中级财务会计期末试卷+重点整理.docx

试卷1、在确定涉及补价的交易是否为非货币性资产交换时，支付补价的企业，应当按照支付的补价占( ）的比例低于25%确定。A、换出资产的账面价值加上支付的补价 B、换出资产的公允价值加上支付的补价C、换入资产的公允价值加上支付的补价 D、换出资产的公允价值2、A公司用一台已使用两年的甲设备从B公司换入一台乙设备,支付相关税费10000元，从B公司收取补价30000元.甲设备的原账面原价为500000元，原预计使用年限为5年，原预计净残值为5%，并采用双倍余额递减法计提折旧,未计提减值准备;乙设备的原账面原价为240000元，已提折旧30000元。两公司资产置换具有商业实质。置换时,甲、乙设备的公允价值分别为250000元和220000元。A公司换入乙设备的入账价值为（ ）元。A、160000B、230000 C、168400D、2000003、甲公司拥有B公司30的股份，以权益法核算，2007年期初该长期股权投资账面余额为100万元,2007年B公司盈利60万元，其他相关资料如下：根据测算，该长期股权投资市场公允价值为120万元，处置费用为20万元，预计未来现金流量现值为110万元，则2007年末该公司应提减值准备（ ）万元。A、0B、2C、8D、184、认定为资产组最关键的因素是（ ）。A、该企业的各项资产是否可以独立产生现金流入B、该资产组是否可以独立产生现金流入和现金流出C、该资产组的各个组成资产是否都可以独立产生现金流入D、该资产组能否独立产生现金流入5、企业因解除与职工的劳动关系给予职工补偿而发生的职工薪酬，应计入( )。A、管理费用 B、生产成本 C、制造费用 D、营业外支出6、关于现金结算的股份支付,下列说法错误是( ）。A、应当按照企业承担的以股份或其他权益工具为基础计算确定的负债的公允价值计量B、除授予后立即可行权的以现金结算的股份支付外，授予日一般不进行会计处理C、在等待期的每个资产负债表日,应当按当期确认的成本费用金额，贷记“资本公积”D、在可行权日之后,应当确认当期公允价值的变动金额7、2007年1月10日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为4255万元（含增值税额)。合同约定，乙公司应于2007年4月10日前支付上述货款。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为1200万元,市场价格和计税价格均为1500万元，未计提存货跌价准备;用于偿债的设备原价为5000万元，已计提折旧2000万元,已计提减值准备500万元，市场价格为2400万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，则乙公司取得的债务重组利得和资产转让损益分别为( )万元。A、0 ,300 B、100 ,300 C、355，400D、400，4008、A公司于2007年11月受到B公司的起诉，B公司声称A公司侵犯了B公司的软件版权，要求A公司予以赔偿，赔偿金额为60万元.在应诉过程中,A公司发现诉讼所涉及的软件主体部分是有偿委托C公司开发的。如果这套软件确有侵权问题,C公司应当承担连带责任，对A公司予以赔偿.A公司在年末编制会计报表时,根据法律诉讼的进展情况以及律师的意见，认为对B公司予以赔偿的可能性为50，最有可能发生的赔偿金额为40万元；从C公司得到补偿基本上可以确定,最有可能获得的赔偿金额为38万元。在上述情况下，A公司在年末应确认的负债和资产分别是（ ）万元.A、40,38 B、0,0 C、38，38 D、40，409、下列有关收入确认的表述中,不符合收入准则规定的是（ ）。A、附有退货退款条件的商品销售,能够合理估计退货可能性且确认与退货相关负债的，通常在发出商品时确认收入B、有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购买商品处理C、销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或者虽能区分但不能够单独计量的，应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理D、销售商品需要安装和检验的，在安装和检验完毕时确认收入10、2007年7月1日，某建筑公司与客户签订一项固定造价建造合同,承建一栋办公楼，预计2008年12月31日完工。合同总金额为20000万元，预计总成本为18000万元。截至2007年12月31日，该公司实际发生合同成本7200万元。假定该建造合同的结果能够可靠地估计，则2007年度确认该建造合同的收入为（ )万元.A、7200 B、18000 C、 8000 D、011、2007年10月1日，A公司接受B公司一项设备安装劳务，安装期6个月,合同总收入80万元，至年底已预收安装费30万元，实际发生安装费38万元，估计还会发生安装费22万元.2007年12月31日A公司得知B公司经营发生困难，以后的安装费很难收回。2007年12月31日A公司确认劳务收入和结转劳务成本的金额分别为（ ）万元。A、38，38 B、30，38 C、50。