中级财务会计-负债-练习题.doc

第九章 负债
一、单项选择题
2．A企业于2010年6月2日从甲公司购入—批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为400万元，增值税税额为68万元。合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。该A企业在2010年6月15日付清货款。企业购买产品时该应付账款的入账价值为(    )万元。
A.460    B.400　 　C。464     D。468
3．2010年6月,甲公司当月应发工资1660万元,其中：生产部门直接生产人员工资1 000万元；生产部门管理人员工资200万元；公司管理部门人员工资360万元;公司专设产品销售机构人员工资100万元. 根据当地政府规定，公司分别按照职工工资总额的10％、12％、2％和10。5％计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金，公司预计应承担的职工福利费义务金额为职工工资总额的2%，并分别按照职工工资总额的2％和1.5%计提工会经费和职工教育经费.2010年6月应付职工薪酬应计入制造费用的金额为( )万元。
A。1680 B。784 C。 504 D。280
4．企业因解除与职工的劳动关系给予职工补偿而发生的职工薪酬，应借记的会计科目是（ )。
A．销售费用
B．存货成本或劳务成本
C．营业外支出
D．管理费用
5．企业在专利技术研究阶段发生的职工薪酬，应当计入（ )。
A．当期损益
B．在建工程成本
C．无形资产成本
D．固定资产成本
6．下列各项税金已经计入相关成本，其中不正确的是（ ）。
A。采购生产用机器设备等固定资产的增值税进项税额
B。收购未税矿产品代扣代缴的资源税
C。委托加工应税消费品收回后直接用于销售的,由受托方代扣代缴的消费税
D。购置汽车支付的车辆购置税
7．企业原购进货物用于厂房改扩建工程项目时，该货物负担的增值税额应当计入( ）。
A.应交税费-—应交增值税（进项税额转出） B.营业外支出
C.应交税费——应交增值税（销项税额) D。管理费用
8．A公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。在2010年6月初上期留抵增值税40万元。本月发生进项税额80万元，销项税额140万元，进项税额转出10万元,本月交纳增值税40万元,则月末结转前，“应交税费——应交增值税"科目的余额为（　   )万元。
A.30　　　　B。26 C。70　　　　D。40
9．企业缴纳本月应交未交的增值税时，应借记( ）科目。
A．应交税费-—应交增值税(转出未交增值税）
B．应交税费—-未交增值税
C．应交税费——应交增值税（转出多交增值税）
D．应交税费-—应交增值税（已交税金）
10．甲企业为增值税一般纳税人,增值税税率17%,2009年6月发生如下业务：销售产品,增值税专用发票上注明的销售货款1000万元，增值税税额为170万元;用本企业售价为100万元的产品发放给职工个人作为非货币性福利；因更新改造生产线领用本企业售价为150万元的自产产品,甲企业本期增值税销项税额是（ )万元。
A。212.5 B。187 C。195。5 D。127。5
11．甲公司将自产的一批应税消费品（非金银首饰）用于在建工程(房产）.该批消费品成本为600万元,计税价格为1000万元。该批消费品适用的增值税税率为17%，消费税税率为10％。据此计算，应计入在建工程成本的金额为（ )万元。
A．700 B．770 C．870 D．600
12．A公司决定为各部门经理每人租赁住房一套供个人免费使用,同时每人提供一辆奥迪小轿车免费使用，该公司共有部门经理25名.假定每套外租住房的月租金为5000元，每辆轿车的月折旧额为600元，则A公司的账务处理不正确的是（ ）。
A．借：管理费用 15000
贷：应付职工薪酬 15000
B．借：应付职工薪酬 15000
贷：累计折旧 15000
C．借：管理费用 125 000
贷:应付职工薪酬 125 000
D．借：管理费用 15 000
贷:累计折旧 15 000
14．甲公司于2010年1月1日按面值发行3年期、一次还本、按年付息的公司债券，每年12月31 日支付利息。该公司债券票面年利率为5%，实际利率5.38％,面值总额为20000万元,支付发行费用200万元，假定该公司于每年年末采用实际利率法摊销债券面值与发行收入差额，假定不考虑其他因素，回答以下第（1）～（2)题。
（1)该债券2010年12月31日的账面价值是（ ）万元。
A. 19933。99 B。19865。24 C。19858.50 D。20017.42
(2）2011年当期该债券摊销“利息调整”的金额是（ ）万元。
A。 65。24 B。 68.75 C。-6.74 D。152.18
15．某增值税一般纳税企业因地震毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为20000元，市场售价25000元，收回残料价值800元，保险公司赔偿21600元。该企业购入材料的增值税税率为17％，由于毁损原材料应转出的增值税进项税额为（ ）元。
A。0 B.3808 C。4250 D.4300
18．下列各项中，应计算缴纳消费税的是(　）.
A.外购应税消费品对外投资
B.自产应税消费品用于本企业职工福利
C。委托加工应税消费品收回后直接对外销售
D。外购应税消费品发生的非正常损失
19．某股份有限公司于2009年1月1日发行3年期,每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为100万元，票面年利率为5%,实际利率为4%，发行价格为102。78万元。按实际利率法确认利息费用。该债券2010年度确认的利息费用为( ）万元。
A．4。11 B．5 C．4.08 D．4。03
