个人所得税综合计算题.doc

个人所得税综合计算题
例1：某城市的王某(高级工程师)2009年1—12月取得以下收入:
（1）从中国境内取得工资、薪金收入48000元（月均4000元)；
（2)为某企业做一项工程设计,企业支付报酬60000元；
（3)出租自有住房，全年租金18000元（按月支付），并每月按规定缴纳了营业税、城建及教附费、房产税；
(4）从A国取得特许权使用费150000元（人民币），在A国缴纳个人所得税45000元。
计算该纳税人2009年应在我国缴纳个人所得税税额.
例2．某大学韩老师月工资5300元.2009年另还取得以下收入：
（1）被国外某公司聘请去国外合作一个项目,时间半年（国内工资照付）。国外公司每月支付工薪报酬合人民币15800元,每月在境外纳个人所得税1300元。
（2)为某单位翻译外文资料取得收入20000元.
（3)与王教授合著一本专业著作，共计稿酬收入40000元。其中，韩老师分得稿酬30000元,并从中拿出5000元捐赠给希望工程基金会。
请计算2009年韩老师应在我国缴的纳个人所得税.
答案:
例1:（1）境内工薪所得应纳税额:
①月工薪收入应纳税所得额＝48000÷12－2000
＝2000（元）
②年工薪收入应纳税额＝(2000×10％－25)×12
＝2100（元）
（2)劳务报酬所得应纳税额
应纳税所得额＝60000×（1－20％）＝48000元
应纳税额＝20000×20％＋28000×30％＝12400元
（3） 财产租赁所得应纳税额
月出租收入＝18000÷12＝1500（元)
每月缴纳营业税、城建税及教育费附加＝1500×3％＋1500×3%×（7%＋3%）
＋1500×4% ＝109.5元
月应纳税所得额＝1500－109.5－800＝590。5（元）
一年应纳所得税＝590.5×10％×12＝708.6（元)
（4） A国收入抵扣限额：150000×（1－20%）×20％
＝24000(元）
在A国实际缴纳45000元，超出限额，不用在我国补缴税款。
（5)2006年该纳税人应在我国缴纳个人所得税为
2100＋12400＋708。6＝15208.6(元）
例2:
（1）境内工资全年应纳税额：
［(5300－2000）×15％－125］×12＝4440（元）
(2）境外所得已纳税额扣除
扣除限额＝［(15800－4800)×20％－375］×6
＝10950（元）
境外已纳税额＝1300×6＝7800(元)
应在我国补缴个人所得税额＝10950－7800
＝3150（元）
(3）劳务报酬所得应纳税额＝20000×（1－20%）×20%
＝3200（元）
(4）稿酬所得应纳税额：
应纳税所得额＝30000×（1－20％)＝24000（元）
公益捐赠限额＝24000×30%＝7200（元)，大于实际 捐赠额5000元，据实扣除。
应纳税额＝（24000－5000）×20%×（1－30%）
＝2660（元)
(6）2006年应在我国缴纳个人所得税:
4440＋3150＋3200＋2660＝13450(元）