现金及重空业务HFY.pptx

什么是什么是现现金、重空金、重空现金立即可以投入流通的交换媒介。立即可以投入流通的交换媒介。存放中央银行款项各金融企业在中央银行开户而存入的各金融企业在中央银行开户而存入的用于支付清算、调拨款项、提取及缴用于支付清算、调拨款项、提取及缴存现金、往来资金结算以及按吸收存存现金、往来资金结算以及按吸收存款的一定比例缴存于中央银行的款项款的一定比例缴存于中央银行的款项和其他需要缴存的款项。和其他需要缴存的款项。重要空白凭证银行专业术语。是指银行印制的无面银行专业术语。是指银行印制的无面额、经银行或单位填写金额并签章后，额、经银行或单位填写金额并签章后，即具有支取款项效力的空白凭证。重即具有支取款项效力的空白凭证。重要空白凭证是银行凭以办理资金支付要空白凭证是银行凭以办理资金支付的特定凭证，银行须对其印制、领拨、的特定凭证，银行须对其印制、领拨、保管、出售、销毁进行严格管理，确保管、出售、销毁进行严格管理，确保安全。保安全。1在在财务报财务报表中的体表中的体现现现金及存放中央银行款项现金存放中央银行款项表外科目重要空白凭证2存放中央存放中央银银行款行款项项的的类类型型存放中央银行款项一般包括以下几类：法定存款准备金：根据人行的存款准备金系统的规定，金融机构必须按照客户存款的一定比率存入人民银行。中央银行控制着商业银行准备金率的高低影响着银行的信贷规模。超额存款准备金：超额存款准备金是金融机构存放在中央银行、超出法定存款准备金的部分，主要用于支付清算、头寸调拨或作为资产运用的备用资金。外国的中央银行，有的只对法定存款准备金计付利息，有的对所有存款准备金都不计付利息，但我国对所有存款准备金都计付利息，且利率相对较高。结售汇周转金：系银行为了开展外汇业务而按照央行规定的比例保持的一定数量的外汇结、售汇人民币周转金。指定生息资产：系依照中华人民共和国外资银行管理条例及其实施细则的规定，外国银行分行外汇营运资金的30%应当以6个月以上（含6个月）的外币定期存款作为外汇生息资产；人民币营运资金的30%应当以人民币国债或者6个月以上（含6个月）的人民币定期存款作为人民币生息资产。3重要空白凭重要空白凭证证的的类类型型恒丰银行重要空白凭证举例4银行专业术语。是指银银行专业术语。是指银行印制的行印制的无面额无面额、经银、经银行或单位填写金额并签行或单位填写金额并签章后，即具有章后，即具有支取款项支取款项效力效力的空白凭证。重要的空白凭证。重要空白凭证是银行凭以办空白凭证是银行凭以办理资金支付的特定凭证，理资金支付的特定凭证，银行须对其印制、领拨、银行须对其印制、领拨、保管、出售、销毁进行保管、出售、销毁进行严格管理，确保安全。严格管理，确保安全。重要空白凭证根据签发重要空白凭证根据签发使用主体分成甲、乙两使用主体分成甲、乙两类。甲类凭证由银行签类。甲类凭证由银行签发使用，包括银行汇票、发使用，包括银行汇票、空白支票、本票、存单、空白支票、本票、存单、存折、未启用银行卡及存折、未启用银行卡及未领用银行卡等；乙类未领用银行卡等；乙类凭证由客户购领签发使凭证由客户购领签发使用，包括支票、银行汇用，包括支票、银行汇票申请书、银行本票申票申请书、银行本票申请书、商业汇票、贷记请书、商业汇票、贷记凭证等。凭证等。重要空白凭重要空白凭证证现现金支票金支票5重要空白凭重要空白凭证证转账转账支票支票6重要空白凭重要空白凭证证定期存款开定期存款开户证实书户证实书7重要空白凭重要空白凭证证信用信用证证8相关法律、法相关法律、法规规中华人民共和国商业银行法中华人民共和国人民币管理条例现金管理暂行条例有价单证及重要空白凭证管理办法2000年2月3日国务院令第280号发布 自2000年5月1日起施行1988年国务院发布1997年4月24日发布 银发1997163号1995年5月10日第八届全国人民代表大会常务委员会第十三次会议通过 根据2003年12月27日第十届全国人民代表大会常务委员会第六次会议关于修改中华人民共和国商业银行法的决定修正9业务业务流程流程10业务内容：一、现金循环金库部分网点部分二、空白重要凭证循环现现金、重空循金、重空循环业务环业务流程流程11营业网点现金部分金库现金部分金库是集中保管现金和尾款箱的专用库，与指定区域内营业网点发生现金、尾款箱的存取和代保管关系。金库是重点保卫场所营业网点是现金（本、外币现钞）、有价单证、金银等物品的收付、兑换、整点、调运、保管等业务活动及其管理的重要部门。