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注册会计师之注册会计师会计基础重点归纳笔记注册会计师之注册会计师会计基础重点归纳笔记1、下列有关存货跌价准备的表述中，不正确的是（）。A.当有迹象表明存货发生减值时，应当进行减值测试，若其可变现净值低于成本，应当计提存货跌价准备B.期末对存货进行计量时，如果同一类存货，其中一部分是有合同约定价格的，另一部分没有合同约定价格，应分别确定是否需计提存货跌价准备C.企业应于资产负债表日，比较存货成本与可变现净值，计算出应计提的存货跌价准备，再与已提数进行比较，若应提数大于已提数，应予补提D.存货在本期价值上升的，原来计提存货跌价准备的，其账面价值应该予以恢复正确答案：D2、2021 年 12 月 31 日，甲公司建造了一座核电站达到预定可使用状态并投入使用，累计发生的资本化支出为 210000 万元。当日，甲公司预计该核电站在使用寿命届满时为恢复环境发生弃置费用 10000 万元，其现值为 8200 万元。该核电站的入账价值为（）。A.200000 万元B.210000 万元C.218200 万元D.220000 万元正确答案：C3、217 年 1 月，甲公司出售所持子公司（乙公司）80%股权，出售后剩余 5%股权不能再对乙公司进行控制、共同控制或施加重大影响。下列各项关于甲公司出售乙公司股权时对剩余 5%股权个别报表进行会计处理的表述中，正确的是（）。A.按成本进行计量B.按公允价值与其账面价值的差额确认为资本公积C.视同取得该股权投资时即采用权益法核算并调整其账面价值注册会计师之注册会计师会计基础重点归纳笔记D.按金融工具确认和计量准则进行分类和计量正确答案：D4、下列关于费用与损失的表述中，正确的有（）。A.损失是由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出B.费用和损失都是经济利益的流出并最终导致所有者权益的减少C.费用和损失的主要区别在于是否计入企业的当期损益D.企业发生的损失在会计上应计入营业外支出正确答案：B5、下列关于公允价值计量相关资产或负债的有序交易的说法中，不正确的是（）。A.企业应当假定市场参与者在计量日出售资产或者转移负债的交易，是当前市场情况下的有序交易B.企业应用于相关资产或负债公允价值计量的有序交易不包括被迫清算和抛售C.在有序交易下，企业应以该交易价格为基础确定该资产或负债的公允价值D.企业根据现有信息不足以判定该交易是否为有序交易的，可将交易价格作为该项资产或负债的公允价值的主要依据，但不是唯一依据正确答案：D6、（2019 年真题）208 年 5 月,甲公司以固定资产和无形资产作为对价，自独立第三方购买了丙公司 80%股权。由于作为支付对价的固定资产和无形资产发生增值，甲公司产生大额应交企业所得税的义务。考虑到甲公司的母公司（乙公司）承诺为甲公司承担税费，甲公司没有计提因上述企业合并产生的相关税费。208年 12 月，乙公司按照事先承诺为甲公司支付了因企业合并产生的相关税费。不考虑其他因素，对于上述乙公司为甲公司承担相关税费的事项，甲公司应当进行的会计处理是（）。A.无需进行会计处理B.确认费用，同时确认收入注册会计师之注册会计师会计基础重点归纳笔记C.确认费用，同时确认所有者权益D.不作账务处理，但在财务报表附注中披露正确答案：C7、（2015 年真题）下列有关编制中期财务报告的表述中，符合会计准则规定的是（）。A.中期财务报告会计计量以本报告期期末为基础B.在报告中期内新增子公司的中期末不应将新增子公司纳入合并范围C.中期财务报告会计要素确认和计量原则应与本年度财务报告相一致D.中期财务报告的重要性判断应以预计的年度财务报告数据为基础正确答案：C8、某租赁公司于 221 年 1 月 1 日将账面价值为 5000 万元的一套大型电子计算机以融资租赁方式租给 B 企业。双方签订合同，B 企业租赁该设备 48 个月，每 6 个月月末支付租金 600 万元。双方就担保余值的约定如下：如果标的资产在租赁期结束时的公允价值低于 2 000 万元，则 B 企业需向租赁公司支付 2 000 万元与标的资产在租赁期结束时公允价值之间的差额。假定未担保余值为 0，租赁公司和 B 企业均预计该电子计算机在租赁期结束时的公允价值为 350 万元。租赁资产在当日的账面价值为 5000 万元，公允价值为 6000 万元。不考虑其他因素，则下列有关出租人在 221 年 1 月 1 日的会计处理的表述中，不正确的是（）。