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刘中奎：建筑施工企业资金管理内控问题及改进建议分析财务与会计建筑施工企业资金管理内控问题及改进建议分析刘中奎（中铁十九局集团有限公司，北京10 0 17 6）摘要：资金管理是公司运营最关键的一环，也是企业生存发展决定性因素之一。我国国民经济发展呈现良好势头，建筑施工企业地位尤为重要，发挥着中流砥柱作用。鉴于上述情况，文章将建筑施工企业的资金内部控制管理作为核心内容，充分论证内部控制关键目标以及存在问题，为建筑施工企业资金管理内部控制科学优化提供方法路径，希望给予同行些许帮助。关键词：建筑施工企业；资金管理；内部控制中图分类号：F406.7；F42 6.9 2 文献标识码：ADOl:10.13939/ki.zgsc.2024.14.0381引言当今社会，市场竞争日益加剧，建筑市场发展迅速。企业资金管理事关企业发展基础建设，建立高效便捷的资金内部控制制度势在必行。企业发展经营、筹资、投资过程中，资金管理内部控制始终贯穿其中，成为企业正常运转的重要基础。企业风险管控、资金使用效率优化都离不开科学的资金管理内控机制，离不开合理的制度建设，其关键地位不言而喻。文章立足于优化建筑施工企业资金内部控制制度，科学分析问题，提供有效优化措施，有助于企业内控制度理论创新。2建筑施工企业资金管理内部控制的目标及关键点2.1资金管理内部控制的目标企业要想实现可持续发展必须配套优秀的资金管理内部控制，要紧扣时代发展主题，符合相关政策，还要契合企业发展形势。因此，做好企业资金内部控制要遵循以下原则。其一，确保资金完整，保障资金安全：货币资金事关企业稳定运行，加强管理是基本前提。鉴于此，企业要持续深化资金内部控制制度建设，为健康发展保驾护航，保证企业经营活动符合法律规定，实现企业价值最大化。其二，实现货币资金，高效率使用：资金使用贯穿企业投资、经营活动，企业开展投资、经营活动都需要大量资金支持，如何科学安排资金，确保高效率应用资金，成为企业资金内部控制基本点，也是企业经济利益最大化的关键前提。其三，注重财务报告可信度提升：企业财务工作是企业发展重要基础，优化财务工作效率就是优化企业管理，实现文章编号：10 0 5-6 432（2 0 2 4）14-0 159-0 4财务数据漏、公开有效、真实，是维护企业形象、推动企业发展的关键途径。其四，推动企业发展可持续性：企业内控体系建设过程中，不仅要考虑眼前利益，还要放眼长远，围绕未来行业发展趋势，以有效机制保证企业发展具备可持续性。2.2资金管理内部控制的关键点建筑施工企业做好资金管理内部控制，提升资金使用效率，应该把握如下工作关键点。其一，做好资金预算管理：资金预算是重要的内部控制组成部分，是建筑施工企业内部控制关键点，包括详细分析资金用途、来源，实现预算精细计划，形成科学预算评估机制，确保企业资金预算见到实效，提升企业资金使用效率。其二，实施岗位分离审批：项目资金管理审批应设置科学程序，实现企业资金使用高效合理，厘清部门责任，细化权力分布。坚持审批权力对应下发，不同授权人员区别赋权，实施不同层级互查措施。其三，优化应收账款管理：建筑行业支付具有滞后特点，工程款结算时限往往在竣工一年左右，经营业务特殊性比较明显。基于此，应收账款管理应该作为施工企业重点事项进行控制。其四，做好银行账户管理：建筑施工企业经营业务地域广泛，遍布全国是业务常态，为充分保证工程资金灵活应用，确保工程稳定运行，应根据工程承包所在地，及时开通当地银行账户，处理工程日常收支。因此，总公司对银行资金实施总体管理十分关键。3建筑企业资金管理内部控制存在的问题某建筑施工企业试图优化资金管理内部控制管理提升资金利用效率，经过多样化实践，仍然面临一些难题，尤其表现在资金管理内部控制的关键部分。具体可以做如下总结：未能全面应用资金池管理模式，CM 1592024.5财务与会计未能及时回收应收账款，面临融资受阻难题，难以有效执行资金预算，难以有效实施内部审计。3.1资金池管理模式未能有效利用按照上述集团相关标准，某企业将资金池作为基本的资金管理手段，也就是账户余额拨付到母公司，采用逐级向上模式，母公司下发资金，采用逐级向下模式，但是企业具体执行过程中，并未实现全部开立账户统一管理，资金池管理不够全面，该企业有6 9个机关银行账户，同时，为加强日常管理，满足业务需求，设置2 0 个外地银行账户。