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中级财务会计一作业（含答案）
作业一：
1、拨付给某部门定额备用金4000元。
借：备用金 4000
贷：库存现金 4000
2．经理报销差旅费用5000元，财务用现金支付。
借：管理费用 5000
贷: 库存现金 5000
3．200元库存现金盘亏，原因待查。
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 200
贷： 库存现金 200
4．用银行存款预付购货款100000元。
借： 预付账款 100000
贷:银行存款 100000
5、向银行申请信用卡一张,存入100000元.
借：其他货币资金—信用卡存款 100000
贷：银行存款 100000
6、用信用卡购入材料一批，价200000元，增值税34000元，材料已入库.
借：原材料 200000
应交税费—应交增值税(进项税额)34000
贷：其他货币资金 234000
7、以银行存款偿还上述信用卡欠款.
借：其他货币资金—信用卡存款 134000
贷：银行存款 134000
8、向证券公司专户划出资金200000元。
借:其他货币资金—存出投资款 200000
贷：银行存款 200000
9、委托证券公司购入A公司股票100000股,每股2元。
借：交易性金融资产—A公司股票 200000
贷：其他货币资金-存出投资款 200000
10、委托证券公司出售以上A公司股票，每股售价3元，款项已存入证券公司专户。
借:其他货币资金—存出投资款 300000
贷：交易性金融资产—A公司股票 200000
投资收益 100000
11．向银行申请办理信用卡，50000元从银行存款户中转账支付。
借:其他货币资金—信用卡存款 50000
贷：银行存款 50000
12．委托银行开出银行汇票30000元，准备用于支付购货款.
借：其他货币资金—银行汇票 30000
贷：银行存款 30000
13．收到本月出租设备收入1500元存入银行。
借：银行存款 1500
贷: 其他业务收入 1500
作业二：
1．将不带息的应收票据贴现，票面金额30000元，贴现息为1100元，贴现净额28900元。
借:银行存款 28900
财务费用 1100
贷:应收票据 30000
2．不带息票据到期对方无力付款，票面金额10000元.
借:应收账款 10000
贷：应收票据 10000
3．已经银行贴现的带息票据到期，付款方无力付款，票面金额100000元，利率6％,期限3个月。本公司银行存款余额不足。
借：应收账款 101500
贷： 短期借款 101500
4. A公司于2011 年7 月26 日销售商品一批 ，售价600000 元,增值税102 000元 ，收到购货单位签发并承兑的商业汇票一张，面值为 702 000元、 期限6个月，不带息。9月26 日,公司持该商业汇票向银行申请贴现,贴现率9％.
要求：
(1） 计算该商业汇票的贴现期 、 贴现息和贴现额（列出计算过程）。
贴现期=6—2=4(个月)
贴现息=702000X9％/12X4=21060（元)
贴现额=702000-21060=680940（元)
（2) 分别编制收到商业汇票 、 将该汇票贴现的会计分录 .
收到商业汇票会计分录：
借：应收票据 702000
贷：主营业务收入 600000
应交税费—应交增值税(销项税)102000
汇票贴现会计分录：
借:银行存款 680940
财务费用 21060
贷：应收票据 702000
(3）若上述票据为带息票据，利率为6％,期限为6个月。计算该商业汇票的贴现期 、 贴现息和贴现额并作出将该汇票贴现的会计分录.
贴现期=6-2=4(个月）
票据到期值
=702000X（1+6％/12X6)=723060(元)
贴现息=723060X9％/12X4=21691。80(元）
贴现额=723060—21691。80=701368.20（元）
借：银行存款 701368。20
财务费用 631。80
贷：应收票据 702000
5、M公司于2009年6月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以偿还前欠货款。该票据面值100000元，期限90天，年利率6％。2009年7月15日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现,年贴现率9％，贴现款已存入银行。
要求:
（1）计算M公司该项应收票据的贴现期、到期值、贴现利息和贴现净额。
（2）编制M公司收到以及贴现该项应收票据的会计分录。
（3）9月初，上项汇票到期，甲公司未能付款。编制M公司此时的会计分录。
（1）贴现期90—40=50（天）
到期值=100000*（1+6％/360＊90）=101500(元）
贴现利息=101500＊9％/360*50=1268.75（元)
贴现净额=101500-1268.75=100231.25(元)
(2）收到票据时：
借:应收票据-甲公司 100000
贷：应收账款—甲公司 100000
票据贴现时：
借：银行存款 100231.25
贷:应收票据—甲公司 100000
财务费用 231.25
（3)借：应收账款—甲公司 101500
贷：短期借款 101500
作业三:
1．现金折扣赊销商品：增值税专用发票上列示价款100 000元、增值税17000元;销售成本为80000元，现金折扣条件为2/10、N/30.作出以下账务处理：
（1）货款尚未收到。
借：应收账款 117000
贷：主营业务收入 100000
应交税费—应交增值税（销项税）17000
借：主营业务成本 80000
贷:库存商品 80000
（2）在第8日收到货款.