现现金循金循环环12n营业机构向金库缴款的，应在上交的前一日下班前将交款计划告知金库，解缴现金缴款时由现金柜员填制“现金交款单”，经业务主管审核盖章后，登记“现金付出日记簿”。待运钞车、押运人员和接送款人员到位后，与解款人员当面办理交接手续。n解款人员将交款单连同现金一并交金库，金库管库员收到营业机构交来的现金和有关凭证后，审核凭证、双人清点现金、确定无误后入库。n中心库库存现金超限额时，应及时解缴人民银行发行库，解缴时管库员填制“现金出库票”和人民银行“现金交款单”，经业务主管审核签章后办理现金出库手续，登记“现金付出日记簿”，解款人员“现金交款单”连同现金交人民银行。缴款完成，将人行退回的“现金交款单”回单交中心库管辖行会计部门，作为账务处理凭证附件。现金上缴现现金循金循环环金金库库部分部分13现现金循金循环环金金库库部分部分14n营业机构向金库提取现金，应于每日下班前向金库报送次日的用款计划，提款时由现金柜员填制“现金申领单”并签章，经业务主管审核签章后，加盖在金库的预留印鉴，送交金库会计部门。n金库会计部门收到后，进行审核、验印、记帐、复核、签章后，交金库管库员，金库管库员收到会计部门交来的现金支票核对无误后，填制一式二联“现金出库票”盖章，并登记“现金付出日记簿”，双人复核清点后，现金方可出库。n金库管库员根据营业机构所报现金需要量，结合实有库存现金情况提出申请，向人民银行发行部门报送的用款计划，申请现金。现金提取金库所辖营业机构的现金尾款箱实行寄库管理，各营业机构必须与金库所在行办理寄库委托手续，按金库管理规定明确双方的职责。尾款箱入库、出库时，金库管库员要登记“尾款箱出入库登记簿”。管库员必须坚持同开库、同进库、同在库、同出库及同锁库。由管库员与接送尾款箱人员共同验箱验封，办妥交接。管库员只清点尾箱个数，不清点箱内现金数。231尾款箱出入库尾款箱出入库现现金循金循环环金金库库部分部分15每日营业开始由运钞车自金库提取款箱，运至各营业网点。运钞车必须运钞车必须专车专用专车专用现现金押运金押运16与解款员交接与解款员交接n营业前与营业结束，由现金库管库员AB双人与解款员在营业场所内录像监控下办理，现金库管库员必须核验解款员身份证件，交接过程双方必须始终在场，并登记交接登记簿。现现金循金循环环网点部分网点部分17尾箱尾箱调调运交接运交接单单18设置网点现金库管库员两人，分AB角（备用现金库管库员两人，分AB角），实行现金库双人双钥。现现金循金循环环网点部分网点部分19现金业务控制要点p每日营业前，网点现金库管库员AB双人在监控下拆包，复核，逐张清点现金,业务主管监点，与昨日打印凭证，今日系统里的数据相核对，核对无误打印相关凭证，由普通柜员做领用凭证、经业务主管复核后交现金库管库员，由管库员将现金发放于各个现金柜员。现现金循金循环环网点部分网点部分20现金业务控制要点p柜员领取钱箱、现金实物，在录像下进行拆包、清点，并与系统现金发放数据核对，柜员现金包应定期更换。p工作中，现金不足支付（或超过库存限额），填制现金领用（或上缴）凭证，经业务主管确认签章，可向管库员申请现金领用（或上缴），领用现金应立即清点，无误后方可入库。现现金循金循环环网点部分网点部分21p日间，柜员需要外出，需由日间，柜员需要外出，需由业务主管业务主管核对现金、空白重要凭证，核对现金、空白重要凭证，无误后无误后加锁保管加锁保管，并收起权限卡，方可离开现金区。，并收起权限卡，方可离开现金区。现现金循金循环环网点部分网点部分22营业终了,柜员逐张清点现金实物（满一百张扎把、并盖人名章）与系统中数据核对，现金结平后，打印并签章，交业务主管复核签章后，上缴现金、尾箱至网点现金库（营业机构为普通柜员核定尾箱库存限额为2万-工行、恒丰）。现现金循金循环环网点部分网点部分23职责分离装钞卸钞设置ATM管理员两人，分AB角实行双人双钥，钞箱装卸由ATM管理员双人同时进行。现金由双人清点、装入钞箱；系统数据由第三人经业务主管复核确认后录入系统。钞箱剩余现金由双人复核、业务主管监点后，方可入库。现现金循金循环环ATMATM241存款凭证：包括存单、存折、存款证明、存款开户证实书等；2结算凭证：包括支票、汇票、本票、银行卡和外汇兑换水单等；。3内部划款凭证：包括现金调拨单等；重要空白凭重要空白凭证证的内容的内容254重要凭据：包括开户登记证、印鉴卡片等。5其他重要空白凭证：包括债券收款凭证以及其他纳入重要空白凭证管理的凭证。重要空白凭重要空白凭证证的内容的内容26专人、双人管理重要空白凭证应设专门的凭证库并指定专人双人管理，并建立“重要空白凭证/有价单证保管使用登记簿”，入库时，凭供货单位发票或上级调拨单清单验收入库。