中级财务会计-长期股权投资总结.docx

第五章 长期股权投资
类别
长期股权投资
成本法
权益法
取得时
借：长期股权投资
(支付价款＋交易费用)
应收股利
(已宣告发放的股利)
贷:银行存款
借:长期股权投资—成本
(支付价款＋交易费用）
贷：银行存款
取得后的调整
不调整
初始成本＜占受资企业净资产份额时:
借：长期股权投资—成本
贷：营业外收入
持有期
收到不归属于企业的所得：
收到购入时已宣告发放的股利时:
借：银行存款
贷：应收股利
收到投资以前年度的股利：
借:应收股利
贷：投资收益
收到购入时已宣告发放的股利时:
借:银行存款
贷:应收股利
收到投资以前年度的股利：
借：应收股利
贷：长期股权投资—成本
收到归属于企业的所得
宣告日：
借：应收股利
贷:投资收益
收到日：
借：银行存款
贷:应收股利
年末,按受资企业净资产增加的相应份额：(减少时作相反分录）
借：长期股权投资—损益调整
贷：投资收益
股利宣告日：
借：应收股利
贷:长期股权投资—损益调整
收到日：
借:银行存款
贷：应收股利
持有期
受资企业其他股东权益变动

按企业所拥有的份额：
借:长期股权投资—其他权益变动
贷:资本公积-其他公积

期末
账面价值＜可收回金额
借：资产减值损失
贷：长期股权投资减值准备
账面价值＜可收回金额
借:资产减值损失
贷：长期股权投资减值准备
出售时
借：银行存款
长期股权投资减值准备
贷：长期股权投资
投资收益（或借）
借：银行存款
长期股权投资减值准备
贷:长期股权投资—成本）
—损益调整（或借)
-其他权益变动
投资收益(或贷）
借：资本公积—其他资本公积
贷：投资收益
到期收回