67,38 D、80，3812、甲公司2007年1月1日售出大型设备一套,协议约定采用分期收款方式，从销售当年末分5年分期收款，每年1000万元，合计5000万元，成本为3000万元.不考虑增值税。假定购货方在销售成立日应收金额的公允价值为4000万元，实际利率为7。93。甲公司2007年1月1日确认的商品销售收入金额为( ）万元。A、5000 B、1000 C、4000 D、300013、关于售后租回方式销售商品的，其会计处理不正确是（ ）.A、采用售后租回方式销售商品的,收到的款项应确认为负债B、如果售后租回交易认定为融资租赁的,售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延,并按照该项租赁资产的折旧进度进行分摊,作为折旧费用的调整C、如果售后租回交易认定为经营租赁的,售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延，并在租赁期内按照与确认租金费用相一致的方法进行分摊，作为租金费用的调整D、即使有确凿证据表明认定为经营租赁的售后租回交易是按照公允价值达成的，销售的商品也不能确认收入，也不能结转成本14、某企业年末“应收账款”科目的借方余额为6000万元，其中，“应收账款”明细账的借方余额为8000万元，贷方余额为2000万元。年末计提坏账准备后的“坏账准备”科目的贷方余额为150万元。假定不考虑其他应收款计提坏账准备因素,该企业年末资产负债表中“应收账款”项目的金额为（)万元。A、 5850 B、6000 C、7850 D、800015、甲公司一项固定资产报废，原值100万元，折旧90万元，取得变价现金收入10万元,应收保险公司赔偿款20万元，以银行存款支付清理费用5万元.则该项业务影响现金流量表“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目的金额为（ )万元.A、5 B、 10C、15D、25 二、多项选择题（本类题共5题，每小题3分，共15分.每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的1、下列属于非货币性资产的有( ）。A、存货 B、固定资产 C、可供出售金融资产 D、准备持有至到期的债券投资2、关于可收回金额的说法，下列不正确的有( ）。A、可收回金额应当根据资产的销售净价减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定； B、可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定C、资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值,只要有一项超过了资产的账面价值，就表明资产没有发生减值，不需再估计另一金额 D、没有确凿证据或者理由表明，资产预计未来现金流量显著高于其公允价值减去处置费用后的净额的，可以将资产预计未来现金流量现值视为资产的可收回金额 3、下列属于职工薪酬的有（ )。A、职工工资、奖金、津贴和补贴 B、非货币性福利C、因解除与职工的劳动关系给予的补偿 D、以现金结算的股份支付4、下列属于“营业外支出的有（ ）。A、非流动资产处置损失 B、非货币性资产交换损失C、公益性捐赠支出 D、债务重组损失5、下列应归入“经营活动产生的现金流量”的有（ ）。A、销售商品或提供劳务 B、购建和处置固定资产 C、融资租赁 D、经营租赁 三、综合业务题（本题共4小题，共55分。第1小题5分；第2小题10分；第3小题15分，第4小题25分） 1、某企业2008年度有关资料如下：（1）应收账款项目：年初数100万元,年末数120万元；（2）应收票据项目：年初数40万元,年末数20万元；（3）预收账款项目:年初数80万元，年末数90万元；(4）主营业务收入6000万元;（5)应交税金应交增值税（销项税额）1037万元;（6)其他有关资料如下：本期计提坏账准备5万元(该企业采用备抵法核算坏账损失），本期发生坏账回收2万元,应收票据贴现使“财务费用”账户产生借方发生额 3万元，工程项目领用的本企业产品100万元产生增值税销项税额17万元，收到客户用11。7万元商品（货款10万元，增值税1.7万元)抵偿前欠账款12万元. 要求：根据上述资料,计算销售商品、提供劳务收到的现金。 2、甲公司经批准于2007年1月1日按面值发行5年期一次还本付息（其实题目在计算的时候是按照分期付息到期还本计算的）的可转换公司债券200000000元,款项已收存银行.债券票面年利率为6，利息按年支付。债券发行1年后可转换为普通股股票。初始转股价为每股l0元，股票面值为每股1元。2008年1月1日债券持有人将持有的可转换公司债券全部转换为普通股股票(假定按当日可转换公司债券的账面价值计算转股数），甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有转换权的债券市场利率为9。 要求:根据上述资料,编制相关会计分录.3、A公司2007年度发生如下经济业务：（1）6月4日，A公司以原材料交换B公司的股票(交易性金融资产），原材料的账面原值为100万元，已计提存货跌价准备5万元，公允价值（不含税）为90万元，增值税率17%.