借：银行存款 115000
财务费用 2000
贷：应收账款 117000
（3）在第12日收到货款.
借:银行存款 117000
贷：应收账款 117000
2.D公司附现金折扣条件销售商品一批，增值税专用发票上列示价款300 000元、增值税51 000元;销售成本为200000元,现金折扣条件为2/10、1/20、N/30，购货方在折扣期内付款.
要求：(1）计算实收的货款总额。(10日内、20日内收款、超过20日收款）
10日内：300000—300000X2％=294000（元）
20日内:300000-300000X1％=297000（元)
超过20日：300000（元）
(2)对应要求（1)编制销售商品、收到货款的会计分录.
销售商品会计分录:
借:应收账款 351000
贷：主营业务收入 300000
应交税费—应交增值税（销项税） 51000
借：主营业务成本 200000
贷:库存商品 200000
10内收款会计分录：
借：银行存款 345000
财务费用 6000
贷:应收账款 351000
20日内收款会计分录：
借:银行存款 348000
财务费用 3000
贷：应收账款 351000
超过20日收款会计分录:
借：银行存款 351000
贷:应收账款 351000
作业四：
1、2008年1月5日A公司赊销一批材料给B公司，含税价为105 000元。2009年7月1日B公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议人公司同意B公司用产品抵偿上项账款。该产品市价50 000元，增值税率17%,产品成本70 000元。A公司为该笔应收账款计提的坏账准备为5 000元.产品已于7月1日运往A企业.
要求：（1）计算债权人的债务重组损失.
（2）编制A公司有关的会计分录
2、以应收账款100万向银行抵押，借入借款80万，开出商业汇票给银行.
（1)借:银行存款800000
贷：应付票据 800000
(2)借：抵借应收账款 1000000
贷：应收账款 1000000
3、以银行存款向银行偿还原抵押借入的80万借款.
(1）借：应付票据 800000
贷:银行存款 800000
(2）借：应收账款 1000000
贷:抵借应收账款 1000000
4、把60万应收账款转让给财务公司，财务公司按80％支付现金给企业，并收取2000元手续费。
(1）借：银行存款 478000
财务费用 2000
贷：应付票据 480000
（2）借:抵让应收账款 600000
贷:应收账款 600000
5、两个月后向客户收回其中40万应收账款。
（1） 借：银行存款 400000
贷：应收账款 400000
（2）借：应付票据 400000
贷：银行存款 400000
6、将45万应收账款出售给某企业,支付手续费10000元，并计提5000元的现金折扣。
借：银行存款 435000
其他应收款 5000
管理费用 10000
贷：应收账款 450000
7、某企业收到客户交来的货款30万元，实际发生现金折扣3000元.
