10月高级财务会计考试解答.doc

全国2009年10月高等教育自学考试高级财务会计试题课程代码：00159一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。1根据我国会计准则的规定，企业实际收到的外币投资额在折算为记账本位币时，所选用的汇率是（ ）A即期汇率 B远期汇率 C合同约定汇率 D即期汇率的近似汇率2根据我国会计准则的规定，下列资产负债表项目中应采用发生日即期汇率折算的是（ ）A固定资产 B应付账款 C无形资产 D实收资本3在所得税会计中，与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣的暂时性差异的纳税影响，应借记“递延所得税资产”账户，贷记（ ）A“所得税费用”账户B“资本公积”账户C“利润分配”账户D“盈余公积”账户4某企业2008年利润总额为500万元，适用的所得税税率为25，当年发生的交易与事项有：取得国债利息收入20万元；年末计提无形资产减值准备40万元。据此计算该企业2008年应交所得税为（ ）A120万元 B125万元 C130万元 D135万元5在确认企业的关联方关系时，下列不属于关键管理人员的是（ ）A董事长 B总经理 C监事会主席 D财务总监6我国中期财务报告编制的理论基础应侧重于（ ）A独立观 B业主观 C实体观D一体观7在下列租赁业务中，由出租人承担购买租赁资产所需全部资金的是（ ）A转租赁 B杠杆租赁 C售后租回 D直接租赁8在经营租赁中，对承租人支付初始直接费用的会计处理，下列说法正确的是（ ）A直接计入当期损益 B直接计入相关资产成本C在租赁期内按直线法分摊计入相关资产成本或当期损益D在租赁期按租金支付比例分摊计入相关资产成本或当期损益9甲企业采用融资租赁方式租入设备一台。租赁设备的公允价值为500万元，最低租赁付款额为600万元，最低租赁付款额的现值为540万元，则未确认融资费用是（ ）A0万元 B40万元 C60万元 D100万元10下列各项中，不属于金融资产的是（ ）A银行存款 B应收账款 C债权投资 D权益工具11衍生金融工具确认为交易性金融资产时，其采用的计量属性是（ ）A可变现净值 B公允价值 C现值 D历史成本12甲公司与乙公司是两个彼此独立的公司，甲公司拥有丙、丁两个子公司，乙公司拥有戊子公司。下列合并中，属于同一控制下企业合并的是（ ）A甲合并乙 B甲合并戊 C丙合并丁 D乙合并丙13下列各项中，属于同一控制下企业合并会计处理特点的是（ ）A合并中可能产生商誉 B合并费用计入合并成本C被合并企业净资产按账面价值入账 D合并方付出的非现金资产以公允价值计价14根据我国会计准则的有关规定，确定合并范围的主要依据是母公司与被投资单位之间的（ ）A关联关系 B控制关系 C购买关系 D管理关系152008年10月，甲公司向乙公司购入价值为30000元的一项专利权(甲公司持有乙公司80的股权)，该专利权的账面价值为21000元，则甲公司在合并工作底稿中应予抵销的未实现利润为（ ）A7200元 B9000元 C21000元 D24000元16在一般物价水平会计中，物价上升时期持有货币性资产而损失的购买力与持有货币性负债而获得的购买力之差被称为（ ）A货币购买力损益 B资产已实现持有损益 C资产未实现持有损益D资本维护准备金17在通货膨胀会计中，既改变会计计量单位又改变会计计价基准的会计模式是（ ）A一般物价水平会计 B现时成本会计 C现时成本等值货币会计D变现价值会计18下列清算财产作价的方法中，适用于清算企业的整体财产或某些特殊资产的是（ ）A收益现值法 B重估价值法 C变现收入法 D账面价值法19企业破产清算时，编制的清算财务报表不包括（ ）A清算损益表 B清算资产负债表 C债务清偿表 D清算现金流量表20企业破产清算时，转让无偿划拨取得的土地使用权，应按实际转让收入，借记“银行存款”账户，贷记（ ）A“清算损益”账户 B“清算费用”账户 C“营业外收入”账户D“土地转让收益”账户二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。21根据我国会计准则的规定，企业外币交易会计的核算原则有（ ）A外币账户同时用记账本位币与外币记账 B按照企业所在东道国货币确定记账本位币C对所有外币账户的余额按月末汇率进行调整 D采用单项交易观或者两项交易观进行会计核算E采用即期汇率与即期近似汇率折算为记账本位币金额22根据我国会计准则的规定，下列各项中产生可抵扣暂时性差异的有（ ）A资产的账面价值大于其计税基础B资产的账面价值小于其计税基础C负债的账面价值大于其计税基础D负债的账面价值小于其计税基础E资产或负债的账面价值等于其计税基础23在融资租赁会计中，承租人分摊未确认融资费用时，可以选择的分摊率有（ ）A租赁内含利率 B银行同期贷款利率 C银行同期存款利率 D租赁合同中规定的利率E使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率24企业合并的方式主要有（ ）A吸收合并 B控股合并 C购买合并 D新设合并 