A.租赁收款额为 6450 万元B.应确认的资产处置损益为 1000 万元C.应收融资租赁款的账面价值 6450 万元D.应收融资租赁款未实现融资收益为 450 万元正确答案：C9、甲公司的记账本位币为人民币，发生外币交易时采用交易日的即期汇率进行折算。220 年与外币投资相关业务如下：（1）5 月 31 日，甲公司以每股 11 美元的价格购入乙公司股票 1 000 万股，并将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具，当日即期汇率为 1 美元6.84 元人民币；12注册会计师之注册会计师会计基础重点归纳笔记月 31 日，乙公司股票市价为每股 12 美元。（2）9 月 30 日，甲公司以 1 500 万美元的价格购入丙公司发行的 3 年期债券，甲公司将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该债券面值为 1 500 万美元，票面利率为 6%，于每年年末支付利息，实际利率为 6%，当日汇率为 1 美元6.86 元人民币。12月 31 日，该债券公允价值为 1 700 万美元。220 年 12 月 31 日市场汇率 1 美元6.87 元人民币。220 年末甲公司因上述业务应计入其他综合收益的金额为（）。A.8244 万元B.8589 万元C.8574 万元D.7200 万元正确答案：C10、公司主要从事 X 产品的生产和销售，生产 X 产品使用的主要材料 Y 材料全部从外部购入，207 年 12 月31 日，在甲公司财务报表中库存 Y 材料的成本为 5 600 万元，若将全部库存 Y 材料加工成 X 产品，甲公司估计还需发生成本 1 800 万元。预计加工而成的 X 产品售价总额为 7 000 万元，预计的销售费用及相关税费总额为 300 万元，若将库存 Y 材料全部予以出售，其市场价格为 5 000 万元。假定甲公司持有 Y 材料的目的系用于 X 产品的生产，不考虑其他因素，甲公司在对 Y 材料进行期末计算时确定的可变现净值是（）。A.5000 万元B.4900 万元C.7000 万元D.5600 万元正确答案：B11、220 年 1 月 1 日,甲公司以 1200 万元购买乙公司 10%的股权,乙公司为非上市公司,甲公司将对乙公司的投资分类为以公允价值计量的且其变动计入当期损益的金融资产。220 年 12 月 31 日,甲公司在确定对乙公司投资的公允价值时，下列各项表述中，正确的是（）注册会计师之注册会计师会计基础重点归纳笔记A.甲公司可以采用乙公司同行业上市公司的市盈率对乙公司股权进行估值B.甲公司可以采用现金流量折现法进行估值，使用税后现金流量和税后折现率C.鉴于持有乙公司的投资尚未超过一年,以 1200 万元作为公允价值D.甲公司同时采用市场法和收益法进行估值，甲公司选择估值结果较高的市场法估值结果作为乙公司股权的公允价值正确答案：B12、下列有关估值技术的说法中正确的是（）。A.收益法是企业将未来金额转换成多个现值的估值技术B.成本法是利用相同或类似资产、负债或资产和负债组合的价格以及其他相关市场交易信息进行估值的技术C.期权定价模型是企业在收益法中最常用到的估值方法D.企业主要使用现行重置成本法估计与其他资产或其他资产和负债一起使用的有形资产的公允价值正确答案：D13、A 公司采用吸收合并方式合并 B 公司，为进行该项企业合并，A 公司定向发行了 10 000 万股普通股（每股面值 1 元，公允价值每股 10 元）作为对价。购买日，B 公司可辨认净资产账面价值为 9 000 万元，公允价值为 10 000 万元。此外 A 公司发生评估咨询费用 10 万元，股票发行费用 80 万元，均以银行存款支付。A 公司和 B 公司不存在关联方关系，假定不考虑其他因素。A 公司购买日应确认合并商誉为（）。A.10000 万元B.90000 万元C.90260 万元D.100010 万元正确答案：B14、企业合同变更增加了不可明确区分的商品及合同价款且新增合同价款不能反映新增商品单独售价的情况下，如果在合同变更日已转让商品与未转让商品不可明确区分，则企业对该合同变更进行的下列账务处理中注册会计师之注册会计师会计基础重点归纳笔记正确是（）。A.将该合同变更作为一份单独的合同进行会计处理B.终止原合同，同时将原合同未履约部分与合同变更部分合并为新合同进行会计处理C.将该合同变更部分作为原合同的组成部分继续进行会计处理D.