年度经营计划公司预算编制指南.doc

目 录第一单元 公司计划与预算第二单元 公司年度经营计划 第三单元 公司预算控制系统第四单元 公司预算编制原理第五单元 公司预算编制实务第六单元 公司预算的执行与监控第七单元 公司预算绩效考评第八单元 工作拓展第一单元 公司预算管理的基本架构一、 计划是对未来行为的规划（一)公司战略计划1、特点。时间跨度通常35年2、公司战略计划要解决的主要问题（1） 公司真正的使命是什么？（2） 最终的目标是什么？（3） 未来的前景如何？（4） 为达到公司的目标我们应该做什么？心得笔记？(二）公司年度经营计划1、特点.时间跨度1年2、年度经营计划要解决的主要问题(1）规划年度活动（2）确定年度目标(3)确定措施等。心得笔记?二、预算是用货币形式表示的计划。（一)什么是公司预算(二)公司预算的组成1、业务预算 经营预算 投资预算（资本预算） 筹资预算 2、财务预算 预计利润表 预计资产负债表 预计现金流量表（三）公司预算与计划的关系公司战略计划年度经营计划公司年度预算三、预算管理的基本架构心得笔记？四、制定经营计划编制公司预算的主要原因1、控制2、资源配置3、外部责任4、效率心得笔记?工作研讨：（1）你的公司作预算吗？为什么?（2）你的公司制定了明确的公司发展战略了吗?（3）你的公司是怎么处理计划与预算的关系的？重要提示：不去计划,不做预算,无异于等待失败第二单元 公司年度经营计划一、制定计划目标的基本依据SWOT分析(一）SWOT分析的目的SWOT分析法，是一种综合考虑企业内部条件和外部环境的各种要素,对企业的内部优势(Strengths）与劣势(Weaknesses）及对外部的机会（Opportunities）与威胁（Threats）四个方面做详细深入的解析,以了解企业内部条件和所处的外部环境,并将其作为制订公司计划目标的依据。（二)SWOT分析的内容1、内部条件分析-优势（S）与劣势（W）l 目的：明确企业的优势与劣势，帮助企业决定自己“能够做什么”,作到扬长避短，发挥优势。l 内容：15版权所有 翻印必究 组织 生产 营销 人力 研发 财务 资讯2、外部环境分析-机会（O）与威胁（T）l 目的：明确企业面临的机会与挑战,并识别企业自己“能够选择做什么，从而抓住机会，迎接挑战。l 内容： 宏观环境分析 经济影响 政治法律影响 技术影响 社会文化影响 竞争环境分析 产业的生命周期 潜在进入者的威胁 现有企业之间的竞争 替代品的威胁 竞争对手3、SWOT矩阵二、 公司战略计划是制定年度经营计划的重要依据(一)什么是公司战略计划战略计划是有关一个公司长期发展的规划：在未来的年度里公司将达到什么目标、需要做哪些工作、 以及应如何发展。所有的公司都需要一份战略计划。即使你仅管理一个部门，即使你的部门对战略计划不做要求,你也应根据自己的职能编制。这有利于你所在的部门或公司保持正确的发展方向.使年度经营计划、预算与最终的目标保持一致，总之战略计划能促进公司的长期发展，是公司成功必不可少的。 （二）制战略计划的特点1、时间跨度。战略计划的期间一般为5年,期间太短对公司的发展没有太多的指导意义,期间太长会存在太多的不确定因素。心得笔记？2、战略计划由最高级别的管理者制定公司的战略发展方向是由公司高级管理人员决定的,因此，公司战略计划应该由最高级别的管理者制定。（1） 他们每周应安排1-2天研究战略计划。（2） 参加编制战略计划的人员应该精简,在10人以内，或更少；（3） 战略思想也可以来自公司的最底层，不要仅限于高级管理人员.心得笔记？3、战略计划目标体系（1） 企业目标（2） 产品市场目标（3） 经营结构目标（4） 生产率目标4、了解企业的使命有助于您制定企业计划企业使命的内容（1） 企业的经营范围（2） 企业的发展方向（3） 企业的发展规模和水平（4） 企业的宗旨（5） 企业的目的（6） 企业的经营哲学心得笔记?5、战略计划举例: 甲自行车公司战略计划要点公司的中心观念在今后五年间，我们的公司要成为全国廉价自行车的最大生产者。为此，我们将集中资源，以加强我们各方面的作业效率，并且将设立一个新的销售网以经销我们的廉价自行车。要成为全国廉价自行车的最大各部门的目标各部门的战术人事部门裁减人事费用10%生 产 部 门本部门将降低每自行车的生产成本为12元；提高生产能量（每年10,000辆）。