近些年，国家致力于农民工权益保护，对农民工工资发放提出最新要求，总承包单位下银行账户直接发放成为惯例，劳务分包公司形式已经逐渐淘汰，这就要求工程开工之前要在所在地进行农民工工资专户开立，不过大多数建筑施工企业项目分布范围很广，工程数量很多，导致银行账户管理面临杂乱、分散状况。面对这种局面，资金池统一管理全部银行账户难度很大，资金池外收支现象比较突出，企业资金池资金管理模式看似严谨，实际存在管理不到位的问题，必须要加强整改，持续深化银行账户管理。3.2应收账款回款不及时企业出于生存发展需要，根据国家整体经济下行背景，需要不断提升市场占有率，造成施工企业承接工程时，签订结算信用合同，设置特定支付条款，可能影响工程款回收。尽管签订合同能够暂时提升企业营收规模，但是企业资金流并未增长，最终造成企业支出细目2022年12 月预算数劳务分包支出26548613.00材料采购支出91564325.00日常费用支出254125.00税金支出520456.00其他支出950000.00中国市场2 0 2 4年第14期（总第118 5期）资产负债表异常，流动资产中应收账款比例不断攀升，表现为工程款回收周期长、客户数量倍增、逾期金额巨大等。由此证明，施工企业工程款回收不畅，催收难度很大。3.3融资受阻，筹资负担较重该企业起步较早，属于传统建筑施工企业，有工期长、投资大、产值多等特点，企业经营过程中需要大量资金，垫资问题十分突出，资金严重短缺，进一步加剧了建筑行业竞争态势，企业为满足日常资金使用需求，不得不通过融资解决资金缺口问题。企业财务报表显示，企业长期借款持续升高，2 0 2 0 年为414591万元，到2 0 2 2 年已经高达137 12 8 3.0 2 万元，银行贷款占比8 0%以上，由于企业对银行贷款融资过度依赖，导致经营、财务风险持续走高，如利率升高造成贷款问题、资金成本持续扩大问题。不仅如此，股东作为信用融资的主要对象，还本付息是日常需求，同时还要进行固定数额的股利分发，从合并资产负债表不难发现，2 0 2 0 年至2 0 2 1年，股东权益上升38.8%，由此可以看到股东融资存在风险。基于整体分析，建筑施工企业融资结构缺乏科学性，银行贷款融资难于解决，成为企业发展重大难题。3.4资金预算执行不力资金预算在资金管理方面至关重要，企业可持续发展必须有科学的预算，合理预算能够有效降低成本，节省企业运行资金。表1为企业某项目部资金预算表（节选）。表1某项目部2 0 2 2 年12 月资金预算（节选）2021年12 月实际数21668005.9770120032.72128654.25389930.11454000.00单位：元实际和预算差异4880607.0321444292.282415470.75130525.89496000表1为企业2 0 2 2 年12 月资金使用预算情况，从表中不难发现企业资金预算存在随意性，实际预算金额之间差距明显，预算流于形式，资金管理不严，严重脱离日常工作。同时，存在预算执行过程不严格、调整不及时等问题。3.5内部审计流于形式该企业审计部形同虚设，审计部门责任不明确，定位不准确，未采用合理内审制度规范引领内审事务，内审机构缺位问题较为严重，难以发挥内审工作CM1602024.5实效。从资金管理层面分析，企业审计部并未发布、统计、评价资金使用、归集情况，并未建立起所属分公司及项目部评价奖惩制度，与项目实际严重脱离，不具备有效的内部审计功能。4改进企业资金管理内部控制体系的建议4.1完善资金管理制度，加强资金集中管理控制优化资金集中管理机制有五点。一是资金集中管理根本就是账户集中，企业内银行账户开立、撤销程刘中奎：建筑施工企业资金管理内控问题及改进建议分析序由资金中心集中统一管理，建立相应管理制度；二是企业对账户资金杂乱问题进行仔细清查，限期完成到上一级银行账户转账；三是对完工项目及时注销；四是由于特殊问题造成销户或清算困难情况，要限期向企业资金中心进行请示，完成逐户申报后，方可存留；五是企业资金池将所有新开银行账户纳入统一管理。加挂资金池到多地银行账户：建筑行业项目较多、银行种类多、地域分布广，造成资金池管理模式实施困难，资金管理面临严峻形势。由此而言，企业要因地制宜、科学分析，对已有资金池类账户，实施加挂资金池管理，对区域性比较明显、并未设置资金池的账户，要及时转移管理权和控制权，保证总公司能够实现账户管理，及时与当地银行进行沟通，保证挂接困难资金池从局部到全面，对加挂交易账户从全面到局部，实现逐步覆盖，统一管理。