.45万元。万元。（4 4）应纳企业所得税）应纳企业所得税=1401.4525%=350.361401.4525%=350.36万元。万元。（5 5）应补缴企业所得税）应补缴企业所得税=350.36-305=45.36=350.36-305=45.36万元。万元。2024/8/27 周二36个人所得税计算题答案个人所得税计算题答案第第1 1题题（1 1）出版稿酬应纳税额）出版稿酬应纳税额=60000=60000（1-20%1-20%）20%20%（1-30%1-30%）=6720=6720（元）（元）（2 2）连载稿酬应纳税额）连载稿酬应纳税额=（3800-8003800-80