中级财务会计课后答案(王华主编).doc

第二章 存货1、（1)3月1日， 借：原材料 160 000 贷:应付账款应付暂估价 160 000（2）3月3日， 借:原材料 250 000 贷：在途物资 250 000（3）3月8日 借：原材料 508 000 应交税费-应交增值税(进项税额) 85 000 贷：银行存款 593 000（4）3月10日 借：周转材料-包装物 20 000 贷:委托加工物资 20 000（5）3月12日 借：原材料 108 000 应交税费-应交增值税（进项税额) 17 000 贷：其他货币资金-银行汇票存款 125 000 借：银行存款 175 000 贷:其他货币资金-银行汇票存款 175 000（6）3月18日 借:原材料 150 000 应交税费-应交增值税（进项税额） 25 500 贷:应付票据 175 500（7) 借：原材料 53 000 应交税费-应交增值税(进项税额） 8 500 贷:预付账款 61 500 借:预付账款 41 500 贷：银行存款 41 5002、（1）3月5日 借：材料采购 500 000 应交税费应交增值税（进项税额） 85 000 贷：应付票据 585 000（2）3月8日 借:原材料 650 000 贷：材料采购 500 000 材料成本差异 150 000（3）3月20日，购入时， 借：材料采购 1 020 000 应交税费应交增值税(进项税额) 170 000 贷：银行存款 1 190 000 入库时, 借：原材料 1 100 000 贷:材料采购 1 020 000 材料成本差异 80 000（4) 借：生产成本 1 000 000 制造费用 50 000 管理费用 200 000 贷：原材料 1 250 000 分配材料成本差异， 成本差异率=（100 000+150 000+80 000）(5 000 000+650 000+1 100 000)100=4。89% 应计入生产成本的材料成本差异=1 000 0004。89=48 900 应计入制造费用的材料成本差异=50 0004.89=2 445 应计入管理费用的材料成本差异=200 0004。89=9 780借:材料成本差异 61 125 贷:生产成本 48 900 制造费用 2 445 管理费用 9 780第三章 金融资产（I)练习题1、 银行存款余额调节表 2009年12月31日 单位:元项 目金 额项 目金 额银行存款日记账余额34 094银行对账单余额加：企业已收，银行未收收到销货款减：企业已付，银行未付 应收账款31 90614 0005 188加：银行已收，企业未收 存款利息代收货款减：银行已付,企业未付 支付运费 244 6 940 560调整后的余额40 718调整后的余额40 7182、各年的账务处理如下:(1）第一年坏账准备，2 100 0004=8400 借:资产减值损失 8 400 贷:坏账准备 8 400（2）第二年,发生坏账时， 借：坏账准备 20 000 贷：应收账款 20 000 计提坏账时，26000004+（20000-8400)=22000借:资产减值损失 22 000 贷：坏账准备 22 000（3）第三年,发生坏账时， 借:坏账准备 8 000 贷：应收账款 8 000 上年坏账，本年收回， 借：应收账款 5 000 贷：坏账准备 5 000 借：银行存款 5 000 贷:应收账款 5 000 计提坏账，16000004（840020000+220008000+5000）=1000 借:坏账准备 1 000 贷：资产减值损失 1 0003、上述经济业务的会计处理如下：（1)12月3日， 15000017=25500 借：应收账款-甲 175 500 贷：主营业务收入 150 000 应交税费-应交增值税(销项税额） 25 500 若在10天内付款, 1500002=3000 借：银行存款 172 500 财务费用 3 000 贷：应收账款 175 500 若在10天后付款， 借:银行存款 175 500 贷：应收账款 175 500(2)12月4日， 18000017%=30 600 借：应收票据-乙 210 600 贷：主营业务收入 180 000 应交税费-应交增值税（销项税额) 30 600（3）12月6日， 利息=12000061=720 借：银行存款 120 720 贷：应收票据 120 000 财务费用 720(4） 12月10日， 借:应收票据金陵 40 950 贷：主营业务收入 35 000 应交税费-应交增值税(销项税额） 5 950(5）12月31日，5200004%45000=24200 借：坏账准备 24 200 贷：资产减值损失 24 2004、相关会计处理如下： 借:应收票据 234 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费应交增值税（销项税额） 34 000第四章 金融资产(II)1、（1） 3月5日，1450 000=700 000（元） 借:交易性金融资产B公司股票（成本） 700 000 投资收益 3 000 贷：银行存款 703 000 （2） 4月20日, 0.450 000=20 000（元） 借：应收股利 20 000 贷:投资收益 20 000 (3） 4月22日，1650 000=800 000(元) 0。