交易性金融资产账面价值98万元（其中成本90万元，公允价值变动8万元），公允价值105.3万元.假设该交易具有商业实质、公允价值能够可靠计量。(2)7月18日,A公司以一台甲设备换入D公司的一台乙设备。甲设备的账面原价为20万元，已提折旧5万元，已提减值准备2万元。A公司另向D公司支付补价2万元。假设该交易不具有商业实质。(3）8月20日,A公司以一项专利权换入丙公司的一批原材料。该项专利权的账面余额为38万元，已提减值准备2万元，其公允价值为40万元。换入原材料的发票上注明的材料价款为30万元,增值税为5。1万元.A公司收到补价5万元.A公司换出专利权时应交营业税2万元.假设该交易不具有商业实质。(4）9月10日，A公司销售一批产品给丙公司,含税价为150万元。12月10日，丙公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务,经双方协议，A公司同意丙公司用产品抵偿该应收账款.该产品公允价值为100万元，增值税税率为17%，产品成本为80万元.A公司为债权计提了坏账准备30万元.假定不考虑其他税费。要求：根据上述资料，编制A公司相关会计分录。 4、甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%.商品销售价格除特别注明外均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本.甲公司销售商品和提供劳务均为主营业务。甲公司销售商品和提供劳务的资料如下:（1）甲公司在2007年12月18日向乙公司销售一批商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为50 000元，增值税额为8 500元.该批商品成本为26 000元.为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2/10，1/20,n/30。乙公司在2007年12月27日支付货款。2008年4月5日，该批商品因质量问题被乙公司退回，甲公司当日支付有关款项。假定计算现金折扣时不考虑增值税，销售退回不属于资产负债表日后事项.（2）2007年4月1日,甲公司委托丙公司销售商品200件，商品已经发出,每件成本为60元.合同约定丙公司应按每件100元对外销售，甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费。丙公司对外实际销售100件,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为10 000元，增值税额为1 700元，款项已经收到.甲公司收到丙公司开具的代销清单时，向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票.假定甲公司发出商品时纳税义务尚未发生，不考虑其他因素。（3）2007年1月1日，甲公司向乙公司销售5 000件健身器材，单位销售价格为500元,单位成本为400元,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为2 500 000元，增值税额为425 000元。协议约定，乙公司应于2月1日之前支付货款,在6月30日之前有权退还健身器材.健身器材已经发出，款项尚未收到。假定甲公司根据过去的经验，估计该批健身器材退货率约为20%；健身器材发出时纳税义务已经发生;实际发生销售退回时有关的增值税额允许冲减。6月30日实际退货量为800件。（4）2007年5月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为100万元，增值税额为17万元.该批商品成本为80万元；商品已经发出，款项已经收到.协议约定，甲公司应于9月30日将所售商品购回，回购价为110万元(不含增值税额)。(5）2007年7月1日，甲公司与乙公司签订合同,向乙公司销售一部电梯并负责安装。甲公司开出的增值税专用发票上注明的价款合计为1 000 000元，其中电梯销售价格为980 000元，安装费为20 000元，增值税额为166 600元.电梯的成本为560 000元；电梯安装过程中发生安装费l2 000元，均为安装人员薪酬。假定电梯已经安装完成并经验收合格，款项尚未收到；安装工作是销售合同的重要组成部分。要求：根据上述资料,编制甲公司相关会计分录。中级财务会计期末考试试卷 （一)答案一、单项选择题（本类题共15题,每小题2分，共30分。每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案,填入下表；多选、错选、不选均不得分）。题号123456789101112131415得分答案BBCDACBBDCBCDCA 二、多项选择题(本类题共5题，每小题3分，共15分。每小题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，填入下表；多选、错选、不选均不得分)题号12345合计答案ABCBCDABCDABCDAD 三、综合业务题（本题共4小题,共55分.