E权益合并25在同一控制下的控股合并中，对于合并方在合并日取得的净资产的账面价值与放弃的净资产的账面价值的差额，正确的处理方法是（ ）A作为营业外收入处理 B作为商誉处理 C调整资本公积D调整留存收益 E作为投资收益处理26下列关于各项资产公允价值确定的方法中，正确的有（ ）A原材料按重置成本确定其公允价值 B应付账款按应支付的金额确定其公允价值C递延所得税资产按折现后金额作为公允价值 D不存在活跃市场的金融工具，采用估值技术确定公允价值E存在活跃市场的无形资产以账面价值作为公允价值27下列企业中，不纳入合并财务报表合并范围的有（ ）A合营企业 B境外子公司 C已宣告破产的子公司 D所有者权益为负数的子公司E已宣告被清理整顿的子公司28通货膨胀会计模式采用的计价基准有（ ）A名义货币 B等值货币C现时成本与一般物价水平变动D历史成本与一般物价水平变动E现时成本与个别物价水平变动29在现时成本会计中，下列说法正确的有（ ）A货币性项目不需要再作调整B非货币性项目不需要再作调整C计算非货币性资产的已实现持有损益与未实现持有损益D非货币性项目以一般物价指数将账面上的历史成本调整为现时成本E非货币性项目以个别物价指数将账面上的历史成本调整为现时成本30企业破产清算时，对于货币资金以外的清算财产，变价处理方法主要有（ ）A账面价值法 B重估价值法 C变价收入法 D拍卖作价法 E收益现值法三、简答题(本大题共2小题，每小题5分，共10分)31什么是外币报表折算差额?外币报表折算差额应如何进行会计处理?32根据我国企业会计准则规定，一项租赁业务认定为融资租赁的标准有哪些?四、核算题(本大题共5小题，每小题10分，共50分)332008年12月31日，某企业购入不需要安装的设备一台，购入成本为80000元，预计使用5年，预计净残值为0。企业采用直线法计提折旧，因符合税法规定的税收优惠政策，允许采用双倍余额递减法计提折旧。假设税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同，年末未对该项设备计提减值准备。该企业适用的所得税税率为25。要求：(1)计算2009年末固定资产账面价值与计税基础；(2)计算2009年暂时性差异及其对所得税的影响额；(3)编制2009年相关会计分录。34 2008年1月1日，甲公司为规避所持有商品A公允价值变动风险，与某金融机构签订了一项衍生金融工具合同(即衍生金融工具B)，并将其指定为2008年上半年商品A价格变化引起的公允价值变动风险的套期。衍生金融工具B的标的资产与被套期项目商品在数量、质量、价格变动与产地方面相同。2008年1月1日，衍生金融工具B的公允价值为零，被套期项目(商品A)的账面价值与成本均为500000元，公允价值为550000元。2008年6月30日，衍生金融工具B的公允价值上升了20000元，商品A的公允价值下降了20000元。当日，甲公司将商品A出售,款项存入银行。甲公司预期该套期完全有效。假定不考虑衍生金融工具的时间价值、商品销售相关的增值税及其他因素。要求：(1)编制2008年1月1日将库存商品套期的会计分录；(2)编制2008年6月30日确认衍生金融工具与被套期库存商品公允价值变动的会计分录；(3)编制2008年6月30日出售库存商品并结转销售成本的会计分录。352008年1月15日，甲公司以银行存款200000元及一栋账面价值为2300000元、公允价值为3000000元的厂房为对价吸收合并乙公司，另以银行存款支付与合并相关的律师费、评估费等100000元。该项合并属于非同一控制下企业合并。合并前乙公司个别资产负债表中有关项目金额如下：单位：元项目乙公司账面价值公允价值银行存款800000800000固定资产500000800000无形资产600000500000存货9000001300000资产合计28000003400000短期借款300000300000长期借款700000700000负债合计10000001000000所有者权益合计18000002400000要求：(1)计算甲公司的合并成本与商誉； (2)编制甲公司合并日的有关会计分录。362008年甲公司与其全资子公司乙公司之间发生了下列内部交易：(1)1月19日，甲公司向乙公司销售A商品300000元，毛利率为15，款项已存入银行。乙公司将所购商品作为管理用固定资产使用，该固定资产预计使用年限为5年，预计净残值为0，从2008年2月起计提折旧。(2)5月12日，甲公司向乙公司销售B商品160000元，毛利率为20，收回银行存款80000元，其余款项尚未收回(应收账款)；乙公司从甲公司购入的商品中60000元已在2008年12月31日前实现销售，其余尚未销售。(3)12月31日，甲公司对其应收账款计提了10的坏账准备。要求：根据上述资料编制甲公司2008年度合并工作底稿中的抵销分录。372008年长江公司货币性项目的年初数、年末数及2008年度货币性项目增减变动情况见购买力损益计算表。2008年物价指数年初为100，年末为130，全年平均为115。要求：填列购买力损益计算表中、的相关项目金额。