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2016年注册会计师考试真题税法真题及详细解析2016年一、单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。）1.下列关于税务行政处罚的设定中，正确的是（）。A.国务院可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚B.国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款C.省税务机关可以设定税务行政处罚的规范性文件D.地方人大可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚【答案】B【解析】选项A：国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚；选项C：省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局及其以下各级税务机关制定的税收法律、法规、规章以外的规范性文件，是一种执行税收法律、法规、规章的行为，不是对税务行政处罚的设定；选项D：全国人民代表大会及其常委会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚。【真题新解】本题的考核点是税务行政处罚的设定，属于冷门记忆性考点，考生注意平时做题积累及考前突击。选项A：国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚。选项C：省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局及其以下各级税务机关制定的税收法律、法规、规章以外的规范性文件，在税收法律、法规、规章规定给予行政处罚的行为、种类和幅度的范围内作出具体规定，是一种执行税收法律、法规、规章的行为，不是对税务行政处罚的设定。选项D：全国人民代表大会及其常委会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚。2.下列关于海外账户税收遵从法案的表述中，正确的是（）。A.海外账户税收遵从法案设定举证责任最终由纳税人承担B.海外账户税收遵从法案的主要目的是追查全球企业避税情况C.海外账户税收遵从法案仅适用于美国境内D.根据海外账户税收遵从法案被认定为“不合作账户持有人”将被扣缴40%的预提所得税【答案】A【解析】选项B：海外账户税收遵从法案的主要目的是追查全球范围内美国富人的逃避缴纳税款行为；选项C：海外账户税收遵从法案的适用范围远远超出美国辖区；选项D：根据海外账户税收遵从法案被认定为“不合作账户持有人”将被扣缴30%的预提所得税。【真题新解】本题的考核点是海外账户税收遵从法案。近两年，世界各国愈发注重国际税收，CPA税法考试也贴近实务开始将国际税收的相关知识点搬上考卷，这意味着考生也要重视对相关知识点的学习。选项B：海外账户税收遵从法案的主要目的是追查全球范围内美国富人的逃避缴纳税款行为；选项C：海外账户税收遵从法案的适用范围远远超出美国辖区；选项D：根据海外账户税收遵从法案被认定为“不合作账户持有人”将被扣缴30%的预提所得税。3.企业生产销售的下列产品中，属于消费税征税范围的是（）。A.电动汽车B.体育用鞭炮药引线C.铅蓄电池D.销售价格为9000元的手表【答案】C【解析】选项A：电动汽车不属于消费税征税范围；选项B：体育用鞭炮药引线不是消费税征税范围；选项D：销售价格（不含增值税）在1万元（含）以上的手表为消费税征税范围内的高档手表。【真题新解】本题的考核点是消费税的征税范围。对于选项AB，是对消费税征税范围特殊规定的考查，二者都属于特别规定的不征收消费税的情形。教材中明确列示的不征收消费税的情形，都是考试的常考点，考生一定要准确记忆。对于选项C，是对政策变更掌握程度的考查，即2015年12月31日前对铅蓄电池缓征消费税，自2016年1月1日起，对其按4%的税率征收消费税。对于选项D，是对消费税税目的准确界定，只有不含增值税销售价格超过10000元/只（含）的手表，才属于消费税征税范围中的高档手表税目，反之则不是。4.下列权利中，作为国家征税依据的是（）。A.管理权力B.政治权力C.财产权力D.社会权力【答案】B【解析】国家征税的依据是政治权利。【真题新解】本题的考核点是国家征税的依据。这是一道概念性的题目，需要在了解教材内容的基础上进行解答，同时，与其相近的知识点为税收的本质是一种分配关系，要注意辨析二者的不同。5.