将该合同变更作为企业损失处理正确答案：C15、下列各项关于存货跌价准备相关会计处理的表述中，正确的是（）A.已过期且无转让价值的存货通常表明应计提的存货跌价准备等于存货账面价值B.已计提存货跌价准备的存货在对外销售时，应当将原计提的存货跌价准备转回并计入资产减值损失C.同一项存货中有一部分有合同价格约定、其他部分不存在合同价格的，应当合并确定其可变现净值D.生产产品用材料的跌价准备以该材料的市场价格低于成本的金额计量正确答案：A16、（2020 年真题）下列各项交易或事项产生的差额中，应当计入所有者权益的是（）。A.企业发行可转换公司债券的发行价格与负债公允价值之间的差额B.企业将债务转为权益工具时债务账面价值与权益工具公允价值之间的差额C.企业购入可转换公司债券实际支付的价款与可转换公司债券面值之间的差额D.企业发行公司债券实际收到的价款与债券面值之间的差额正确答案：A17、甲公司发生的下列事项中，适用非货币性资产交换准则的是（）。A.取得政府无偿拨付的一项环保设备B.以发行股票的方式取得乙公司一项动产设备C.向本公司职工发放自产的一批家电产品注册会计师之注册会计师会计基础重点归纳笔记D.以一项出租的办公楼换取丙公司的一项专利技术和一项专用设备正确答案：D18、丙公司于 207 年 12 月 31 日将一办公楼对外出租并采用成本模式进行后续计量，租期为 5 年，每年 12月 31 日收取租金 150 万元，出租时该办公楼的账面原价为 2800 万元，已提折旧 500 万元，已提减值准备300 万元，尚可使用年限 20 年，丙公司对该办公楼采用年限平均法计提折旧，假定无残值。209 年末、211 年末该办公楼的可收回金额分别为 1710 万元和 1560 万元。假定办公楼的折旧方法、预计折旧年限和预计净残值一直未发生变化。212 年 3 月 5 日丙公司将其出售，收到 1600 万元存入银行，增值税率为 9%。则丙公司出售该办公楼时影响营业利润的金额为（）。A.103.75 万元B.105.26 万元C.105.21 万元D.106.45 万元正确答案：A19、A 公司适用的企业所得税税率为 25%。220 年 1 月 1 日，A 公司向其 50 名高管人员每人授予 10 万份股票期权，行权价格为每股 5 元，可行权日为 221 年 12 月 31 日。授予日权益工具的公允价值为 3 元。A 公司授予股票期权的行权条件如下：该批高管人员从 220 年 1 月 1 日起在该公司连续服务 2 年，即可以 5 元/股的价格购买 10 万股 A 公司股票，从而获益。截止到 220 年 12 月 31 日，高管人员均未离开 A 公司，A 公司预计未来也不会有人离职。A 公司的股票在 220 年 12 月 31 日的价格为 9 元/股。假定税法规定，针对该项股份支付以后期间可税前扣除的金额为股票的公允价值与行权价格之间的差额。不考虑其他因素，下列关于 A 公司 220 年末应确认的递延所得税表述正确的是（）。A.应确认递延所得税资产 187.5 万元B.应确认递延所得税费用 187.5 万元C.应确认递延所得税资产 250 万元注册会计师之注册会计师会计基础重点归纳笔记D.应确认递延所得税费用 62.5 万元正确答案：C20、下列有关存货跌价准备的表述中，不正确的是（）。A.当有迹象表明存货发生减值时，应当进行减值测试，若其可变现净值低于成本，应当计提存货跌价准备B.期末对存货进行计量时，如果同一类存货，其中一部分是有合同约定价格的，另一部分没有合同约定价格，应分别确定是否需计提存货跌价准备C.企业应于资产负债表日，比较存货成本与可变现净值，计算出应计提的存货跌价准备，再与已提数进行比较，若应提数大于已提数，应予补提D.存货在本期价值上升的，原来计提存货跌价准备的，其账面价值应该予以恢复正确答案：D21、甲公司适用的所得税税率为 25%，税法规定，保修费用在实际发生时可以在应纳税所得额中扣除。220年相关业务资料如下：甲公司为售出产品提供“三包”服务（法定质保），规定产品出售后一定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理。假定甲公司只生产和销售 A 产品一种产品。220 年年末甲公司按照当期该产品销售收入的 2%预计产品修理费用。220 年年初“预计负债产品质量保证”科目余额为 45 万元，“递延所得税资产”余额为 11.25 万元（均为产品质量保证形成的），假定每年年末计算递延所得税资产或递延所得税负债。220 年年末实际销售收入为 2000 万元，实际发生修理费用 30 万元，均为人工费用。