中级财务会计课后答案(王华主编).doc

第二章 存货
1、（1)3月1日，
借：原材料 160 000
贷:应付账款——应付暂估价 160 000
（2）3月3日，
借:原材料 250 000
贷：在途物资 250 000
（3）3月8日
借：原材料 508 000
应交税费-—应交增值税(进项税额) 85 000
贷：银行存款 593 000
（4）3月10日
借：周转材料--包装物 20 000
贷:委托加工物资 20 000
（5）3月12日
借：原材料 108 000
应交税费-—应交增值税（进项税额) 17 000
贷：其他货币资金—-银行汇票存款 125 000
借：银行存款 175 000
贷:其他货币资金--银行汇票存款 175 000
（6）3月18日
借:原材料 150 000
应交税费-—应交增值税（进项税额） 25 500
贷:应付票据 175 500
（7) 借：原材料 53 000
应交税费--应交增值税(进项税额） 8 500
贷:预付账款 61 500
借:预付账款 41 500
贷：银行存款 41 500
2、（1）3月5日
借：材料采购 500 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 85 000
贷：应付票据 585 000
（2）3月8日
借:原材料 650 000
贷：材料采购 500 000
材料成本差异 150 000
（3）3月20日，购入时，
借：材料采购 1 020 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 170 000
贷：银行存款 1 190 000
入库时,
借：原材料 1 100 000
贷:材料采购 1 020 000
材料成本差异 80 000
（4) 借：生产成本 1 000 000
制造费用 50 000
管理费用 200 000
贷：原材料 1 250 000
分配材料成本差异，
① 成本差异率=（100 000+150 000+80 000）÷(5 000 000+650 000+1 100 000)×100％=4。89%
② 应计入生产成本的材料成本差异=1 000 000×4。89％=48 900
③ 应计入制造费用的材料成本差异=50 000×4.89％=2 445
④ 应计入管理费用的材料成本差异=200 000×4。89％=9 780
借:材料成本差异 61 125
贷:生产成本 48 900
制造费用 2 445
管理费用 9 780
第三章 金融资产（I)
练习题
1、 银行存款余额调节表
2009年12月31日 单位:元
项 目
金 额
项 目
金 额
银行存款日记账余额
34 094
银行对账单余额
加：企业已收，银行未收
收到销货款
减：企业已付，银行未付
应收账款
31 906
14 000
5 188
加：银行已收，企业未收
存款利息
代收货款
减：银行已付,企业未付
支付运费

244
6 940

560
调整后的余额
40 718
调整后的余额
40 718
2、各年的账务处理如下:
(1）第一年坏账准备，2 100 000×4‰=8400
借:资产减值损失 8 400
贷:坏账准备 8 400
（2）第二年,发生坏账时，
借：坏账准备 20 000
贷：应收账款 20 000
计提坏账时，2600000×4‰+（20000-8400)=22000
借:资产减值损失 22 000
贷：坏账准备 22 000
（3）第三年,发生坏账时，
借:坏账准备 8 000
贷：应收账款 8 000
上年坏账，本年收回，
借：应收账款 5 000
贷：坏账准备 5 000
借：银行存款 5 000
贷:应收账款 5 000
计提坏账，1600000×4‰﹣（8400－20000+22000﹣8000+5000）=﹣1000
借:坏账准备 1 000
贷：资产减值损失 1 000
3、上述经济业务的会计处理如下：
（1)12月3日， 150000×17％=25500
借：应收账款-—甲 175 500
贷：主营业务收入 150 000
应交税费-—应交增值税(销项税额） 25 500
若在10天内付款, 150000×2％=3000
借：银行存款 172 500
财务费用 3 000
贷：应收账款 175 500
若在10天后付款，
借:银行存款 175 500
贷：应收账款 175 500
(2)12月4日， 180000×17%=30 600
借：应收票据--乙 210 600
贷：主营业务收入 180 000
应交税费-—应交增值税（销项税额) 30 600
（3）12月6日， 利息=120000×6‰×1=720
借：银行存款 120 720
贷：应收票据 120 000
财务费用 720
(4） 12月10日，
借:应收票据——金陵 40 950
贷：主营业务收入 35 000
应交税费--应交增值税(销项税额） 5 950
(5）12月31日，520000×4%﹣45000=﹣24200
借：坏账准备 24 200
贷：资产减值损失 24 200