4.2制定合理的应收账款政策，加大应收账款控制力度第一，增强风险思维，科学出台信用政策。其一，企业发展过程中应收账款十分关键，管理者对营收账款管理意识决定着企业的可持续发展。现如今，下级单位管理者意识薄弱是造成建筑施工企业应收账款风险主要问题，管理层过度追求利润，实施粗放管理，造成工程收款周期长、困难大。所以，通过增强管理者风险意识，减少应收账款欠收势在必行。其二，企业要建立专门信用管理部门，实现信用政策科学化、合理化。关于信用期、标准以及现金折扣，要充分关注甲方资金、信用情况，对资产形式做细化区分，制定合理的、对应的应收账款管控体系。第二，强化应收账款日常管理。应收账款日常管理，应由财务部门定期对账，减少管理漏洞，坚决杜绝私自收取工程款问题。账目核对可以准确获悉项目施工进度，确保资金回收顺利，同时，可以有效加强企业、发包单位之间的协作配合，从而发现问题快速有效解决。此外，企业要加强项目检测，全面了解应收账款情况，建立控制台账，实现对客户风险程度、经营情况科学研判，实施有力应对措施。第三，设立专业清欠部门。企业要建立预期工程款清收考核机制，提升应收账款清收水平，实现逾期回款清收管理有章可循，从而持续优化企业资金运营管理，充分做好资金风险控制，不断加强工程项目应收账款全过程管理，确保资金回笼及时。企业要积极探寻新型管理模式，按照法律法规应允范围，建立企业资金风险管控领导小组，并设置资金风控办公室，实现资金内部管理制度化和专业化。一是整理汇总公财务与会计司目前内部逾期回款情况；二是实施工程项目工程款拖欠管理台账制度，统筹设置总账，细化管理分户账；三是统计单项目超10 0 0 万元大额拖欠工程款，要开展专题研究、召开专题会议，撰写大额拖欠工程款项目情况汇报，建立向分管领导及主要领导定期汇报制度；四是资金风险管控领导小组要做好预审工作，履行工程欠款审批前置流程。资金风控办公室应对2 年以上欠款进行汇报，转由资金风险管控领导小组做出处理，下发通知到相关责任人，出具欠款拖欠缘由专题报告；五是资金风险管控领导小组要依据专题报告开展专题调研，深度剖析欠款原因，必要情况下可组织专门小组进行施工地专题调研，撰写调研汇报，报公司领导知悉。4.3完善企业融资管理体系，提升企业融资效率第一，创新融资思路，开辟融资途径。该企业是典型的建筑施工单位，开拓市场需要大量资金支持。融资作为重要的获取资金渠道，是满足企业资金需求的关键，持续优化企业融资水平，具体应该采取如下措施。一是增强管理层融资意识，注重融资信息获取，进一步降低企业融资成本；二是优化融资计划，根据自身状况制定科学合理的融资方案，按照项目情况灵活调整方案；三是提升融资效率，聘请专业融资专家，加强融资岗位设置，确保融资成功率。第二，创新管理模式，优化资金内控。企业不仅要拓宽融资途径，还要提升自身内部控制水平，科学统筹资金管理，提升企业应对融资问题的能力，依靠自由资金处理面临困境。企业拥有优秀的资金内控水平，才是企业可持续发展的根本保证。企业要坚持资金管理高位统筹，优化资金管理工作。所以，建筑施工企业资金使用情况分析非常关键，要在精准研判基础上整体计划，全面加强资金使用，让资金管理体制建设符合企业经营发展需求，从而高效利用资金。第三，建立科学机制，防范融资风险。企业融资作为一种大批量资金获取途径，存在较大风险，建立识别、检测、预警、预控机制势在必行，能够变事后控制为事前预控，实现融资风险主动控制。融资风险预警体系作为重要的企业资金风险管控环节，主要依靠敏感市场指标、量化标准进行建设，提供风险预警：一是考虑企业资金实际，对敏感时效指标进行选择；二是实现敏感指标划分，实现阶段性阈值标准建设；三是要建立企业与下属单位交流互动机制，实现信息高效传递，从而实现有利信息及时获取，防控风险。4.4优化资金预算控制流程，强化预算管理考核力度通过解析企业资金预算管理问题，可知该企业资CM1612024.5财务与会计金管理企业尚不完善，制度体系建设滞后，管理人员专业程度低。所以，优化管理机制，实施全面的监督办法，持续提升企业内部资金预算流程管理水平，应该注重如下两个方面建设。一方面，出台科学资金预算编制标准，保证资金预算合理有效。企业要遵循法律法规，考虑企业运行状况，制定合理资金预算标准，相应内容如下。一是实施全面、细致、详尽的资金预算编制，契合企业发展实际；二是与企业内控管理标准一致，满足预算管理要求，杜绝资金预算编制、审批、调整、执行、控制增加，杜绝随意调整行为；三是资金预算标志要统筹兼顾，考虑重点与一般。