生产 部 门购买八个新式自行车架制造机器；建立二条新的自行车装配线；设立新的电脑化存货控制系统。营 销 部 门至少要获得500个新的廉价自行车的零售销路。发起广告运动，使我们自行车成本的低廉为大众所知。营 销 部 门撤除现有地方性的销售力量；集中所有的售货员于总公司；利用他们以获取A、B及其他三家大的廉价型的零售销路为我们自行车的零售商。人 事 部 门撤除五位內部征选员，多依靠外界用人机构代为征选事物人员，以减少费用。三、 公司年度经营计划 （一）年度经营计划的特点1、年度经营计划是战略计划在本年的实施进度.2、年度经营计划是公司的年度行动方案，是预算的重要组成部分。3、年度经营计划并非从数据的计算开始，而是从所叙述的主要决策问题着手.4、年度经营计划必须回答三个关于新的一年的问题,即：i. 公司必须做什么？你要编制一份清单，列举公司新一年优先安排的工作，最好不超过10项。ii. 谁将对这些目标负责？iii. 这些工作在什么时候完成？（二）企业年度经营目标的确定1、企业年度经营目标确定的依据心得笔记？2、企业年度经营目标设定方法心得笔记？(三）年度经营计划要点 A、部门年度经营计划书XX部门別年度计划书（要点)一、 上年度经营计划完成情况(回顾）二、 计划年度现状分析1。业务单位：分析市场2.生产单位：分析产能及改善3。行政单位：分析环境三、 计划年度经营目标1。业务单位：单位别、人员別、产品別2.生产单位：生产进度、制造标准及规划3。行政单位：工作重点、目标(列举式）四、 营运计划五、 组织及人力计划六、 教育训练七、 费用预算八、 管理革新九、 所须支援事项十、 年度执行进度表B、年度公司经营计划书(要点）公司年度经营计划书（范例）一、 公司经营宗旨与方针二、 计划年度经营目标1。销售额及增长率 2。毛利率 3.费用率 4。周转率三、 市场目标1。单位別 2.产品別 3。区域別四、 产品研发计划五、 组织计划（1） 体制改革 （2）创新活动 （3)管理信息化六、 生产计划或采购计划1。接单生产 2。订量生产七、服务计划八、人力资源发展计划1。生涯规划 2。发展体系 3。人员类別课程规划 4。费用九、促销计划1。对內 2。对外(分类列表） 3。广告计划：A媒体B费用十、管理计划1.成本控制 2.减少损失 3.处理历史遗留问题十一、投资计划十二、筹资计划十三、财务安排 (在公司预算部分）四、工作研讨 你认为单独编制公司年度经营计划有必要吗？贵公司编制年度经营计划吗？请将贵公司的成功的经验与大家一起分享。第三单元 公司预算控制系统一、相关规定1、公司法2、原国家经贸委规定3、财政部相关规定二、公司预算组成公司预算也称全面预算，包括两个重要的组成部分，一是公司业务预算，二是公司财务预算.（一)公司业务预算公司业务预算是反映公司在预算期间各项业务活动的预算,是公司量化的经营目标、投资目标和筹资目标,是公司经营决策、投资决策和筹资决策的结果。经营预算主要包括：从资本运营的整个过程看,公司的各项业务活动可以划分为经营活动、投资活动和筹资活动三类，与之相对应的公司业务预算就可以划分为经营预算、投资预算（也称资本预算）和筹资预算。1经营预算。包括： 销售预算 生产预算 直接材料预算 直接人工预算 制造费用预算 销售成本预算 营业费用预算 管理费用预算2投资预算（资本预算）。包括： 固定资产投资预算 权益性资本投资预算 债券投资预算3筹资预算。包括： 长短期借款预算 债券发行预算 股票发行预算（二）公司财务预算(见P6表）公司财务预算是反映公司在预算期内有关现金收支、经营成果和财务状况的预算，是公司量化的财务目标,是公司财务决策的结果。财务预算主要包括：1现金预算2预计财务报表 预计现金流量表(也称现金预算） 预计利润表 预计资产负债表心得笔记？三、预算管理的基本环节1.确定公司年度利润目标与经营计划心得笔记？2。编制公司预算心得笔记？3.执行与调整公司预算（1）预算实施计划的调整，包括：期限调整；措施调整；结构调整。（2)预算目标的调整，包括:经营目标调整；投资目标调整；筹资目标调整。？公司战略目标预算年度目标利润销售预算生产预算营业费及管理费预算直接材料预算直接人工预算制造费用预算销售成本预算现金预算投资及筹资预算预计资产负债表预计利润表预计现金流量表4。评价与考核公司预算评价与考核是公司预算管理的一个重要环节,主要工作包括:（1） 对差异的分析（2） 对业绩评估（3） 对责任考核（4） 兑现奖惩（5） 优化人员结构心得笔记？