管理建议书模板.doc

管理建议书编写模板一、管理建议书的基本内容包括：（一)标题（二）收件人（三）会计报表审计目的及管理建议书的性质（四）内部控制重大缺陷及其影响和改进建议（五）使用范围及使用责任(六)签章（七）日期。二、依据管理建议书的基本内容，我们提供了管理建议书（参考版）,列示了管理建议书的基本格式和相关内容，以供参考使用，在实际工作中，应注意结合被审计单位实际情况撰写，不要简单套用书面内容。三、管理建议书的重点部分是“审计过程中发现的内部控制方面的重大缺陷，在撰写这部分内容时，应指明内部控制重大缺陷对会计报表可能产生的影响，以及相应的改进建议，在揭示同一层面、同一级次的内部控制重大缺陷时，应当按照问题对财务报表的影响程度排序。四、对于连续审计的单位，管理建议书应强调上次管理建议书所提及的,但被审计单位本期仍然存在的问题；一般情况下，连续出具管理建议书时，披露内部控制重大缺陷时应有所侧重,有针对性地进行分析并提出建议.五、在撰写管理建议书之前，请对审计工作底稿中记录的内部控制重大缺陷及其改进建议进行复核，并以经过复核的审计工作底稿为依据，撰写管理建议书。六、 在出具管理建议书之前，注册会计师应当就审计过程中发现的内部控制缺陷以及对会计报表的影响与被审计单位管理人员进行沟通，以确认所述重大缺陷是否属实，沟通结果应记录于审计工作底稿中。七、管理建议书中所发现的问题和提出的建议，不应与注册会计师已出具的审计报告类型相冲突，即注册会计师在确定审计报告类型前，应充分考虑内部控制重大缺陷对报告期报表的影响程度.八、撰写管理建议书从以下三个方面对企业进行评价：（一）公司治理结构方面（二）公司经营管理方面（三）公司会计核算和财务管理方面，具体关注内容如下：（一）公司治理结构方面1、公司治理结构是否遵循公司章程;2、重要议事规则是否得到执行；3、重大决策事项是否经董事会批准;4、派出股权代表(向被投资单位派出的董事、监事、财务负责人）是否履行了出资人职责；5、监事会和注册会计师提出的问题是否得到改正；6、是否设立独立董事制度；7、董事会下设专门委员会是否在董事会闭会期间对公司经营行使监督职能；8、公司发展战略规划是否如期推进；9、公司与控股股东在业务、人员、资产、机构、财务上是否分开；10、公司基本管理制度是否健全;11、其他相关内容(二）公司经营管理方面1、企业内部管理制度是否健全；2、企业内部控制设计和执行是否合理有效； 3、企业现有机构、人员能否满足管控需要；4、国有资产运行及质量情况是否良好；5、是否存在潜亏问题;6、建设项目、技术开发项目投入是否经过前期论证,是否履行规定程序；7、产、供、销模式与业务流程是否合理；8、关联交易是否公允，有无对股东权益的侵害；9、绩效考核体系是否发挥作用；10、经济合同的制定与执行是否规范;11、资产权属证明是否齐全；12、对子公司是否具有实质控制权；13、其他相关内容（三)会计核算和财务管理方面1、财务管理制度是否完善;2、会计核算体系是否健全，母子公司会计政策是否一致,核算是否统一，合并范围是否符合规定；3、各项会计基础工作是否符合要求；4、会计核算和账务处理是否正确；5、内部会计控制是否健全有效:6、其他相关内容十、以上三个方面，请分别按照(1）发现的问题（2)存在的影响（3)建议（4）管理层反馈，四个层次表述；其中管理层反馈意见一致时,可做统一表述。后附：管理建议书（参考版）管理建议书(参考版）xxxxxxxx有限责任公司董事会：我们已经完成对xxxxxxxx有限责任公司（以下简称“贵公司”）2009年度财务报表的审计工作，并对贵公司的内部控制情况进行了有限度的研究与评价,我们的责任是遵循审计准则的有关规定，向贵公司提示在审计过程中注意到的,可能导致贵公司财务报表产生重大错报的内部控制缺陷，并提出改进建议；贵公司的责任是设计、实施和维护与编制财务报表相关的内部控制措施，保证财务报表不因舞弊或错误导致重大错报；我们已就提出的问题及建议与贵公司管理人员沟通并取得一致意见。