450 000=20 000（元） 借:交易性金融资产-B公司股票（成本) 800 000 应收股利 20 000 投资收益 5 000 贷:银行存款 825 000（4) 4月28日 借：银行存款 40 000 贷：应收股利 40 000(5） 6月30日 (13。4-14）50 000+(13。4-16）50 000=160 000（元)借:公允价值变动损益 160 000 贷：交易性金融资产B公司股票(公允价值变动) 160 000（6）7月20日，初始成本=50 00014+10 00016=716 000(元) 公允价值变动=50 000（13.414)+10 000（13。416）=56 000(元） 借:银行存款 930 000（15。560 000） 交易性金融资产B公司股票（公允价值变动） 56 000 贷：交易性金融资产-B公司股票(成本） 716 000 投资收益 270 000 借：投资收益 56 000 贷：公允价值变动损益 56 000（7)12月31日，(1813.4）40 000=184 000(元） 借：交易性金融资产B公司股票（公允价值变动) 184 000 贷:公允价值变动损益 184 0002、 (1）2008年1月1日，购入时, 借:持有至到期投资-R公司债券（成本） 12 500 000 贷:银行存款 10 000 000 持有至到期投资R公司债券（利息调整) 2 500 000（2)2008年12月31日,确认利息收入=10 000 00010=1 000 000（元） 1 000 000-590 000=410 000（元） 借：应收利息 590 000 持有至到期投资-R公司债券（利息调整） 410 000 贷：投资收益 1 000 000 收到利息时， 借:银行存款 590 000 贷：应收利息 590 000（3)2009年12月31日，确认利息收入=（10 000 000+410 000）10=1 041 000（元） 1 041 000590 000=451 000(元） 借:应收利息 590 000 持有至到期投资R公司债券（利息调整） 451 000 贷:投资收益 1 041 000 收到利息时， 借：银行存款 590 000 贷：应收利息 590 000（4）2010年12月31日确认利息收入=（10 000 000+410 000+451 000）10=1 086 100（元)1 086 100590 000=496 100(元) 借：应收利息 590 000 持有至到期投资-R公司债券（利息调整） 496 100 贷:投资收益 1 086 000 收到利息时， 借：银行存款 590 000 贷:应收利息 590 000（5）2011年12月31日确认利息收入=（10 000 000+410 000+451 000+496 100）10=1 135 710（元)1 135 710590 000=545 710(元） 借：应收利息 590 000 持有至到期投资-R公司债券（利息调整） 545 710 贷:投资收益 1 135 710 收到利息时, 借：银行存款 590 000 贷：应收利息 590 000（6）2012年12月31日确认利息调整=2 500 000410 000451 000496 100545 710=597 190利息收入=590 000+597 190=1 187 190 借:应收利息 590 000 持有至到期投资R公司债券（利息调整） 597 190 贷：投资收益 1 187 190 收到本金和利息时, 借：银行存款 13 090 000 贷：应收利息 590 000 持有至到期投资-R公司债券（成本） 12 500 0003、ABC公司相关会计处理如下:(1）2007年1月1日，购入时, 20200 000=4 000 000(元） 4 000 000-60 000=3 940 000(元） 借：可供出售金融资产-B公司股票（成本） 3 940 000 应收股利 60 000 贷：银行存款 4 000 000（2)2007年5月10日，收到股利时 借：银行存款 60 000 贷：应收股利 60 000 2007年12月31日， （20-60 000200 00018）200 000=340 000 