连续编号重要空白凭证入库时，需经双人逐一核点，凭证均应按顺序号排列存放、发放。出入库手续完善重要空白凭证凭供货单位发货票或上级调拨单清点验收入库，并及时登记。重要空白凭证须凭上级调拨单或本单位使用部门加盖预留印鉴并经会计主管人员签章的领用单出库，并及时登记。重要空白凭重要空白凭证证27重空登重空登记记簿簿28重空重空领领用用单单29网点与柜员之间的凭证发放与领用、上缴与收汇必须做到逐份清点，相关业务应于当天处理完毕。普通柜员领用（交回）重要单证，由普通柜员提出领用（交回）申请，交业务主管签章后由凭证管理员发放（收回）。柜员领用凭证须填制领用凭证，经业务主管审批授权、由专管人员负责发放，柜员不得擅自调剂空白重要凭证、凭证需按顺序使用，不得预先在空白重要凭证上加盖印章。网点应根据本行空白重要凭证的限额酌情领用空白重要凭证，空白重要凭证须做到双人领用，帐实相符。专车押运，确保安全。领用控制领用流程逐份清点营业终了或柜员临时离岗，须将未使用重要空白凭证收起加锁保管。重要空白凭重要空白凭证证30单位销户时，应将剩余支票和其他重要空白凭证全部交回开户银行登记注销。银行对单位交回的以及停止使用的重要空白凭证应作明显作废标记，造具清单，妥善保管，经主管领导批准后集中销毁。重要空白凭重要空白凭证证收回与注收回与注销销31柜员每日核对柜员每日核对营业终了，普通柜员核对凭证箱余额与“柜员重要空白凭证明细核对表”余额、结存的重要空白凭证实物是否相符，核对“柜员重要空白凭证销号表”与当日使用的重要空白凭证是否相符；交业务主管复核签章后，入库分箱保管。业务主管及主管行业务主管及主管行长（主任）检查长（主任）检查业务主管应定期核对空白重要凭证；主管行长（主任）对各部门保管的有价单证及重要空白凭证不定期的抽查。凭证管理员日终凭证管理员日终核对核对凭证管理员应于每日终了核对当天空白重要凭证的收发明细，有价单证实物与空白重要凭证登记簿相关余额是否相符。重要空白凭重要空白凭证检查证检查32银行本身是高风险行业，也一直是社会犯罪分子伺机作案的重点目标和对象，加上社会信用环境的影响，法律法规意识淡薄，银行内部管理不严和不当，导致银行案件事故不断发生。从近年各类检查发现的问题和发生的案件事故来看，其中发生在网点部位特别是现金业务部位的有逐年增多的趋势，这对我们的审计提出了挑战，如何有效控制审计风险成为摆在我们面前亟待解决的严肃课题。提示提示33银行业务处理过程中，每一个环节都存在风险，特别是现金业务，大部分资金的运作主要通过网点、金库部分来实现，多数案件事故隐患最终从网点被暴露出来的原因也在于此。银行现金业务的处理流程是复杂的、多样化的，人工处理中出现的操作错误有可能会转化为系统故障风险，而流程中关键环节的疏漏和失察更是导致操作风险形成的重要原因。重视事前防范、事中控制和事后分析整改，将风险防范的端口前移，是规避操作风险、消除案件事故隐患的重要手段。提示提示34底稿解底稿解释释35底稿解底稿解释释36主要业务活动控制目标关键控制点被审计单位制度设计的控制活动受影响的相关认定控制活动对实现控制目标是否有效是否得到执行是否测试运行有效性内控内控设计设计有效性有效性测试测试37主要主要业务业务活活动动及控制及控制现金、重空业务整体层面内控制度建设业务层面金库控制现金控制重空控制38金金库业务库业务活活动动及控制及控制金库控制明确库管员职责 保管钥匙及密码出入库登记库房现金盘点库房安全39现现金金业务业务活活动动及控制及控制现金业务尾箱交接尾箱盘点下发与领取现金日终日结独立复核长短款管理定期轮岗监督检查限额管理ATM现金装卸柜员业绩考评40重要空白凭重要空白凭证业务证业务活活动动及控制及控制重要空白凭证业务职责分离出入库管理柜员领用管理凭证签发会计核算注销与销毁连续编号盘点对账41控制目控制目标标与关与关键键控制点控制点控制与识别的风险相对应控制与识别的风险相对应42金金库风险库风险金库现金金库现金账实不符账实不符4 4随意进出随意进出金库金库1 1、2 2、3 3金库被抢金库被抢5 54344金金库库金金库库出入登出入登记记簿簿45现现金金风险风险尾箱或尾箱现金丢失1、2舞弊7现金与账面不一致6柜员随意领取现金3、4、5未经授权9、10ATM现金丢失846重空丢失2、6重空被随意签发4、5未经授权1账实不符7、8柜员随意领取重空1、3重要空白凭重要空白凭证风险证风险47被被审计单审计单位制度位制度设计设计的控制活的控制活动动理想的内部控制应理想的内部控制应包括但不限于包括但不限于“关关键控制点键控制点”中所列中所列示的控制示的控制理想的内部控制“关键控制点”中所列示的控制48受影响的相关受影响的相关认认定定认定的含义认定的含义：认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其（明确或隐含的表达）用于考虑达，注册会计师将其（明确或隐含的表达）用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。