集团企业财务管理内部控制存在的问题与对策.pdf

蔡斌：集团企业财务管理内部控制存在的问题与对策财务与会计集团企业财务管理内部控制存在的问题与对策蔡斌（长春建设集团股份有限公司，吉林长春1 3 0 0 2 1)摘要：集团企业是一众企业中的领军者，面对经济一体化的趋势，在管理上要及时做出调整，才能实现自身的可持续发展。而财务管理是企业运行过程中重要的管理环节，是企业的经济秩序稳定的重要保证，财务管理工作内容的核心构成就是内部控制，只有两者有机结合才能对集团企业的发展起到推动作用。从集团企业财务的特性出发，分析集团企业财务管理应用内部控制工作的重要原因，从而针对当前面临的财务管控问题提出相应的对策，以供相关专业人员参考。关键词：集团企业；财务管理；内部控制中图分类号：F540.58DOl:10.13939/ki.zgsc.2024.12.036市场经济繁荣发展，使大规模的集团企业的数量不断增加。新的时代环境下，传统的财务管理工作及内部控制方法存在着一些问题，与当前集团企业的高质量发展路线不匹配，无法满足集团企业的现代化发展要求。为了实现高质量发展、可持续发展，集团企业需要对财务管理内部控制体系进行完善和优化，从而提高集团企业的财务管理质量和市场竞争力，促进集团企业绿色、健康发展。1集团企业财务管理的特性1.1 内容多元化其他企业的财务管理大多采用的是单线管理，但集团企业财务管理涉及的内容更丰富。因此，集团企业财务管理整体呈现多元化的格局。一方面，集团企业内部有多个成员企业，针对不同的成员企业要实施不同性质的管理，促进企业成员优势凸显；另一方面，集团企业财务管理的管理目标不再是单一的资本或财务资源。当前经济市场下的集团企业财务管理，不仅需要对公司资本和财务资源进行管理，还要对与集团企业权益相关、财务层面相关的各项事宜进行管理。包括财务组织管理、财务战略管理、财务职能管理、财务决策管理、财务人员定位管理、财务监察体系管理等。1.2管理战略化集团企业财务管理的意义是为了提高企业财务管理水平，实现资金周转效率最大化。因此，集团企业的财务管理工作还有一个重要特性便是管理战略化。管理战略化下，集团作为管理的最高指挥者和组织者，从宏观的角度出发，通过控股等多种方式，以正确的政策为指导，推动成员公司财务资源高效配置、文献标识码：A文章编号：1 0 0 5-6 4 3 2（2 0 2 4）1 2-0 1 4 7-0 4优化筹资渠道，确保集团企业的发展道路不偏航、集团企业的业务过程正常运转。1.3关系复杂化与普通企业相比，集团企业的成员公司众多，包括若干个子公司、分公司。各个成员公司构成了复杂的产权关系网，成员公司之间既是相互合作也是相互竞争的关系。因此，集团企业财务管理不能采用粗放式管理模式，而要根据不同的成员公司的特点实施具体的财务监控措施 2 。2集团企业财务管理应用内部控制工作的重要性有效的财务管理和内部控制能够为企业可持续发展提供安全保障，财务管理和内部控制是密不可分的关系。其一，集团企业立足生存是建立在财务管理和内部控制的优良结合上，财务管理和内部控制的结合也是企业发展壮大的必然结果 3 。其二，内控系统是集团企业财务管理工作顺利开展的前提条件，可以促使集团企业严格遵守产业政策、法律法规，确保集团企业财务信息的安全与合法，提高集团企业财务管理工作效率，实现企业制定的目标。其三，财务管理工作中的全面预算工作，能够为企业内部控制工作奠定良好的管理基础。只有两者结合在一起，才能促进集团企业高质量发展，在激烈的市场竞争中保持领先地位。2.1促进集团企业对财经法规的遵守集团企业财务管理应用内部控制工作，能够促进集团企业遵守国家方针政策及财经法规。