资源描述
第二章 练习题答案
银行存款余额调节表
2008年3月31日 单位:元
企业账目调节
金额
银行账目调节
金额
银行存款日记账余额
58 230
银行对账单余额
61 470
加:银行已收，企业未收款项
27 420
加:企业已收，银行未收款项
29 280
减：银行已付，企业未付款项
1 900
减：企业已付，银行未付款项
7 000
调整后存款余额
83 750
调整后存款余额
83 750
第三章 应收及预付款项练习题答案
1．按总价法编制有关会计分录
(1）赊销时:
借:应收账款 58 500
贷：主营业务收入 50 000
应交税费—-应交增值税（销项税额)8 500
（2)若买方10天内付款:
借：银行存款 57 500
财务费用 1 000
贷：应收账款 58 500
（3)若买方10—20天内付款：
借：银行存款 58 000
财务费用 500
贷:应收账款 58 500
（4）若买方20—30天内付款：
借：银行存款 58 500
贷:应收账款 58 500
按净价法编制有关会计分录
(1)赊销时：
借：应收账款 57 500
贷：主营业务收入 49 000
应交税费——应交增值税（销项税额)8 500
（2）若买方10天内付款：
借：银行存款 57 500
贷：应收账款 57 500
(3）若买方10—20天内付款：
借：银行存款 58 000
贷：应收账款 57 500
财务费用 500
（4）若买方20—30天内付款：
借:银行存款 58 500
贷：应收账款 57 500
财务费用 1 000
按净价法编制有关会计分录
2．
（1）借:应收票据 117 000
贷：主营业务收入 100 000
应交税费——应交增值税（销项税额）17 000
（2）借：应收票据 1 950（117 000×8％×2。5/12)
贷：财务费用 1 950
（3）借：银行存款 120 120（117 000×8％×4/12）
贷:应收票据 118 950
财务费用 1 170(117 000×8％×1。5/12）
3．
（1）借：应收票据 58 500
贷：主营业务收入 50 000
应交税费-—应交增值税（销项税额）8 500
(2）借：应收票据 49 140
贷：主营业务收入 42 000
应交税费—-应交增值税(销项税额）7 140
（3)票据到期值=49 140×（1+6%×90/360）=49 877。10（元）
贴现息=49877。10×8%×70/360=775。866(元）
贴现值=49 877。10—775.866=49 101。234（元）
借:银行存款 49 101.234
财务费用 38。766
贷：应收票据 49 140
（4)借：银行存款 58 500
贷:应收票据 58 500
(5）借：应收账款 49 877。10
贷:银行存款 49 877。10
4．第一年
1 000 000×4‰=4 000（元）
借：资产减值损失 4 000
贷：坏账准备 4 000
第二年
借：坏账准备 10 000
贷：应收账款 10 000
年末：800 000×4‰+6 000=9 200（元)
借：资产减值损失 9 200
贷：坏账准备 9 200
第三年
（1)借：坏账准备 6 000
贷：应收账款 6 000
（2）借：应收账款 3 000
贷：坏账准备 3 000
借：银行存款 3 000
贷:应收账款 3 000
（3）年末：1 200 000×4‰-200=4 600（元）
借：资产减值损失 4 600
贷：坏账准备 4 600
第四章 存货 答案
1。
原材料成本差异率=5,000+（—10,000）/500，000+110,000= — 0.8％
发出原材料应负担差异 =200，000×(—0。8％）
=—1600(元)
会计分录
（1）借：材料采购 100，000
应交税金一应交增值税（进项税） 17，000
贷：其他货币资金 117，000
（2）借：原材料 110,000
贷:材料采购 100，000
材料成本差异 10,000
（3)借：生产成本 190，000 借:材料成本差异 1600
管理费用 5，000 贷：管理费用 40
销售费用 5，000 销售费用 40
贷：原材料 200，000 生产成本 1520
2。 【正确答案】:
（1)A产品：
A产品可变现净值=1 400×（1。2—0。1）=1 540(万元）
由于A产品的可变现净值低于其成本2 100万元，所以，A产品应计提跌价准备。
应计提跌价准备=(2 100—1 540）—(40-20)=540（万元)
会计分录：
借：资产减值损失—A产品 540
贷:存货跌价准备--A产品 540
(2)B产品:
B产品的可变现净值=5 000×（1.6—0.15)=7 250（万元）
由于B产品的可变现净值高于成本4 000万元，所以本期不再计提跌价准备，同时将已有的存货跌价准备余额转回。转回的金额=100—60=40(万元）