220 年税前会计利润为 5000 万元。下列关于 220 年有关产品质量保证的表述中，不正确的是（）。A.220 年实际发生修理费用 30 万元应冲减预计负债B.220 年年末计提产品质量保证应借记“销售费用”40 万元C.220 年年末计提产品质量保证应贷记“预计负债”40 万元D.220 年年末“预计负债”科目的账面余额为 10 万元正确答案：D注册会计师之注册会计师会计基础重点归纳笔记22、（2020 年真题）219 年 12 月 5 日,甲公司与乙公司签订一项不可撤销的销售合同,合同约定,甲公司于6 个月后交付乙公司一批产品,合同价格（不含增值税额）为 1500 万元,如甲公司违约,将支付违约金 750 万元,因生产该产品的原材料价格上涨,甲公司预计生产该批产品的总成本为 2000 万元,截至 219 年 12 月 31日,甲公司生产该批产品已发生成本 300 万元。不考虑其他因素,219 年 12 年 31 日甲公司因该合同应当确认的预计负债是（）。A.425 万元B.500 万元C.200 万元D.750 万元正确答案：C23、（2020 年真题）甲企业是一家大型机床制造企业，220 年 12 月 1 日与乙公司签订了一项不可撤销的销售合同，约定于 221 年 4 月 1 日以 300 万元的价格向乙公司销售大型机床一台。若不能按期交货，甲企业需按照合同总价款的 10%支付违约金。至 220 年 12 月 31 日，甲企业尚未开始生产该机床；由于原料上涨等因素，甲企业预计生产该机床成本不可避免地升至 320 万元。假定不考虑其他因素。220 年 12 月 31 日，甲企业的下列处理中，正确的是（）。A.确认预计负债 20 万元B.确认预计负债 30 万元C.确认存货跌价准备 20 万元D.确认存货跌价准备 30 万元正确答案：A24、221 年 7 月 1 日，甲软件公司和乙客户签订了一项总金额为 300 万元的定制软件服务合同，当日该软件的开发工作启动，预计将于 1 年后完工。甲公司采用投入法确定完工进度。221 年实际发生成本 60 万元，预计还将发生成本 90 万元。222 年 1 月 1 日，合同双方同意更改该软件的设计，使该软件能兼容新的操注册会计师之注册会计师会计基础重点归纳笔记作系统，因此合同价格增加 60 万元，预计总成本增加 50 万元。假定不考虑其他因素，下列甲公司对该定制软件服务合同 222 年 1 月 1 日的会计处理中正确的是（）。A.应调整确认合同收入 0B.应调整确认合同收入 10 万元C.应调整确认合同收入 24 万元D.应调整确认合同收入12 万元正确答案：D25、（2018 年真题）217 年度，甲公司发生的有关交易或事项如下：（1）因生产并销售环保型冰柜收到政府补贴 40 万元。按规定甲公司每销售一台环保型冰柜，政府给予补贴 500 元。该环保型冰柜每台生产成本为900 元，国家规定的销售价格为 600 元；（2）为研发第二代节能环保型冰柜发生研发费用 900 万元。税法允许税前抵扣 1350 万元；（3）按规定直接定额减免企业所得税 300 万元；（4）按规定收到即征即退的增值税200 万元。不考虑其他因素，甲公司应作为政府补助进行会计处理的是（）。A.收到即征即退的增值税 200 万元B.收到政府给予的销售环保型冰柜补贴 40 万元C.研发第二代节能环保型冰柜发生的研发费用可予税前抵扣 1350 万元D.直接定额减免企业所得税 300 万元正确答案：A26、甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。219 年 7 月 1 日购入一幢建筑物用于出租。该建筑物的成本为 4000 万元，已用银行存款支付。220 年 12 月 31 日，该投资性房地产的账面价值为 4200万元（成本为 4000 万元，公允价值变动借方余额为 200 万元）。221 年 4 月 30 日甲公司将此项投资性房地产出售，售价为 4500 万元，不考虑相关税费的影响，则甲公司处置该项投资性房地产时影响其他业务成本的金额为（）万元。A.300注册会计师之注册会计师会计基础重点归纳笔记B.4500C.4000D.4200正确答案：C27、下列项目中，不属于借款费用的是（）。A.应付公司债券的利息B.发行公司债券的手续费C.外币借款本金发生的汇兑差额D.发行股票的发行费用正确答案：D28、下列不属于所有者权益类会计科目的是（）。A.实收资本B.资本公积C.其他权益工具D.