白酒企业消费税税收筹划意义.docx

白酒企业消费税税收筹划意义我国的白酒企业是一个高利润的行业，但是白酒企业的税务负担也很大，其中消费税是中国白酒企业占比拟大的一个税种，合理合法的进展有效的消费税税收筹划，可以增加企业自身的利润，提高企业自身竞争力。文章选取中国优质白酒企业SD酒业股份公司，通过分析SD酒业公司近两年公布的财务数据及税额，对SD酒业公司的消费税筹划思路进展计算比照，为SD酒业公司在对企业自身的消费税筹划的时候供应参考建议，更好地提高SD酒业公司自身竞争力。同时，也为同行业的白酒企业在税收筹划供应一点借鉴之处。 关键词白酒企业；SD酒业；消费税；税收筹划 1讨论的背景及意义 11讨论背景 我国的白酒企业作为以粮食为原料的特别行业，其税负比我国的其他食品企业公司更大。而作为高税负的白酒企业来说，企业的消费税占了企业所缴纳税额的很大的一局部。在这种状况下，我国白酒企业越来越重视消费税的税收筹划，以此实现利益最大化的目标，提高企业自身的竞争力。本文选取的案例对象SD酒业股份公司（以下简称SD酒业公司）是于1996年上市的，是中国领先的优质白酒制造企业。 12讨论意义 中国白酒行业随着中国经济的增长不断复苏，经济形势变得越来越好，但是高利润的白酒企业的税负也比其他食品德业企业税负高。由此，我国的白酒企业对其自身的税收筹划也应当投入很大的重视。在本文中，笔者选取我国知名的SD酒业股份公司作为讨论对象，依据对SD酒业公司披露的2022年的年报数据进展分析，并提出消费税筹划思路进展计算比照，为SD酒业公司在对企业自身的消费税筹划的时候供应参考建议，提高SD酒业公司自身的竞争力。同时，也为同行业的白酒企业在税收筹划供应一点借鉴之处。 2SD酒业公司现状分析 SD酒业股份公司作为中国外乡优质白酒企业，实行以公司主打品牌“SD”酒为中心，在全国范围建立了分品牌、分事业部的运作体系。SD酒业公司建立了专业营销团队，形成了分事业部运作、高度扁平至区县的经销商代理模式。SD酒业公司推动SD的全国化布局，全力构建以核心渠道为根底，以消费者培育为中心的营销模式。 21财务分析 依据SD酒业公司公布的2022年年报，可以发觉2022年SD酒业公司实现营业收入22122999万元，较2022年同期增长3502，该年公司实现的营业利润为4423432万元，较2022年同期增长11915，实现净利润为3728918万元，较2022年同期增长16240。依据SD酒业公司在2022年披露的年报可以看出，2022年SD酒业公司的核心系列高端白酒大幅度的上涨，这样符合SD酒业公司以“SD”酒作为中心品牌的销售战略。 22涉税状况分析 SD酒业公司披露的2022年年报中显示，SD酒业公司缴纳的消费税为9000多万元，占该年全部税额的44.06%，这可以看出消费税对SD酒业公司的影响很大。所以，对于SD酒业公司的税收筹划工作来说，企业的消费税在税收筹划工作中是一个重要的税种，进展科学合理的消费税税收筹划对SD酒业公司实现其利润最大化目标，提升企业竞争力是很有必要的。 3SD酒业销售税税收筹划 31生产低度配制酒 依据SD酒业公司披露的2022年年报可以发觉，SD酒业公司在2022年对外销售的白酒总量为11，99801千升，SD酒业公司2022年全年的白酒销售收入为184975770810元。实际状况：SD酒业公司若将全部的白酒全部直接销售，那么应交的消费税为：18497577081020119980120537115134262元。依据这个消费税税额，可以再计算其税金及附加为3711513426元，加总得40826647688元。改良思路：若SD酒业公司将白酒中的40，共计4799204千升白酒再加工成具有保健功能的配制酒后进展销售，如茅台保健酒厂出品的茅台不老酒，估算保健酒年销售收入为：73990308324元，配制酒的适用税率为10。这局部配制酒SD酒业公司需要缴纳的消费税为739903083242047992042057878951232元；再将剩余的产品全部以白酒直接销售，在保证市场的状况下，这局部应缴纳的消费税为：1109854624862071988060020522916973097元。