会计分录：
借：存货跌价准备——B产品 40
贷：资产减值损失—B产品 40
（3）甲材料:
用甲材料加工成B产品的成本=400+350×0.2=470(万元）
B产品的可变现净值=350×(1。6—0.15)=507。5(万元)
由于用甲材料加工成B产品的可变现净值高于成本，所以无需对甲材料计提存货跌价准备。
3。
(1)B企业（受托方）：
应缴纳增值税额＝3 000×17％＝510（元）；
应税消费品组成计税价格＝（24 900＋3 000)÷（1－10%）＝31 000（元)；
代扣代缴的消费税＝31 000×10％＝3 100（元)。
（2）A股份有限公司（委托方）的账务处理为：
① 发出原材料时
借:委托加工物资 24 900
贷:原材料 24 900
②应付加工费、代扣代缴的消费税:
借：委托加工物资 3 000
应交税费—应交增值税（进项税额） 510
—应交消费税 3 100
贷：应付账款 6 610
③支付往返运杂费
借：委托加工物资 60
贷：银行存款 60
④收回加工物资验收入库
借:原材料 27 960
贷：委托加工物资 27 960
⑤甲产品领用收回的加工物资
借:生产成本 27 960
贷:原材料 27 960
⑥甲产品发生其他费用
借：生产成本 21 350
贷：应付职工薪酬 10 750 （9 000＋1 750)
制造费用 10 600
⑦甲产品完工验收入库
借:库存商品 49 310
贷：生产成本 49 310
⑧销售甲产品
借:应收账款 117 000
贷:主营业务收入 100 000
应交税费-应交增值税（销项税额） 11 700
借:营业税金及附加 10 000（100 000×10％)
贷：应交税费—应交消费税 10 000
借：主营业务成本 49 310
贷：库存商品 49 310
⑨计算应交消费税并缴纳消费税
借：应交税费—应交消费税 6 900（10 000－3 100）
贷：银行存款 6 900
4。【正确答案】
12月4日购入A材料后的单位成本=(30 000+300×140）/（150+300)=160（元/千克）；
12月10日结存材料的实际成本=（150+300-350）×160=16 000（元）。
12月15日购入A材料后加权平均成本=(16000+500×150)/（100+500）=152（元/千克);
12月27日结存材料的实际成本=(100+500—300—100)×152=30 400(元）；
2008年末A材料的可变现净值=200×210=42 000(元)。
2008年末A材料的账面价值=30 400（元）。
第五章 金融资产练习题答案
1.【正确答案】
（1）借：交易性金融资产—-A公司股票（成本） 800000
投资收益 4000
贷：银行存款 8040000
（2)借:应收股利 20000
贷：投资收益 20000
（3）借：交易性金融资产--A公司股票(成本） 900000
应收股利 20000
投资收益 6000
贷:银行存款 926000
（4）借:银行存款 20000
贷:应收股利 20000
（5）公允价值变动损益=（800000+900000）—16.4×100000=60000（元）
借：公允价值变动损益 60000
贷：交易性金融资产——A公司股票（公允价值变动） 60000
（6）借:银行存款 1040000
交易性金融资产——A公司股票（公允价值变动） 36000
贷：交易性金融资产——A公司股票（成本） 1020000
投资收益 56000
借:投资收益 36000
贷:公允价值变动损益 36000
(7）公允价值变动损益
＝18×40000－[(800000+900000—1020000）－（60000－36000)］ ＝64000(元)
借：交易性金融资产——A公司股票（公允价值变动） 64000
贷:公允价值变动损益 64000
2.【正确答案】
（1)20×1年1月1日
借：持有至到期投资――成本 80000
――利息调整 4000
贷：银行存款 84000
（2）20×1年12月31日
借：应收利息 9600
贷:投资收益 8954（84000×10。66％）
持有至到期投资――利息调整 646
收到利息时:
借：银行存款 9600
贷：应收利息 9600
（3)20×2年12月31日
借:应收利息 9600
贷：投资收益 8886【（84000—646）×10.66％)】
持有至到期投资――利息调整 714
收到利息时：
借：银行存款 9600
贷：应收利息 9600
（2)20×3年12月31日
借：应收利息 9600
贷：投资收益 8809【（84000—646-714)×10。66％）】
持有至到期投资――利息调整 791
收到利息时：
借:银行存款 9600
贷：应收利息 9600
（2）20×4年12月31日