本管理建议书仅供贵公司完善内部控制和加强内部管理参考使用，不应被视为对贵公司整个内部控制发表的鉴证意见，所提建议不具有强制性和公证性。一、公司治理结构方面在审计过程中我们注意到，贵公司法人治理结构和内部组织构架基本合理，公司董事会工作规则、总经理办公议事规则和重大事项审批程序得到执行，资产管理制度和经营管理制度基本健全，公司董事会下设各专业委员会正常开展工作，公司接受市国资委派驻监事会的监督。（一)发现的问题在审计过程中我们发现贵公司在(）(）等方面存在（）(）问题,不符合（）(）的有关规定。(二)存在的影响由于贵公司在（）（)方面存在法人治理结构不健全,运行机制不规范问题,造成（）（）方面的职能未能有效发挥,（)（）制度未全面贯彻,影响企业（)，未能形成各负其责、协调运转、有效制衡的法人治理结构。（三）建议建议贵公司依照有关法律法规，采取以下改进措施，促进公司治理机构的完善，保证企业经营管理顺利进行。1、2、?二、公司经营管理方面在审计过程中我们注意到，贵公司制订了较为全面的资产管控制度,构建了较为完整的内部控制体系，内部控制基本覆盖了企业经营管理的主要事项和业务流程，基本贯穿了经营决策、业务执行和监督过程，对高风险领域给与了必要的关注。(一)发现的问题在审计过程中我们发现贵公司在（）（）等方面，存在管理薄弱问题、在（）（）方面存在监督不力情况,在（)（)方面缺乏有效的控制措施和规范性程序。（二）存在的影响由于贵公司在（）（）方面存在管理漏洞和薄弱环节，造成企业（资产损失与浪费)(运营效率不高)（经济效益低下)（舞弊与违纪）(财务危机）(经营风险）?等问题，存在导致财务报表产生篇二：管理建议书模板管 理 建 议 书xx有限责任公司管理当局：我们接受委托，对贵公司2013年的年度会计报表进行审计.我们的责任是根据我们的审计，对会计报表发表审计意见。我们提供的这份管理建议书，不在审计业务约定书约定项目之内,而是我们基于为贵公司服务的目的,根据审计过程中发现的内部控制问题而提出的。因为我们主要从事的是对贵公司年度会计报表的审计，所实施的审计范围是有限的,不可能全面了解贵公司所有的内部控制，所以，管理建议书中包括的内部控制重大缺陷仅是我们注意到的,不应被视为对内部控制发表的鉴证意见，所提建议不具有强制性和公正性。 在审计过程中，我们了解了贵公司内部控制中有关会计制度、会计工作机构和人员职责、财产管理制度、内部审计制度等有关方面的情况，并作了分析研究。我们认为,贵公司现有的内部控制总体上还有较好的，但有的方面还存在一些较薄弱之处.现将我们发现的内部控制方面的某些问题及改进建议提供给你们，希望引起你们的注意，以便完善内部控制。一、财务管理方面（一）资金管理方面1、较普遍存在未达账且产生未达账的原因多样。例如:（1）公司个别银行存款账户账面余额为负数，原因不明；财务人员账务处理不及时，没有编制银行存款余额调节表，造成银行未达账项时间较长，以前年度形成的部分未达账项246,137.50元，现已调入其他应收款挂账至今无法处理。（2)公司存在未达账项时间较长、金额较大、且系人为操作而未作账务处理的情况。（3）部分子公司未能做到定期与银行对账。（4）公司银行日记账会计记录不清，未分账户登记，财务无法提供每个账户的期初、期末余额。针对上述情况，我们建议：财务人员应及时编制银行存款未达账调节表。对货币资金业务要定期或不定期地进行监督检查，核对未达账项，查明未达账的产生原因，及时进行清理;对控制中的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。2、存在未按规定用途使用银行账户、公款私存、与他人共同使用一个银行账户的现象。例如：(1）下属公司由于债务纠纷，银行账户被当地法院查封,现将货币资金以个人名义存入银行，现金坐收坐支,部分资金账外循环。（2）公司本部在*银行设立的银行账户长期由*公司使用。截至2004年12月31日，该账户中的存款余额为30。