四、预算管理的作用公司实行预算管理是公司经营运作的重要手段,具有以下几点作用：1、 建立目标?2、 沟通和传达？3、 审批和授权?4、评价和激励？五、公司预算管理的地位（讨论）第四单元 公司预算编制原理一、 公司预算编制的基本原则1、全面性？2、真实性?3、可行性?4、 可控性？5、严肃性?6、可调性？7、保密性？二、公司预算的编制流程（一）总体流程公司预算的编制一般应按照“自上而下、自下而上、上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序。1、下达目标（自上而下程序)?2、编制上报（自下而上程序)?3、审查平衡（自上而下程序）？4审议批准？5、下达执行？（二）行事历(时间安排)？三、公司预算编制的组织（一)公司预算委员会为了确保公司与编制的权威性，公司可考虑成立公司预算委员会.1、公司预算委员会的构成 公司总经理、副总经理； 公司财务总监 公司各部门经理2、公司预算委员会的职责提出公司在预算年度的生产经营总目标和对公司各职能部门的工作要求； 制订公司预算的编制规则; 审核并协调公司各部门编制的预算，解决在公司预算编制过程中出现的矛盾; 平衡、协调公司各部门报送的部门预算，最后汇总成公司全面预算,并报公司管理当局审批； 检查、监督、分析公司预算的执行情况; 提出修订和调整公司预算的建议。 为保证公司预算委员会正常开展工作，可在公司财务部门设公司预算秘书一名,负责公司预算委员会的日常事务。(二)案例研讨? (三）工作研讨？四、编制公司预算主要解决的问题心得笔记？五、公司预算编制设计及案例研讨心得笔记？第四单元 公司预算编制实务A、公司业务预算编制演示 一、 经营预算的编制（一） 销售预算销售预算是编制年度预算的起点u 销售预算表格例如：D公司只生产和销售一种产品，2001年度销售预算如表所示：D公司销售预算2001年度单位：元季度1234年度预算预计销售量（台)4 0006 0008 0006 00024 000销售单价100100 100100100销售收入400 000600 000800 000 600 0002 400 000 2000年末应收账款144 000144 000第一季度销售额400 000240 000160 000400 000第二季度销售额 600 000360 000240 000600 000第三季度销售额 800 000480 000320 000800 000第四季度销售额 600 000360 000 360 000预计现金收入 384 000520 000 720 000 680 0002 304 000说明：D公司销售收款的控制标准是：(1）上季度应收款必须在本季度收回；(2）本季度的销售回款率为60%。u 销售预算的主要内容u 销售预算编制的依据u 销售预算的编制方法(二）生产预算提示:以销定产是编制生产预算的规则u 生产预算表格 D公司2001年度生产预算如表 D公司生产预算 2001年度单位：台季度1234预算年度预计销售量（表62）4 0006 0008 0006 00024 000加:预计期末库存量600 800600 440440合计 4 6006 8008 6006 44024 440减：预计期初库存量 400 600 800600 400预计生产量4 2006 200 7 800 5 84024 040说明:该公司期末库存的控制标准是:期末库存量是下期销售量的10%.u 生产预算在销售预算的基础上编制u 生产预算规划的主要内容u 生产预算编制的依据生产预算编制的方法生产预算的编制一般只确定预算期的预计产量，其基本公式为：预算生产量=(预计销售数量+预计期末库存量）预计期初库存量（三)直接材料预算u 直接材料预算表格 D公司2001年度直接材料预算如表D公司直接材料预算 数量单位:千克金额单位：元季度1234预算年度预计生产量（表6-3）4 2006 2007 8005 84024 040单位产品材料用量 5 5 5 5 5生产需要量21 00031 00039 00029 200120 200加：预计期末库存量 6 2007 8005 8404 6004 600合计27 20038 80044 84033 800124 