借：应收利息 9600
贷：投资收益 8725【（84000—646—714—791）×10.66%）】
持有至到期投资――利息调整 875
收到利息时：
借:银行存款 9600
贷:应收利息 9600
(2）20×5年12月31日
借：应收利息 9600
贷：投资收益 8626
持有至到期投资――利息调整 974（4000—646—714—791—875)
收到利息和本金时：
借：银行存款 89600
贷：应收利息 9600
持有至到期投资――成本 80000
3.【正确答案】
（1)20×1年5月6日，购入股票:
借:可供出售金融资产——成本 l0 020 000
应收股利 l40 000
贷：银行存款 l0 160 000
（2）20×1年5月10日,收到现金股利
借:银行存款 l40 000
贷:应收股利 l40 000
(3)20×1年6月30日，确认股票的价格变动
借：可供出售金融资产——公允价值变动 380 000
贷:资本公积-—其他资本公积 380 000
（4)20×1年12月31日，确认股票价格变动
借：资本公积——其他资本公积 400 000
贷:可供出售金融资产-—公允价值变动 400 000
（5）20×2年5月9日，确认应收现金股利
借：应收股利 200 000
贷:投资收益 200 000
（6)20×2年5月13日，收到现金股剁
借：银行存款 200 000
贷：应收股利 200 000
(7）20×2年5月20日,出售股票
借：银行存款 9 800 000
投资收益 220 000
可供出售金融资产—-公允价值变动 20 000
贷：可供出售金融资产——成本 l0 020 000
资本公积—-其他资本公积 20 000
4。【正确答案】
（1）假定划分为交易性金融资产:
购入时：
借：交易性金融资产-成本950
投资收益 11
贷:银行存款 961
20×7年年末：
借：交易性金融资产—公允价值变动 50
贷：公允价值变动损益 50
借:应收利息 33
贷：投资收益 33
（2）假定划分为持有至到期投资：
购入时：
借:持有至到期投资-成本1100
贷:银行存款 961
持有至到期投资－—利息调整 139
20×7年年末:
应收利息=1100×3％=33(万元）
实际利息=961×6％=57.66(万元)
利息调整=57。66 —33=24。66（万元)
借：应收利息 33
持有至到期投资—利息调整 24.66
贷:投资收益 57。66
（3）假定划分为可供出售金融资产：
购入时:
借：可供出售金融资产—成本1100
贷:银行存款 961
可供出售金融资产－—利息调整 139
应收利息=1100×3％=33（万元)
实际利息=961×6％=57.66（万元）
利息调整=57.66 —33=24.66(万元）
借：应收利息 33
可供出售金融资产—利息调整 24。66
贷：投资收益 57.66
摊余成本=961+24。66=985.66（万元),小于公允价值1000万元，应：
借:可供出售金融资产—公允价值变动 14.34
贷：资本公积—其他资本公积 14.34
5。【正确答案】
甲公司有关的账务处理如下：
（1）20×5年1月l 日购入股票
借：可供出售金融资产——成本 3 000 000
贷：银行存款 3 000 000
（2）20×5年5月确认现金股利
借：应收股利 40 000
贷：可供出售金融资产——成本40 000
借:银行存款40 000
贷：应收股利40 000
（3）20×5年l2月31日确认股票公允价值变动
借:资本公积——其他资本公积 360 000
贷：可供出售金融资产—-公允价值变动 360 000
（4）20×6年12月31日，确认股票投资的减值损失
借:资产减值损失 1 360 000
贷：资本公积——其他资本公积 360 000
可供出售金融资产——公允价值变动 1 000 000
（5）20×7年12月31日确认股票价格上涨
借：可供出售金融资产——公允价值变动 600 000
贷：资本公积--其他资本公积 600 000
第六章长期股权投资练习题答案
1。【正确答案】
（1）借：长期股权投资-—乙公司（成本） 1000
贷:银行存款 1000
（2)借:应收股利 60（200×30％）
贷：长期股权投资—-乙公司（成本） 60
借：银行存款 60
贷：应收股利 60
(3)借：长期股权投资——乙公司(损益调整） 360（1200×30％）
贷：投资收益 360
（4）借：应收股利 90（300×30％)
贷:长期股权投资--乙公司（损益调整） 90
借:银行存款 90
贷：应收股利 90
(5）借:投资收益 180（600×30％)
贷：长期股权投资——乙公司（损益调整） 180
（6）此时,长期股权投资新的账面价值＝（1000－60）＋（360－90－180）＝1030(万元），应计提减值准备:1030－900＝130(万元）.