第1小题5分；第2小题10分；第3小题15分,第4小题25分）1、销售商品、提供劳务收到的现金(销售商品、提供劳务产生的“收入和增值税销项税额”）应收账款本期增加额应收票据本期减少额预收账款本期增加额特殊调整业务（6000+1020）27+20+10+2312 7010万元。 （5分）2、（1)2007年1月1日发行可转换公司债券 (4分)借：银行存款200000000应付债券-可转换公司债券（利息调整）23343600贷：应付债券-可转换公司债券（面值)200000000， /SPAN资本公积-其他资本公积23343600可转换公司债券负债成份的公允价值为：2000000000.649920000000063。8897176656400（元)(2)2007年12月31日确认利息费用 （2分)借：财务费用等15899076贷:应付债券可转换公司债券（应计利息)12000000可转换公司债券(利息调整）3899076(3）2008年1月1日债券持有人行使转换权 （4分)（176656400120000003899076）/1019255547。6(股)不足1股的部分支付现金0.6元借:应付债券-可转换公司债券（面值）200000000-可转换公司债券（应计利息）12000000资本公积其他资本公积23343600贷:股本l9255547应付债券-可转换公司债券(利息调整）19444524资本公积-股本溢价l96643523库存现金63、（1）以原材料换入金融资产 借:交易性金融资产105。3 贷：其他业务收入90 应交税费-应交增值税（销项税额)15.3 （2分) 借：其他业务成本100 贷：原材料100 (2分) 借:存货跌价准备5 贷：其他业务成本5 （2分）（2）A公司以甲设备换入D公司的乙设备。 借:固定资产清理 13 累计折旧 5 固定资产减值准备 2 贷:固定资产 20 (2分） 借：固定资产 15 贷：固定资产清理 13 银行存款 2 (2分)（3）A公司以专利权换入丙公司的一批原材料 借：原材料 27。9 应交税费应交增值税(进项税额) 5.1 无形资产减值准备 2 银行存款 5 贷:无形资产 38 应交税费应交营业税 2 （2分）（4）A公司会计处理如下： （3分）借：库存商品100 应交税费应交增值税（进项税额） 17坏账准备30营业外支出3贷：库存商品150 4、(1）207年12月18日销售实现时，按销售总价确认收入时:借:应收账款 58 500贷：主营业务收入50 000应交税费-应交增值税（销项税额）8 500借：主营业务成本26 000贷：库存商品 26 000 （2分）在207年12月27日收到货款时，按销售总价50 000元的2%享受现金折扣1 000(50 0002)元，实际收款57 500（58 5001 000)元:借：银行存款 57 500财务费用1 000贷：应收账款 58 500 （1分)208年4月5日发生销售退回时:借：主营业务收入50 000应交税费应交增值税（销项税额） 8 500贷:银行存款57 500财务费用1 000借：库存商品26 000贷：主营业务成本26 000 （2分）（2）发出商品时:借:委托代销商品12 000贷：库存商品 12 000 （1分）收到代销清单时:借：应收账款 11 700贷：主营业务收入10 000应交税费-应交增值税(销项税额)1 700借：主营业务成本6 000贷：委托代销商品6 000借：销售费用1 000贷：应收账款1 000 （3分)收到丙公司支付的货款时：借:银行存款10 700贷：应收账款 10 700 （1分）(3）1月1日发出健身器材时：借：应收账款 2 925 000贷：主营业务收入2 500 000应交税费-应交增值税（销项税额)425 000借：主营业务成本2 000 000贷:库存商品 2 000 000 （1分）1月31日确认估计的销售退回时：借：主营业务收入500 000贷:主营业务成本400 000其他应付款 100 000 (1分)2月1日前收到货款时：借：银行存款2 925 000贷:应收账款 2 925 000 （1分） 06月30日发生销售退回,借：库存商品320 000应交税费应交增值税(销项税额） 68 000主营业务成本80 000其他应付款100 000贷：银行存款468 000主营业务收入100 000 (3分）（4)5月1日发出商品时：借:银行存款1 170 000贷:库存商品 800000应交税费-应交增值税（销项税额）170 000 其他应付款 2000 000 （2分）每月计提利息费用为2（1005)万元。借：财务费用20 000贷:其他应付款20 000 (1分)9月30日回购商品时借：库存商品1 100 000 应交税费-应交增值税（进项税额）187 000 贷：银行存款 1287000借：其他应付款 280000财务费用20 000贷:库存商品 300 000 （2分)（5）电梯发出结转成本560 000元时：借：发出商品 560 000贷：库存商品560 000 （1分）实际发生安装费用l2 000元时：借：劳务成本l2 000贷：应付职工薪酬 12 000 （1分）电梯销售实现确认收入980 000元时：借:应收账款1 146 600贷：主营业务收入 980 000应交税费应交增值税（销项税额）166 600借:主营业务成本 560 000贷:发出商品560 000 （1分) 确认安装费收入20 000元并结转安装成本l2 000元时：借：应收账款 20 000贷:主营业务收入20 000借：主营业务成本l2 000贷：劳务成本l2 000 (2分）中级财务会计重点整理第一章 总论第一节 财务会计及特点四、 财务会计信息的质量特征（P6）1可靠性 2相关性 3可理解性 4可比性 5实质重于形势 6重要性 7谨慎性 8及时性 实质重于形势要求“企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计确认、计量的依据。”