800减:预计期初库存量4 2006 2007 8005 8404 200预计材料采购量23 00032 60037 040 27 960120 600每千克单价 5 5 5 5 5预计材料采购金额115 000 163 000 185 200139 800603 0002000年末应付账款60 00060 000第一季度采购额 115 00057 50057 500115 000第二季度采购额 163 00081 500 81 500 163 000第三季度采购额 185 20092 60092 600 185 200第四季度采购额 139 800 69 90069 900现金支出合计 11 7500139 000174 100162 500593 100说明:D公司采购预算控制标准： 期末库存量是下期生产需要量的20; 上期采购款在本期支付; 本期采购只支付50的采购款。u 直接材料预算的主要内容u 直接材料预算的编制依据u 直接材料预算编制的方法直接材料预算应按材料类别分别根据下列公式计算出预计购料量、然后再乘以材料单价编制。直接材料预算的基本公式:预计采购量= 生产需要材料量 + 预计期末库存量 预计期初库存量为方便现金预算的编制，直接材料预算表还应附有预算期间“预计现金支出计算表,内容包括：偿还前期应付购货款;本期支付购料款。(四）直接人工预算u 直接人工预算表格D公司直接人工预算2001年度季度1 2 3 4预算年度预计生产量(台)（表63）4 200 6 2007 8005 84024 040单位产品工时（小时） 55 555直接人工总工时（小时）21 000 31 000 39 00029 200120 200每小时人工成本（元） 2 2 2 2 2直接人工总成本（元） 42 000 62 000 78 000 58 400 240 400u 直接人工预算的主要内容u 直接人工预算编制的依据u 直接人工预算的编制方法直接人工预算通常要按不同工种的工人计算，基本计算公式为：预计直接人工成本=预计直接人工总工时 小时工资率其中：预计直接人工总工时 = 单位产品直接人工工时 预计生产量由于人工成本一般均由现金开支，所以不必单列现金支出。（五）制造费用预算u 制造费用预算表格D公司制造费用预算2001年度季度 12 34预算年度变动性制造费用预计总工时(表65）预计费用分配率小计21 000 0.510 50031 000 0。5 15 50039 000 0。5 19 50029 200 0.514600120 2000。560 100固定性制造费用预计费用分配率36 060 1。236 060 1。236 0601.236 0601.2144 2401。2合计46560515605556050 660 204340减：固定资产折旧12 00012 00012 00012 000 48 000以现金支付的费用34 56039 56043 560 38660 156 340u 制造费用预算的主要内容u 制造费用预算的编制依据u 制造费用预算的编制方法 变动费用变动制造费用预算可根据预计生产量和预计的变动制造费用分配率来计算。变动制造费用分配率的计算公式为：变动制造费变动制造费用预算总额用分配率 = -生产预算或直接人工工时总额 固定费用固定制造费用预算可以在上年的基础上,根据预期变动加以适当的修正和预计。为了便于编制产成品预算，还需要计算年度固定制造费用分配率，计算公式为： 预计固定制造费用总额固定制造费用分配率= -生产预算或直接人工工时总额 为了便于编制现金预算,在制造费用预算中还应预计各期的现金支出。在制造费用预算中，除了折旧费以外都需要用现金支付。（六）销售成本预算u 销售成本预算表格: D公司销售成本预算2001年度项目单位成本生产成本(24040台）存货成本（440台）销售成本（24000台）单耗分配率成本（元）直接材料（千克）5525601 00011 000600 000直接人工（小时）5210 240 4004400 240 000制造费用变动制造费用（小时)固定制造费用（小时）小计550.51.21。72。568.560 100144 240204 3401 1002 6403 74060 000144 000204 000合计43。