编制完成要严格执行落实，保证工程进度圆满顺利。另一方面，严格预算实施，强化预算监督：严格执行作为预算根本原则，需要细化责任，实现手续审批、凭证传递等有效控制，确保预算严格落实。企业要定期开展预算执行情况督查，一旦发现超规定支付、超预算规模、预算执行偏差较大等情况，要立即反馈到上级部门，提出整改要求，下发整改通知；同时，完善企业内部会计监督体系，通过完善控制体系确保资金预算目标有效执行。4.5健全资金管理内审制度，提升信息传递效率第一，保证企业内部设计部门独立性：建筑施工企业审计部失效，主要问题在于审计部独立性不足，由财务公司进行分设，部门人员直接领导来自财务公司，甚至工作场所也不独立，面临这种情况，内部设计受外界干扰较大，审计结果准确性难以保障。因此，要将发挥内审实效，就要实现审计部门独立建设，分割设计部门、财务公司、工程管理部门之间的联系，保证监督公正、公平，摆脱外界干扰因素。第二，简化内部审计层级、组织机构：考虑到企业内部审计并未实现项目覆盖，采取单个项目独立内审具备可行性，可采取定期委派形式实现项目进程监管。第三，建立高效内外部信息传递体系：通过分析该企业内部审计状况，沟通不畅现象说明企业内部信息传递机制建设不合理、不完善。企业畅通内外部信息传递，具体可以采取如下手段。一是建立内审人员交流平台，定期开展审计工作会议，保证内审人员之间沟通联系，及时讨论企业阶段性重点任务，确定本阶段内部审计工作重点，制订科学审计计划，实施有效审计措施；二是企业资金管理设计部门众多，管理过程风险环节分布广泛，沟通协调作为风险的重要环节，应该得到企业的高度关注；三是内部审计工作提升目标一致性，需要建立融洽的工作氛围，能够更好CM 1622024.5中国市场2 0 2 4年第14期（总第118 5期）协调彼此之间存在分歧，有效的沟通可以保证资料获取完整，更好推动审计工作完成。5结论当今社会，经济全球化日益加强，大型企业发展面临严峻形势。资金水平决定企业未来发展，资金管理标准正在逐步强化。企业通过科学内部控制体系优化资金使用，持续提升资金使用率，已经成为企业发展热点问题。文章将建筑施工企业作为案例，探究建筑施工企业内部管理主要方向，明确关键所在，结合市场经济发展背景，深入剖析资金内部控制对企业发展的影响，并对存在问题提出了具体解决措施。该建筑施工企业资金内部管理控制问题较多，形式化比较明显，主要有如下方面：未能充分布局资金池管理模式；未能及时收取应收账款；未能及时完成融资；未能有力落实资金预算；未能建立科学内部审计制度。从如上问题得出解决措施：一是建立科学资金管理体系，二是建立有效的应收账款制度，三是强化企业融资建设，四是提升资金预算合理性，五是优化内部审计制度、提升信息利用率等方法。参考文献：1庞静，常林刚，浅析国有大型建筑施工企业账户集中管理的系统构建以A集团为例J西部财会，2 0 2 2（4）：60-62.2刘晓建筑施工企业资金内控合理化模式构建思路探索J.财经界，2 0 2 1（8)：43-44.3】杨勇浅析国有施工企业财务资金内部控制信息技术应用存在问题及对策J中国产经，2 0 2 0（11)：155156.4孙方华建筑施工企业营运资金管理问题研究一以中国建筑Z公司为例C/中国建设会计学会：中国建设会计学会第十五次（2 0 2 2 年度）论文集，2 0 2 2：16 2 6 16 31.5阮晓琴中小型民营建筑施工企业资金管理中存在的问题及改进建议J财经界，2 0 2 2（36）：2 7 2 9.6陆晓峰建筑施工企业营运资金管理存在的问题及策略J投资与合作，2 0 2 3（2）：145-147.7卢征浪建筑施工企业资金管理存在的问题及对策分析J财会学习，2 0 2 2（35)：131-133.8赵乃为建筑施工企业“两金”管理的现状及应对策略C】/中国建设会计学会中国建设会计学会第十五次（2 0 2 2 年度）论文集，2 0 2 2：8 31-8 33.9周燕波，建筑施工企业资金管理面临的困境及应对措施J大众投资指南，2 0 2 2（2 2）：9 8-10 0.10伍春其，王新峰，李国栋，等浅析司库在施工企业资金管理中的应用C/中国建设会计学会第十五次（2 0 2 2 年度）论文集，北京：中国建设会计学会，2 0 2 2：156 3-156 9.【作者简介】刘中奎（198 2 一），男，汉族，江苏无锡人，本科，会计师，研究方向：财务管理。