20．甲公司于2010年1月1日发行3年期、一次还本、按年付息的公司债券，每年12月31日支付利息。该公司债券票面年利率为5％，面值为30000万元,发行收入总额30600万元。
已知现值系数如下：
项目
i=4%
i=5％
i=6％
(P/A,i,3）
2。7751
2.7232
2。6730
（P/S，i，3)
0.8890
0。8638
0.8396
假定该公司对该债券的后续计量采用实际利率法，计算该债券实际利率是（ ）。
A。5％ B。4％ C。6。02% D。4.28％
二、多项选择题
1．金融负债主要包括（ ）。
A．短期借款
B．长期借款
C．应付债券
D．可供出售金融资产
E．应付票据
3．下列职工薪酬中,应当根据职工提供服务的受益对象计入成本费用的有（ ）。
A．因解除与职工的劳动关系给予的补偿
B．工会经费和职工教育经费
C．社会保险费
D．各季度奖金
E．非货币性福利
4．下列关于职工薪酬表述正确的有（ ）
A．职工薪酬是指为获得职工提供服务而给予的各种形式报酬以及其他相关支出
B．职工薪酬是指为获得职工提供服务而给予的工资福利
C．为获得职工提供当前服务而在其离职给予的报酬不属于职工薪酬
D．因解除与职工的劳动关系给予的补偿不属于职工薪酬
E．因解除与职工的劳动关系给予的补偿属于职工薪酬
5．下列项目中，不应通过“应付股利"科目核算的有（ ).
A．董事会宣告分派的股票股利
B．董事会宣告分派的现金股利
C．监事会宣告分派的现金股利
D．股东大会宣告分派的现金股利
E．股东大会宣告分派的股票股利
6．下列项目中，属于职工薪酬的有（ )。
A．职工工资、奖金
B．非货币性福利
C．职工津贴和补贴
D．因解除与职工的劳动关系给予的补偿
E．职工出差报销的飞机票
7．下列与一般纳税企业增值税有关的业务，应作为增值税进项税额转出处理的有( )。
A．建造厂房领用本企业购买的的材料
B．非常损失造成的存货盘亏
C．改建生产线领用本企业自产产品
D．改扩建办公楼领用本企业自产产品
E．将自产产品用于职工福利
8．下列项目属于一般纳税人在购入资产时即可确认为进项税额抵扣项目的有（ ）。
A．购入生产用设备
B．收回委托加工物资支付的增值税
C．购入物资用于集体福利
D．商品流通企业购入商品
E．购入厂房
10．“长期应付款”科目核算的内容主要有（　 ）。
A。发行长期债券收款 
B.以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项  
C.采用补偿贸易方式引进国外设备价款  
D.应付融资租入固定资产的租赁费
E。应付经营租入固定资产的租赁费
11．下列项目在会计处理时将形成一项流动负债的有（ ）。
A.股东会决议分派的现金股利
B。股东会决议分派的股票股利
C。采用售后一年内回购方式融入资金
D.确认到期一次还本付息的应付债券利息
E。确认应计入本期损益的短期借款利息
12．下列各项中，不应计入相关资产成本的有( ）。
A。按规定计算缴纳的房产税
B。按规定计算缴纳的土地使用税
C。收购未税矿产品代扣代缴的资源税
D。委托加工应税消费品收回后直接用于销售的,由受托方代扣代缴的消费税
E。委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代扣代缴的消费税
13．对于分期付息、一次还本的债券,应于资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息,可能借记的会计科目有（ )。
A．在建工程
B．制造费用
C．财务费用
D．研发支出
E．应付利息
14．有关辞退福利的确认和计量以下说法中正确的有（ )。
A．正常退休养老金属于辞退福利
B．无论职工因何种原因离开都要支付的福利属于辞退福利
C．对于职工没有选择权的辞退计划，应当根据计划条款规定拟解除劳动关系的职工数量、每一职位的辞退补偿等计提应付职工薪酬
D．实质性辞退工作在一年内实施完毕、但补偿款项超过一年支付的辞退计划,企业应当选择恰当的折现率，以折现后的金额计量应计入当期成本的辞退福利金额
E．非自愿辞退提供的补偿与职工本人要求辞退提供的补偿之间的差额，属于辞退福利
三、计算分析题
2．甲公司2010年12月涉及职工薪酬有以下业务：
（1）12月5日发放工资及交纳社保、交纳住房公积金和代缴个人所得税.本期应支付职工工资450万元,假设其中扣除40万元用于缴纳住房公积金，扣除46万元用于养老金等社会保险，代扣代缴个人所得税4万元,除以现金支付的职工个人薪酬外，其余用银行存款缴纳。本期由公司缴纳职工住房公积金40万元,由公司缴纳养老金等社会保障65万元。
(2）12月31日计算和分配成本。根据职工提供服务的受益对象确认，上述薪酬属于生产工人的占35％,属于车间管理人员的占25％，属于企业管理人员的占40％，本期还拨缴5万元工会经费。
（3)甲公司因实施转产,公司管理层制定了两个下属部门的辞退计划,包括拟辞退职工所在部门、数量、各级别职工能够获得的补偿标准以及计划实施时间等均已与职工协商一致。该辞退计划于2010年12月31日经公司董事会正式批准，并将在2011年实施完毕。辞退计划的有关内容见下表：
部门1，非自愿方式
职 位

辞退数量

工龄（年)

接受辞退计划职工人数
每人补偿
标准
补偿金额

车间主任
1
21~30
1
300000
300000
高级技工
4
1～10
2
80000
160000

11～20
2
180000
360000
一般技工

10
1~10
5
80000
400000
11～20
5
180000
900000
合计
15

2120000
部门2，自愿方式辞退职工
项目
补偿金额
接受辞退可能性分析
10～20年工龄10人
15万元/人
1人
4人
6人
8人
10％
30％
40％
20％
2～9年工龄
20人
10万元/人
2人
5人
12人
16人
10％
30％
50%
10％
要求：作出上述与职工薪酬有关的会计处理分录.
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