可能发生的不同类型的潜在错报。认定的特征：认定的特征：认定与具体审计目标密切相关。认定与具体审计目标密切相关。了解认定是为了确定每个财务报表项目的具体审计目了解认定是为了确定每个财务报表项目的具体审计目标，从而设计进一步审计程序。标，从而设计进一步审计程序。49认认定的分定的分类类与所审计期间各类交易和事项相关的认定与所审计期间各类交易和事项相关的认定：1 1发生：记录的交易或事项已发生，且与被审计单位有关。发生：记录的交易或事项已发生，且与被审计单位有关。2 2完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录。完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录。3 3准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。4 4截止：交易和事项已记录于正确的会计期间。截止：交易和事项已记录于正确的会计期间。5 5分类：交易和事项已记录于恰当的账户。分类：交易和事项已记录于恰当的账户。与期末账户余额相关的认定：与期末账户余额相关的认定：1 1存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的。存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的。2 2权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。行的偿还义务。3 3完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。4 4计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。计价或分摊调整已恰当记录。与列报和披露相关的认定与列报和披露相关的认定1 1发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。2 2完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。3 3分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。4 4准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。50控制是否得到控制是否得到执执行行穿行测试穿行测试：是指追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程。这是注册会计师了解被审计单位业务流程及其相关控制时经常使用的审计程序。51是否是否测试测试运行有效性运行有效性52是否是否测试测试运行有效性运行有效性在以下两种情形中在以下两种情形中应当应当实施控制测试：实施控制测试：1.1.在评估认定层次重大错报风险时，预期控在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是制的运行是有效有效的。的。2.2.仅通过实施实质性程序仅通过实施实质性程序并不能并不能够提供认定够提供认定层次充分、适当的审计证据。层次充分、适当的审计证据。53穿行穿行测试测试审计目标对现金对现金/重空重空/业务循环执行穿行测试程序，业务循环执行穿行测试程序，根据测试结果，评价被审计单位制度设计的控根据测试结果，评价被审计单位制度设计的控制活动是否得到执行。制活动是否得到执行。