企业缴纳的下列税额中，应作为城市维护建设税计税依据的是（）。A.消费税税额B.房产税税额C.关税税额D.城镇土地使用税税额【答案】A【解析】城建税的计税依据为实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额。【真题新解】本题的考核点是城建税的计税依据。城建税是一种税上税，即其计税依据为实际缴纳的增值税、消费税税额之和，包括被税务机关处罚时补缴的“两税”。解决此类问题，还需要注意的是：因为罚款和滞纳金是对纳税人违法行为的经济制裁，所以其不能作为城建税的计税依据。6.（根据2017年教材本题知识点已删除）纳税人可利用存货计价方法进行税务筹划，在存货价格持续下跌的情况下，会使税负降低的计价方法是（）。A.先进先出法B.后进后出法C.计划成本法D.个别计价法【答案】A【解析】在存货价格持续下跌的情况下，采用先进先出法税负会降低。7.下列机构中，有权决定征收特别关税的货物、适用国别、税率，期限和征收办法的是（）。A.财政部B.海关总署C.商务部D.国务院关税税则委员会【答案】D【解析】征收特别关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法，由国务院关税税则委员会决定，海关总署负责实施。【真题新解】本题的考核点是特别关税。本题的考点相对比较冷门，考查学员对教材细节性内容的把握。特别关税包括报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。征收特别关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法，由国务院关税税则委员会决定，海关总署负责实施。8.（根据2017年教材本题知识点已删除）下列税务机关中，负责依法审批增值税一般纳税人最高开票限额的是（）。A.省地税局B.区县税务机关C.省国税局D.国家税务总局【答案】B【解析】最高开票限额由一般纳税人申请，区县税务机关依法审批。9.下列关于车船税单位确认的表述中，正确的是（）。A.摩托车按“排气量”作为计税单位B.游艇按“净吨位每吨”作为计税单位C.商用货车按“每辆”作为计税单位D.专用作业车按“整备质量每吨”作为计税单位【答案】D【解析】选项A：摩托车按每辆作为计税单位；选项B：游艇按艇身长度每米为计税单位；选项C：商用货车按整备质量每吨为计税单位。【真题新解】本题的考核点是车船税的计税单位。对于此类知识点，考生要注意总结规律，以便快速准确地记忆：载客的乘用车、客车、摩托车均以“每辆”为计税单位，载货的货车（含客货两用车）及其他车辆以“整备质量每吨”为计税单位，载客的、载货的机动船舶均以“净吨位每吨”为计税单位，载人的游艇以“艇身长度每米”为计税单位。10.下列房地产交易行为中，应当计算缴纳土地增值税的是（）。A.县城居民之间互换自有居住用房屋B.非营利的慈善组织将合作建造的房屋转让C.房地产公司出租高档住宅D.房地产开发企业代客户进行房地产开发，开发完成后向客户收取代建收入【答案】B【解析】土地增值税的计税关键是产权的转移，B发生了房屋、土地权属的转移，CD没有，因此B要计算缴纳土地增值税。选项A：个人互换自有住房，经当地税务机关核实，免征土地增值税。（该选项不太严谨）【真题新解】本题的考核点是土地增值税的征税范围及税收优惠，属于常考点，是考生应对考试必须要掌握的内容。土地增值税的计税关键为产权是否转移及是否对应税收优惠，选项B发生了房屋、土地权属的转移，选项CD没有，因此选项B属于征税范围且要计算缴纳土地增值税。选项A发生了产权转移，但其对应了税收优惠：个人互换自有住房，经当地税务机关核实，免征土地增值税，故无需计算缴纳土地增值税。（该选项不太严谨）11.某内地个人投资者于2015年6月通过沪港通投资在香港联交所上市的H股股票，取得股票转让差价所得和股息红利所得。下列有关对该投资者股票投资所得计征个人所得税的表述中，正确的是（）。A.股票转让差价所得按照10%的税率征收个人所得税B.股息红利所得由H股公司按照10%的税率代扣代缴个人所得税C.股票转让差价所得免予征收个人所得税D.取得的股息红利由中国证券登记结算有限责任公司按照20%的税率代扣代缴个人所得税【答案】C【解析】对内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得，自2014年11月17日起至2017年11月16日止，暂免征收个人所得税。【真题新解】本题的考核点是内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得、股息红利所得的计税规则，此类知识点既容易像本题这样考查概念性选择题，也可能考查计算题，所以考生要理解并会应用。