应付股利正确答案：D29、下列关于合营安排的表述中，不正确的是（）。A.对于共同经营，合营方应确认其所控制的用于共同经营的资产B.对于共同经营，合营方应将其确认为长期股权投资C.对于共同经营，合营方应按其享有的份额在自身账簿及报表中予以确认D.对于共同经营，合营方应确认应由本企业负担的负债正确答案：B注册会计师之注册会计师会计基础重点归纳笔记30、217 年 1 月 1 日甲公司取得乙公司 30的股权，能够对乙公司施加重大影响；甲公司取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，两者在以前期间未发生内部交易。217 年度乙公司实现净利润 8000 万元，当年 6 月 20 日，甲公司将成本为 600 万元的 A 商品以 1000 万元的价格出售给乙公司，乙公司将其作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用 10 年，净残值为零，采用年限平均法计提折旧；当年 12 月 20 日，甲公司将一批账面余额为 1000 万元的 B 商品，以 600 万元的价格出售给乙公司（交易损失是减值造成的）。至 217 年资产负债表日，该批 B 商品对外部第三方出售 40。不考虑其他因素，甲公司在其 217 年度的个别财务报表中应确认对乙公司投资的投资收益为（）。A.2406 万元B.2358 万元C.2286 万元D.2292 万元正确答案：C31、甲乙公司是母子公司关系。207 年甲公司从乙公司购进 A 商品 400 件，购买价格为每件 2 万元。乙公司 A 商品每件成本为 1.5 万元。207 年甲公司对外销售 A 商品 300 件，每件销售价格为 2.2 万元；年末结存 A 商品 100 件，每件可变现净值为 1.8 万元。假定不考虑其他因素，在甲公司 207 年末合并资产负债表中，甲公司的 A 商品作为存货应当列报的金额是（）。A.220 万元B.200 万元C.180 万元D.150 万元正确答案：D32、甲公司于 218 年 1 月 1 日以 3210 万元（包含交易费用 10 万元）购入 217 年 1 月 1 日发行、面值为3000 万元的 5 年期、分期付息到期还本、次年 1 月 5 日付息的一般公司债券，注册会计师之注册会计师会计基础重点归纳笔记A.218 年 1 月 1 日该债券投资的入账价值为 3210 万元B.218 年年末摊余成本为 3040.97 万元C.218 年应确认投资收益 130.97 万元D.219 年应确认投资收益 128.01 万元正确答案：C33、甲公司于 219 年 10 月 1 日从银行取得一笔专门借款 1000 万元用于固定资产的建造，年利率为 6%，两年期。至 220 年 1 月 1 日该固定资产建造已发生资产支出 800 万元，该企业于 220 年 1 月 1 日从银行取得 1 年期一般借款 450 万元，年利率为 6%，借入款项已存入银行。工程预计于 221 年年底达到预定可使用状态。220 年 2 月 1 日用银行存款支付工程价款 500 万元，220 年 10 月 1 日用银行存款支付工程价款150 万元。工程项目于 220 年 3 月 31 日至 220 年 7 月 31 日发生非正常中断，220 年 8 月 1 日工程恢复施工，221 年年末工程完工，建造固定资产达到预定可使用状态。假定工程建造期间企业只有上述一笔一般借款，则 220 年借款费用的资本化金额为（）万元。A.7.5B.39.5C.40D.52.75正确答案：D34、甲公司 220 年 7 月 1 日将一项大型设备以经营租赁方式出租给 A 公司，租赁期开始日为 220 年 7 月1 日，租赁期 3 年，年租金为 120 万元，每半年收取一次。由于双方的长期合作关系，甲公司决议通过了对A 公司 220 年第三季度免租金的方案，即免除 220 年 7 月至 9 月的租金。假定不考虑其他因素，甲公司220 年因该业务应确认租赁收入为（）。A.60 万元B.27.5 万元注册会计师之注册会计师会计基础重点归纳笔记C.55 万元D.30 万元正确答案：C35、（2020 年真题）为建造某大型设备，甲公司 218 年 1 月 1 日从银行借入期限为 2 年的专门借款 2000万元，年利率为 4%（等于实际利率）。218 年 4 月 1 日，甲公司开始建造该大型设备。当日，甲公司按合同约定预付工程款 500 万元。