借：银行存款 2000
财务费用 3000
贷:其他应收款 5000
8、公司的坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备.2006年12月31日“坏账准备”账户余额24000元。2007年10月将已确认无法收回的应收账款12500元作为坏账处理，当年末应收账款余额120万元，坏账准备提取率为3％；2008年6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3000元，当年末应收账款余额100万元，坏账准备提取率由原来的3％提高到5％。
要求：分别计算公司2007年末、2008年末的坏账准备余额以及应补提或冲减坏账准备的金额。
2007年末:
坏账准备余额=1200000＊3%=36000(元）
应补提的坏账准备金额=36000—（24000-12500)==24500（元）
2008年末：
坏账准备余额=1000000＊5%=50000(元）
应补提的坏账准备金额=50000—（36000+3000）=11000（元）
9、H公司对应收账款采用账龄分析法估计坏账损失.已知2011年初“坏账准备”账户贷方余额为50000。当年6月确认坏账损失金额30000元.12月31日应收账款账余额为800000元,估计损失率5％,2012年2月9日,收回以前已作为坏账注销的应收账款5000元存入银行。
要求：(1）计算H公司2011年末对应收账款估计的坏账损失金额;
（2）计算H公司2011年末应补提的坏账损失金额;
（3）编制H公司2011年6月确认坏账损失、年末核算坏账准备的会计分录；
(4)编制H公司2012年2月相关业务的会计分录。
答案：
(1）2011年末对应收账款估计的坏账损失金额=800000×5％=40000（元）
(2）2011年末应补提的坏账损失金额=40000—（50000—30000)=20000（元)
（3)2011年6月确认坏账损失:
借：坏账准备 30000
贷：应收账款 30000
年末核算坏账准备：
借：资产减值损失 20000
贷：坏账准备 20000
(4）2012年2月:
借：应收账款 5000
贷:坏账准备 5000
借：银行存款 5000
贷：应收账款 5000
作业五：
1、甲存货年初结存数量3000件,结存金额8700元。本年进货情况如下：
日期 单价（元/件） 数量(件） 金额（元)
09日 3。10 4100 12710
12日 3。20 6000 19200
20日 3.30 4500 14850
26日 3。40 1800 6120
1月10日、13日、25日分别销售甲存货2500件、5500件、7000件.
要求：采用下列方法分别计算甲存货本年1月的销售成本、期末结存金额。
（1） 加权平均法. （2)先进先出法.
答案：（1）加权平均法:
加权平均单价=(8700+12710+19200+14850+6120）/(3000+4100+6000+4500+1800）=3.1742元
1月销售成本=15000×3。1742=47613元
1月末存货结存金额=（8700+12710+19200+14850+6120)－47613=13967元.
（2） 先进先出法：
1月销售成本=2500×2.9+500×2.9+4100×3。1+900×3。2+5100×3。2+1900×3.3=46880元
1月末结存金额=2600×3。3+6120=14700元
或=(8700+12710+19200+14850+6120）—46880=14700元。
2、某企业本月月初材料成本差异为借方3000元,原材料账户余额为50000元。本月发生以下业务:
(1）向A公司购入甲材料一批，价60000元，增值税10200元。计划成本为65000元。材料已验收入库，款未付.
（2)向B公司购入乙材料一批,价款为20000元，增值税3400元,运费1000元(可抵扣7％进项税），款已付。
(3）上述材料到库，计划成本为25000元。
（4）本月委托加工发出A材料一批，计划成本为20000元.
（5)本月生产领用A材料一批，计划成本为30000元；管理部门领用材料B材料一批，计划成本为5000元.
要求：（1）编制以上业务的会计分录。
（2）计算本月材料的成本差异率和发出材料的成本差异.
（3)结转发出材料的成本差异。
答案：
1)分录
（1）借：材料采购—甲材料 60000
应交税费-—-应交增值税（进项） 10200
贷：应付账款 70200
借：原材料—甲材料 65000
贷：材料采购—甲材料 60000
材料成本差异 5000
（2） 借：材料采购-乙材料 20930
应交税费—--应交增值税（进项） 3470
贷:银行存款 24400
（3）借：原材料-乙材料 25000
贷:材料采购—乙材料 20930
材料成本差异 4070
（4）借:委托加工物资 20000
贷:原材料-A材料 20000
（5）借：生产成本 30000
管理费用 5000
贷:原材料 35000
2） 材料成本差异率=（3000—5000—4070）/（50000+65000+25000）＊100%=—4.34％
发出材料的成本差异=（20000+30000+5000)*(—4.34)=—2387(元)
3）委托加工物资应分摊20000＊(—4。34）=-868（元）
生产成本应分摊30000*（-4.34)=-1302（元)
管理费用应分摊 5000*（—4.34）=—217元）
借：材料成本差异 2387
贷：委托加工物资 868
生产成本 1302
管理费用 217
3、向A公司购入甲材料一批，增值税专用发票上注明价格为60000元，增值税为10200元，另外支付运费2000元（有运输发票），货未收到，款项已支付。
借：在途物资—甲材料 61860
应交税费-——应交增值税(进项） 10340
贷:银行存款 72200
4、 以上甲材料已运到，办理入库手续。
借:原材料--甲材料
贷:在途物资—甲材料 61860
5、4月18日向B公司采购乙材料一批,材料已收到，结算凭证未到达。该材料的计划成本为30000元.