选项AC：自2014年11月17日起至2017年11月16日止，暂免征收个人所得税。选项BD：对内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市H股取得的股息红利，H股公司应向中国证券登记结算有限责任公司提出申请，由中国结算向H股公司提供内地个人投资者名册，H股公司按照20%的税率代扣个人所得税。12.某市一高尔夫球具生产企业2016年9月1日以分期收款方式销售一批球杆，价税合计为140.4万元，合同约定客户于9月5日、11月5日各支付50%价款，9月5日按照约定收到50%的价款，但并未给客户开具发票。已知高尔夫球具消费税税率为10%。该企业9月就该项业务应缴纳的消费税为（）。A.6万元B.12万元C.0D.14.04万元【答案】A【解析】纳税人采取分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天。应纳消费税=140.4/（1+17%）50%10%=6（万元）。【真题新解】本题的考核点是消费税的纳税义务发生时间和税额的计算。很多实体税种都愿意结合着税收优惠或纳税义务发生时间来考查应纳税额的计算，本题就属于这种情形。纳税人采取分期收款结算方式的，在书面合同约定的收款日期的当天按照应收取的款项计算缴纳消费税，未开发票对纳税义务的发生没有影响。应纳消费税=140.4/（1+17%）50%10%=6（万元）。13.某作家的一部长篇小说从2016年5月1日起在某报纸副刊上连载，每日刊出一期，至5月31日结束，共刊出31期，每期稿酬500元，2016年2月10日，该作家取得预付稿酬3000元，开始连载后报社每周支付一次稿酬。至5月31日已结束全部稿酬。下列关于报社代扣代缴个人所得税的表述中，正确的是（）。A.应以每周支付稿酬作为一次稿酬据以代扣代缴个人所得税B.应以每月实际支付的稿酬作为一次稿酬据以代扣代缴个人所得税C.应以预付稿酬作为一次稿酬据以代扣代缴个人所得税D.应以实际支付的全部稿酬作为一次稿酬据以代扣代缴个人所得税【答案】D【解析】稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次，具体可分为：同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税；同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次。【真题新解】本题的考核点是稿酬所得“次”的确定，属于常考点，既容易出概念性选择题，也容易出计算题，所以考生要理解并会应用。稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次，具体可分为：同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税；同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次。14.纳税人的下列财产或财产权利，不得作为纳税质押品的是（）。A.汽车B.活期存款单C.房屋D.定期存款单【答案】C【解析】纳税质押分为动产质押和权利质押，不包括不动产质押。【真题新解】本题的考核点是纳税质押。对于此类知识点，先从宏观的角度掌握，即纳税质押分为动产质押和权利质押，不包括不动产质押（选项C）；再从细节的角度掌握动产质押（选项A）和权利质押（选项BD）所包含的内容。15.甲企业2016年1月因无力偿还乙企业已到期的债务3000万元，经双方协商甲企业同意以自有房产偿还债务，该房产的原值5000万元，净值2000万元，评估现值9000万元。乙企业支付了差价款6000万元，双方办理了产权过户手续，则乙企业计缴契税的计税依据是（）。A.5000万元B.6000万元C.2000万元D.9000万元【答案】D【解析】以房产抵债的，视同房屋买卖，应由产权承受人，按房屋现值缴纳契税。【真题新解】本题的考核点是契税的计税依据，属于常考点，既可以像本题这样直接考核计税依据的判定，也可以进一步考核税额的计算，所以考生应重视。以房产抵债的，视同房屋买卖，应由产权承受人，按房屋现值（而非净值）缴纳契税。根据营改增的相关规定，计征契税的成交价格不含增值税。16.下列关于消费税税收管理的表述中，正确的是（）。A.消费税收入分别入中央库和地方库B.委托个体工商户加工应税消费品应纳的消费税由受托方代收向其所在地主管税务机关申报缴纳C.消费税由国家税务局负责征收D.消费税纳税人总分支机构在同一地级市但不同县的，由市级税务机关审批同意后汇总缴纳消费税【答案】C【解析】选项A：消费税收入为中央政府固定收入。