4、相关会计处理如下：
借:应收票据 234 000
贷：主营业务收入 200 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 34 000
第四章 金融资产(II)
1、（1） 3月5日，14×50 000=700 000（元）
借:交易性金融资产——B公司股票（成本） 700 000
投资收益 3 000
贷：银行存款 703 000
（2） 4月20日, 0.4×50 000=20 000（元）
借：应收股利 20 000
贷:投资收益 20 000
(3） 4月22日，16×50 000=800 000(元) 0。4×50 000=20 000（元）
借:交易性金融资产—-B公司股票（成本) 800 000
应收股利 20 000
投资收益 5 000
贷:银行存款 825 000
（4) 4月28日
借：银行存款 40 000
贷：应收股利 40 000
(5） 6月30日
(13。4-14）×50 000+(13。4-16）×50 000=﹣160 000（元)
借:公允价值变动损益 160 000
贷：交易性金融资产——B公司股票(公允价值变动) 160 000
（6）7月20日，初始成本=50 000×14+10 000×16=716 000(元)
公允价值变动=50 000×（13.4－14)+10 000×（13。4－16）=﹣56 000(元）
借:银行存款 930 000（15。5×60 000）
交易性金融资产——B公司股票（公允价值变动） 56 000
贷：交易性金融资产—-B公司股票(成本） 716 000
投资收益 270 000
借：投资收益 56 000
贷：公允价值变动损益 56 000
（7)12月31日，(18－13.4）×40 000=184 000(元）
借：交易性金融资产——B公司股票（公允价值变动) 184 000
贷:公允价值变动损益 184 000
2、 (1）2008年1月1日，购入时,
借:持有至到期投资-—R公司债券（成本） 12 500 000
贷:银行存款 10 000 000
持有至到期投资——R公司债券（利息调整) 2 500 000
（2)2008年12月31日,确认利息收入=10 000 000×10％=1 000 000（元）
1 000 000-590 000=410 000（元）
借：应收利息 590 000
持有至到期投资-—R公司债券（利息调整） 410 000
贷：投资收益 1 000 000
收到利息时，
借:银行存款 590 000
贷：应收利息 590 000
（3)2009年12月31日，确认利息收入=（10 000 000+410 000）×10％=1 041 000（元）
1 041 000－590 000=451 000(元）
借:应收利息 590 000
持有至到期投资——R公司债券（利息调整） 451 000
贷:投资收益 1 041 000
收到利息时，
借：银行存款 590 000
贷：应收利息 590 000
（4）2010年12月31日
确认利息收入=（10 000 000+410 000+451 000）×10％=1 086 100（元)
1 086 100—590 000=496 100(元)
借：应收利息 590 000
持有至到期投资-—R公司债券（利息调整） 496 100
贷:投资收益 1 086 000
收到利息时，
借：银行存款 590 000
贷:应收利息 590 000
（5）2011年12月31日
确认利息收入=（10 000 000+410 000+451 000+496 100）×10％=1 135 710（元)
1 135 710﹣590 000=545 710(元）
借：应收利息 590 000
持有至到期投资-—R公司债券（利息调整） 545 710
贷:投资收益 1 135 710
收到利息时,
借：银行存款 590 000
贷：应收利息 590 000
（6）2012年12月31日
确认利息调整=2 500 000－410 000－451 000－496 100－545 710=597 190
利息收入=590 000+597 190=1 187 190
借:应收利息 590 000
持有至到期投资——R公司债券（利息调整） 597 190
贷：投资收益 1 187 190
收到本金和利息时,
借：银行存款 13 090 000
贷：应收利息 590 000
持有至到期投资-—R公司债券（成本） 12 500 000
3、ABC公司相关会计处理如下:
(1）2007年1月1日，购入时, 20×200 000=4 000 000(元）
4 000 000-60 000=3 940 000(元）
借：可供出售金融资产—-B公司股票（成本） 3 940 000
应收股利 60 000
贷：银行存款 4 000 000
（2)2007年5月10日，收到股利时
借：银行存款 60 000
贷：应收股利 60 000
2007年12月31日， （20-60 000÷200 000—18）×200 000=340 000