借：原材料-乙材料 30000
贷：应付账款—暂估 30000
6、5月5日，乙材料的结算凭证已到达,货款为40000元，增值税为6800元.
借：原材料—乙材料 10000
应交税费———应交增值税(进项） 6800
贷:应付账款 16800
7、接3题,乙材料的结算凭证已到达,货款为20000元，增值税为3400元，以现金支付运杂费1300元。
借：应付账款 6600
应交税费———应交增值税（进项） 3400
贷：原材料-乙材料 8700
库存现金 1300
8、委托C厂加工丙材料一批，加工过程中耗用甲材料20000元，委托加工费为3000元,往返运费为400元.材料已验收入库。
借:原材料—丙材料 23400
贷：委托加工物资 23400
9、接受A公司投资，收到甲材料一批，价为500000元,增值税85000元，折合股本450000元.
借:原材料-甲材料 500000
应交税费-—-应交增值税（进项） 85000
贷：股本 450000
资本公积—股本溢价 135000
10、本月原材料的领用情况如下：生产产品领用甲材料30000元、乙材料10000元；管理部门装修领用丙材料5000元；车间一般消耗领用甲材料15000元；销售部门领用乙材料5000元.
借：生产成本 40000
管理费用 5000
制造费用 15000
销售费用 5000
贷：原材料-甲材料 45000
-乙材料 15000
-丙材料 5000
作业六：
1、购入低值易耗品一批,价款20000元,增值税3400元，计划成本为22000元。已验收入库。
借：材料采购 20000
应交税费-应交增值税（进)3400
贷：银行存款 23400
借：低值易耗品 22000
贷：材料采购 20000
材料成本差异 2000
2、生产车间领用低值易耗品5000元。
借：制造费用 5000
贷：低值易耗品 5000
3、管理部门领用低值易耗品6000元，采用五五摊销法摊销。
借：低值易耗品—在用 6000
贷:低值易耗品-在库 6000
借:管理费用 3000
贷：低值易耗品-摊销 3000
4、上述低值易耗品报废，收回残料价值500元。
借：低值易耗品-摊销 3000
原材料 500
管理费用 2500
贷：低值易耗品—在用 6000
5、委托某企业加工甲产品200件。发出材料实际成本为30000元，支付加工费用5000元,发生往返途中的运杂费等3000元。加工费用和运杂费均以转帐支票支付。
借：委托加工物资 30000
贷：原材料 30000
借：委托加工物资 5000
应交税费—应交增值税(进) 850
贷：银行存款 5850
借：委托加工物资 3000
贷:银行存款 3000
6、甲产品完工提回，用于加工丙产品。结转加工成本.同时,抵扣消费税3000元.