选项B：委托个体户加工应税消费品的由委托方收回后向其所在地主管税务机关申报纳税。选项D：消费税纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市），但在同一省（自治区、直辖市）范围内，经省（自治区、直辖市）财政厅（局）、国家税务局审批同意，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳消费税。【真题新解】本题的考核点是消费税的征收管理。对于选项AC，考查的是记忆性内容，可以结合在一起掌握，消费税是由国税局征收（进口的由海关代征）并纳入中央库（属于中央政府固定收入）的税金。对于选项B，考查的是细节性内容，在委托加工过程中，如果受托方是个人（含个体工商户和其他个人，其他个人就是自然人，即现实中的你、我、他），因为个人的会计核算一般不健全，所以无须代收代缴消费税，而是由委托方将应税消费品收回后在委托方所在地的税务机关申报纳税；如果受托方是非个人，则由受托方代收消费税并在受托方所在地主管税务机关代缴。对于选项D，考查的是细节性内容，消费税纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市），但在同一省（自治区、直辖市）范围内，经省（自治区、直辖市）财政厅（局）、国家税务局审批同意，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳消费税。17.某油田开采企业2016年3月销售天然气90万立方米，取得不含增值税收入1350000元，另向购买方收取手续费1695元，延期付款利息2260元，假设天然气的资源税税率为10%，该企业2016年3月销售天然气应缴纳的资源税为（）。A.135150元B.135338.03元C.135000元D.135350元【答案】D【解析】应纳资源税=1350000+（1695+2260）/（1+13%）10%=135350（元）。【真题新解】本题的考核点是天然气资源税应纳税额的计算。在计算任何税种应纳税额时，确定好计税依据就已经成功大半。天然气的销售额为向购买方收取的全部价款和价外费用，本题中的手续费和延期付款利息均为价外费用；同时，考生还要注意的是：价外费用为含增值税的金额（天然气的适用税率为13%，销售天然气收取的价外费用按照13%的低税率进行价税分离），要价税分离后计入销售额计算应纳资源税=1350000+（1695+2260）/（1+13%）10%=135350（元）。18.某企业2016年3月进口载货汽车1辆，4月在国内市场购置载货汽车2辆，支付全部价款和价外费用为75万元（不含增值税），另外支付车辆购置税7.5万元，车辆牌照费0.1万元、代办保险费2万元，5月受赠小汽车1辆，上述车辆全部为企业自用，下列关于该企业计缴车辆购置税计税依据的表述中，正确的是（）。A.国内购置载货汽车的计税依据为84.5万元B.进口载货汽车的计税依据为关税完税价格加关税C.国内购置载货汽车的计税依据为77万元D.受赠小汽车的计税依据为同类小汽车的市场价格加增值税【答案】B【解析】进口车辆的车辆购置税的计税依据=关税完税价格+关税+消费税，由于进口的是载货汽车，不是消费税应税范围，所以消费税是0，那么进口载货汽车的计税依据为关税完税价格+关税。【真题新解】本题的考核点是车辆购置税的计税依据。对于此类知识点，首先，考生要确定该计税依据肯定不含增值税（选项D错误）。其次，要分不同情况进行辨析掌握：对于国内购进自用应税车辆，计税依据为支付的全部价款和价外费用，但不包括代收代付的保险费（以保险公司的名义开发票）、车辆购置税和车辆牌照费，因此本题国内购置汽车的计税依据为75万元（选项AC错误）；进口应税车辆的车辆购置税计税依据可以与进口环节增值税、消费税的计税依据结合掌握，均为组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税，由于进口的是载货汽车，不是消费税应税范围，所以消费税是0（选项B正确）；受赠、获奖等其他方式取得并自用的应税车辆，车辆购置税的计税依据为核定价格。19.某企业转让代个人持有的限售股，取得转让收入68万元，但不能提供真实的限售股原值凭证，该企业就限售股转让应缴纳的企业所得税是（）。A.13.6万元B.14.45万元C.12.75万元D.15.3万元【答案】B【解析】应纳的企业所得税=68（1-15%）25%=14.45（万元）。【真题新解】本题的考核点是限售股转让所得的企业所得税计算。