218 年 7 月 1 日和 10 月 1 日，甲公司分别支付工程物资款和工程进度款 700万元、400 万元。该大型设备 218 年 12 月 31 日完工并达到预定可使用状态。不考虑其他因素，甲公司218 年度为建造该大型设备应予以资本化的借款利息金额是（）。A.48 万元B.60 万元C.80 万元D.33 万元正确答案：B36、219 年年初，甲公司自非关联方处取得乙公司 100%的股权，支付款项 1 000 万元，对其形成控制；当日乙公司可辨认净资产的公允价值为 1 200 万元。219 年，乙公司按照购买日净资产公允价值为基础计算的净利润为 200 万元，其他债权投资公允价值变动确认的其他综合收益为 30 万元。220 年 1 月 1 日，甲公司出售了乙公司 80%的股权，剩余股权仍能够施加重大影响。出售价款为 1 160 万元，剩余 20%股权的公允价值为 290 万元。不考虑其他因素的影响，甲公司处置股权业务的相关会计处理，表述不正确的是（）。A.个别报表应确认处置损益 360 万元B.合并报表应确认处置损益 250 万元C.处置后个别报表长期股权投资的账面价值为 286 万元D.处置后甲公司编制合并报表不再将乙公司纳入到合并范围内正确答案：B注册会计师之注册会计师会计基础重点归纳笔记37、218 年 3 月，母公司以 1 000 万元的价格（不含增值税额），将其生产的 A 产品销售给其全资子公司，该产品的生产成本为 800 万元。218 年末全部形成期末存货；截至 219 年末子公司购入的该批 A 产品已对外销售了 60%，售价为 700 万元。219 年子公司又以 500 万元的价格购入母公司成本为 350 万元的 B 产品。截至 219 年末，该批 B 产品均未对外销售。不考虑其他因素，219 年期末存货中包含的未实现内部销售损益是（）。A.80 万元B.350 万元C.230 万元D.200 万元正确答案：C38、（2017 年真题）甲公司为境内上市公司。217 年甲公司发生的导致其净资产变动的交易或事项如下：（1）接受其大股东捐赠 500 万元；（2）当年将作为存货的商品房改为出租，甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。转换日，商品房的公允价值大于其账面价值 800 万元；（3）按照持股比例计算应享有联营企业因其他债权投资的公允价值变动导致实现其他综合收益变动份额 3500 万元；（4）现金流量套期工具产生的利得中属于有效套期部分的金额 120 万元。下列各项关于甲公司上述交易或事项产生的净资产变动在以后期间不能转入损益的是（）。A.接受大股东捐赠B.商品房改为出租时公允价值大于其账面价值的差额C.现金流量套期工具产生的利得中属于有效套期的部分D.按照持股比例计算应享有联营企业其他综合收益变动份额正确答案：A39、216 年 4 月 1 日，甲公司对 9 名高管人员每人授予 20 万份甲公司股票认股权证，每份认股权证持有人有权在 217 年 2 月 1 日按每股 10 元的价格购买 1 股甲公司股票。该认股权证不附加其他行权条件，无论行注册会计师之注册会计师会计基础重点归纳笔记权日相关人员是否在职均不影响其享有的权利，行权前的转让也不受限制。授予日，甲公司股票每股市价10.5 元，每份认股权证的公允价值为 2 元。不考虑其他因素，甲公司 216 年应确认的费用金额为（）。A.360 万元B.324 万元C.0D.1962 万元正确答案：A40、221 年 1 月 1 日，A 公司为了建造其自用办公楼取得一笔专门借款 9000 万元，年利率为 6%，同年 3 月1 日开工建造；同年发生的工程支出为：5 月 1 日支出 4000 万元，6 月 1 日支出 3600 万元。222 年 11 月 1日办公楼达到预定可使用状态，同年 12 月 1 日办理竣工决算手续，同年 12 月 31 日生产出合格产品。不考虑其他因素。A 公司确定的借款费用资本化期间为（）。A.221 年 1 月 1 日至 222 年 11 月 1 日B.221 年 3 月 1 日至 222 年 12 月 31 日C.221 年 4 月 1 日至 222 年 12 月 31 日D.221 年 5 月 1 日至 222 年 11 月 1 日正确答案：D41、甲公司为制造企业，204 年发生现金流量：（1）将销售产生的应收账款申请保理，取得现金 1 200 万元，银行对于标的债权具有追索权；（2）购入作为交易性金融资产核算的股票支付现金 200 万元；（3）收到保险公司对存货损毁的赔偿款 120 万元；（4）收到所得税返还款 260 万元。