编制说明、在执行穿行测试程序时，应运用职业判断，结合、在执行穿行测试程序时，应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况设计和执行；被审计单位的实际情况设计和执行；、执行穿行测试的目的是取得控制是否得到执行的、执行穿行测试的目的是取得控制是否得到执行的审计证据，在执行穿行测试的过程中，审计证据，在执行穿行测试的过程中，应保留与所测应保留与所测试的控制活动相关的文件或记录的复印件试的控制活动相关的文件或记录的复印件，并与审计，并与审计工作底稿进行索引；工作底稿进行索引；、按业务循环对整个流程执行穿行测试，、按业务循环对整个流程执行穿行测试，涵盖交易涵盖交易自发生至记账的整个过程自发生至记账的整个过程；、如拟实施控制测试，在本循环中执行穿行测试检、如拟实施控制测试，在本循环中执行穿行测试检查的项目也可以作为控制测试的测试项目之一。查的项目也可以作为控制测试的测试项目之一。审计结论我们所了解到的相关控制得到我们所了解到的相关控制得到/未执行未执行54控制运行有效性控制运行有效性测试汇总测试汇总主要业务活动控制目标关键控制点被审计单位制度设计的控制活动控制测试程序控制执行频率测试的样本量控制运行是否有效55控制运行有效性控制运行有效性测试测试测试的控制样本名称控制活动发生频率样本数量样本特征测试内容及步骤有无问题 问题描述产生原因样本索引号56底稿解底稿解释释现金及存放中央银行款项57底稿解底稿解释释58科目科目说说明明报表科目业务状况表科目号业务状况表科目名称现金及存放中央银行款项101 现金10101 库存现金10102 ATM现金102 外币占款103 运送中现金131 缴存财政性存款准备金132 存放中央银行特种存款133 存放中央银行款项134 缴存中央银行准备金报表科目业务状况表科目号业务状况表科目名称利息收入52201存放中央银行款项利息收入59科目科目说说明明101、现金、现金1、凡本、外币现金收付，用本科目核算。收入现金，、凡本、外币现金收付，用本科目核算。收入现金，借记本科目，贷记有关科目；付出现金，借记有关借记本科目，贷记有关科目；付出现金，借记有关科目，贷记本科目。科目，贷记本科目。2、本科目按现金类别设置账户。年终决算汇编各货、本科目按现金类别设置账户。年终决算汇编各货币合并的业务状况表时，应将各种外币现金科目折币合并的业务状况表时，应将各种外币现金科目折合人民币数并入合人民币数并入“102外币占款科目外币占款科目”。3、本科目下设、本科目下设2个二级科目：个二级科目：10101库存现金库存现金10102ATM现金现金4、本科目属资产类科目，余额反映在借方。、本科目属资产类科目，余额反映在借方。60科目科目说说明明102、外币占款、外币占款1、年终决算汇编各货币合并人民币业务状况表时，、年终决算汇编各货币合并人民币业务状况表时，应将各种外币现金按相应牌价折合人民币数，不通应将各种外币现金按相应牌价折合人民币数，不通过分录，并入此科目。过分录，并入此科目。2、本科目只用于人民币核算。、本科目只用于人民币核算。3、本科目属资产类科目，余额反映在借方。、本科目属资产类科目，余额反映在借方。61科目科目说说明明103、运送中现金、运送中现金凡在运送中的现金，用本科目核算。出库解缴他行凡在运送中的现金，用本科目核算。出库解缴他行时，借记本科目，贷记时，借记本科目，贷记“现金现金”科目；接到对方收科目；接到对方收账通知时，借记有关科目，贷记本科目。本科目日账通知时，借记有关科目，贷记本科目。本科目日终余额为零。终余额为零。62科目科目说说明明131、缴存财政性存款准备金、缴存财政性存款准备金1、按规定缴存中央银行的财政性存款准备金，用此、按规定缴存中央银行的财政性存款准备金，用此科目核算。调增时，借记本科目，贷记科目核算。调增时，借记本科目，贷记“存放中央存放中央银行款项银行款项”；调减时，借记；调减时，借记“存放中央银行款项存放中央银行款项”，贷记本科目。，贷记本科目。2、本科目属资产类科目，余额反映在借方。、本科目属资产类科目，余额反映在借方。63科目科目说说明明132、存放中央银行特种存款、存放中央银行特种存款1、按中央银行通知，国家临时征集要求专业银行所、按中央银行通知，国家临时征集要求专业银行所交的款项，用本科目核算。上缴时，借记本科目，交的款项，用本科目核算。上缴时，借记本科目，贷记贷记“存放中央银行款项存放中央银行款项”；收回时，借记；收回时，借记“存放存放中央银行款项中央银行款项”，贷记本科目。，贷记本科目。2、本科目属资产类科目，余额反映在借方。、本科目属资产类科目，余额反映在借方。64科目科目说说明明133、存放中央银行款项、存放中央银行款项1、核算本行存入中央银行的用于往来资金结算业务、核算本行存入中央银行的用于往来资金结算业务所必需的款项。