借：资产减值损失 130
贷：长期股权投资减值准备 130
（7）借：长期股权投资——乙公司（其他权益变动） 60（200×30%）
贷：资本公积—-其他资本公积 60
(8）借:银行存款 880(1100×80％)
贷：预收账款 880
（9）借：长期股权投资——乙公司（损益调整） 120(400×30％）
贷：投资收益 120
2. 【正确答案】
(1)甲上市公司对乙企业投资时：
借：长期股权投资－乙公司（成本） 234
贷：主营业务收入 200
应交税费－应交增值税(销项税额） 34
借：主营业务成本 180
贷:库存商品 180
（2）2007年乙企业实现净利润600万元：
借：长期股权投资－乙公司（损益调整） 120（600×20％）
贷:投资收益 120
（3）2008年乙企业发生亏损2200万元，应确认亏损2200×20%＝440（万元)，而此时长期股权投资的账面价值＝234+120＝354（万元），另甲企业账上有应收乙企业长期应收款80万元，所以应做如下分录：
借:投资收益 354
贷：长期股权投资－乙公司(损益调整） 354
借：投资收益 80
贷：长期应收款 80
经过上述处理后，仍有未确认的亏损6万元（2200×20％－354－80)，应在账外备查登记。
（4)2009年乙企业实现净利润1000万元，应确认收益1000×20％＝200（万元），先冲减未确认的亏损额6万元,然后回复长期应收款80万元,再确认收益200－6－80＝114(万元）:
借：长期应收款 80
贷：投资收益 80
借:长期股权投资－乙公司（损益调整）114
贷：投资收益 114
3. 【正确答案】
（1）2007年1月1日投资时：
借：长期股权投资－B公司(成本) 950
贷:银行存款 950
(2）2007年B公司实现净利润600万元:
A公司应该确认的投资收益＝600×20％＝120（万元)。
借：长期股权投资－B公司(损益调整) 120
贷：投资收益 120
(3)2007年B公司提取盈余公积，A公司不需要进行账务处理.
（4）2008年B公司实现净利润800万元：
A公司应该确认的投资收益＝800×20％＝160（万元）.
借：长期股权投资－B公司（损益调整) 160
贷：投资收益 160
（5）2008年B公司宣告分配现金股利100万元:
借：应收股利 20
贷：长期股权投资－B公司（损益调整） 20
（6）收到现金股利时：
借：银行存款 20
贷:应收股利 20
(7）根据B公司资本公积的变动调整长期股权投资200×20％＝40（万元)
借：长期股权投资――B企业（其他权益变动） 40
贷：资本公积――其他资本公积 40
（8）2008年末长期股权投资的账面价值＝950+120+160－20＋40＝1250（万元），高于可收回金额1200万元，应计提长期股权投资减值准备50万元。
借:资产减值损失 50
贷：长期股权投资减值准备 50
（9）2009年1月5日A公司转让对B公司的全部投资:
借:银行存款 1300
长期股权投资减值准备 50
贷：长期股权投资－B公司（成本） 950
－B公司（损益调整） 260
－B公司（其他权益变动） 40
投资收益 100
借：资本公积――其他资本公积 40
贷:投资收益
4. 【正确答案】
2005年12月31日
借:投资性房地产－成本 1700
公允价值变动损益 600
累计折旧 400
贷：固定资产 2700
(2）2006年12月31日
借:银行存款 200
贷：其他业务收入 200
借：投资性房地产－公允价值变动 130
贷：公允价值变动损益 130
(3）2007年12月31日
借：银行存款 200
贷：其他业务收入 200
借:投资性房地产－公允价值变动 50
贷:公允价值变动损益50
（4）2008年12月31日
借：银行存款 200
贷:其他业务收入 200
借：公允价值变动损益 120
贷： 投资性房地产－公允价值变动损益120
（5）2009年1月5日
借：银行存款 1800
贷：其他业务收入 1800
借：其他业务成本 1760
贷:投资性房地产－公允价值变动 60
投资性房地产－成本 1700
借:其他业务收入 540
贷:公允价值变动损益 540
第七章 固定资产答案
1. 固定资产折旧和清理
（1） 折旧额
第一年：60000＊2/5=24000元