企业转让限售股，会涉及两种计税情况：一种是企业能够提供原值及合理税费凭证，则转让所得为转让收入减除原值和合理税费后的余额；另一种是企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。本题应纳的企业所得税=68（1-15%）25%=14.45（万元）。考生在学习过程中，对于有关联的知识点一定要全面掌握。20.企业在境内发生的处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的是（）。A.将资产用于职工奖励或福利B.将资产用于加工另一种产品C.将资产结构或性能改变D.将资产在总分支机构之间转移【答案】A【解析】企业将资产进行外部处置要视同销售处理：（1）用于市场推广或销售；（2）用于交际应酬；（3）用于职工奖励或福利；（4）用于股息分配；（5）用于对外捐赠。【真题新解】本题的考核点是企业所得税视同销售。判定企业处置资产的行为是否视同销售，关键看资产的所有权是否发生转移，转移了就视同销售（选项A），否则不视同销售（选项BCD）。考生还需要注意的是：将资产在境内分支机构之间转移，未发生所有权转移，无需视同销售，但将境内资产移送至境外分支机构，为了避免我国的税款流失，要视同销售处理。21.企业发生的下列情形中，应当办理注销税务登记的是（）。A.改变生产经营方式B.改变行政隶属关系C.减少注册资本D.住所迁移涉及主管税务机关的变动【答案】D【解析】注销税务登记的适用范围：纳税人因经营期限届满而自动解散；企业由于改组、分立、合并等原因而被撤销；企业资不抵债而破产；纳税人住所、经营地址迁移而涉及改变原主管税务机关的；纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照；以及纳税人依法终止履行纳税义务的其他情形。【真题新解】本题的考核点是注销税务登记管理。自2016年10月1日起，“五证合一”政策在我国全面实施，说明税务登记管理的内容正处于过渡时期。但CPA税法考试一般根据教材内容出题，故考生按照教材列示内容掌握相应知识点即可。注销税务登记的适用范围：纳税人因经营期限届满而自动解散；企业由于改组、分立、合并等原因而被撤销；企业资不抵债而破产；纳税人住所、经营地址迁移而涉及改变原主管税务机关的；纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照；以及纳税人依法终止履行纳税义务的其他情形。22.某工厂企业2016年2月自建的厂房竣工并投入使用，该厂房的原值是8000万元，其中用于储存物资的独立地下室为800万元，假设房产原值的减除比例为30%，地下室应税原值为房产原值的60%。该企业2016应缴纳房产税（）。A.56万元B.59.14万元C.53.76万元D.61.60万元【答案】C【解析】应缴纳的房产税=（8000-800）（1-30%）1.2%10/12+80060%（1-30%）1.2%10/12=53.76（万元）。【真题新解】本题的考核点是房产税应纳税额的计算。做此类题目时，首先要确定房屋的性质，不同性质的房屋涉及的计税办法不同：（1）地上建筑物及地下地上相连建筑物，应纳税额=应税房产原值（1-原值减除比例）1.2%；（2）单独的地下建筑物，以房屋原价的一定比例作为应税房产原值，进而照章计算应纳房产税；（3）房产税应纳税额的计算应注意与纳税义务发生时间的结合，纳税人自行新建房屋用于生产经营，自建成之次月起缴纳房产税。故本题应纳房产税=（8000-800）（1-30%）1.2%10/12+80060%（1-30%）1.2%10/12=53.76（万元）。23.下列税法要素中，能够区别一种税与另一种税的重要标志是（）。A.纳税地点B.纳税环节C.征税对象D.纳税义务人【答案】C【解析】征税对象是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。【真题新解】本题的考核点是税法要素中的征税对象。税法要素的相关内容属于考试的常考点，考生应重视。征税对象是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。与其相近的知识点是：税率是衡量税负轻重与否的标志。24.某自营出口的生产企业为增值税的一般纳税人，出口货物的征税率为17%，退税率为13%。2015年6月购进原材料一批，取得的增值税的专用发票注明金额500万元，税额85万元。6月内销货物取得不含税销售额150万元，出口货物取得销售额折合人民币200万元，上月增值税留抵税额10万元，该企业当期“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额为（）。