中级财务会计一作业(含答案).doc

中级财务会计一作业（含答案）作业一：1、拨付给某部门定额备用金4000元。借：备用金 4000 贷：库存现金 40002经理报销差旅费用5000元，财务用现金支付。借：管理费用 5000 贷: 库存现金 50003200元库存现金盘亏，原因待查。 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 200贷： 库存现金 200 4用银行存款预付购货款100000元。 借： 预付账款 100000 贷:银行存款 1000005、向银行申请信用卡一张,存入100000元. 借：其他货币资金信用卡存款 100000 贷：银行存款 1000006、用信用卡购入材料一批，价200000元，增值税34000元，材料已入库.借：原材料 200000 应交税费应交增值税(进项税额)34000贷：其他货币资金 2340007、以银行存款偿还上述信用卡欠款. 借：其他货币资金信用卡存款 134000 贷：银行存款 1340008、向证券公司专户划出资金200000元。借:其他货币资金存出投资款 200000 贷：银行存款 2000009、委托证券公司购入A公司股票100000股,每股2元。借：交易性金融资产A公司股票 200000 贷：其他货币资金-存出投资款 20000010、委托证券公司出售以上A公司股票，每股售价3元，款项已存入证券公司专户。借:其他货币资金存出投资款 300000 贷：交易性金融资产A公司股票 200000 投资收益 10000011向银行申请办理信用卡，50000元从银行存款户中转账支付。借:其他货币资金信用卡存款 50000 贷：银行存款 5000012委托银行开出银行汇票30000元，准备用于支付购货款.借：其他货币资金银行汇票 30000 贷：银行存款 3000013收到本月出租设备收入1500元存入银行。借：银行存款 1500 贷: 其他业务收入 1500 作业二：1将不带息的应收票据贴现，票面金额30000元，贴现息为1100元，贴现净额28900元。借:银行存款 28900 财务费用 1100 贷:应收票据 300002不带息票据到期对方无力付款，票面金额10000元.借:应收账款 10000 贷：应收票据 100003已经银行贴现的带息票据到期，付款方无力付款，票面金额100000元，利率6,期限3个月。本公司银行存款余额不足。借：应收账款 101500 贷： 短期借款 1015004. A公司于2011 年7 月26 日销售商品一批 ，售价600000 元,增值税102 000元 ，收到购货单位签发并承兑的商业汇票一张，面值为 702 000元、 期限6个月，不带息。9月26 日,公司持该商业汇票向银行申请贴现,贴现率9.要求：(1） 计算该商业汇票的贴现期 、 贴现息和贴现额（列出计算过程）。贴现期=62=4(个月)贴现息=702000X9/12X4=21060（元)贴现额=702000-21060=680940（元)（2) 分别编制收到商业汇票 、 将该汇票贴现的会计分录 .收到商业汇票会计分录：借：应收票据 702000 贷：主营业务收入 600000 应交税费应交增值税(销项税)102000汇票贴现会计分录：借:银行存款 680940 财务费用 21060 贷：应收票据 702000(3）若上述票据为带息票据，利率为6,期限为6个月。计算该商业汇票的贴现期 、 贴现息和贴现额并作出将该汇票贴现的会计分录.贴现期=6-2=4(个月）票据到期值=702000X（1+6/12X6)=723060(元)贴现息=723060X9/12X4=21691。80(元）贴现额=72306021691。80=701368.20（元）借：银行存款 701368。20 财务费用 631。80 贷：应收票据 702000 5、M公司于2009年6月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以偿还前欠货款。该票据面值100000元，期限90天，年利率6。2009年7月15日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现,年贴现率9，贴现款已存入银行。要求:（1）计算M公司该项应收票据的贴现期、到期值、贴现利息和贴现净额。（2）编制M公司收到以及贴现该项应收票据的会计分录。