遵守国家的法律法规，以国家政策为导向，既是每个企业应遵守的基本准则，也是每个企业从事生产经营的前提条CM1472024.4财务与会计件。财务管理工作的内控制度是企业集团实现发展目标的保护屏障，能够刺激集体企业良性发展。一方面，一些违法乱纪的现象能够通过良好的内部控制制度显现出来，企业领导层或上级主管部门可以通过内部控制制度及时发现集团企业内部出现的问题，从而纠正违法违纪行为，让企业得以良好的持续经营，避免资产受到损失。另一方面，集团企业的财务管理工作的完善是建立在内部控制体系的基础上，企业的日常经营活动与企业风险预测工作都与内部控制体系息息相关。集团企业财务管理应用内部控制工作能够营造良好的市场秩序，为企业的规模化发展提供一个良好的舞台，使集团企业在激烈的市场竞争中取得优异的成绩，赢得胜利，进一步提高企业品牌的知名度。2.2确保集团企业财务信息的安全、合法财务人员的业务素质不仅会对企业的经营管理产生影响，还会影响企业的对外口碑，这就对财务从业人员的个人素养提出了要求。一名优秀的财务人员，所掌握的正确会计记录及其他的财务信息有利于企业经营发展，为企业运营管理工作提供决策参考 4 。同时，这些信息也是与企业有关的单位、部门、合作机构进行重大调整的判断依据之一，为集团企业的发展规划出合理的路线。集团企业财务管理应用内部控制工作的规范性主要体现在财务人员处理相关业务时的表现，能够核查相关会计信息及财务信息的真实性和可靠性。例如：财务人员在报销业务费用时，其一，需要审核其报销的内容有无条例支撑，其报销凭证是否符合标准。其二，核查报销内容的所有签字盖章手续是否齐全。其三，是否履行完公司要求的审核流程。如果全都符合流程，就可以认为所报销的单据真实性较高，正确性和可靠性值得信赖。集团企业财务管理应用内部控制工作，是确保财务活动正确性和合法性的重要管理手段。集团企业财务管理应用内部控制工作，可以真实反映出企业管理或生产经营的运作情况，让不兼容岗位得到明确的划分，建立合理的岗位分配制度，避免职责混乱的现象出现。其一，不同岗位的人员自觉遵纪守法，在岗人员相互监督，避免岗位漏洞，避免出现舞弊现象。其二，良好的内部控制制度，能够帮助集团企业建立制衡运营机制，在治理结构和权责分配等方面相互制约、相互作用、相互监督，确保集团企业运营活动合法合规，对于出现的错误和漏洞能够及时纠正与排查。集团企业财务管理应用内部控制工作能够防止有关人员出现弄虚作假和欺骗瞒报的不良行为，严肃财经纪律。CM 1482024.4中国市场2 0 2 4 年第1 2 期（总第1 1 8 3 期）2.3保证企业实现生产、经营、管理目标集团企业财务管理工作中应用内部控制制度，能够合理配置企业内部组织，全面覆盖公司各项业务，提高公司运营效率和运营质量。同时，还能够从科学角度出发，对集团企业内部各个职能部门及各业务人员进行科学部署，使其各司其职、各负其责。内部控制制度等的应用，使各企业内部人员管理工作便于集中，提高企业管理层的控制力，提高企业发展速度，大力发展产业。集团企业财务管理内部控制可以进行整体督查，严守法律红线，减少集团企业的利益损失。内部控制制度涉及的人员广泛，事项繁杂，需要对企业内部的各项管理工作进行严格审查，当集团企业内部出现了违背集团企业正常运转的行为时，能够及时制止改正，通过最快时间将集团企业损失降至最低。内部控制是企业维护集团企业资产安全的关键措施，减少公司内部出现贪污、盗窃等重大违法行为，保障企业的经营成果不受伤害，促进企业健康发展，优化企业生产流程，提高企业的市场价值，确保企业能够逐步实现生产、经营和管理目标。