借：资本公积-其它资本公积 340 000 贷：可供出售金融资产B公司股票(公允价值变动） 340 000（3）2008年12月31日，（1813）200 000=1 000 000(元） 借：资产减值损失 1 340 000 贷:资本公积-其它资本公积 340 000 可供出售金融资产B公司股票(公允价值变动） 1 000 000 （或可供出售金融资产减值损失）（4）2009年12月31日，（1713）200 000=800 000（元） 借：可供出售金融资产-B公司股票(公允价值变动) 800 000 贷：资本公积其它资本公积 800 0004、（成本法）（1)长期股权投资的成本=1 50080=1 200（万元)（2）相关会计分录： 借：长期股权投资-C公司（成本） 12 000 000 贷：银行存款 11 000 000 资本公积股本（资本）溢价 1 000 0005、(成本法)(1）长期股权投资的成本=1250（万元）(2）相关会计分录： 借:固定资产清理 11 000 000 累计折旧 4 000 000 贷：固定资产 15 000 000 借:长期股权投资-E公司（成本) 12 500 000 贷：固定资产清理 11 000 000 营业外收入 1 500 0006、（权益法）(1)长期股权投资的成本=2 300+100=2 400（万元）（2)投资单位应享有被投资单位可辨认净资产的份额=800030=2 4002300故应调增长期股权投资的账面价值， 借:长期股权投资W公司(成本） 24 000 000 贷：银行存款 23 000 000 营业外收入 1 000 0007、（成本法）（1）2009年1月1日，取得时， 借：长期股权投资Q公司（成本） 6 000 000 贷：银行存款 6 000 000（2）2009年5月2日，Q公司宣告分派现金股利时，10060%=60（万元) 借：应收股利 600 000 贷：长期股权投资Q公司（成本） 600 000（3)2009年，确认应享有的净利润=20060=120(万元）借:长期股权投资-Q公司(损益调整） 1 200 000 贷:投资收益 1 200 000（4)2010年5月2日，Q公司宣告分派现金股利时,30060%=180（万元） 借：应收股利 1 800 000 贷:长期股权投资-Q公司(损益调整） 1 800 000(5）2010年,确认应享有的净利润=30060=180（万元）借：长期股权投资Q公司(损益调整） 1 800 000 贷：投资收益 1 800 000（4）2011年5月2日，Q公司宣告分派现金股利时,20060%=120(万元) 借：应收股利 1 200 000 贷：长期股权投资Q公司（损益调整） 1 200 0008、(权益法）2009年1月1日,取得成本=990万元 借:长期股权投资-B公司（成本） 9 900 000 贷:银行存款 9 900 000 投资单位应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额=3960025%=990万元，故不需调整（1）2009年，确认应享有的净利润=80025=200（万元） 借：长期股权投资B公司（损益调整) 2 000 000 贷：投资收益 2 000 000 （2)2010年，确认应享有净利润份额=90025=225（万元） 借：长期股权投资-B公司(损益调整） 2 250 000 贷：投资收益 2 250 000 B公司宣告现金股利 ，10025%=25（万元） 借:应收股利 250 000 贷：长期股权投资B公司（损益调整） 250 000收到上述现金股利 借:银行存款 250 000 贷：应收股利 250 000 2010年，确认可供出售金融资产公允价值变动份额=20025%=50(万元） 借:长期股权投资B公司(其他权益变动） 500 000 贷:资本公积其他资本公积 500 0002010年,长期股权投资账面价值=990+200+225-25+50=1 440(万元） 长期股权投资可收回金额=1300（万元） 计提减值准备=1 4401300=115（万元（ 借：资产减值损失 1 440 000 贷：长期股权投资减值准备 1 440 000(3）2011年1月5日，处置时, 借:银行存款 15 000 000 投资收益 200 000 贷：长期股权投资-B公司（成本) 9 900 000 B公司（损益调整） 4 000 000 -B公司（其他权益变动) 500 000 同时, 借：资本公积其它资本公积 500 000 贷：投资收益 500 0009、（1)2009年1月1日，购入时，50 000100=5 000 000（元） 借：可供出售金融资产L公司(成本） 5 000 000 贷：银行存款 5 000 000（2)2009年12月31日，计提利息=5 0