借:库存商品-甲产品 38000
贷：委托加工物资 38000
借:应交税费—应交消费税 3000
贷：应付账款 3000
7、销售甲产品，单价500元，应交消费税率为10％,增值税率为17%。款已收。
借:银行存款 117000
贷：主营业务收入 100000
应交税费—应交增值税(销） 17000
借：营业税金及附加 10000
贷：应交税费-应交消费税 10000
8、开出支票交纳上述销售业务的消费税。
借:应交税费-应交消费税 7000
贷:银行存款 7000
作业七:
1、E公司经营甲乙丙三种商品,期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价,并按单项比较法确认存货跌价损失.第一年初甲、乙、丙三种存货已计提的跌价准备分别为1万元、2万元、1。5万元。第一年末,甲、乙、丙三种存货的成本与可变现净值分别为：甲存货成本10万元，可变现净值8万元;乙存货成本12万元，可变现净值15万元；丙存货成本18万元，可变现净值15万元.第二年末,甲、乙、丙三种存货的成本与可变现净值分别为：甲存货成本6万元，可变现净值8万元；乙存货成本11万元，可变现净值9万元;丙存货成本16万元,可变现净值12万元。要求确认第一、二年末各项存货的期末价值以及应计提或冲减的跌价准备。
计算过程:
第一年末,甲存货价值8万，乙存货价值12万,丙价值15万；
甲存货发生减值2万，已提减值1万，因此应补提减值1万
乙存货没有减值,冲销已提的减值准备2万
丙存货发生减值3万,已提减值1。5万，因此应补提减值1。5万
第二年末，甲存货价值6万，乙存货价值9万，丙存货价值12万；
甲存没有减值,应冲销以前计提的减值准备2万。
乙存货发生价值2万，以前没有减值，计提减值准备2万
丙存货发生减值3万,已提减值准备3万，因此不需计提减值准备。
2、1、A公司07年8月1日与B公司签订销售合同约定:2008年1月20日,A公司应按每台32万元的价格向B公司提供W型机器12台。A公司销售部门提供的资料证明，向长期客户B公司销售的W型机器的平均运杂费等销售费用为1万元/台；向其他客户销售的W型机器的平均运杂费等销售费用为1。2万元/台。A公司07年12月31日W型机器的市场销售价格为30万元/台，库存W型机器17台，总成本为527万元。计算期末W型机器的可变现净值及应计提的存货跌价准备.
答案：
(1）有合同部分：可变现净值=12×32-12×1=372（万元)
(2)无合同部分:可变现净值=5×30-5×1。2=144（万元）
(3)可变现净值= 372+144=516（万元）
(4）应计提的存货跌价准备=527—516=11（万元）
3、2007年12月31日，甲公司库存的原材料——A材料账面余额为88000元，市价75000元,用于生产仪表80台。由于A材料市场销售价格下降，用该材料生产的仪表的市价由每台2600元降至每台1800元，但是将材料加工成仪表，尚需发生加工费用64000元.估计发生销售费用和税金为4000元.要求：
（1）计算A材料生产的仪表的可变现净值。
（2）计算2007年12月31日A材料的可变现净值
答案:
（1)A材料生产的仪表的可变现净值
=1800×80—4000=140000（元）
（2)A材料的可变现净值
=1800×80—64000-4000=76000（元）
作业八：
1、将股票10万股出售（已确认为可供出售金融资产)出售，每股售价10元，每股购买价为5元，持有期内已确认公允价值变动净收益为每股3元，净收入存入银行。
（1) 借:银行存款 1000000
贷：可供出售金融资产-成本 500000
—公允价值变动 300000
投资收益 200000
（2)借：资本公积—其他资本公积 300000
贷：投资收益 300000
2、2009年3月1日，以银行存款购入A公司股票50000股，作为交易性金融资产管理，每股价格16元，同时支付相关费用4000元。
借：交易性金融资产——A公司股票(成本） 800000
投资收益 4000
贷：银行存款 804000
3、确认可供出售金融资产公允价值变动损失20000元。
借:资本公积—其他资本公积 20000
贷：可供出售金融资产-公允价值变动 20000
4、B 公司股票(可供出售金融资产）价格由原来的106万上涨到108万元，确认可供出售金融资产公允价值变动收益。
借:可供出售金融资产-—公允价值变动 20 000
贷:资本公积—其他资本公积 20 000
5。持有至到期投资本期确认应收利息50000元，实际利息46500元。
借:应收利息 50000
贷:持有至到期投资—利息调整 3500
投资收益 46500
6、销售产品一批，价款30万元、增值税51000 元.经查，该笔销售已于上月全部收妥存入银行。
借：预收账款 351000
贷:主营业务收入 300000
应交税费-应交增值税 51000
7、A 公司支付价款106万元购入B 公司发行的5年期债券，持有期限不确定，债券面值为100万元.