16元。（3）*公司与总公司汽车部共用总公司结算中心的同一个内部银行存款账户。（4）下属公司现金中有以个人名义开立存折，而且与系统内其他公司共用一个存折。针对上述情况，我们建议：贵公司应切实执行国家与集团公司已订立的货币资金的相关法规和规定，建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限。3、除上所述，贵公司部分下属单位还存在其他一些不符合货币资金管理规定的现象.例如：（1)下属四级公司货币资金账实不符，个人借款和还款没有任何原始凭证，支票存根未签署金额.（2）公司及下属各子公司普遍存在多头开户的现象，其中公司本部银行账户多达35个。(3)公司的出纳人员未能对现金管理做到日清月结。(4）公司下属各科室在2013年以前实行独立核算，其中出口科和公路科都有自己的银行账户，随着出口科和公路科解散，相应的银行账户并没有及时销户。针对上述情况，我们建议：（1）贵公司应严格按照国家有关现金管理的规定收支现金,超过库存现金限额的部分应当及时交存银行，并严格按照财务制度规定核算现金的各项收支业务；（2）加强银行账户的管理，清理不需用的银行账户，明确各岗位职责的分工，保证内部控制的有效运行。4、公司缺乏收款与付款的协调安排的制度.一方面公司持有的银行承兑汇票金额大，资金被客户大量占用，影响了公司的支付能力；另一方面资金支付能力较差，公司为*投资计划所需资金可能会出现支付困难。针对上述情况，我们建议:（1）与金额机构合作,以公司持有的银行承兑汇票作为质押，开具小额银行承兑汇票，支付货款；（2）公司应建立销售与收款协调安排的制度，缩短收款时间，解决资金被客户大量占用的问题。（二）债权、债务管理方面贵公司部分下属单位存在往来款报账不及时、往来账龄较长，与债权债务方对账不及时、往来款清收不力，往来款性质不分、串户核算等现象，例如:1、公司本部及其子公司账龄在三年以上的往来款金额较大，其中三年以上应收账款2，578,475。90元，占应收账款总额的34%；三年以上其他应收款12,973,949。03元，占其他应收款总额的38;公司本部与子公司及各子公司之间存在内部往来的金额差异不大，但差异笔数较多的情况，且各方入账时间的不同以及票据传递的不及时并不是造成差异的全部原因。2、公司其他应收账款期末余额17，917,535.69元，其中挂账23年的款项1,288，348.04元,占该公司本期其他业务利润的61.07。3、公司往来中存在货贷往来与贸易往来串户核算的现象,往来账中调账金额较大；并存在大量长期挂账的往来款,该公司未及时对这部分往来进行清理结算，且未及时与对方进行对账.4、公司往来账科目中,有相当部分科目以往来单位的简称列示，造成无法进行正常的往来对账工作.5、集团有限公司与子公司的预付账款、应付账款的明细核算按每单业务的客户设置明细账,未按真实应付客户记录,致使资产方、负债方同时挂相同客户的款项；6、公司存在与集团内其他单位的往来核对不上的情况，例如其他应付款中应付*有限公司与对方差额361，463。71元。7、*公司将收回的债权全部转入*公司，且部分回收资金不经过*公司直接转入*公司。8、公司业务人员不能及时到财务报账，拖延时间长.9、公司的客户信用控制主要由业务部门掌握，财务部门仅为业务部门提供有关客户的付款情况,未能参与应收账款的信用政策的制定，从而无法对信用政策的执行情况进行监督、分析和考核。 