（3）9月初，上项汇票到期，甲公司未能付款。编制M公司此时的会计分录。（1）贴现期9040=50（天） 到期值=100000*（1+6/36090）=101500(元） 贴现利息=1015009/360*50=1268.75（元) 贴现净额=101500-1268.75=100231.25(元)(2）收到票据时： 借:应收票据-甲公司 100000 贷：应收账款甲公司 100000 票据贴现时： 借：银行存款 100231.25 贷:应收票据甲公司 100000 财务费用 231.25（3)借：应收账款甲公司 101500 贷：短期借款 101500作业三:1现金折扣赊销商品：增值税专用发票上列示价款100 000元、增值税17000元;销售成本为80000元，现金折扣条件为2/10、N/30.作出以下账务处理：（1）货款尚未收到。借：应收账款 117000 贷：主营业务收入 100000应交税费应交增值税（销项税）17000借：主营业务成本 80000 贷:库存商品 80000（2）在第8日收到货款.借：银行存款 115000 财务费用 2000 贷：应收账款 117000（3）在第12日收到货款.借:银行存款 117000 贷：应收账款 1170002.D公司附现金折扣条件销售商品一批，增值税专用发票上列示价款300 000元、增值税51 000元;销售成本为200000元,现金折扣条件为2/10、1/20、N/30，购货方在折扣期内付款.要求：(1）计算实收的货款总额。(10日内、20日内收款、超过20日收款）10日内：300000300000X2=294000（元）20日内:300000-300000X1=297000（元)超过20日：300000（元）(2)对应要求（1)编制销售商品、收到货款的会计分录.销售商品会计分录:借:应收账款 351000 贷：主营业务收入 300000 应交税费应交增值税（销项税） 51000 借：主营业务成本 200000 贷:库存商品 20000010内收款会计分录：借：银行存款 345000财务费用 6000贷:应收账款 35100020日内收款会计分录：借:银行存款 348000财务费用 3000贷：应收账款 351000超过20日收款会计分录:借：银行存款 351000贷:应收账款 351000作业四：1、2008年1月5日A公司赊销一批材料给B公司，含税价为105 000元。2009年7月1日B公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议人公司同意B公司用产品抵偿上项账款。该产品市价50 000元，增值税率17%,产品成本70 000元。A公司为该笔应收账款计提的坏账准备为5 000元.产品已于7月1日运往A企业. 要求：（1）计算债权人的债务重组损失.（2）编制A公司有关的会计分录2、以应收账款100万向银行抵押，借入借款80万，开出商业汇票给银行.（1)借:银行存款800000 贷：应付票据 800000(2)借：抵借应收账款 1000000 贷：应收账款 10000003、以银行存款向银行偿还原抵押借入的80万借款. (1）借：应付票据 800000 贷:银行存款 800000 (2）借：应收账款 1000000 贷:抵借应收账款 10000004、把60万应收账款转让给财务公司，财务公司按80支付现金给企业，并收取2000元手续费。(1）借：银行存款 478000 财务费用 2000 贷：应付票据 480000（2）借:抵让应收账款 600000 贷:应收账款 6000005、两个月后向客户收回其中40万应收账款。 （1） 借：银行存款 400000 贷：应收账款 400000 （2）借：应付票据 400000 贷：银行存款 4000006、将45万应收账款出售给某企业,支付手续费10000元，并计提5000元的现金折扣。借：银行存款 435000 其他应收款 5000 管理费用 10000 贷：应收账款 4500007、某企业收到客户交来的货款30万元，实际发生现金折扣3000元. 借：银行存款 2000 财务费用 3000贷:其他应收款 50008、公司的坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备.2006年12月31日“坏账准备”账户余额24000元。