A.8万元B.20万元C.6万元D.26万元【答案】A【解析】“免抵退”税不得免征和抵扣税额=FOB价（征税率-退税率）=200（17%-13%）=8（万元）。【真题新解】本题的考核点是生产企业出口“免抵退”税计算。出口退（免）税的内容，属于教材的难点而非重点，考生在备考过程中可以根据自身复习情况选择性放弃。同时，考生在学习过程中，要注意掌握常用的几个公式并学会套用，也能起到事半功倍的作用。“免抵退”税不得免征和抵扣税额=（FOB价-免税原材料价格，本题为0）（征税率-退税率）=200（17%-13%）=8（万元）。公式中的免税原材料价格由两部分构成：当期出口货物耗用的境内购进的免税原材料价格和进料加工复出口原料金额。二、多项选择题（本题型共14小题，每小题1.5分，共21分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。）1.（根据2017年教材本题知识点已删除）下列业务中，属于税务代理人业务代理范围的有（）。A.审查增值税纳税情况B.办理增值税专用发票领购手续C.办理增值税纳税申报D.利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票【答案】ACD【解析】税务代理人可以代理的业务范围有：（1）办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记手续；（2）办理纳税、退税和减免税申报；（3）建账建制，办理账务；（4）办理除增值税专用发票外的发票领购手续；（5）办理纳税申报或扣缴税款报告；（6）制作涉税文书；（7）开展税务咨询（顾问）、税务筹划、涉税培训等涉税服务业务；（8）税务行政复议手续；（9）审查纳税情况；（10）办理增值税一般纳税人资格认定申请；（11）利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票；（12）国家税务总局规定的其他业务。2.甲企业与其关联方签署了成本分摊协议，共同开发无形资产，并约定退出补偿时协议成果转让给关联方，该成本分摊协议符合独立交易原则，下列关于甲企业成本分摊的税务处理中，正确的有（）。A.协议停止时，应与关联方对已有协议成果作出合理分配B.按照协议分摊的成本，应在协议规定的各年度税前扣除C.退出协议时，该无形资产应按资产处置的税务规定处理D.涉及补偿调整的，应调整成本发生年度的应纳税所得额【答案】ABC【解析】选项D涉及补偿调整的，应在补偿调整的年度计入应纳税所得额。【真题新解】本题的考核点是特别纳税调整，属于记忆性考点，考生注意平时做题积累及考前突击。选项A，已经执行并形成一定资产的成本分摊协议，参与方发生变更或协议终止执行，应根据独立交易原则做如下处理：协议终止时，各参与方对已有协议成果作出合理分配。选项BCD，对于符合独立交易原则的成本分摊协议，有关税务处理如下：（1）企业按照协议分摊的成本，应在协议规定的各年度税前扣除；（2）涉及补偿调整的，应在补偿调整的年度计入应纳税所得额；（3）涉及无形资产的成本分摊协议，加入支付、退出补偿或终止协议时，对协议成果分配的，应按资产购置或处置的有关规定处理。3.（根据2017年教材本题知识点发生变更）甲企业从境外进口一批化妆品，下列关于该业务征缴消费税的表述中，正确的有（）。A.海关代征的消费税应分别入中央库和地方库B.甲企业应当自海关填发进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款C.甲企业应向报关地海关申报缴纳消费税D.甲企业使用该进口已税化妆品生产化妆品准许扣除进口环节已缴纳的消费税【答案】BCD【解析】选项A：海关代征的消费税全部入中央库。【真题新解】本题的考核点是进口消费税相关内容。本题的考点比较杂，4个选项考查了4个知识点。对于选项A，属于税收收入划分相关的记忆性考点，无论是境内国税机关征收的消费税还是海关代征的进口环节消费税，都属于中央政府固定收入，要入中央库。对于选项BC，属于消费税的纳税期限和纳税地点，是考试的常考点，需要学员准确掌握。对于选项D，今年教材发生了变化，“化妆品”税目改为了“高档化妆品”，进口属于外购的一种形式，所以外购已税高档化妆品用于连续生产高档化妆品，准予按照当期生产领用数量抵扣外购环节已纳的消费税。4.税收立法程序是税收立法活动中必须遵循的法定步骤，目前我国税收立法程序经过的主要阶段有（）。A.审议阶段B.通过阶段C.提议阶段D.公布阶段【答案】ABCD【解析】目前我国税收立法程序主要包括以下几个阶段：（1）提议阶段；（2）审议阶段；（3）通过和公布阶段。【真题新解】本题的考核点是税收立法程序的主要阶段，属于记忆性考点，考生注意平时做题积累及考前突击。