针对上述情况，我们建议：1、落实总公司应收账款管理暂行规定；建立客户信誉评分制度;对于大额款项垫支的业务要建立有关的可行性分析、审批研讨制度，严格各级领导的经济责任及审批权限;2、加强有关业务及财务人员的离职交接手续，对往来科目的核算应充分利用财务电算化，对存在三年以上账龄的往来款交由专门部门进行清理;3、未按客户核算情况的往来款,由财务部门和业务部门核实客户名篇三：公司管理建议书对公司管理的建议方案书一、 对公司管理的建议概要以我个人的理解：公司的管理经营角度，主要是围绕人、财、物、信息、法、环境六 个环节，“人”包含了人力资源管理、团队管理等等与人相关的因素，“财”包含了销售业绩、费用、现金流、银行存款、贷款、融资等等与资金相关的要素，“物”包含了工具、设备、机器、存货、固定资产等等与资金相关但以实物方式体现的要素，“信息包含了制度、流程、客户资料、数据、内部信息、外部信息资源等等以无形方式呈现的因素，“法”包含了国家制度、行业规范、与我司产品线代理或销售相关的国家的制度、环保等等非我司可控的但实在对我司产生重要影响的无形因素，“环境”包含了世界的经济环境、中国的经济环境、深圳的经济环境、人才的环境等等因素。因此作为我们每一位管理者都必须时刻注意这些因素，这些因素始终会相互影响和制约，对我们的战略目标实现都会起到非常关键的作用。作为商务部经理，对于自身所学知识和项目管理理念的运用,个人在对公司的管理及发展整理完自身的思路后，希望以建议方案书的形式提出，并能对公司的管理和发展起到作用。因为是以建议为主，对于公司的优势不在此做过多的分析，主要是针对目前公司内部存在的不足以及需改进的地方提出建议方案.其中可能会有我个人主观意识上的判定失误、狭隘或是过于偏激的方面,请张总和应总见谅并忽略。1、首先每年都应对公司进行全面的swot分析，并传达到每位中层干部。2、在公司三年上市战略目标非常明确的时候,应制定战略分解的详细计划以及时间表.因战略分析的详细计划关系到每个部门，建议在各自做出自己部门的计划后,以中层干部会议形式进行讨论并明确。计划的时间表应尽可能详细、明确，最重要的是各部门之间的计划关联性要非常强，以公司总经理为主导来确定和推动.对于分解后的战略计划必须进行监控，根据实际情况来不断调整和修订，再讨论确定调整和修订后的计划与三年上市的战略目标之间的差距，分析并提出解决方案以最终达成公司三年上市目标。3、作为公司的最高层应全面分析公司中层干部的优点、缺点以及潜力，充分挖掘和运用现有的资源，最大程度激励和调动中层干部，由中层干部来激励和调动全体员工，从而做到信息的有效传递、内部资源的最大化运用。4、公司管理的合理、充分授权以及控制.建议在做好全面预算的基础上，对公司总经理、各部门经理授予一定的费用使用权和决策权，费用对于公司既是成本但更重要的费用也是资源，如何运用好费用管理对公司的发展将起到非常大的作用。5、团队的培养和提升是关键必须通过绩效考核的手段来强化到每位中层干部处。每位中层干部都有必要培养自己的团队人员的素质，只有将所有的员工在各自岗位上的能力都培养和提升了，才能有效分担从高层而下逐级传递下来的任务从而实现公司的总体战略目标，也才能做到公司的整体运作不会因为损失了某一位重要干部而导致效率极大降低或是存在的隐患.6、信息化管理手段的加强和提高.公司的信息化建设非常重要，直接决定了公司未来能发展的规模,从管理学角度来说，没有信息化作为手段来辅助,一个人一般最多只有有效管理到7个人，同时信息的传递将是非常不平衡与效率低下。信息化的建设不仅体现在公司内部信息系统的建设，同时也是全体员工尤其是中层干部的信息化意识建设.对于信息化意识建设就必须让全体员工形成信息资源共享的意识，对于公司的信息资源必须有统筹的集中与备份，不能造成信息资源的缺失或是浪费。从形式上表现可以是：制度、流程的共享，客户信息的传递要到达相关的每个岗位，公司的战略分解、计划要落实到每个岗位，公司的信息反馈要非常及时到位，公司培训资源、学习资源、学习心得尽可能地内部共享等等。7、从现在开始需培养和加强公司全体员工对于危机事件的应对和处理能力.公司目前总体来说各职能部门都已具备,各职能部门应具有的职能也大体上确定,那么在此我想对各个职能部门应完善的方面及如何进行的步骤提出自己的建议，当然从我个人的角度来说是非常不完善和全面的，只是希望能给公司在决策和管理上提供参考.