2007年10月将已确认无法收回的应收账款12500元作为坏账处理，当年末应收账款余额120万元，坏账准备提取率为3；2008年6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3000元，当年末应收账款余额100万元，坏账准备提取率由原来的3提高到5。要求：分别计算公司2007年末、2008年末的坏账准备余额以及应补提或冲减坏账准备的金额。 2007年末: 坏账准备余额=12000003%=36000(元） 应补提的坏账准备金额=36000（24000-12500)=24500（元） 2008年末： 坏账准备余额=10000005%=50000(元） 应补提的坏账准备金额=50000（36000+3000）=11000（元）9、H公司对应收账款采用账龄分析法估计坏账损失.已知2011年初“坏账准备”账户贷方余额为50000。当年6月确认坏账损失金额30000元.12月31日应收账款账余额为800000元,估计损失率5,2012年2月9日,收回以前已作为坏账注销的应收账款5000元存入银行。要求：(1）计算H公司2011年末对应收账款估计的坏账损失金额;（2）计算H公司2011年末应补提的坏账损失金额;（3）编制H公司2011年6月确认坏账损失、年末核算坏账准备的会计分录；(4)编制H公司2012年2月相关业务的会计分录。答案：(1）2011年末对应收账款估计的坏账损失金额=8000005=40000（元）(2）2011年末应补提的坏账损失金额=40000（5000030000)=20000（元)（3)2011年6月确认坏账损失: 借：坏账准备 30000 贷：应收账款 30000年末核算坏账准备： 借：资产减值损失 20000 贷：坏账准备 20000(4）2012年2月: 借：应收账款 5000 贷:坏账准备 5000借：银行存款 5000 贷：应收账款 5000作业五：1、甲存货年初结存数量3000件,结存金额8700元。本年进货情况如下：日期 单价（元/件） 数量(件） 金额（元)09日 3。10 4100 1271012日 3。20 6000 1920020日 3.30 4500 1485026日 3。40 1800 61201月10日、13日、25日分别销售甲存货2500件、5500件、7000件.要求：采用下列方法分别计算甲存货本年1月的销售成本、期末结存金额。（1） 加权平均法. （2)先进先出法.答案：（1）加权平均法: 加权平均单价=(8700+12710+19200+14850+6120）/(3000+4100+6000+4500+1800）=3.1742元 1月销售成本=150003。1742=47613元 1月末存货结存金额=（8700+12710+19200+14850+6120)47613=13967元.（2） 先进先出法： 1月销售成本=25002.9+5002.9+41003。1+9003。2+51003。2+19003.3=46880元 1月末结存金额=26003。3+6120=14700元 或=(8700+12710+19200+14850+6120）46880=14700元。2、某企业本月月初材料成本差异为借方3000元,原材料账户余额为50000元。本月发生以下业务:(1）向A公司购入甲材料一批，价60000元，增值税10200元。计划成本为65000元。材料已验收入库，款未付.（2)向B公司购入乙材料一批,价款为20000元，增值税3400元,运费1000元(可抵扣7进项税），款已付。(3）上述材料到库，计划成本为25000元。（4）本月委托加工发出A材料一批，计划成本为20000元.（5)本月生产领用A材料一批，计划成本为30000元；管理部门领用材料B材料一批，计划成本为5000元.要求：（1）编制以上业务的会计分录。（2）计算本月材料的成本差异率和发出材料的成本差异.（3)结转发出材料的成本差异。答案：1)分录（1）借：材料采购甲材料 60000应交税费-应交增值税（进项） 10200贷：应付账款 70200 借：原材料甲材料 65000 贷：材料采购甲材料 60000 材料成本差异 5000（2） 借：材料采购-乙材料 20930应交税费-应交增值税（进项） 3470贷:银行存款 24400（3）借：原材料-乙材料 25000 贷:材料采购乙材料 20930 材料成本差异 4070（4）借:委托加工物资 20000 贷:原材料-A材料 20000（5）借：生产成本 30000 管理费用 5000 贷:原材料 350002） 材料成本差异率=（300050004070）/（50000+65000+25000）100%=4.34发出材料的成本差异=（20000+30000+5000)*(4.34)=2387(元)3）委托加工物资应分摊20000(4。