这时，可以计算其税金及附加等于3079592433元。加总得33875516763元。通过计算可以得出，改良思路比目前SD酒业公司节省的消费税税额为6951130925元，所以SD酒业公司对公司自身白酒进展改良，例如生产低度的配制酒的产品，对于SD酒业公司消费税税收筹划是一种有效的方式。 32设立独立核算销售公司 在SD酒业公司的2022年公布的年报显示，2022年SD酒业公司对外的白酒销售量为1199801千升，全年的白酒销售收入为184975770810元。SD酒业公司假如是直接对外出售，并且SD酒业公司2022年全年获得的销售收入为184975770810元，在这样的状况下，SD酒业公司需要缴纳的消费税总额为37115134262元。改良思路：假设SD酒业公司根据给批发商的最低的价格（为销售收入的70%）卖给单独核算的销售公司，然后SD酒业销售有限公司以184975770810元的价格再在消费市场上出售，那么在这个销售过程中，只有在生产销售环节是缴纳消费税的，在这种销售方式下，SD酒业公司应缴纳的消费税总额为26016588013元，通过这种改良思路可以帮忙SD酒业公司直接将产品全部对外销售少缴纳的消费税约为1.1亿元。将公司自身产品以较低的出厂价出售给SD酒业公司设立的单独核算的销售公司，可以有效节省消费税税费约1.1亿元。所以通过这个计算分析可以发觉，SD酒业公司通过设立一个独立核算的销售公司可以有效避税。 3.3将销售费用转移 2022年SD酒业公司的销售费用为6099708万元，而通常SD酒业公司的白酒产品的销售价格是包含该产品的销售费用，所以，假如SD酒业公司能够将销售费用在签订经销商的时候，和其合作的经销商进展商定，由产品的经销商担当合作产品终端市场的销售费用，固然，SD酒业公司可以在给供给商的出厂价赐予预定折扣这种合作条款，提高谈判力量。假设SD酒业公司在终端市场的销售费用占全部销售费用的50%，即为3049854万元。在这样的条件下，我们以SD酒业公司的计税基数削减3亿元，此时，通过计算可以得出，此时应缴纳的消费税为31115134262元；而依据笔者在前文中的计算，可以知道SD酒业公司缴纳的消费税为37115134262元。由此可知，假如SD酒业公司在和公司的经销商签约时，和经销商协商，在合作商定中加上将终端市场的销售费用负担交给经销商的条款，SD酒业公司可以少缴纳的消费税税费约6000万元，这种方案也可以有效减轻SD酒业公司的税负。 34设立独立核算运输公司 SD酒业公司在2022年的选购和供货的业务中，发生的运输费为3545509117元。假设SD酒业公司成立独立核算的运输公司，假设节省运输费2022万元。公司将削减白酒的本钱，公司自身也可以降低公司对白酒的定价，从而实现SD酒业公司对消费税的税收筹划。假设SD酒业公司成立独立核算的SD运输有限公司，这样公司节省了本钱，所以可以调整自身产品的价格，这种方式不仅可以提高产品的竞争力，还可以削减缴纳消费税的计税基数。通过这种方案，计算可知SD酒业公司应缴纳的消费税税额为36715134262元；而依据公布的年报数据计算可知，没有成立独立核算的运输公司，SD酒业公司需要缴纳的消费税税额为37115134262元。设立独立核算的运输公司，能够使得公司少缴纳消费税为400万元，可以说明这是一种有效的消费税筹划方式。 4总结 消费税作为白酒企业一个很重要的税种，所以在符合中国消费税法律法规的根底上，SD酒业公司进展合理有效的消费税税收筹划，不仅能够减轻企业税负，提升企业利润，同时也能够提高企业自身的竞争力。但是在对企业自身的消费税进展筹划时，也可能会带来其他的一些问题：导致其他税种增加、筹划范围越过法规要求、税务人员力量缺乏等等。这些潜在的问题都将增加企业的税收筹划风险，遭到税务机关的惩罚。所以，不仅仅是SD酒业公司，还有中国同行业的其他白酒企业，在对自身企业消费税税收筹划的过程中，需要注意几个方面的细节：筹划过程要对方案进展全面思索、加强与当地税收机关及人员沟通、加强对税务人员培训。 主要