5 1 045 74019 1401 044 000u 销售成本预算的主要内容u 销售成本预算编制的依据（七)营业费用预算u 营业费用预算的主要内容营业费用预算也称销售费用预算,是指为了实现销售预算所需要支付的费用的预算.营业费用预算一般以过去的实际开支为基础，根据预算期可预见的变化按费用项目分别进行修正和调整来编制。u 营业费用预算表格 D公司营业费用预算 2001年度单位:元季度1234预算年度销售人员工资6 0006 0006 0006 000 24 000广告费16 50016 50016 50016 500 66 000包装运输费9 0009 0009 0009 000 36 000保管费8 1008 1008 1008 100 32 400合计39 600 39 600 39 600 39 600 158 400（八）管理费用预算u 管理费用预算的主要内容管理费用预算是指为了进行有效的企业管理所需要支付的费用的预算。管理费用预算一般以过去的实际开支为基础，根据预算期可预见的变化按费用项目分别进行修正和调整来编制。u 管理费用预算表格 D公司管理费用预算 2001年度单位：元季度1234预算年度管理人员工资12 00012 00012 00012 00048 000福利费2 4002 4002 4002 400 9 600保险费 1 8001 8001 8001 8007 200办公费 4 2004 2004 2004 20016 800合计 20 40020 400 20 40020 400 81 600二、资本预算(投资预算）u 投资预算的主要内容投资预算是用来规划和控制公司日常活动以外的固定资产、无形资产的购置,股权和债权的投资的预算。投资预算有时仅涉及预算年度，有时涉及三至五年的期间，属于长期预算。u 投资预算表D公司投资预算(固定资产) 2001年度单位：元投资项目购置期间原始投资使用年限资金来源其他购置固定资产甲第2季度240 000 5年经营资金购置固定资产甲第3季度240 0005年经营资金三、筹资预算u 公司预算年度内需要新借入的长短期借款、经批准发行的债券以及对原有借款、债券还本付息的预算，主要依据公司有关资金需求决策资料资料、发行债券审批文件、期初借款余额及利率等编制；u 公司经批准发行股票、配股和增发股票,应当根据股票发行计划、配股计划和增发股票计划等资料单独编制预算。股票发行费用，也应当在筹资预算中分项作出安排.u D公司2001年筹资预算表D公司年筹资预算项目筹资时间筹资金额还款时间还款金额1短期借款(1）(2）（3）合计4月份7月份15万元10万元25万元12月份2608万元2608万元2长期借款(1)（2)合计总计25万元2608万元B、公司财务预算编制的演示一、 现金预算u 现金预算表格D公司2001年度现金预算 D公司现金预算 2001年度单位：元季度1234预算年度期初现金余额加：销货收到现金可供使用的现金48 000384 000432 000 36 596520 000556 596 10 436720 000 730 436 66 504680 000746 50448 0002 304 0002 352 000减:各项现金支出直接材料直接人工制造费用营业费用管理费用营业税金及附加所得税购买设备支付股利支出合计117 50042 00034 56039 60020 40025 34460 00056 000395 404139 00062 0003956039 60020 40039 60060 000240 00056 000696160174 10078 00043 5603960020 40052 27260 000240 00056 000763 932162 50058 40038 66039 60020 40041 18460 00056 000476 744593 100240 400156 340158 40081 600158 400240 000480 000224 0002 332 240现金多余或不足36 596-139 564-33 496269 76019 760现金筹集与运用：向银行借款偿还银行借款支付借款利息合计150 000150 000 100 000 100 000250 000 10 800260 800250 000250 00010 80010 800期末现金余额 36 59610 43666 5048 960 8 960u 现金预算的基本内容u 现金预算的编制依据二、预计财务报表1、预计利润表预计利润表是以货币形式综合反映预算年度内企业经营活动成果的利润计划。