34）=-868（元）生产成本应分摊30000*（-4.34)=-1302（元)管理费用应分摊 5000*（4.34）=217元）借：材料成本差异 2387 贷：委托加工物资 868生产成本 1302管理费用 2173、向A公司购入甲材料一批，增值税专用发票上注明价格为60000元，增值税为10200元，另外支付运费2000元（有运输发票），货未收到，款项已支付。 借：在途物资甲材料 61860 应交税费-应交增值税(进项） 10340 贷:银行存款 722004、 以上甲材料已运到，办理入库手续。借:原材料-甲材料 贷:在途物资甲材料 618605、4月18日向B公司采购乙材料一批,材料已收到，结算凭证未到达。该材料的计划成本为30000元. 借：原材料-乙材料 30000 贷：应付账款暂估 300006、5月5日，乙材料的结算凭证已到达,货款为40000元，增值税为6800元. 借：原材料乙材料 10000 应交税费应交增值税(进项） 6800 贷:应付账款 168007、接3题,乙材料的结算凭证已到达,货款为20000元，增值税为3400元，以现金支付运杂费1300元。 借：应付账款 6600 应交税费应交增值税（进项） 3400 贷：原材料-乙材料 8700 库存现金 13008、委托C厂加工丙材料一批，加工过程中耗用甲材料20000元，委托加工费为3000元,往返运费为400元.材料已验收入库。 借:原材料丙材料 23400 贷：委托加工物资 234009、接受A公司投资，收到甲材料一批，价为500000元,增值税85000元，折合股本450000元. 借:原材料-甲材料 500000 应交税费-应交增值税（进项） 85000 贷：股本 450000 资本公积股本溢价 13500010、本月原材料的领用情况如下：生产产品领用甲材料30000元、乙材料10000元；管理部门装修领用丙材料5000元；车间一般消耗领用甲材料15000元；销售部门领用乙材料5000元. 借：生产成本 40000 管理费用 5000 制造费用 15000 销售费用 5000 贷：原材料-甲材料 45000 -乙材料 15000 -丙材料 5000作业六：1、购入低值易耗品一批,价款20000元,增值税3400元，计划成本为22000元。已验收入库。借：材料采购 20000应交税费-应交增值税（进)3400贷：银行存款 23400借：低值易耗品 22000 贷：材料采购 20000 材料成本差异 20002、生产车间领用低值易耗品5000元。 借：制造费用 5000 贷：低值易耗品 50003、管理部门领用低值易耗品6000元，采用五五摊销法摊销。 借：低值易耗品在用 6000 贷:低值易耗品-在库 6000借:管理费用 3000 贷：低值易耗品-摊销 30004、上述低值易耗品报废，收回残料价值500元。 借：低值易耗品-摊销 3000 原材料 500 管理费用 2500 贷：低值易耗品在用 60005、委托某企业加工甲产品200件。发出材料实际成本为30000元，支付加工费用5000元,发生往返途中的运杂费等3000元。加工费用和运杂费均以转帐支票支付。 借：委托加工物资 30000贷：原材料 30000借：委托加工物资 5000应交税费应交增值税(进) 850贷：银行存款 5850借：委托加工物资 3000 贷:银行存款 30006、甲产品完工提回，用于加工丙产品。结转加工成本.同时,抵扣消费税3000元. 借:库存商品-甲产品 38000 贷：委托加工物资 38000 借:应交税费应交消费税 3000 贷：应付账款 30007、销售甲产品，单价500元，应交消费税率为10,增值税率为17%。款已收。 借:银行存款 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费应交增值税(销） 17000借：营业税金及附加 10000 贷：应交税费-应交消费税 100008、开出支票交纳上述销售业务的消费税。 