目前我国税收立法程序主要包括以下几个阶段：（1）提议阶段；（2）审议阶段；（3）通过和公布阶段。5.下列措施中，属于海关法赋予海关可以采取的强制措施有（）。A.补征税额B.强制扣缴C.变价抵缴D.征收关税滞纳金【答案】BCD【解析】海关法赋予海关对滞纳关税的纳税义务人强制执行的权利，强制措施主要有两类：（1）征收关税滞纳金；（2）强制征收。如纳税义务人自海关填发缴款书之日起3个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。【真题新解】本题的考核点是关税的强制执行，属于记忆性考点，且今年教材在这里发生了些微调整，考生要重视。海关法赋予海关对滞纳关税的纳税义务人强制执行的权利，强制措施主要有两类：（1）征收关税滞纳金；（2）强制征收。如纳税义务人自缴纳税款期限届满之日起3个月仍未缴纳税款，经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。6.下列申请行政复议的表述中，符合税务行政复议管辖规定的有（）。A.对各级国家税务局的具体行政行为不服的，向其上一级国家税务局申请行政复议B.对计划单列市国家税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议C.对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议D.对计划单列市地方税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议【答案】ABC【解析】选项D：对计划单列市地方税务局的具体行政行为不服的，可以选择向省地方税务局或者本级人民政府申请行政复议。【真题新解】本题的考核点是税务行政复议管辖，属于常考点，遵循的一般规律是：国税局实行上一级单线管理，地税局实行上一级税务机关或同级人民政府双线管理。同时，这里的特殊规定较多，考生应结合练习题进行准确掌握。对计划单列市地方税务局的具体行政行为不服的，可以选择向省地方税务局或者本级人民政府申请行政复议（双线管理，选项D错误）。7.企业生产或开采的下列资源产品中，应当征收资源税的有（）。A.地面抽采的煤层气B.深水油气田开采的天然气C.人造石油D.充填开采置换出来的煤炭【答案】BD【解析】选项A：从2007年1月1日起，对地面抽采煤层气暂不征收资源税；选项B：深水油气田开采的天然气资源税减征30%；选项C：人造石油不属于资源税征税范围，不缴纳资源税；选项D：充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%。【真题新解】本题的考核点是资源税的征税范围及税收优惠，属于常考点，尤其容易结合这二者考查税额计算的题目。对于选项A，从2007年1月1日起，对地面抽采煤层气暂不征收资源税；对于选项B，深水油气田开采的天然气资源税减征30%，但前提是单独核算；对于选项C，人造石油不属于资源税征税范围，不缴纳资源税；对于选项D，对依法在建筑物下、铁路下、水体下通过充填开采置换出来的矿产资源，资源税减征50%。8.增值税一般纳税人销售自产的下列货物中，可选择按照简易办法计算缴纳增值税的有（）。A.用微生物制成的生物制品B.以水泥为原料生产的水泥混凝土C.生产建筑材料所用的砂土D.县级以下小型火力发电单位生产的电力【答案】ABC【解析】县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力可选择按照简易办法依照征收率计算缴纳增值税。【真题新解】本题的考核点是一般纳税人可选择简易计税办法的情形辨析。一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：（1）县级及县级以下（注意级别）小型水力发电（注意类型）单位生产的电力；（2）自己建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料（注意用途）；（3）以自己采掘的（注意来源）砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦，注意终端产品的范围）；（4）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品；（5）自来水；（6）商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）；（7）属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液。9.企业实施合并重组，适用企业所得税一般性税务处理方法时，下列处理正确的有（）。