3集团企业财务管理内部控制存在的问题3.1内部控制制度滞后近年来，我国社会主义市场经济体制伴随国内经济的繁荣发展不断革新，我国集团企业全球影响力不断攀升，集团企业在紧抓市场机遇的同时也面临着一些挑战。当前，集团企业已有的内部控制制度已经无法解决当前存在的问题，这就需要创新与完善内控制度。其一，集团企业财务管理内部控制制度呕须更新完善，但是目前许多企业没有足够时间去执行这项任务，只能在原有体制上进行更改，这种更新模式给企业的发展留下了一定的风险。其二，集团企业财务内控模式落后，工作过程行政化，工作方式跟不上新时代和新市场的要求，过度依赖上级部门规章制度和标准，缺乏时效性。遇见突发情况时，处理效率低下，非常不利于财务风险控制和防范，易超出企业自身风险承受范围。除此之外，我国企业的会计管理制度也需要更新和完善，当前的会计管理制度与财务内部控制体系并不匹配 5 。科学性的缺乏导致目前许多企业的财务内部控制制度存在较大的运营风险，直接造成内部控制人员的工作职责范围混乱，控制程序的优势有待进一步加强，直接造成企业内部财务管理工作效率低下，出现各种管理不善的问题，对集团企业的财务结构产生了不利影响。蔡斌：集团企业财务管理内部控制存在的问题与对策3.2缺乏有效监督体制集团企业财务管理工作是企业管理工作中的核心工作，财务管理关系到一个企业的经济命脉，一旦出现财务问题，不仅会威胁到企业的财务状况，甚至会对企业的经营成果产生影响。因此，完善的监督机制是当前企业财务管理中急需建立的基础设施。完善的监督体制可以提高内部控制人员工作的规范性，能够使从业人员严格遵守规章制度，保证产品质量，控制企业成本，确保各项工作能够发挥最大的作用。企业还能够通过有效的监督体制将市场上的碎片信息进行集中处理，构建市场信息系统，不断完善企业财务内部控制制度。当前市场经济环境下，国内许多企业逐渐认识到内部控制制度的价值和作用，集团企业的安全保障离不开内控制度的建立。这些企业开始优化企业内部控制制度，但是大部分企业却忽略了监督体制的重要性，一味地追求建立新的内部控制制度。还有部分集团企业都已采取监督审计措施，但多停留在初级的理论阶段，并未进行实践。过于强调理论依据，使内部审计过程趋于教条主义，越来越形式化，最终的审计结果缺乏权威性、客观性和公正性，财务管理工作难以落实。此外，企业工作人员的专业素质与职业道德的缺乏、审计监督体制的薄弱等都不能有效地对内部控制制度进行监督工作。集团企业想要有效地进行自我评估，只有建立起完善的监督体制，企业内进行相互监督和自我督查。3.3财务预算制度缺乏科学性对于集团企业来讲，资金是企业运作的关键因素，充足的资金是企业一切生产经营活动顺利进行的基础。财务预算的科学管理是集团企业财务管理工作的核心内容之一：一方面，现行的集团企业预算执行制度复杂，执行流程烦琐，耗时耗力，同时还缺乏一定的科学性。针对当前市场集团企业工作需要的运作效率，集团企业需要制定科学的预算方案才能适应市场提出的要求，需要尽快落实预算管理工作，置换预算资源，提高预算质量，满足生产经营活动对资金的需要。另一方面，很多集团企业在预算管理工作的前期阶段，都缺乏准备工作，对预算方案缺乏预见性和前瞻性。这就会导致在预算中期执行阶段，预算编制与实际支出差距过大，再加上监督审查体制不完善，容易出现超预算、无预算的情况。不仅增加了集团企业的经营成本，还易造成成本浪费，不利于集团企业的发展 0 。3.4缺少专业财务管控人才集团企业与其他企业相比，其突出特征在于其日财务与会计常经济活动多，且项目投资中经济业务往来繁杂，需要企业多个部门协调运转，多名员工相互配合。