因人力资源部门有lisa来管理和推动，流程的完善和新流程的建设也由lisa主导纳入到工作议程上，就不做过多的建议,下面主要从财务部、销售部、市场部、技术部、行政部以及商务部还需做的努力几个方面提出自身的看法,结合自身的经验同时也对明年公司上系统需要注意的事项提出建议.二、对财务部的管理建议我司发展至今，财务管理已经日渐重要，如何将财务管理导入到日常的经营、销售活动中,如何让财务系统了解到公司的销售运营状况及阶段并发挥作用是关键。就我所理解的财务管理，应该包含预算管理、费用管理、财务经营分析.当然我们急需解决的首先是预算问题,通过全面预算的实施、分析、调整和控制来服务于公司经营目标的达成。1、 预算管理的建议1. 1预算的制定建议1.1. 1预算可按公司战略制定出三年上市的周期性预算，分解为年度预算与周期预算，两者相互补充，以公司经营目标为导向。与销售业绩相关的预算可按不同产品线的生命周期来制定周期预算，对于我司的产品线生命周期可定义为：产品线导入期（试销期销量较低但利润较高)、产品线增长期（销售量迅速增长期且利润较高)、产品线成熟期（销售量持续平衡增长期或销量保持稳定期，销量大但利润较低）、产品线衰退期（销售量迅速递减或产品线停产，销量持续降低且利润降低)。例如：华为产品线由05年至06年初的导入期，到06年至07年的产品线增长期；moto的g18于06年底至07年初已进入产品衰退期.同样对于市场营销策略、销售预期也可按产品线生命周期来制定，根据实际情况不断调整.1。1.2预算实施过程中，因种种原因需要调整、修正，因此信息反馈极其重要，需要不断调整偏差，确保预算目标的实现。例如:预期销售收入和销售利润的调整,导致销售费用、生产成本、运营成本、行政成本等等都随之调整。预算的调整必须经过周密的考虑和讨论,经过审批后调整。1.2. 年度预算的实施1.3. 1确定预算的关键性指标如：销售额、目标利润、生产成本、采购成本、研发费用、销售费用(含招待费用、差旅费用、通讯费用、交通费用、回扣等业务费用）、广告费用(含印刷费等)、会务费用、展会费用、固定资产费用、人力资源投入费用(含培训、招聘、职工福利、教育经费、团队活动等费用)、工资、奖金(含提成）、行政费(车辆费、书刊费、日常办公用品费）、房屋及物业费、运费快递费、设备维修费、财务费用、审计费、认证费、研发材料费用、试验测试费等等。由公司高层主导，财务部牵头经过各职能部门经理讨论确定关键性指标。1.2.2 将关键性指标分解到各部门，由销售部提供完成销售额目标的分解计划，由各部门上报年度预算，由财务部汇总所有部门的预算后，建议由公司高层参与财务部主导来进行全面预算的讨论,最终由公司高层根据公司的经营目标来最终审批预算。1.4. 预算的分析与调整年度预算制定后，由于每个月都会进行月度预算，因此财务部应对每个月的预算和实际支出情况进行核对，季度总结和分析一次.一般来说，预算控制得比较理想的情况是实际发生额与预算额的差距在5%左右。预算制定后，由于实际经营情况不断发生变化，在总的销售额、目标利润和总费用支出按比例变化的前提下，再进行各分项预算的调整，与各部门经理商讨后，由公司高层决策后向各部门宣布执行。2、 费用管理2. 1费用管理要以费用预算为基础，如果预算调整了则费用支出的管理也相应调整。如 果所有的费用支出都是预算在前支出在后，就不会出现费用管理失控的现象.对于特殊情况产生的费用可作为特殊的申报审批，由于月度、季度都会有支出与预算的核对，预算同时也会根据实际经营情况进行调整，预算的审批和费用审批的最终决策人为公司最高领导人，因此只要费用管理制度和流程能有效建议和执行就可以确保费用的有效控管。3. 2建议给各级干部一定限额的授权,让费用管理作为激励销售和有效管理的手段之一。 逐级审批监控,并由财务部来进行全面的监管,就可以保证费用管理手段的充分而有效 地发挥作用.3、 财务经营分析4. 1财务经营分析包含的内容财务经营分析一般包含了费用指标、经营指标、利润指标和人员效率指标,也可以根据公司发展的需要来设定需要分析的指标。