存入时，借记本科目，贷记有关科所必需的款项。存入时，借记本科目，贷记有关科目；付出时，借记有关科目，贷记本科目。目；付出时，借记有关科目，贷记本科目。2、本科目属资产类科目，余额反映在借方。、本科目属资产类科目，余额反映在借方。65科目科目说说明明134、缴存中央银行准备金、缴存中央银行准备金1、核算本行按规定的范围和比例缴存中央银行的存、核算本行按规定的范围和比例缴存中央银行的存款准备金。调增时，借记本科目，贷记款准备金。调增时，借记本科目，贷记“存放中央存放中央银行款项银行款项”；调减时，借记；调减时，借记“存放中央银行款项存放中央银行款项”，贷记本科目。，贷记本科目。2、本科目属资产类科目，余额反映在借方。、本科目属资产类科目，余额反映在借方。66底稿解底稿解释释67现现金金监盘监盘1.1.监盘目的：证实现金是否存在。监盘目的：证实现金是否存在。2.2.参加监盘人员：参加监盘人员：柜柜员、会计主管和注册会计师。员、会计主管和注册会计师。3.3.监盘时间：最好选择在上午上班前或下午下班时进行。监盘时间：最好选择在上午上班前或下午下班时进行。4.4.监盘范围：一般包括被审计单位各部门经管的库存现金。监盘范围：一般包括被审计单位各部门经管的库存现金。5.5.监盘方式：突击进行。监盘方式：突击进行。68现现金金监盘监盘6.6.监盘过程监盘过程（1 1）制定现金监盘计划，确定监盘时间）制定现金监盘计划，确定监盘时间在进行现金盘点前，应由柜员将现金集中起来存放入尾箱，必在进行现金盘点前，应由柜员将现金集中起来存放入尾箱，必要时可以封存，然后由柜员把已办妥现金收付手续的收付款凭要时可以封存，然后由柜员把已办妥现金收付手续的收付款凭证登入现金账。如被审计单位现金存放部门有两处或两处以上证登入现金账。如被审计单位现金存放部门有两处或两处以上的，应同时进行盘点。的，应同时进行盘点。（2 2）审阅现金账并同时与现金收付凭证相核对。）审阅现金账并同时与现金收付凭证相核对。（3 3）由出纳员根据现金账加计累计数额，结出现金结余额。）由出纳员根据现金账加计累计数额，结出现金结余额。（4 4）盘点现金实存数，同时由注册会计师编制）盘点现金实存数，同时由注册会计师编制“库存现金监盘库存现金监盘表表”，分币种、面值列示盘点金额。，分币种、面值列示盘点金额。（5 5）将盘点金额与现金账余额进行核对，如有差异，应要求被）将盘点金额与现金账余额进行核对，如有差异，应要求被审计单位查明原因，必要时应提请被审计单位做出适当调整；审计单位查明原因，必要时应提请被审计单位做出适当调整；如无法查明原因，要求被审计单位按管理权限批准后做出调整。如无法查明原因，要求被审计单位按管理权限批准后做出调整。（6 6）若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始）若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在监盘表中注明，必要时应提请被审计单位做出调整。凭证，应在监盘表中注明，必要时应提请被审计单位做出调整。69现现金金监盘监盘7.7.库存现金追溯调整库存现金追溯调整如果注册会计师不是在资产负债表日对库存现金进行监盘，如果注册会计师不是在资产负债表日对库存现金进行监盘，则应将监盘日的金额追溯调整至资产负债表日的金额。则应将监盘日的金额追溯调整至资产负债表日的金额。70 盘点实有现金数额盘点实有现金数额报表日至盘点日现金付出报表日至盘点日现金付出报表日至盘点日现金收入报表日至盘点日现金收入报表日库存现金应有余额报表日库存现金应有余额现现金、重空金、重空监盘监盘71现现金、重空金、重空监盘监盘72现现金、重空金、重空监盘监盘73柜柜员长员长短款的短款的处处理理74(一一)长款的核算长款的核算营业过程中，如果发生长款，应及时查明原因。若当日查清，应及营业过程中，如果发生长款，应及时查明原因。若当日查清，应及时处理；时处理；若当日无法查清，由经办人书面写明经过，经领导批准后，列作若当日无法查清，由经办人书面写明经过，经领导批准后，列作“其他应付款其他应付款待处理出纳长款待处理出纳长款”科目核算。会计分录：科目核算。会计分录：借：现金借：现金贷：贷：其他应付款其他应付款待处理出纳长款待处理出纳长款日后查明原因，属于交款人多交，将长款退还原主并签收。会计分日后查明原因，属于交款人多交，将长款退还原主并签收。