第二年：（60000—24000）＊2/5=14400元
第三年：（36000—14400）*2/5=8640元
第四年：(43200-8640—3000）/2=4980元
第五年:4980元
（2） 3000+350-700=2650元（亏损）
（3） 借:固定资产清理 3000
累计折旧 57000
贷：固定资产 60000
借：固定资产清理 350
贷：银行存款 350
借:银行存款 700
贷:固定资产清理 700
借：营业外支出 2650
贷:固定资产清理 2650
2. （1)借:在建工程 132080
应交税费—应交增值税（进项税额）19040
贷：银行存款 143120
工程物资 8000
(2）借:固定资产清理 5000
累计折旧 65000
贷：固定资产 70000
借：固定资产清理 400
贷：银行存款 400
借：银行存款 300
贷:固定资产清理 300
借：营业外支出 5100
贷:固定资产清理 5100
(3）借：在建工程 5000
贷：银行存款 5000
借：固定资产 65000
贷：在建工程 65000
3. 计算折旧
年限平均法 第一年 800000＊(1—10％）＊8/36=160000元
第二年 800000＊（1—10％）＊7/36=140000元
第三年 800000＊（1-10％）＊6/36=120000元
第四年 800000＊(1—10％)*5/36=100000元
第五年 800000＊（1-10％）＊4/36=80000元
第六年 800000＊（1—10%）＊3/36=60000元
第七年 800000*(1-10％)＊2/36=40000元
第八年 800000＊(1-10%）*1/36=20000元
双倍余额递减法 第一年 800000＊2/8=200000元
第二年 （800000—200000）＊2/8=150000元
第三年 （600000—150000）*2/8=100000元
第四年 （450000-100000）＊2/8=87500元
第五年 (350000-87500）＊2/8=65625元
第六年 （262500-65625）*2/8=49218。75元
第七年 （196875—49218。75-80000)/2=33828。125元
第八年 33828。125元
4. 固定资产扩建修理
（1） 借：在建工程—厂房 1430000
累计折旧 1250000
贷：固定资产-厂房 2680000
借：在建工程—厂房 1170000
贷：银行存款 1170000
借：银行存款 9400
贷：在建工程—厂房 9400
借：固定资产—厂房 2590600
贷:在建工程—厂房 2590600
（2） 借：管理费用 4150
贷:原材料 3500
银行存款 650
5。
借：在建工程 1200000
应交税费—应交增值税（进项税额）204000
贷：银行存款 1404000
借:在建工程 6000
贷：银行存款 6000
借：在建工程 8000
贷：应付职工薪酬 8000
借：在建工程 60000
贷：原材料 60000
借：在建工程 50000
贷：库存商品 50000
借：固定资产 1324000
贷：在建工程 1324000
第八章:无形资产及其他资产
(1)2007年1月1日购入专利权：
借：无形资产 200 000
贷：银行存款 200 000
（2)2007年无形资产摊销：
估计收益年限为5年,低于法定有效使用年限8年(10－2年）,以5年摊销,本年应摊销4万元。
借：管理费用 40 000
贷：累计摊销 40 000
（3）确认无形资产减值：
2007年末无形资产账面价值余额为20万元—4万元=16万元。由于经济环境变化，年末估计可收回金额为8万元，计提减值准备16—8=8(万元）：
借：资产减值损失 80 000
贷：无形资产减值准备 80 000
（4）2008年无形资产摊销
2008年1月1日起，摊销额应按账面价值余额和剩余摊销年限计算：8/4=2(万元/年），1－6月共摊销1万元。
借：管理费用 10 000
贷：累计摊销 10 000
(5）2008年6月出售专利权：
借：银行存款 100 000
无形资产减值准备 80 000
累计摊销
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