例如融资租入的固定资产。第二节 会计的基本假设和会计确认、计量的基础一、 会计的基本假设(P10,理解）1会计的基本假设通常包括：会计主体 持续经营 会计分期 货币计量 会计主体又称会计实体，是指会计工作为之服务的特定单位。一个会计主体不仅和其他主体相对独立,而且独立于所有者之外.第三节 会计确认与计量二、会计计量(P14，其中（1）(2）定义（3）计算（5）定义为重点)1计量单位 2计量属性 3各种计量属性之间的关系（1）历史成本:企业取得或建造某项财产物资时所实际支付的现金及其等价物。（2） 重置成本：如果在现时重新取得相同的资产或其相当的资产将会支付的现金或现金等价物,或者说是指在本期重购或重置持有资产的成本,也叫现行成本。（3）可变现净值:资产在正常经营状态下可带来的未来现金流入或将要支付的现金流出。（4） 现值（5） 公允价值：公平交易中，熟悉情况的双方自愿进行的资产交换和债务清偿的金额。要具备3个条件：信息公开 双方自愿 对资产或负债进行公平交易第四节 财务报告要素资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润第二章 货币资金第一节 现金一、现金的管理(二）现金的使用范围与库存现金限额（P19）（1）职工工资、津贴；（2）个人劳动报酬；(3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；(5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；(7）结算起点（1000）以下的零星支出;(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出.企业库存现金最高限额一般要满足一个企业35天的日常零星开支所需的现金，边远地区可以超过5天但最多不超过15天.改变限额时应当向开户银行提出申请.三、现金的总分类核算（P22)（1）现金核算的凭证;(2）科目设置及帐务处理；（3）备用金的核算（仅注意现金核算）现金收支的主要账务处理如下: (一)从银行提取现金，根据支票存根所记载的提取金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，根据银行退回的进账单第一联，借记“银行存款科目，贷记本科目。 （二）企业因支付内部职工出差等原因所需的现金,按支出凭证所记载的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记本科目;收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金,借记本科目，按应报销的金额,借记“管理费用等科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款科目. (三)企业因其他原因收到现金，借记本科目,贷记有关科目；支出现金,借记有关科目，贷记本科目. 四、 财产的清查（注意清查前与清查后的会计处理）（P24、P25例2-9，（一）（二)为重点） 发现的有待查明原因的现金短缺或溢余,应通过“待处理财产损溢”科目核算：属于现金短缺,应按实际短缺的金额，借记“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢科目，贷记“库存现金”科目；属于现金溢余，按实际溢余的金额,借记“库存现金”科目，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目。待查明原因后作如下处理： （一)如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款-应收现金短缺款（个人）”或“库存现金等科目，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢科目；属于应由保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款-应收保险赔款”科目，贷记“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”科目；属于无法查明的其他原因,根据管理权限,经批准后处理，借记“管理费用（现金短缺）”科目，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢科目。