3.2 如何实施对于财务经营分析的实施首先要分析在实施过程哪些指标需要哪些资源、哪些部门配合，这些配合的部门实现配合时会遇到哪些问题同时会需要怎样的时间才能实现，同时还需要考虑做财务分析之前还会需要哪些制度和流程来做支撑，建立和完善这些制度、流程需要怎样的资源、需要花费多少时间,待所有的项目明确后就可以着手制定财务经营分析的计划及时间进度表.在财务经营分析实施过程中,依然需要不断在关键时间节点上进行控制，可以通过人力资源的绩效考核手段和项目负责人负责制来督促实施的进展及效率。三、对销售部的管理建议因我身处商务部,对于销售部的实际运行情况没有全面的了解,只能从我目前的角度提出自己的建议.1、加强销售部团队的建设销售部的团队建议是非常重要和必要的工作,销售团队的建设不仅是对销售人员的销售能力的培养，同时也是对销售人员的忠诚度、对企业文化的认同度和对企业制度、流程的理解的培养。对销售团队的管理永远都是一个公司最棘手和最重要的工作之一，因此销售部经理或是销售总监的岗位就是非常关键和重要的。作为销售团队的leader，不仅要有比较优秀的销售能力，更重要的是要有极强的管理策略和方法。销售团队的leader不能被定义为一个超级sales，一定要发挥所有sales的能力来开拓市场和取得销售业绩.随着公司办事处的不断增加，销售队伍的不断扩大,销售团队leader的管理职能和面临的管理压力将会越来越大。建议我司对于销售部经理的管理能力的培养和适度的授权应提上重要的意识日程,作为人力资源管理的重要工作之一，这样才能为明年、后年以及更长远的发展打下基础。2、加强销售部信息流的建设就目前所看到的问题，销售部内部的信息流的流通也并不是十分顺畅,而信息的共享是非常重要的,同时销售部内部的机密信息应该在公司有相应的备份与管理.就象任何一个部门的信息不能只存在于部门，而必须在公司层面有相应的备份管理系统一样。目前我们的销售部相关信息掌握在销售部经理与销售助理处,当然从目前这两个岗位的人员配置来看，是能够保证信息的有效管理,但从公司管理角度不能只靠人来管理而应靠制度来管理，因此在公司层面的信息管理建设也是非常有必要的。四、对市场部的管理建议与我个人对销售部的了解一样,对于市场部的实际运行情况了解不多,因此只能基于自身的知识结构提出建议。市场部应是销售部的前沿，应该在产品线规划、产品线生命周期、市场策略、市场分析、竞争对手分析等多方面进行，是非常重要的部门.市场部的领导应具有前瞻性、全局性的眼光和思维方式，具有非常开放与激进的性格与心态。我们的市场部由于成立时间非常短，还有很多制度和流程都尚待完善，人员也未全部到位，因此面临的挑战和压力是非常大，需要完成的工作也非常多。五、对技术部的管理建议众所周知，技术部的研发团队与销售团队一样,属于特别难管理的两种不同类型的团队，也是最为重要的两支团队。就我个人的理解，作为公司高层对于技术部研发团队的管理也可以有比较简单的方式,就象作为项目管理的项目经理人，其实并不一定要非常懂技术和开发，只要知道所需做的开发在技术上是可以实现的即可，通过研发团队中对研发项篇四：管理建议书模板125管理建议书xxx有限公司董事会：受xxx有限公司（以下简称“贵公司）的委托，我们对贵公司xxxx年12月31日的资产负债表及xxxx年度利润表等进行了审计。我们就审计过程中发现的内部控制环节的不足之处提出改进建议，仅供贵公司参考。我们在本建议书附件中提出的控制环节上的缺失及改进建议如下： 会计记录的基础工作薄弱 会计控制制度不健全应收账款和其他应收款管理欠缺 存货的财务账和仓库账存在差异 固定资产财务账设置不健全 折旧方法与折旧政策不一致 增值税会计处理存在的问题 未能及时签定借款协议一 二 三 四 五 六 七 八我们的审计只是针对那些为我们的审计程序所要依赖的内部控制环节和会计核算系统进行了测试。所以我们可能没有发现贵公司存在的所有缺失。另外,若贵公司存在一些错误和不当行为，可能会通过我们的审计程序被发现，但是不应该依赖我们的工作，揭示所有重大之错误和不当行为.