会计分录：录：借：其他应付款借：其他应付款待处理出纳长款待处理出纳长款贷：现金贷：现金若日后不能查明原因，于年终决算前，填制出纳长短款情况报告若日后不能查明原因，于年终决算前，填制出纳长短款情况报告表，按规定的审批手续和审批权限审批后，将长款列作银行收益，表，按规定的审批手续和审批权限审批后，将长款列作银行收益，纳入纳入“营业外收入营业外收入”科目核算。会计分录：科目核算。会计分录：借：其他应付款借：其他应付款待处理出纳长款待处理出纳长款贷：贷：营业外收入营业外收入柜柜员长员长短款的短款的处处理理75(二二)短款的核算短款的核算发生短款，应及时报告。各行处领导应采取有力措施，认真查找。发生短款，应及时报告。各行处领导应采取有力措施，认真查找。当天无法查明短款去向的，由经办人书面写明经过，经领导批准后，当天无法查明短款去向的，由经办人书面写明经过，经领导批准后，暂列暂列“其他应收款其他应收款待处理出纳短款待处理出纳短款”科目核算。会计分录：科目核算。会计分录：借：借：其他应收款其他应收款待处理出纳短款待处理出纳短款贷：现金贷：现金对于发生的短款，在充分调查，弄清情况的基础上，应分别不同性对于发生的短款，在充分调查，弄清情况的基础上，应分别不同性质按有关规定分别进行处理质按有关规定分别进行处理，应由出纳人员赔偿的，按赔偿金额交应由出纳人员赔偿的，按赔偿金额交妥款项，销妥款项，销“待处理出纳短款待处理出纳短款”科目。会计分录：科目。会计分录：借：现金借：现金（责任赔款部分）（责任赔款部分）借：业务及管理费（银行承担部分）借：业务及管理费（银行承担部分）贷：其他应收款贷：其他应收款待处理出纳短款待处理出纳短款底稿解底稿解释释76人民人民币币法定存款准法定存款准备备金考核金考核77对各金融机构法定存款准备金按旬考核：对各金融机构法定存款准备金按旬考核：法人金融机构在每旬第五日前向营业部报送上旬一般存款余额法人金融机构在每旬第五日前向营业部报送上旬一般存款余额表，并按月向营业部报送月计表等会计报表。表，并按月向营业部报送月计表等会计报表。当旬第五日至下旬第四日每日营业终了时，各行按统一法人存当旬第五日至下旬第四日每日营业终了时，各行按统一法人存入准备金存款。入准备金存款。将金融机构代理人民银行财政性存款中的机关团体存款、财政将金融机构代理人民银行财政性存款中的机关团体存款、财政预算外存款，划为金融机构的一般存款。金融机构按规定比例预算外存款，划为金融机构的一般存款。金融机构按规定比例将一般存款的一部分作为法定存款准备金存入人民银行。将一般存款的一部分作为法定存款准备金存入人民银行。差差别存款准存款准备金率制度金率制度78差别存款准备金率制度的主要内容是，金融机构适用的存款准差别存款准备金率制度的主要内容是，金融机构适用的存款准备金率与其资本充足率、资产质量状况等指标挂钩。金融机构备金率与其资本充足率、资产质量状况等指标挂钩。金融机构资本充足率越低、不良贷款比率越高，适用的存款准备金率就资本充足率越低、不良贷款比率越高，适用的存款准备金率就越高；反之，金融机构资本充足率越高、不良贷款比率越低，越高；反之，金融机构资本充足率越高、不良贷款比率越低，适用的存款准备金率就越低。适用的存款准备金率就越低。外外汇汇法定存款准法定存款准备备金考核金考核79外汇存款准备金是指金融机构按照规定将其吸收外汇存款的一外汇存款准备金是指金融机构按照规定将其吸收外汇存款的一定比例交存中国人民银行的存款。定比例交存中国人民银行的存款。中国人民银行对金融机构外汇存款准备金按月考核。金融机构中国人民银行对金融机构外汇存款准备金按月考核。金融机构应在每月应在每月1515日前将准备金存款划至中国人民银行指定的账户。日前将准备金存款划至中国人民银行指定的账户。当月当月1515日至下月日至下月1414日，未经中国人民银行批准，金融机构的外日，未经中国人民银行批准，金融机构的外汇存款准备金余额与其上月末外汇存款余额之比，不得低于外汇存款准备金余额与其上月末外汇存款余额之比，不得低于外汇存款准备金率。汇存款准备金率。美元、港币存款按原币种计算交存外汇存款准备金，其他币种美元、港币存款按原币种计算交存外汇存款准备金，其他币种的外汇存款折算成美元交存。各种货币之间的折算率按每月国的外汇存款折算成美元交存。各种货币之间的折算率按每月国家外汇管理局公布的家外汇管理局公布的各种货币对美元折算率各种货币对美元折算率计算。计算。现现行存款准行存款准备备金率金率中国人民银行决定，从中国人民银行决定，从20122012年年5 5月月1818日起，下调存款类金融机构人民币存款准备金率日起，下调存款类金融机构人民币存款准备金率0.50.5个百分点。