（二）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的,应借记“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢科目,贷记“其他应付款-应付现金溢余(个人或单位)”科目；属于无法查明原因的现金溢余,经批准后作为盘盈利得处理，借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目，贷记“营业外收入盘盈利得”科目。 第二节 银行存款一、 开立和使用银行存款帐户的规定（P25）基本存款账户是企业办理日常结算和现金收付的账户。企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理；一般存款账户是企业在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位的账户，企业可以通过本账户办理转账结算和现金缴存,但不能办理现金支取；临时存款账户是企业因临时经营活动需要开立的账户，企业可以通过本账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付；专用存款账户是企业因特殊用途需要开立的账户。 四、 银行存款余额调节表（P27)原因：一、企业和银行一方或双方同时记账错误；二、存在未达账项：由于企业与银行之间对同一项业务,由于取得凭证的时间不同,导致记账时间不一致,而发生的一方已取得结算凭证已登记入账，而另一方由于尚未取得结算凭证尚未入账的款项.注意银行存款余额调节表不能作为原始凭证！!第三节 其他货币资金其他货币资金是指除现金、银行存款之外的货币资金,包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款以及存出投资款等.外埠存款是企业因到外地进行临时或零星采购商品而汇往采购地银行采购专户的款项；银行汇票存款是企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项；银行本票存款是企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项；信用卡存款是指企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项；信用证保证金存款是企业为取得信用证按照规定存入银行的保证金；存出投资款是企业已存入证券公司但尚未购买股票、基金等投资对象的款项。第三章 存货第一节 存货及其分类三、存货的分类（P37）（一） 存货按经济用途的分类；（二）存货按存放地点的分类（1)在库存货:已经购进或生产完工并经过验收入库的各种原材料、半成品及商品;（2）在途存货：已经取得所有权但尚在运输途中或虽已运抵企业单尚未验收入库的各种材料物资及商品;（3） 在制存货:正处于本企业各生产工序加工制造过程中的产品，以及委托外单位加工但尚未完成的材料物资；（4） 在售存货：已发运给购货方但尚不能完全满足收入确认条件，因而仍作为销货方存货的发出商品、委托代销商品等.第二节 存货的初始计量存货的初始计量是指企业在取得存货时,对存货入账价值的确定.一、 外购存货（P38)（一） 外购存货的成本：一般包括购买价款、相关税费（不包括增值税)、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用.（二） 外购存货的会计处理:注意P40的5中间“如果赊购附有现金折扣条件例36三、 委托加工存货（增值税与消费税不计入成本)P44注意看例题310，此处为重点！ 委托加工存货的成本，一般包括加工过程中实际耗用的原材料或半成品成本、加工费、运输费、装卸费等，以及按规定应计入加工成本的税金。（1）委托加工存货收回后直接用于销售的，由受托加工方代收代缴的消费税应计入委托加工成本,待销售委托加工存货时，不需要再交纳消费税。第三节 发出存货的计量二、发出存货的计价方法 （P46（1）（2）要求会计算）（1）先进先出法 (2）月末一次加权平均法 （3）移动加权平均法 （4)个别计价法 先进先出法是以先入库的存货先发出去这一存货成本流转假设为前提,对先发出的存货按先入库的存货单位成本计价,后发出的存货按后入库的存货单位成本计价，据以确定本期发出存货和期末结存存货成本的一种方法。计算较为繁琐。 月末一次加权平均法：以月初结存存货数量和本月各批收入存货数量作为权数 加权平均单位成本=(月初结存存货成本+本月收入存货成本）/(月初结存存货数量+本月收入存货数量） 本月发出存货成本=本月发出存货的数量*加权平均单位成本=（月初结存存货成本+本月收入存货成本)月末结存存货成本 月末结存存货成本=本月结存存货的数量加权平均单位成本第四节 计划成本法二、 存货的取得及成本差异的形成(P51,要会做会计分录）以下情况要会：票到货到、票到货未到、货到票未到、跨月.详细见书P5253第五节 存货的期末计量我国企业会计准则规定，资产负债表日,存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。一、成本与可变现净值孰低法的含义（P55,要会计算可变现净值与会计提存货跌价准备)可变现净值:日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。存货跌价准备的会计处理方法：判断计提和转回结转