（5）向其他方提供劳务收取现金 400 万元。不考虑其他因素。甲公司 204 年经营活动产生的现金流量净额是（）。A.780 万元B.2180 万元注册会计师之注册会计师会计基础重点归纳笔记C.980 万元D.1980 万元正确答案：A42、甲公司于 221 年 1 月 1 日发行 5 万份可转换公司债券，取得发行总收入 480 万元。该债券期限为 3 年，面值总额为 500 万元，票面年利率为 3%，利息按年支付；每份债券均可在债券发行 1 年后转换为 40 股该公司普通股。甲公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券市场利率为 6%。已知：（P/F，6%，3）0.8396；（P/A，6%，3）2.6730。不考虑其他因素，甲公司 221 年 1 月 1 日对该债券权益成分的初始入账金额为（）。A.20.1 万元B.0C.459.9 万元D.480 万元正确答案：A43、某企业为增值税一般纳税人，从外地购入原材料 5 000 吨，收到的增值税专用发票上注明的售价为每吨100 元，增值税税款为 65 000 元，另发生运杂费 2 000 元，装卸费 1 000 元，途中保险费为 800 元。所购原材料到达后验收发现短缺 20%，其中合理损耗 5%，另 15%的短缺尚待查明原因。该批材料的采购成本为（）。A.435 336 元 B.432 650 元 C.503 660 元 D.428 230 元正确答案：D注册会计师之注册会计师会计基础重点归纳笔记44、甲公司为一家规模较小的上市公司，乙公司为某大型未上市的民营企业。甲公司和乙公司的股本金额分别为 800 万元和 1600 万元。为实现资源的优化配置，甲公司于 210 年 4 月 30 日通过向乙公司原股东定向增发 1200 万股本企业普通股的方式取得了乙公司 1500 万股普通股，当日甲公司可辨认净资产公允价值为35000 万元，乙公司可辨认净资产公允价值为 150000 万元。甲公司每股普通股在 210 年 4 月 30 日的公允价值为 50 元，乙公司每股普通股当日的公允价值为 40 元。甲公司、乙公司每股普通股的面值均为 1 元。假定甲公司和乙公司在合并前不存在任何关联方关系。下列关于此项合并的表述中，不正确的是（）。A.甲公司取得乙公司的股权投资构成反向购买，应由乙公司编制合并财务报表B.合并财务报表中，乙公司的资产和负债应以其合并时的账面价值计量C.合并财务报表中，甲公司的资产和负债应以其合并时的公允价值计量D.合并财务报表中的少数股东权益反映会计上母公司所有者权益中应由少数股东享有的份额正确答案：A45、甲公司管理层于 219 年 11 月 制定了一项关闭 A 产品生产线的业务重组计划。为了实施上述业务重组计划，甲公司预计将发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款 800 万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金 50 万元；因将用于 A 产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费 5 万元；因对留用员工进行培训将发生支出 2 万元；因推广新款 B 产品将发生广告费用 500 万元；因处置用于 A 产品生产的固定资产将发生减值损失 200 万元。至 219 年 12 月 31 日，上述业务重组计划 尚未实施，员工补偿及相关支出尚未支付。甲公司因该事项影响损益的金额为（）万元。A.-850B.-800C.-1 050D.-1 000正确答案：C注册会计师之注册会计师会计基础重点归纳笔记46、（2014 年真题）204 年 2 月 1 日，甲公司以增发 1000 万股本公司普通股股票和一台大型设备为对价，取得乙公司 25%股权。其中，所发行普通股面值为每股 1 元，公允价值为每股 10 元。为增发股份，甲公司向证券承销机构等支付佣金和手续费 400 万元。用作对价的设备账面价值为 1000 万元，公允价值为 1200 万元。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为 40000 万元。假定甲公司能够对乙公司施加重大影响。不考虑其他因素，甲公司该项长期股权投资的初始投资成本是（）。