借:应交税费-应交消费税 7000 贷:银行存款 7000作业七:1、E公司经营甲乙丙三种商品,期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价,并按单项比较法确认存货跌价损失.第一年初甲、乙、丙三种存货已计提的跌价准备分别为1万元、2万元、1。5万元。第一年末,甲、乙、丙三种存货的成本与可变现净值分别为：甲存货成本10万元，可变现净值8万元;乙存货成本12万元，可变现净值15万元；丙存货成本18万元，可变现净值15万元.第二年末,甲、乙、丙三种存货的成本与可变现净值分别为：甲存货成本6万元，可变现净值8万元；乙存货成本11万元，可变现净值9万元;丙存货成本16万元,可变现净值12万元。要求确认第一、二年末各项存货的期末价值以及应计提或冲减的跌价准备。计算过程:第一年末,甲存货价值8万，乙存货价值12万,丙价值15万；甲存货发生减值2万，已提减值1万，因此应补提减值1万乙存货没有减值,冲销已提的减值准备2万丙存货发生减值3万,已提减值1。5万，因此应补提减值1。5万第二年末，甲存货价值6万，乙存货价值9万，丙存货价值12万；甲存没有减值,应冲销以前计提的减值准备2万。乙存货发生价值2万，以前没有减值，计提减值准备2万丙存货发生减值3万,已提减值准备3万，因此不需计提减值准备。2、1、A公司07年8月1日与B公司签订销售合同约定:2008年1月20日,A公司应按每台32万元的价格向B公司提供W型机器12台。A公司销售部门提供的资料证明，向长期客户B公司销售的W型机器的平均运杂费等销售费用为1万元/台；向其他客户销售的W型机器的平均运杂费等销售费用为1。2万元/台。A公司07年12月31日W型机器的市场销售价格为30万元/台，库存W型机器17台，总成本为527万元。计算期末W型机器的可变现净值及应计提的存货跌价准备.答案：(1）有合同部分：可变现净值=1232-121=372（万元)(2)无合同部分:可变现净值=530-51。2=144（万元）(3)可变现净值= 372+144=516（万元）(4）应计提的存货跌价准备=527516=11（万元）3、2007年12月31日，甲公司库存的原材料A材料账面余额为88000元，市价75000元,用于生产仪表80台。由于A材料市场销售价格下降，用该材料生产的仪表的市价由每台2600元降至每台1800元，但是将材料加工成仪表，尚需发生加工费用64000元.估计发生销售费用和税金为4000元.要求： （1）计算A材料生产的仪表的可变现净值。 （2）计算2007年12月31日A材料的可变现净值答案:（1)A材料生产的仪表的可变现净值 =1800804000=140000（元）（2)A材料的可变现净值 =18008064000-4000=76000（元）作业八：1、将股票10万股出售（已确认为可供出售金融资产)出售，每股售价10元，每股购买价为5元，持有期内已确认公允价值变动净收益为每股3元，净收入存入银行。 （1) 借:银行存款 1000000 贷：可供出售金融资产-成本 500000 公允价值变动 300000 投资收益 200000 （2)借：资本公积其他资本公积 300000 贷：投资收益 3000002、2009年3月1日，以银行存款购入A公司股票50000股，作为交易性金融资产管理，每股价格16元，同时支付相关费用4000元。借：交易性金融资产A公司股票(成本） 800000 投资收益 4000 贷：银行存款 8040003、确认可供出售金融资产公允价值变动损失20000元。 借:资本公积其他资本公积 20000 贷：可供出售金融资产-公允价值变动 200004、B 公司股票(可供出售金融资产）价格由原来的106万上涨到108万元，确认可供出售金融资产公允价值变动收益。 借:可供出售金融资产-公允价值变动 20 000 贷:资本公积其他资本公积 20 0005。持有至到期投资本期确认应收利息50000元，实际利息46500元。 借:应收利息 50000 贷:持有至到期投资利息调整 3500 投资收益 465006、销售产品一批，价款30万元、增值税51000 元.经查，该笔销售已于上月全部收妥存入银行。 借：预收账款 351000 贷:主营业务收入 300000 应交税费-应交增值税 510007、A 公司支付价款106万元购入B 公司发行的5年期债券，持有期限不确定，债券面值为100万元.借:可供出售金融资产-B 公司股票（成本)1000000 利息调整 60000 贷：银行存款 10600008、交易性金融资产期末确认公允价值变动收益50 000 元。