个百分点。此次调整后，中国大型金融机构和中小金融机构将分别执行此次调整后，中国大型金融机构和中小金融机构将分别执行20%20%和和16.5%16.5%的存款准备金率。的存款准备金率。时间时间调整前调整前调整后调整后调整幅度调整幅度2010-1-1815.50%16%0.50%2010-2-2516.00%16.50%0.50%2010-5-1016.50%17.00%0.50%2010-11-1617.00%17.50%0.50%2010-11-2917.50%18.00%0.50%2010-12-2018.00%18.50%0.50%2011-1-2018.50%19.00%0.50%2011-2-2419.00%19.50%0.50%2011-3-2519.50%20.00%0.50%2011-4-2120.00%20.50%0.50%2011-5-1820.50%21.00%0.50%2011-6-14（大型金融机构）（大型金融机构）21.00%21.50%0.50%（中小金融机构）（中小金融机构）17.50%18%0.50%2011-12-5（大型金融机构）（大型金融机构）21.50%21.00%-0.50%（中小金融机构）（中小金融机构）18%17.50%-0.50%2012-2-24（大型金融机构）（大型金融机构）21.00%20.50%-0.50%（中小金融机构（中小金融机构）17.50%17.00%-0.50%2012-5-18（大型金融机构）（大型金融机构）20.50%20.00%-0.50%（中小金融机构（中小金融机构）17.00%16.50%-0.50%80现行外汇存款准备金率为现行外汇存款准备金率为5%5%。现现行存款准行存款准备备金利率金利率81时间准备金存款利率超额准备金利率1993-05-157.56%7.56%1993-07-119.18%9.18%1996-05-018.82%8.82%1996-08-238.28%7.92%1997-10-237.56%7.02%1998-03-215.22%5.22%1998-07-013.51%3.51%1998-12-073.24%3.24%1999-06-102.07%2.07%2002-02-211.89%1.89%2003-12-211.89%1.62%2005-03-171.89%0.99%2008-11-271.62%0.72%人民币存款准备金利率：人民币存款准备金利率：中国人民银行对金融机构交存的中国人民银行对金融机构交存的外汇存款准备金不计付利息外汇存款准备金不计付利息。恒丰法定存款准恒丰法定存款准备备金的金的缴缴存范存范围围82当旬第五日至下旬第四日每日营业终了，本行机构法人存入人民银行法定准备金存款余额与上旬末该机构一般存当旬第五日至下旬第四日每日营业终了，本行机构法人存入人民银行法定准备金存款余额与上旬末该机构一般存款余额之比，不得低于法定比例。款余额之比，不得低于法定比例。第六条本行法定存款准备金的缴存范围包括：第六条本行法定存款准备金的缴存范围包括：213 三资企业或活期存款三资企业或活期存款214 外事企业活期存款外事企业活期存款215 个人消费存款个人消费存款219 军队特种活期存款军队特种活期存款220机关团体存款机关团体存款221住宅专项基金存款住宅专项基金存款222房地产开发企业存款房地产开发企业存款223建筑安装企业存款建筑安装企业存款224单位通知存款单位通知存款225自筹基建存款自筹基建存款227商业企业存款商业企业存款228其他活期存款其他活期存款229单位定期存款单位定期存款230国库定期存款国库定期存款231保税监管区域企业存款保税监管区域企业存款233基金存款基金存款234信托存款信托存款235证券公司转存款证券公司转存款236出口收汇待核查账户出口收汇待核查账户239银行卡存款银行卡存款240活期储蓄存款活期储蓄存款241一年以下定期储蓄存款一年以下定期储蓄存款242住房券储蓄存款住房券储蓄存款243住宅储蓄存款住宅储蓄存款244定期储蓄存款定期储蓄存款246委托投资资金（减：委托投资资金（减：170委托投资）委托投资）247个人通知存款个人通知存款257金融性公司存放款项金融性公司存放款项265住房公积金住房公积金267委托存款（减：委托存款（减：171委托贷款）委托贷款）281 代理业务资金扣除代理业务资金扣除28101代发行国债后的余额（