建立一套有效的内部控制系统是贵公司的责任,贵公司在决定采纳我们的建议之前可以衡量一下内控不足之处造成的损失，以及改进内部控制环节和会计核算系统的不足所要付出的成本，以便做出更合理的决策。此管理建议书仅供贵公司使用，未经我事务所事先书面同意不得将其原件或复印件部分或全部，提供给任何其他方使用。因使用不当而造成的任何损失我们将不予负责。同时，值此机会，向贵公司员工在审计过程中给予的帮助与合作表示衷心的感谢。天职国际会计师事务所二00x年xx月xx日xxx公司审计截至日：xxxx年xx月xx日会计记录的基础工作薄弱发现的问题贵公司的会计基础工作不够规范,有些科目没有本月合计及累计数,原始凭证、记账凭证、明细账、总账与报表没有能很好地衔接，有时出现不一致的现象。产生的影响上述情况不符合会计制度的规定，不利于财务人员复核账务及时发现记账中存在的错误.也不利于贵公司管理层及时分析利用财务信息。提出的建议建议贵公司严格按照会计制度的规定,规范会计核算的基础工作，保证会计记录、账册和报表的正确，以便财务部门能及时、清晰、准确地向贵公司管理层及有关方面提供有用的财务信息.管理层的反馈xxx公司审计截至日：xxxx年xx月xx日会计审核和控制制度不健全发现的问题我们在审计过程中发现贵公司没有建立严格的报销制度,没有对职工个人预支的业务备用金和差旅费的报销期限和预支金额作出规定。产生的影响由于对欠款的归还缺少控制造成长期挂账,会导致有些账款不能收回,造成资产的流失及不必要的损失。提出的建议建议贵公司加强财务基础工作的控制，完善职工借款制度，建立完善的现金支付控制制度，保证每笔现金支付都有相应的申报单及相关责任人的签字确认，并执行定期的报销制度，对职工欠款的期限及金额作明确的限制，并设专门人员进行管理。管理层的反馈xxx公司审计截至日：xxxx年xx月xx日应收账款和其他应收款管理欠缺发现的问题我们在审计过程中发现贵公司2年以上的应收账款数额增加较大,其他应收款中有较大金额的费用性支出。产生的影响账龄较长的应收账款可能成为坏账，造成损失.费用性的其他应收款应当计入损益。提出的建议建议贵公司加强对应收账款信用政策的管理，定期对应收款项进行清理，加大催收力度，避免坏账的产生.对于其他应收款应区分业务的性质,费用性的支出应及时计入损益.管理层的反馈篇五：管理建议书模板管理建议书模板管 理 建 议 书-有限责任公司管理当局：我们接受委托，对贵公司2005年的年度会计报表进行审计.我们的责任是根据我们的审计，对会计报表发表审计意见。我们提供的这份管理建议书，不在审计业务约定书约定项目之内,而是我们基于为贵公司服务的目的，根据审计过程中发现的内部控制问题而提出的。因为我们主要从事的是对贵公司年度会计报表的审计，所实施的审计范围是有限的，不可能全面了解贵公司所有的内部控制，所以，管理建议书中包括的内部控制重大缺陷仅是我们注意到的，不应被视为对内部控制发表的鉴证意见，所提建议不具有强制性和公正性.在审计过程中，我们了解了贵公司内部控制中有关会计制度、会计工作机构和人员职责、财产管理制度、内部审计制度等有关方面的情况，并作了分析研究.我们认为,贵公司现有的内部控制总体上还有较好的，但有的方面还存在一些较薄弱之处。现将我们发现的内部控制方面的某些问题及改进建议提供给你们，希望引起你们的注意,以便完善内部控制.一、财务管理方面(一）资金管理方面1、较普遍存在未达账且产生未达账的原因多样，例如:（1）公司个别银行存款账户账面余额为负数，原因不明；财务人员账务处理不及时,没有编制银行存款余额调节表，造成银行未达账项时间较长，以前年度形成的部分未达账项246,137。50元，现已调入其他应收款挂账至今无法处理。（2）公司存在未达账项时间较长、金额较大、且系人为操作而未作账务处理的情况。（3）部分子公司未能做到定期与银行对账。（4）公司银行日记账会计记录不清,未分账户登记，财务无法提供每个账户的期初、期末余额。