内容复杂，专业性极高的内部控制工作需要专业的人才。良好的专业能力、科学的逻辑思维、出色的业务能力都是这类人才所具备的特性。当前集团企业普遍缺乏专业财务内控人才，专业的工作多由普通会计人员兼管。这部分人员对财务内控理论缺少全面了解，虽对经济业务有一定的了解，却无法准确识别财务内控关键点。另外，集团企业当前的人员配置结构不合理，部门职能混乱，导致权责划分不明确，难以高效开展内控工作。4加强集团企业财务管理内部控制的策略4.1完善内部控制制度完善集团企业财务内部控制制度，是企业健康发展的重要组成部分。其一，集团企业及企业员工要转变思路，改变以往财务管理的观念。财务管理不仅是财务部门的工作，更是整个集团企业的工作，集团企业要建立全员财务管理认识，在正确认识的基础上，进一步优化集团企业财务管理内部控制工作。同时，集团企业在正确认识和处理控制效益与控制成本两者间的关系时，要从自身出发，从理论出发，从实际出发。其二，企业要梳理内部组织机构关系，明确每个部门的主要职责。企业可以在各个部门中采取责任制措施，要求以预定目标的实现为管理工作的重点，对最终成果进行评估，奖惩分明，部门对最终考核成果负责。另外，企业各个部门的工作人员应相互配合，形成一个整体，集中精力解决一项经济业务，这样既能提高工作效率，也能相互监督，严格要求财务工作人员的行为，从而有效防止违法乱纪行为的发生，完善内部控制制度。最后，集团企业可以实时记录并汇总会计程序，建立一套合理的科学的财务核算制度 。在此基础上，制订详细的管理计划，以各个部门为单位精确到部门的管理计划，再落实到部门中的个人工作中，计划上要包括预定的总体目标和阶段目标，各个部门要严格按照计划运作，达到预算目标，进而促进内部控制制度有效运转。4.2建立健全监督体系企业要判断自身的经济效益与管理能力，就需要设置专门的监督机构，定期进行监察、内部审计和自我评估。根据监察调查结果，对企业政策和方针及时做出调整，以便应对市场变化。一方面，企业可以设立专门的监督机构，使其不受其他部门的干预，能够客观评价各级部门的工作能力，发现相关制度的欠缺CM1492024.4财务与会计之处，对监察出现的问题及时调整改正。同时，集团企业设置的监督部门可以督促企业财务人员恪守职责，树立正确的价值观，控制企业风险，确保企业稳定运营。另一方面，企业还需加强审计机构的工作。对外，要加强部门的独立性，充分行使监督权和管理权，发挥好内部审计的作用。对企业日常经营中的预算执行活动、决算活动、财务收支以及有关经济活动、固定资产购置使用情况等进行有效的审计管理，及时发现并解决在内部控制体系中存在的各类问题；对内，提升审计工作人员的专业素养，完善企业内部审计机构的设置，保证内部审计的监督质量。企业还可以设立完整合理的财务内部控制衡量标准，定期进行自我评估，减少财务运作问题。良好的自我评估与监督机制可以确保企业正常运行，提升内部控制的有效性。4.3科学管理财务预算科学的预算管理是企业实现经济利益最大化的基础，有助于集团企业了解实际的经营状况，并根据实际情况和市场变动，做出适应环境的战略选择，保证企业生产经营目标顺利实现 。集团企业要避免超预算情况发生，确保资本运作效率，促进资金使用效益最大化，需要对财务预算进行科学规划 1 0 。从宏观层面出发，在集团企业财务管理内部控制工作中要对预算进行编制、审查、核对、管理；从中观层面出发，在预算执行阶段要进行跟踪报道，规范预算执行秩序，明确执行重点，并定期进行阶段性预算考核，完善归责机制，从而约束预算执行过程不遵守规则的行为，避免因人员违规带来的不利影响；从微观层面出发，企业的预算涉及企业生产、运营和管理的各个方面，包括生产、销售、经营、管理、投资等各个环节。