A.被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理B.合并企业应按账面价值确定接受被合并企业负债的计税基础C.被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补D.合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产的计税基础【答案】ACD【解析】选项B：合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础。【真题新解】本题的考核点是企业重组的一般性税务处理办法。一般性税务处理办法和特殊性税务处理办法，考生应对比掌握。对于本题，一般性税务处理的前提下，企业合并，当事各方应按下列规定处理：（1）合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础；（2）被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理；（3）被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。10.甲企业2016年5月以自有房产对乙企业进行投资并取得了相应的股权，办理了产权过户手续，经有关部门评估，该房产的现值为24000万元，当月丙企业以股权方式购买该房产并办理了过户手续，支付的股份价值为30000万元，下列各企业计缴契税的处理中，正确的有（）。A.甲企业以房产投资的行为不缴纳契税B.丙企业按30000万元作为计税依据计缴契税C.乙企业向丙企业出售房屋不缴纳契税D.乙企业从甲企业取得房屋按房产现值24000万元作为计税依据计缴契税【答案】ABCD【解析】选项AC：契税是以在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税，甲企业以房产投资、乙企业向丙企业出售房屋，二者都属于转让方，不缴纳契税；选项B：房屋买卖，以成交价格（本题为30000万元）为计税依据，由承受方丙企业缴纳契税；选项D：以房产作投资、入股，视同房屋买卖，以成交价格（本题为24000万元）为计税依据，由承受方乙企业缴纳契税。【真题新解】本题的考核点是契税纳税人与计税依据，属于常考点，既可以像本题这样直接考核计税依据的判定，也可以进一步考核税额的计算，所以考生应重视。对于选项AC，契税是以在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税，甲企业以房产投资、乙企业向丙企业出售房屋，二者都属于转让方，不缴纳契税；对于选项B，房屋买卖，以成交价格（本题为30000万元）为计税依据，由承受方丙企业缴纳契税；对于选项D，以房产作投资、入股，视同房屋买卖，以现值（本题为24000万元）为计税依据，由承受方乙企业缴纳契税。根据营改增的相关规定，计征契税的成交价格不含增值税。11.下列方法中，属于税务检查方法的有（）。A.抽查法B.外调法C.全查法D.现场检查法【答案】ABCD【解析】上述四个选项均符合规定。【真题新解】本题的考核点是税务检查方法，属于冷门记忆性考点，考生注意平时做题积累及考前突击。税务检查的方法包括：全查法；抽查法；顺查法；逆查法；现场检查法；调账检查法；比较分析法；控制计算法；审阅法；核对法；观察法；外调法；盘存法；交叉稽核法。12.下列关于缴纳消费税适用计税依据的表述中，正确的有（）。A.换取生产资料的自产应税消费品应以纳税人同类消费品平均价格作为计税依据B.作为福利发放的自产应税消费品应以纳税人同类消费品最高价格作为计税依据C.委托加工应税消费品应当首先以受托人同类消费品销售价格作为计税依据D.投资入股的自产应税消费品应以纳税人同类应税消费品最高售价作为计税依据【答案】CD【解析】选项AD：纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税；选项B：纳税人自产自用的应税消费品，凡用于连续生产应税消费品以外的其他方面的，应当纳税，按照纳税人生产的同类消费品的平均销售价格计算纳税；选项C：委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的平均销售价格计算纳税。【真题新解】本题的考核点是消费税的计税依据。对于选项AD，纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税，这属于消费税计税依据的特殊规定，是考试的常考点，考生要准确理解并会应用；同时，其伴随的一个