针对上述情况,我们建议：财务人员应及时编制银行存款未达账调节表.对货币资金业务要定期或不定期地进行监督检查，核对未达账项，查明未达账的产生原因，及时进行清理；对控制中的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。2、存在未按规定用途使用银行账户、公款私存、与他人共同使用一个银行账户的现象,例如:(1）下属公司由于债务纠纷，银行账户被当地法院查封，现将货币资金以个人名义存入银行,现金坐收坐支,部分资金账外循环.（2）公司本部在*银行设立的银行账户长期由*公司使用。截至2004年12月31日，该账户中的存款余额为30.16元。(3)*公司与总公司汽车部共用总公司结算中心的同一个内部银行存款账户。(4）下属公司现金中有以个人名义开立存折，而且与系统内其他公司共用一个存折。针对上述情况,我们建议:贵公司应切实执行国家与集团公司已订立的货币资金的相关法规和规定,建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限。3、除上所述，贵公司部分下属单位还存在其他一些不符合货币资金管理规定的现象，例如：（1）下属四级公司货币资金账实不符,个人借款和还款没有任何原始凭证，支票存根未签署金额。（2）公司及下属各子公司普遍存在多头开户的现象，其中公司本部银行账户多达35个.（3)公司的出纳人员未能对现金管理做到日清月结。(4）公司下属各科室在2001年以前实行独立核算，其中出口科和公路科都有自己的银行账户，随着出口科和公路科解散,相应的银行账户并没有及时销户.针对上述情况，我们建议：（1）贵公司应严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，超过库存现金限额的部分应当及时交存银行，并严格按照财务制度规定核算现金的各项收支业务；（2)加强银行账户的管理，清理不需用的银行账户，明确各岗位职责的分工，保证内部控制的有效运行.4、公司缺乏收款与付款的协调安排的制度，一方面公司持有的银行承兑汇票金额大，资金被客户大量占用，影响了公司的支付能力，另一方面资金支付能力较差，公司为*投资计划所需资金可能会出现支付困难。针对上述情况，我们建议：（1）与金额机构合作,以公司持有的银行承兑汇票作为质押，开具小额银行承兑汇票,支付货款；（2)公司应建立销售与收款协调安排的制度,缩短收款时间，解决资金被客户大量占用的问题。(二）债权、债务管理方面贵公司部分下属单位存在往来款报账不及时、往来账龄较长，与债权债务方对账不及时、往来款清收不力,往来款性质不分、串户核算等现象，例如：1、公司本部及其子公司账龄在三年以上的往来款金额较大，其中三年以上应收账款2,578，475。90元，占应收账款总额的34%；三年以上其他应收款12,973,949.03元，占其他应收款总额的38%；公司本部与子公司及各子公司之间存在内部往来的金额差异不大，但差异笔数较多的情况，且各方入账时间的不同以及票据传递的不及时并不是造成差异的全部原因。2、公司其他应收账款期末余额17，917,535.69元,其中挂账23年的款项1，288,348。04元,占该公司本期其他业务利润的61。07%。3、公司往来中存在货代往来与贸易往来串户核算的现象，往来账中调账金额较大；并存在大量长期挂账的往来款，该公司未及时对这部分往来进行清理结算，且未及时与对方进行对账.4、公司往来账科目中，有相当部分科目以往来单位的简称列示,造成无法进行正常的往来对账工作。5、集团有限公司之子公司的预付账款、应付账款的明细核算按每单业务的客户设置明细账,未按真实应付客户记录，致使资产方、负债方同时挂相同客户的款项；6、公司存在与集团内其他单位的往来核对不上的情况,例如其他应付款中应付*有限公司与对方差额361,463.71元。7、*公司将收回的债权全部转入*公司，且部分回收资金不经过*公司直接转入*公司。8、公司业务人员不能及时到财务报账，拖延时间长。