(表内各项数据计算均保留整数)长江公司购买力损益计算表(按等值货币计算)2008年度单位：元2008年1月1日2008年l2月31日项目按名义货币表达的历史成本换算系数按所定等值货币表达的历史成本按等值货币表达的历史成本现金应收账款短期借款应付账款1200004800096000240002000006000035000110000货币性项目净额480002008.1.112.31货币性项目增减变动加：本年营业收入年末出售汽车减：本年购货营业费用所得税现金股利360000192000300000960002400048000期末按等值货币表达的应当持有的货币性项目净额货币性项目购买力损益2009年10月全国自考高级财务会计试题答案一选择1-5ADBCC6-10ADADD11-15BCCBB16-20ACADD二多选21.ACE22.BC23.ABDE24.ABD25.CD26.ABD27.ACDE28.CDE29.ACE30.ABCDE三简答题31.答：外币报表折算差额是指在报表折算过程中，对表上不同项目采用不同汇率折算而产生的差额。外币报表折算差额会计处理有两种方法：一是作为递延损益处理；二是作为当期损益处理。32.答：（1）在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人。（2）承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值。（3）资产的所有权即使不转让，但是，租赁期占租赁资产使用寿命的大部分。（4）承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值。（5）租赁资产性质特殊，如不作较大改造，只有承租人才能使用。四、核算33.(1)固定资产年末账面价值=80000-80000/5=64000元固定资产年末计税基础=80000-8000040%=48000元（2）暂时性差异=64000-48000=16000元，为应纳税暂时性差异应纳税暂时性差异的所得税影响额（或递延所得税负债）=1600025%=4000元(3)会计分录借：所得税费用4000贷：递延所得税负债400034.(1)2008年1月1日，将商品A套期借：被套期项目库存商品A500000贷：库存商品A500000（2）2008年6月30日，确认衍生金融工具与被套期商品的公允价值变动结转套期工具B的公允价值借：套期工具衍生金融工具B20000贷：套期损益20000结转被套期项目A的公允价值变动借：套期损益20000贷：被套期项目库存商品A20000（3）2008年6月30日，出售库存商品并结转销售成本出售库存商品A借：银行存款530000贷：主营业务收入530000结转库存商品A的销售成本借：主营业务成本480000贷：被套期项目库存商品A48000035.(1)合并成本=3000000+200000+100000=3300000元商誉=3300000-2400000=900000元（2）借：银行存款800000固定资产800000无形资产500000存货1300000商誉900000贷：短期借款300000长期借款700000固定资产3000000银行存款300000借：固定资产700000贷：营业外收入70000036.（1）借：营业收入300000贷：营业成本255000固定资产原价45000借:固定资产累计折旧8250贷：管理费用8250(2)借：营业收入160000贷：营业成本140000存货20000借：应付账款80000贷：应收账款80000（3）借：应收账款坏账准备8000贷：资产减值损失800037.2008年1月1日 2008年l2月31日 项目 按名义货币表达的历史成本 换算系数 按所定等值货币 表达的历史成本 按等值货币表达 的历史成本 现金 应收账款 短期借款 应付账款 120 000 48 000 96 000 24 000 130/100 130/100 130/100 130/100 156 00062 400124 80031 200200000 60000 35000 110000 货币性项目净额 48000 62 400 115 000 2008.1.112.31 货币性项目增减变动 加：本年营业收入 年末出售汽车 减：本年购货 营业费用 所得税 现金股利 360 000 192 000 300 000 96 000 24 000 48 000 130/115130/130130/115130/115130/115130/130406 957192 000399 130108 52227 13048 000期末按等值货币表达的 当持有的货币性项目净额 132 000 138 575货币性项目购买力损益 115 000-138 575=- 23575 62 400=156 000+62 400-124 800-31 200115 000=200 000+60 000-35 000-110 000132 000=48 000+360 000+192 000-300 000-96 000-24 000-48 000138 575=624 00+406 957+192 000-399 130-108 522-27 130-48 000第 8 页