借：交易性金融资产-公允价值变动 50 000 贷：公允价值变动损益 50 0009、一张面值60 万元,票面利率5 ,3年期的到期一次还本付息的债券到期,本利和全部收回并存入银行; 借：银行存款 690000 贷：持有至到期投资-成本 600000 -应计利息 9000010、1月3日购入同日发行的债券一批计划持有至到期，该批债券每半年付息一次，公司于每年的6月30日、12月31日结算利息并分摊债券溢价.要求计算该项债券投资的购入债券溢价、半年的应收利息、采用实际利率法计算的第1期投资收益以及分摊的债券溢价、第1期末的债券摊余成本。如：C公司1月3日购入同日发行的债券一批计划持有至到期,该债券的面值为100万元，期限为5年期,年利率为6，当市场利率为4时,按1089808元溢价购入。每年的6月30日、12月31日结算利息并分摊债券溢价。要求计算：（1）购入债券的溢价；（2)半年的应收利息；（3）采用实际利率法计算的第1期投资收益以及分摊的债券溢价；（4）第1期末的债券摊余成本。 答案：（1）购入债券的溢价=1089808-1000000=89808（元）（2）半年的应收利息=10000006%2=30000（元）（3）第1期投资收益=108980842=21796。16（元）应分摊的债券溢价=3000021796。16=8203.84（元）（4）第1期末的债券摊余成本=1089808-8203.84=1081604.16（元）作业九:1、3月2日购入甲公司股票10万股作为长期投资,每股买价11元、其中包括已宣告发放但尚未支付的现金股利每股1元，支付相关税费50000元。投资日，甲公司净资产的账面价值与公允价值相等。当年甲公司实现税后利润为20万元,决定分配现金股利15万元。要求计算：（1)该项股票投资的初始成本；（2）假设所购股票占甲公司普通股的10,请采用成本法计算该项投资的应收股利与投资收益；(3）假设所购股票占甲公司普通股的25%,并能对甲公司的生产经营产生重大影响，请采用权益法计算该项投资的应收股利与投资收益,并计算年末“长期股权投资”的账面余值.答案: (1） 该项股票投资的初始成本=100000（11-1)+50000=1050000（元) （2）应收股利=1000001+15000010=115000(元）投资收益=15000010%=15000(元） （3）应收股利=1000001+15000025=100000+37500=137500（元） 投资收益=20000025%=50000（元) 年末“长期股权投资”的账面余值=105000037500+50000=1062500(元)2、2010年1月22日，A 公司年初委托证券公司购入G公司普通股50000股(占H公司总股本的5），计划长期持有,已知每股面值1元、发行价4元(其中包括已宣告发放但尚未支付的现金股利2元）、发生的交易税费2000元，相关款项用之前已划入证券公司的存款支付。2010年度H公司实现净利润10万元,宣告分配现金股利8万元，支付日为2011年3月9日。要求：（1）计算上项股票投资的初始成本；（2)采用成本法编制A公司2010年1月对外投资、年末确认投资收益以及2011年3月收到现金股利的会计分录。 答案:(1）上项股票投资的初始成本=50000（42）+2000=102000（元）（2）2010年1月对外投资: 借：长期股权投资对G公司投资 102000 应收股利 100000 贷：其他货币资金-存出投资款 202000年末确认投资收益： 借：应收股利 4000 贷:投资收益 40002011年3月收到现金股利： 借:银行存款 4000 贷:应收股利 40003、长期股权投资采用成本法核算。根据被投资方公布的本年度利润分配初步方案，本年度公司确认应收现金股利15万元。 借：应收股利 150000贷：投资收益 1500004、对甲公司的长期股权投资采取权益法核算（股份占30）.本月甲公司实现税后利润为200000元，决定分配现金股利18000元。（1）实现净利润时: 借:长期股权投资损益调整 60000贷：投资收益 60000（2)决定分配现金股利时：借:应收股利 18000 贷：长期股权投资-损益调整 18000作业十：1、购入生产用设备已交付使用，价款100000元，增值税17000元，并通过银行支付。借：固定资产 100000 应交税费增值税(进项税）17000 贷:银行存款