因此，在生产领域要尽量减少生产成本，降低总运营成本，以此优化企业的成本结构，加快资金流动速度，提高企业的盈利能力和市场竞争力，为企业绿色发展奠定坚实的基础。4.4培养和引进人才集团企业财务管理内部控制工作涉及的信息量庞大，数据类型也比较复杂，要求从业人员具有较强的专业知识和实践能力。但由于当前人才的缺乏以及在职人员自身能力不足，对业务不熟悉，都对集团企业财务管理工作的正常运转产生了阻碍 )。因此，要重新构建财务管理内部控制人员结构，提高财务内部控制的专业性。集团企业需要建立专业的财务人才队伍，积极落实人才培养计划，开展人才引进工作。在人才引进方面，企业要提高招聘门槛以及人职资格，细化招聘要求，明确工作职责。在正式入职前，对财CM 1502024.4中国市场2 0 2 4 年第1 2 期（总第1 1 8 3 期）务人员业务能力、专业技能水平等进行科学评估和综合测试，并要做好岗前培训工作，进一步提高人才对岗位的适应能力。对于现有财务人员，要根据岗位胜任力以及个人综合能力，合理安排工作内容，并且定期开展培训活动，从而提高现有人员专业能力。公司还可以根据员工的综合能力以及对未来的规划，为员工提供对外交流学习的机会，增加公司与员工之间的黏性，在提高员工工作能力的同时刺激其他员工的积极性，在员工内部形成良性竞争关系 1 2 5结论集团企业的财务管理工作和其他企业相比，整体呈现内容多元化、管理战略化、关系复杂化的特点，集团企业需要把握其特性，正确认识内部控制在集团企业财务管理工作中的作用，促进集团企业对财经法规的遵守，确保集团企业财务信息的安全、合法，保证企业实现生产、经营、管理目标。从而针对集团企业出现的内部控制制度落后、缺乏有效监督体制、财务预算制度缺乏科学、缺乏专业财务管控人才等问题制定相应的策略：完善内部控制制度、建立健全监督体系、科学管理财务预算、培养和引进人才。从以上四个方向出发，为企业的稳定发展保驾护航。参考文献：1刘素裹：基于内控管理视角下的集团企业财务管理提升对策J，经济管理文摘，2 0 2 1（1 8）：1 4 6-1 4 7.2刘琦，企业财务管理内部控制制度建设与财务风险规避研究J商场现代化，2 0 2 2（9）：3.3范辉内部控制对企业集团财务管理的作用J经济师，2 0 2 1(4)：1 0 4,1 0 6.【4 雷波关于财务共享模式下的内部控制问题分析及对策探讨J今日财富，2 0 2 1（5）：1 3 5 1 3 6.【5 姜艳玉内部控制在集团公司财务管理中的价值与应用J：中国中小企业，2 0 2 0（1 1）：1 3 7 1 3 8.6显素香：内部控制在企业集团财务管理中的实践分析J财会学习，2 0 2 0（1 2)：5 0-5 1.7高士刚企业集团财务公司风险管理控制研究【J会计师，2 0 1 9(1)：2 7-2 8.8 彭莉冰财务管理视角下大型集团企业内控效能建设浅析J冶金财会，2 0 2 2，4 1（5）：3 4-3 7.9 刘晓群：化纤企业财务管理内部控制研究一以NH化纤公司为例J化纤与纺织技术，2 0 2 2，5 1（4）：6 6-6 8.1 0】王晨试论全面预算管理在企业财会管理中的科学应用J：商场现代化，2 0 2 2（6)：3.1 1 张锐新时代下企业财务管理人才队伍建设研究J.中国周刊（英文版），2 0 2 0（4）：11 2 方晓忠集团型企业会计人才队伍需求探讨J中国中小企业,2 0 2 2（6)：2.