借：资本公积—-其它资本公积 340 000
贷：可供出售金融资产——B公司股票(公允价值变动） 340 000
（3）2008年12月31日，（18—13）×200 000=1 000 000(元）
借：资产减值损失 1 340 000
贷:资本公积—-其它资本公积 340 000
可供出售金融资产——B公司股票(公允价值变动） 1 000 000
（或可供出售金融资产减值损失）
（4）2009年12月31日，（17—13）×200 000=800 000（元）
借：可供出售金融资产—-B公司股票(公允价值变动) 800 000
贷：资本公积——其它资本公积 800 000
4、（成本法）
（1)长期股权投资的成本=1 500×80％=1 200（万元)
（2）相关会计分录：
借：长期股权投资—-C公司（成本） 12 000 000
贷：银行存款 11 000 000
资本公积——股本（资本）溢价 1 000 000
5、(成本法)
(1）长期股权投资的成本=1250（万元）
(2）相关会计分录：
借:固定资产清理 11 000 000
累计折旧 4 000 000
贷：固定资产 15 000 000
借:长期股权投资--E公司（成本) 12 500 000
贷：固定资产清理 11 000 000
营业外收入 1 500 000
6、（权益法）
(1)长期股权投资的成本=2 300+100=2 400（万元）
（2)投资单位应享有被投资单位可辨认净资产的份额=8000×30％=2 400＞2300
故应调增长期股权投资的账面价值，
借:长期股权投资——W公司(成本） 24 000 000
贷：银行存款 23 000 000
营业外收入 1 000 000
7、（成本法）
（1）2009年1月1日，取得时，
借：长期股权投资——Q公司（成本） 6 000 000
贷：银行存款 6 000 000
（2）2009年5月2日，Q公司宣告分派现金股利时，100×60%=60（万元)
借：应收股利 600 000
贷：长期股权投资——Q公司（成本） 600 000
（3)2009年，确认应享有的净利润=200×60％=120(万元）
借:长期股权投资-—Q公司(损益调整） 1 200 000
贷:投资收益 1 200 000
（4)2010年5月2日，Q公司宣告分派现金股利时,300×60%=180（万元）
借：应收股利 1 800 000
贷:长期股权投资-—Q公司(损益调整） 1 800 000
(5）2010年,确认应享有的净利润=300×60％=180（万元）
借：长期股权投资——Q公司(损益调整） 1 800 000
贷：投资收益 1 800 000
（4）2011年5月2日，Q公司宣告分派现金股利时,200×60%=120(万元)
借：应收股利 1 200 000
贷：长期股权投资——Q公司（损益调整） 1 200 000
8、(权益法）
2009年1月1日,取得成本=990万元
借:长期股权投资--B公司（成本） 9 900 000
贷:银行存款 9 900 000
投资单位应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额=39600×25%=990万元，故不需调整
（1）2009年，确认应享有的净利润=800×25％=200（万元）
借：长期股权投资——B公司（损益调整) 2 000 000
贷：投资收益 2 000 000
（2)2010年，确认应享有净利润份额=900×25％=225（万元）
借：长期股权投资—-B公司(损益调整） 2 250 000
贷：投资收益 2 250 000
B公司宣告现金股利 ，100×25%=25（万元）
借:应收股利 250 000
贷：长期股权投资——B公司（损益调整） 250 000
收到上述现金股利
借:银行存款 250 000
贷：应收股利 250 000
2010年，确认可供出售金融资产公允价值变动份额=200×25%=50(万元）
借:长期股权投资——B公司(其他权益变动） 500 000
贷:资本公积——其他资本公积 500 000
2010年,长期股权投资账面价值=990+200+225-25+50=1 440(万元）
长期股权投资可收回金额=1300（万元）
计提减值准备=1 440—1300=115（万元（
借：资产减值损失 1 440 000
贷：长期股权投资减值准备 1 440 000
(3）2011年1月5日，处置时,
借:银行存款 15 000 000
投资收益 200 000
贷：长期股权投资-—B公司（成本) 9 900 000
——B公司（损益调整） 4 000 000
—-B公司（其他权益变动) 500 000
同时,
借：资本公积——其它资本公积 500 000
贷：投资收益 500 000
9、（1)2009年1月1日，购入时，50 000×100=5 000 000（元）
借：可供出售金融资产——L公司(成本） 5 000 000
贷：银行存款 5 000 000
（2)2009年12月31日，计提利息=5 0