A.10000 万元B.11000 万元C.11200 万元D.11600 万元正确答案：C47、下列各项中，不构成甲公司关联方的是（）。A.甲公司的母公司的关键管理人员B.与甲公司控股股东关系密切的家庭成员C.与甲公司受同一母公司控制的其他公司D.与甲公司常年发生交易而存在经济依存关系的代销商正确答案：D48、（2021 年真题）220 年，甲公司发生的有关交易或事项如下：（1）甲公司以其生产的产品作为奖品，奖励给 20 名当年度被评为优秀的生产工人。上述产品的销售价格总额为 500 万元，销售成本为 420 万元；（2）根据甲公司确定的利润分享计划，以当年度实现的利润总额为基础，计算的应支付给管理人员利润分享金额为 280 万元；（3）甲公司于当年起对 150 名管理人员实施累积带薪年休假制度，每名管理人员每年可享受7 个工作日的带薪年休假，未使用的年休假只能向后结转一个日历年度。超过 1 年未使用的权利作废，也不能得到任何现金补偿。220 年，有 10 名管理人员每人未使用带薪年休假 2 天，预计 221 年该 10 名管理人员将每人休假 9 天。甲公司平均每名管理人员每个工作日的工资为 300 元。不考虑相关税费及其他因素，注册会计师之注册会计师会计基础重点归纳笔记下列各项关于甲公司上述职工薪酬会计处理的表述中，正确的是（）。A.220 年应从工资费用中扣除已享受带薪年休假权利的 140 名管理人员的工资费用 29.4 万元B.将自产的产品作为奖品发放应按 420 万元确认应付职工薪酬C.根据利润分享计划计算的 220 年应支付给管理人员的 280 万元款项应作为利润分配处理D.220 年应确认 10 名管理人员未使用带薪年休假费用 0.6 万元并计入管理费用正确答案：D49、下列关于主要市场或最有利市场的应用，说法正确的是（）。A.不存在主要市场或无法确定主要市场的，企业应当以相关资产或负债最有利市场的价格为基础，确定其公允价值B.企业在根据主要市场或最有利市场的交易价格确定相关资产或负债的公允价值时，应根据交易费用对该价格进行调整C.企业在确定相关资产或负债的公允价值时，不应考虑运输费用的影响D.如果企业在计量日能够在主要市场以外的另一个市场上获得更高的出售价格或更低的转移价格，企业应以另一市场的价格为基础，计量资产或负债的公允价值正确答案：A50、甲公司在非同一控制下企业合并中取得 10 台生产设备，合并日以公允价值计量这些生产设备，甲公司可以进入 X 市场或 Y 市场出售这些生产设备，合并日相同生产设备每台交易价格分别为 180 万元和 175 万元。如果甲公司在 X 市场出售这些合并中取得的生产设备，需要支付相关交易费用 100 万元，将这些生产设备运到 X 市场需要支付运费 60 万元；如果甲公司在 Y 市场出售这些合并中取得的生产设备，需要支付相关交易费用的 80 万元，将这些生产设备运到 Y 市场需要支付运费 20 万元。假定上述生产设备不存在主要市场，不考虑增值税及其他因素，甲公司上述生产设备的公允价值总额是（）。A.1 730 万元 B.1 650 万元 注册会计师之注册会计师会计基础重点归纳笔记C.1 740 万元 D.1 640 万元正确答案：A51、A 公司 212 年发生的有关交易或事项如下：（1）接受其他企业的现金捐赠 100 万元；（2）购入一项生产经营用固定资产，支付价款 250 万元，当期计提累计折旧 50 万元；（3）以 120 万元的价格处置一项长期股权投资，确认投资收益 35 万元；（4）平价发行债券收到现金 500 万元，年末计提利息费用 25 万元；（5）对外出租一项无形资产，取得年租金收入 50 万元；（6）年末确认交易性金融资产公允价值变动收益 10万元。下列关于 A 公司现金流量相关项目的说法，不正确的是（）。A.经营活动产生的现金流入为 50 万元B.投资活动产生的现金流出为 250 万元C.筹资活动产生的现金流入为 500 万元D.投资活动产生的现金流入为 120 万元正确答案：A52、下列各项关于甲公司 216 年发生的交易或事项中，其会计处理会影响当年度甲公司合并所有者权益变动表留存收益项目本年年初金额的是（）。A.上年末资产的流动性与非流动性划分发生重要差错，本年予以更正B.收购受同一母公司控制的乙公司 60股权（至收购时已设立 5 年，持续盈利且未向投资者分配），交易符合作为同一控制下企业合并处理的条件C.自公开市场进一步购买联营企业股权，将持股比例自 25%增加到 53%并能够对其实施控制D.根据外在条件变化，将原作为使用寿命不确定的无形资产调整为使用寿命为 10 年