借:可供出售金融资产-—B 公司股票（成本)1000000
——利息调整 60000
贷：银行存款 1060000
8、交易性金融资产期末确认公允价值变动收益50 000 元。
借：交易性金融资产—-公允价值变动 50 000
贷：公允价值变动损益 50 000
9、一张面值60 万元,票面利率5％ ,3年期的到期一次还本付息的债券到期,本利和全部收回并存入银行;
借：银行存款 690000
贷：持有至到期投资-成本 600000
-应计利息 90000
10、1月3日购入同日发行的债券一批计划持有至到期，该批债券每半年付息一次，公司于每年的6月30日、12月31日结算利息并分摊债券溢价.要求计算该项债券投资的购入债券溢价、半年的应收利息、采用实际利率法计算的第1期投资收益以及分摊的债券溢价、第1期末的债券摊余成本。
如：C公司1月3日购入同日发行的债券一批计划持有至到期,该债券的面值为100万元，期限为5年期,年利率为6％，当市场利率为4％时,按1089808元溢价购入。每年的6月30日、12月31日结算利息并分摊债券溢价。
要求计算：（1）购入债券的溢价；（2)半年的应收利息；（3）采用实际利率法计算的第1期投资收益以及分摊的债券溢价；（4）第1期末的债券摊余成本。
答案：（1）购入债券的溢价=1089808-1000000=89808（元）
（2）半年的应收利息=1000000×6%÷2=30000（元）
（3）第1期投资收益=1089808×4％÷2=21796。16（元）
应分摊的债券溢价=30000—21796。16=8203.84（元）
（4）第1期末的债券摊余成本=1089808-8203.84=1081604.16（元）
作业九:
1、3月2日购入甲公司股票10万股作为长期投资,每股买价11元、其中包括已宣告发放但尚未支付的现金股利每股1元，支付相关税费50000元。投资日，甲公司净资产的账面价值与公允价值相等。当年甲公司实现税后利润为20万元,决定分配现金股利15万元。要求计算：（1)该项股票投资的初始成本；
（2）假设所购股票占甲公司普通股的10％,请采用成本法计算该项投资的应收股利与投资收益；
(3）假设所购股票占甲公司普通股的25%,并能对甲公司的生产经营产生重大影响，请采用权益法计算该项投资的应收股利与投资收益,并计算年末“长期股权投资”的账面余值.
答案:
(1） 该项股票投资的初始成本=100000×（11-1)+50000=1050000（元)
（2）应收股利=100000×1+150000×10％=115000(元）
投资收益=150000×10%=15000(元）
（3）应收股利=100000×1+150000×25％=100000+37500=137500（元）
投资收益=200000×25%=50000（元)
年末“长期股权投资”的账面余值=1050000—37500+50000=1062500(元)
2、2010年1月22日，A 公司年初委托证券公司购入G公司普通股50000股(占H公司总股本的5％），计划长期持有,已知每股面值1元、发行价4元(其中包括已宣告发放但尚未支付的现金股利2元）、发生的交易税费2000元，相关款项用之前已划入证券公司的存款支付。2010年度H公司实现净利润10万元,宣告分配现金股利8万元，支付日为2011年3月9日。
要求：（1）计算上项股票投资的初始成本；（2)采用成本法编制A公司2010年1月对外投资、年末确认投资收益以及2011年3月收到现金股利的会计分录。
答案:
(1）上项股票投资的初始成本=50000×（4—2）+2000=102000（元）
（2）2010年1月对外投资:
借：长期股权投资—对G公司投资 102000
应收股利 100000
贷：其他货币资金-存出投资款 202000
年末确认投资收益：
借：应收股利 4000
贷:投资收益 4000
2011年3月收到现金股利：
借:银行存款 4000
贷:应收股利 4000
3、长期股权投资采用成本法核算。根据被投资方公布的本年度利润分配初步方案，本年度公司确认应收现金股利15万元。
借：应收股利 150000
贷：投资收益 150000
4、对甲公司的长期股权投资采取权益法核算（股份占30％）.本月甲公司实现税后利润为200000元，决定分配现金股利18000元。
（1）实现净利润时:
借:长期股权投资—损益调整 60000
贷：投资收益 60000
（2)决定分配现金股利时：
借:应收股利 18000
贷：长期股权投资-损益调整 18000
作业十：
1、购入生产用设备已交付使用，价款100000元，增值税17000元，并通过银行支付。
借：固定资产 100000
应交税费—增值税(进项税）17000
贷:银行存款