预计利润表在前述各项经营预算的基础上，根据权责发生制的原则编制.D公司2001年度预计利润表如表预计利润表编制单位：D公司单位：元项目年度预算主营业务收入2 400 000减：主营业务成本 1 044 000毛利 1 356 000主营业务税金及附加158 400主营业务利润 1197600营业费用 158 400管理费用 81 600财务费用 10 800 利润总额 946 800减：所得税(估计） 240 000净利润 706 8002、预计资产负债表预计资产负债表是反映企业在预算期末财务状况的总预算,该表包括两部分：（1）期初数为已知的上年年末数；（2）预算期期末数应在前述各预算的基础上编制。预计资产负债表编制单位： D公司单位：元项目年初年末资产货币资金 48 000 8 960应收账款 144 000 240 000存货 38 400 42 140其中：直接材料 21 000 23 000产成品 17 400 19 140固定资产 720 000 1 200 000减：累计折旧 232 000 280 000无形资产(土地使用权) 400 000 400 000资产总额 1 118 400 1 611 100负债应付账款 60 000 69 900长期借款 200 000 200 000负债总额 260 000 269 900股东权益股本 800 000 800 000留存收益 58 400 699 600股东权益总额 858 400 1 341 200负债及股东权益总额1 118 400 1 611 1003、预计现金流量表预计现金流量表是反映企业在预算期内现金流量信息的预计财务报表。预计现金流量表根据现金预算等编制。预计现金流量表的格式见表所示.预计现金流量表编制单位：D股份有限公司 2001年度单位：元项目行次2001年度一、经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金12 304 000收到的税费返还3收到的其他与经营活动有关的现金8现金流入小计92 304 000购买商品、接受劳务支付的现金10593 100支付给职工以及为职工支付的现金12240 400支付的各项税费13398 400支付的其他与经营活动有关的现金18396 340现金流出小计201 628 240经营活动产生的现金流量净额21675 760二、投资活动产生的现金流量收回投资所收到的现金22取得投资收益所收到的现金23处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额25收到的其他与投资活动有关的现金28现金流入小计29 0购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金30480 000投资所支付的现金31支付的其他与投资活动有关的现金35现金流出小计36投资活动产生的现金流量净额37-480 000三、筹资活动产生的现金流量吸收投资所收到的现金38借款所收到的现金40250 000收到的其他与筹资活动有关的现金43现金流入小计44250 000偿还债务所支付的现金45250 000分配股利、利润或偿付利息所支付的现金46234800支付的其他与筹资活动有关的现金52现金流出小计53484 800筹资活动产生的现金流量净额54234 800四、汇率变动对现金的影响55五、现金及现金等价物净增加额5639 040第六单元 公司预算的执行与监控一、公司预算监控系统的构成心得笔记？二、公司预算监控的制度保障心得笔记?三、公司预算执行过程中的控制心得笔记?四、 公司预算的调整心得笔记？五、 公司预算执行情况的反馈心得笔记？第七单元：公司预算绩效考评一、 绩效考评原则？二、 绩效考评目标？三、 绩效考评程序和方法？四、 案例研讨？第八单元：工作拓展一、公司预算控制体系？二、 公司预算管理模式与公司发展目标？三、公司预算管理与会计制度的配合？四、公司预算组织？五、怎样审查公司预算?六、怎样评估你的财务预算?七、绩效考评?八、完善公司预算执行过程的控制机制？九、总的建议？